企業(yè)經(jīng)營的稅收風(fēng)險與業(yè)務(wù)合同課件

企業(yè)經(jīng)營的稅收風(fēng)險

與業(yè)務(wù)合同的評審企業(yè)文檔企業(yè)為什么總擺脫不了偷稅的陰影？經(jīng)營風(fēng)險我們都能控制住，為什么稅收風(fēng)險總規(guī)避不了？為什么要對業(yè)務(wù)訂單進(jìn)行合同審核？財務(wù)是如何對合同進(jìn)行審核的？企業(yè)文檔一、為什么要重視稅收的風(fēng)險？目前企業(yè)存在稅收風(fēng)險的主要原因是，在納稅過程中走入了一個很大的誤區(qū)——稅是財務(wù)的事。企業(yè)普遍認(rèn)為“業(yè)務(wù)部門可以隨意做，合同可以隨意簽，稅收出現(xiàn)問題應(yīng)該是財務(wù)來處理?！闭沁@種觀念影響到企業(yè)依法納稅，給企業(yè)帶來了巨大的稅收風(fēng)險。我問大家：“沒有業(yè)務(wù)部門做業(yè)務(wù)，財務(wù)做什么賬？沒有業(yè)務(wù)部門做業(yè)務(wù)，財務(wù)交什么稅？”財務(wù)所做的一切工作，業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)過程是依據(jù)。所以我認(rèn)為：“稅怎么交不能看賬怎么做，而要看業(yè)務(wù)怎么做！”企業(yè)文檔大家來看業(yè)務(wù)流程：業(yè)務(wù)——合同——經(jīng)營過程——稅從業(yè)務(wù)一開始就是產(chǎn)生稅的過程，因此一定要讓財務(wù)的工作滲透到前期工作中去。如今在國內(nèi)很多企業(yè)都請有法律顧問，而在國外就非常重視稅務(wù)顧問。企業(yè)文檔二、為什么要對業(yè)務(wù)訂單進(jìn)行合同審核？主要以一些實(shí)例來講講對業(yè)務(wù)銷售的隨意性造成的后果，說明對業(yè)務(wù)進(jìn)行合同評審的必要性，從而避免涉稅風(fēng)險。企業(yè)文檔三、財務(wù)是如何對合同進(jìn)行審核的？(一)對合同主要條款進(jìn)行把關(guān)。(二)對客戶的信用進(jìn)行評價。(三)對合同的主要內(nèi)容進(jìn)行審核：1、對收帳期進(jìn)行審核2、對銷售價格進(jìn)行審核3、對銷售過程產(chǎn)生的運(yùn)費(fèi)進(jìn)行審核(四)留下客戶檔案，為以后的追款提供依據(jù)。企業(yè)文檔提問：簽訂合同主要包括什么內(nèi)容？（也就是主要的條款）企業(yè)文檔合同的內(nèi)容由當(dāng)事人約定，一般包括以下條款：（1）當(dāng)事人的名稱或者姓名和住所；（2）標(biāo)的；（3）數(shù)量；（4）質(zhì)量；（5）價款或者報酬；（6）履行期限、地點(diǎn)和方式；（7）違約責(zé)任；（8）解決爭議的方法。企業(yè)文檔提問：屬于《合同法》規(guī)定的合同有哪些?