第16課 中國賦役制度的演變 課件 【知識建構(gòu)+備課精研】高中歷史統(tǒng)編版（2019）選擇性必修一國家制度與社會(huì)治理

第16課中國賦稅制度的演變課標(biāo)要求：了解中國古代賦稅制度的演變，了解關(guān)稅、個(gè)人所得稅制度的產(chǎn)生及其在中國的實(shí)行。賦役制度是中國歷代王朝為鞏固國家政權(quán)向人民征課財(cái)物、調(diào)用勞動(dòng)力的制度。賦稅是國家財(cái)政的重要來源，也是國家宏觀管理經(jīng)濟(jì)的重要手段，是為維護(hù)國家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)而強(qiáng)制征收的，有無償性、強(qiáng)制性、固定性。概念闡釋稅以人丁為主的人頭稅；以戶為依據(jù)的財(cái)產(chǎn)稅；以田畝為依據(jù)的土地稅；其它雜稅。役以丁男為主的徭役和兵役等。2005年12月，十屆全國人大常委會(huì)第十九次會(huì)議通過決定，自2006年1月1日起廢止《農(nóng)業(yè)稅條例》,這標(biāo)志著在我國沿襲兩千年之久的田賦的終結(jié)。河北農(nóng)民王三妮鑄“告別田賦鼎”以記之。中國古代的賦役制度壹一、中國古代的賦役制度（一）先秦時(shí)期西周：貢賦制度（諸侯向周王繳納貢賦，為王室服役）。春秋：①魯國“初稅畝”，無論公私田，按畝數(shù)實(shí)數(shù)收稅。②齊國“相地而衰征”，根據(jù)土地多少和好壞征收賦稅。戰(zhàn)國(商鞅變法)：打破井田和私田的界限，所有土地都按統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)征稅；賦稅一律征粟；制定戶籍制度，登記人口勞動(dòng)力，按人口抽人頭稅，征伐徭役和兵役。商鞅變法是封建賦稅制度在中國歷史上基本確立的標(biāo)志。（二）秦漢時(shí)期賦役內(nèi)容秦朝漢朝特點(diǎn)田賦丁賦徭役稅率極高（“收泰半之賦”）與民休息，稅率降低（十五稅一、三十稅一）向人民征收極重的口賦（人頭稅）人頭稅分口賦、算賦，商人和奴婢的算賦錢加倍。漢朝還征收財(cái)產(chǎn)稅。更卒、正卒和戍卒田租較輕，人頭稅很重算緡，亦稱“算緡錢”。西漢初年所行稅法之一，主要針對商人、手工業(yè)者、高利貸者和車船所征的賦稅。（二）秦漢時(shí)期：編戶制度告緡是算緡的延伸，元鼎三年（前114年），漢武帝實(shí)行告緡，即鼓勵(lì)告發(fā)算緡不實(shí)。凡揭發(fā)屬實(shí)，即沒收被告者全部財(cái)產(chǎn)，并罰戍邊一年，告發(fā)者獎(jiǎng)給被沒收財(cái)產(chǎn)的一半。朝代內(nèi)容征收概況征收標(biāo)準(zhǔn)隋朝

唐前期唐后期兩稅法按田畝征地稅，按人丁、資產(chǎn)征戶稅，分夏秋兩次征收。以土地、資產(chǎn)為主租調(diào)制人丁人丁（不分性別年齡）以庸（絹布）代（徭）役推行基礎(chǔ)是均田制租庸調(diào)制（三）隋唐時(shí)期：租是田租，成年男子每年向官府交納定量的谷物；調(diào)為戶調(diào)，是人頭稅，交納定量的絹或布。保證農(nóng)民生產(chǎn)時(shí)間，促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展（三）隋唐時(shí)期：租調(diào)制到兩稅法

“兩稅法”頒布以后,到建中末年，就有了1300多萬的兩稅收益……兩稅法規(guī)定“以錢谷定稅，臨時(shí)折征雜物”,具體征收時(shí)采用貨幣與實(shí)物結(jié)合的方式,這種做法在國家稅收領(lǐng)域引入了貨幣稅,改變了傳統(tǒng)的純粹實(shí)物稅歷史,貨幣稅的推行,不僅適應(yīng)了商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,也加速了貨幣、商品意識的推廣。自唐以后,以土地和財(cái)產(chǎn)為基礎(chǔ)的稅收制度逐漸占據(jù)了國家稅收的主導(dǎo)地位,而以人丁為基礎(chǔ)的稅收制度逐漸退出了歷史舞臺。

——摘編自邱作文《唐朝中期兩稅法改革簡析》①擴(kuò)大了收稅對象，增加了國家財(cái)政收入；②以貨幣為主要征稅方式，在一定程度上有助于商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；③改變了自戰(zhàn)國以來以人丁為主的賦稅制度，有利于改變貧富不均的現(xiàn)象；④簡化稅收名目，有利于減輕人民的負(fù)擔(dān)，緩和社會(huì)矛盾；⑤減輕了政府對農(nóng)民的人身控制。材料：國家定兩稅，本意在憂人。厥初防其淫，明敕內(nèi)外臣：稅外加一物，皆以枉法論。奈何歲月久，貪吏得因循，沒我以求寵，斂索無冬春?？椊佄闯善?，繅絲未盈斤，里胥迫我納，不許暫逡巡。