企業(yè)文檔提問：在簽訂合同中，定金與訂金是一樣的嗎？區(qū)別在哪里？企業(yè)文檔定金和訂金在漢語中是一對同音異義詞，別看僅一字之差，但在法律上的意義卻大相徑庭，不少人都曾掉入“定金”與“訂金”的陷阱。定金指合同當(dāng)事人為保證合同履行，由一方當(dāng)事人預(yù)先向?qū)Ψ嚼U納一定數(shù)額的錢款。《合同法》第115條規(guī)定：“當(dāng)事人可以依照《中華人民共和國擔(dān)保法》約定一方向?qū)Ψ浇o付定金作為債權(quán)的擔(dān)保。債務(wù)人履行債務(wù)后，定金應(yīng)當(dāng)?shù)肿鲀r款或者收回。給付定金的一方不履行約定的債務(wù)的，無權(quán)要求返還定金；收受定金的一方不履行約定的債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)雙倍返還定金?！贝送猓ń鸨仨氁詴嫘问胶炗?，且定金的總額不得超過合同標(biāo)的的20％。企業(yè)文檔“訂金”嚴(yán)格地說不是一個規(guī)范的概念?！蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于適用〈中華人民共和國擔(dān)保法〉若干問題的解釋》第118條規(guī)定：“當(dāng)事人交付留置金、擔(dān)保金、保證金、訂約金、押金或者訂金等，但沒有約定定金性質(zhì)的，當(dāng)事人主張定金權(quán)利的，人民法院不予支持?！彼?，除非合同作明確約定外，合同履行的“訂金”作為預(yù)付款的一部分，只能抵充貨款，無論哪一方不履行，只要將其如數(shù)返還給付訂金的一方即可?？梢?，在法律上，定金比較正式，它既是一種擔(dān)保方式，又是一種違約責(zé)任形式；而訂金一般僅具有預(yù)付款的性質(zhì)，不具有擔(dān)保性質(zhì)。企業(yè)文檔提問：甲、乙雙方簽訂了一份買賣合同，合同價款20萬元，2010年9月20日乙向甲支付了1萬元的購貨定金，并約定了違約方需向?qū)Ψ街Ц哆`約金的條款為：甲方需在9月30日前交貨，乙方需在收到甲方貨物后10天內(nèi)付款，否則按日按合同價款的1%支付違約金。甲方于2010年10月14日交貨，根據(jù)《合同法》的規(guī)定，請問，乙追究甲的違約責(zé)任的方式正確的有：A、要求甲返還2萬元定金B(yǎng)、要求甲支付26000元的違約金C、要求甲支付46000元的違約金D、要求甲返還2萬元，并要求另行賠償損失。E、要求甲支付26000元的違約金，并要求另行賠償損失。企業(yè)文檔正確答案：A、要求甲返還2萬元定金√1萬*2倍＝2萬元B、要求甲支付26000元的違約金√20萬*1％*13天＝2.6萬C、要求甲支付46000元的違約金D、要求甲返還2萬元，并要求另行賠償損失。E、要求甲支付26000元的違約金，并要求另行賠償損失。企業(yè)文檔

(二)對客戶的信用進(jìn)行評價。主要包括：（1）客戶的欠款情況（2）客戶執(zhí)行合同的一貫情況（3）客戶的回款是否按合同條款執(zhí)行等等。制定信用標(biāo)準(zhǔn)：信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件。企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時應(yīng)考慮三個基本因素：其一：同行業(yè)競爭對手的情況。其二：企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險的能力。其三：客戶的資信程度：它的高低通常決定于五個方面：客戶的信用品質(zhì)，償付能力，資本，抵押品，經(jīng)濟(jì)狀況。信用條件：包括信用期限、折扣期限及現(xiàn)金折扣等。企業(yè)文檔

2、對銷售價格進(jìn)行審核：說到產(chǎn)品的銷售價格，就必定會說到產(chǎn)品訂價，那么我們公司的產(chǎn)品是怎么訂價的呢？現(xiàn)在我簡單地說說產(chǎn)品的定價方法：產(chǎn)品的定價方法一般分為三大類：成本導(dǎo)向法、競爭導(dǎo)向法、顧客導(dǎo)向法。（1）成本導(dǎo)向法通常是以成本加上一個標(biāo)準(zhǔn)的或固定的利潤來決定產(chǎn)品的價格的方法也就是成本加成定價法：是指產(chǎn)品的價格由產(chǎn)品的成本加上某一標(biāo)準(zhǔn)比例（或成數(shù)）構(gòu)成。其計算公式為：單位成本=單位變動成本+單位固定成本成本導(dǎo)向法簡單易用，因而被廣泛采用。其缺點(diǎn)在于：一是不考慮市場價格及需求變動的關(guān)系；二是不考慮市場的競爭問題。（2）競爭導(dǎo)向法是一種根據(jù)競爭狀況確定價格的定價方法，公司以市場主要競爭者的產(chǎn)品價格為其定價的基準(zhǔn)，結(jié)合考慮公司與競爭者之間的產(chǎn)品特色，制訂具有競爭力的產(chǎn)品價格并隨時根據(jù)競爭者價格的變動而進(jìn)行調(diào)整。（3）顧客導(dǎo)向法是以顧客本身的特性及顧客對產(chǎn)品的感受價值，而非產(chǎn)品的成本來決定產(chǎn)品價格的方法。以上講的三種產(chǎn)品訂價方法，都離不開我們計算生產(chǎn)這個產(chǎn)品的成本，虧本的生意可以做一時，做不了一世，所以下面我就來講講產(chǎn)品的成本構(gòu)成及計算方法。企業(yè)文檔大家先來看一下財務(wù)計算的產(chǎn)品成本：企業(yè)文檔企業(yè)文檔產(chǎn)品成本包括：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用三大項(xiàng)。直接材料包括構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的部分，包括包裝物等，直接人工是指工人工資，制造費(fèi)用包括工廠管理人員的工資、車間發(fā)生的各項(xiàng)水電費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗等等，這只是構(gòu)成產(chǎn)品的直接成本，會計上叫變動成本。而管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、稅費(fèi)等這叫固定成本。是不是我們買入3元錢，賣出4元錢，公司就一定有錢賺呢？假如是買小菜，那當(dāng)然是賺了；如果是公司，那就未必。所以我們在給產(chǎn)品定價時考慮的是總成本。即公司凈利潤=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售稅金及附加-管理費(fèi)用-銷售費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-所得稅。企業(yè)文檔通過以上的產(chǎn)品計算我想說明的是我們要向采購要成本，并在生產(chǎn)管理上找原因，改正我們的技術(shù)、提高我們的管理，工作安排細(xì)一點(diǎn)，浪費(fèi)少一點(diǎn)就可以很好地提高我們的毛利率。企業(yè)文檔因此在簽訂合同時最好的方法是：采購時供應(yīng)商承擔(dān)運(yùn)費(fèi)，銷售時我公司代墊運(yùn)費(fèi)。代墊運(yùn)費(fèi)的好處是，運(yùn)費(fèi)就不屬于價外稅，就不用并入產(chǎn)品收入交稅。公司轉(zhuǎn)2萬運(yùn)費(fèi)款給運(yùn)輸公司銷100萬2萬運(yùn)費(fèi)運(yùn)輸公司客戶開票給客戶企業(yè)文檔提問：請在座的各位，有哪位能回答，現(xiàn)在我們公司繳納的稅種及計算方法？企業(yè)文檔我們公司現(xiàn)在應(yīng)繳納的稅種有：1、國稅：（1）增值稅：一般納稅人企業(yè)是按照公司的開票銷售金額的17%作為銷項(xiàng)稅額減去我們公司采購原材料收到的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額在每月的10日前申報繳納上月的稅款，超期按每日萬分之五繳納滯納金。但是，由于我公司是增值稅免稅企業(yè)，因此開具的銷售發(fā)票是不能抵扣我們公司采購原材料收入的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的?！对鲋刀悤盒袟l例》自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品，免征增值稅。享受上述免稅政策的有機(jī)肥產(chǎn)品，是指有機(jī)肥料、有機(jī)一無機(jī)復(fù)混肥料和生物有機(jī)肥。（2）防洪保安費(fèi)：是按銷售額的千分之一收取，在每月的10日前申報繳納上月的，超期按每日萬分之五繳納滯納金。（3）企業(yè)所得稅：按查賬方式征收的，根據(jù)最新的企業(yè)所得稅稅率25％征收。企業(yè)文檔2、地稅：（隨著國稅的增值稅隨征）（1）城市維護(hù)建設(shè)稅：按應(yīng)交增值稅的5%繳納。（2）教育費(fèi)附加：按應(yīng)交增值稅的3%繳納。（3）地方教育費(fèi)附加：按應(yīng)交增值稅的1%繳納。由于我們的增值稅是免稅，因此以上三項(xiàng)稅目也不需交納。企業(yè)文檔（四）留下客戶檔案，為以后的追款提供依據(jù)。

企業(yè)文檔這個我就不多講了，現(xiàn)在我們財務(wù)、業(yè)務(wù)的人都來了，我想說明一下：1、銷售產(chǎn)品不能只以我們的出庫單作為依據(jù)，而應(yīng)以對方蓋有章的回單或確認(rèn)書為準(zhǔn)