—《白居易集》卷2《重賦》材料：臣出使經(jīng)行，力求利病。竊知渭南縣長源鄉(xiāng)本有四百戶，今才一百余戶?！渌菘h，大約相似。訪尋積弊，始自均攤逃戶。凡十家之內(nèi)，大半逃亡，亦需五家攤稅。似投石井中，非到底不止?！戀棽牧希憾ǘ愔?dāng)?shù)，皆計(jì)緡錢。納稅之時(shí)，多配綾絹。往者納絹一匹，當(dāng)錢三千二三百文；今者納絹一匹，當(dāng)錢一千五六百文。往輸其一，今過于二?！戀椊y(tǒng)一稅額取消、人口流動(dòng)不受限制，各地稅負(fù)輕重不均政府加征雜稅，百姓負(fù)擔(dān)更重以貨幣征稅，商人易隨意指定物價(jià)結(jié)果：土地兼并、貧富差距擴(kuò)大，兩稅法名存實(shí)亡（三）隋唐時(shí)期：租調(diào)制到兩稅法（四）宋元時(shí)期1、宋朝北宋初：承唐制，征收兩稅，但附加稅繁雜多變，往往超過正稅數(shù)倍。除了征收類似唐朝的庸一樣的代役金外，還經(jīng)常再派發(fā)各種徭役。北宋中期：王安石變法實(shí)行募役法，百姓繳納免役錢、助役錢，官府募人代役。募役法：原本百姓按戶等輪流到州縣當(dāng)差役的方法，改為州縣官府出錢雇人應(yīng)役。募役費(fèi)用由當(dāng)?shù)刂鲬舭磻舻确謸?dān)，稱“免役錢”，原本免役的僧侶、官戶等，也需要繳納“助役錢”。募役法使原來輪流充役的農(nóng)民回鄉(xiāng)務(wù)農(nóng)，保證了勞動(dòng)時(shí)間，促進(jìn)了生產(chǎn)發(fā)展，官府也因此增加了財(cái)政收入。2、元朝基本上沿襲唐朝的租庸調(diào)與兩稅法，分別施行于北方和南方，在北方叫“丁稅”“地稅”，在南方叫“夏稅”“秋糧”。在稅糧外又有前朝沒有過的“科差”，按戶之上下征收絲和銀兩。（四）宋元時(shí)期科差：元代賦稅制度比較混亂，南北方亦不相同。北方的賦稅主要是稅糧和科差?？撇罘譃榻z料、包銀、俸鈔三項(xiàng)，都是以戶為單位征收的。至元世祖時(shí)，此稅稅額穩(wěn)定，包括：絲料每二戶出絲二斤，交納有封地的封主；包銀，每戶納銀（鈔）四兩。攻占江南后，為維持統(tǒng)治穩(wěn)定，南方沿襲南宋稅制，但加收俸鈔，每戶納鈔一兩，用作官吏的俸祿。以戶征“科差”，是過去封建王朝廣征人頭稅制度的再現(xiàn)。唐初政府收入同前代一樣主要依賴農(nóng)業(yè)賦稅，但到了北宋，政府專賣收入和各項(xiàng)商業(yè)稅收開始超過農(nóng)業(yè)收入。導(dǎo)致這一變化的原因是北宋（）A.土地兼并激烈，影響賦稅收入B.政府放松了對商人經(jīng)營行為的限制C.實(shí)行海禁政策，國內(nèi)貿(mào)易發(fā)展迅速D.私營手工業(yè)占據(jù)主導(dǎo)地位A朝代賦稅內(nèi)容征收概況征收標(biāo)準(zhǔn)明初明后期

清朝夏稅、秋糧江南地區(qū)“金花銀”賦役合并、一概折銀、

計(jì)畝征銀、量出制入一條鞭法米麥實(shí)物土地財(cái)產(chǎn)以土地為主

攤丁入畝康熙“盛世滋丁，永不加賦”雍正“攤丁入畝”土地

（五）明清時(shí)期（五）明清時(shí)期：一條鞭法到“攤丁入畝”一條鞭法在清查土地和丁產(chǎn)的基礎(chǔ)上實(shí)行的，擴(kuò)大了負(fù)擔(dān)面，在一定程度保證了國家的財(cái)政收入。取消了力役。農(nóng)民的人身依附關(guān)系有所松弛，農(nóng)民獲得了較大的自由，為工商業(yè)的發(fā)展提供了豐富的勞動(dòng)力資源。簡化了稅制，使收入更加穩(wěn)定可靠，在一定程度上也限制了貪污腐敗。賦役征銀，推動(dòng)農(nóng)產(chǎn)品商品化趨勢和小農(nóng)與市場的聯(lián)系。有利于商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展。“滋生人丁，永不加賦”規(guī)定以康熙五十年全國的丁數(shù)為準(zhǔn)，此后達(dá)到成丁年齡的，不再承擔(dān)丁役?！皵偠∪水€”

康熙帝規(guī)定以康熙五十年丁銀作為定額，不再增加；雍正帝即位后，將這筆丁銀分?jǐn)偟教镔x中，稱“攤丁人畝”。（五）明清時(shí)期：一條鞭法到“攤丁入畝”意義：①廢除中國歷史上長期存在的人頭稅，封建國家對人民的人身控制松弛；②避免了隱秘人口現(xiàn)象及促進(jìn)了人口的增長；③有利于商品經(jīng)濟(jì)和新經(jīng)濟(jì)因素的發(fā)展；④減輕了無地或少地農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，有利于經(jīng)濟(jì)恢復(fù)與發(fā)展。⑤稅制的簡化，有利于政府征收賦稅。明代中后期推行一條鞭法，按人丁和田畝多少征銀；清代前期實(shí)行“攤丁入畝”，將丁銀并入田賦，統(tǒng)一征收“地丁銀”。以上措施的主要目的是(

)A．增加政府的財(cái)政收入

B．放松對農(nóng)民的人身控制C．減輕農(nóng)民的家庭負(fù)擔(dān)

D．適應(yīng)商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要A大致包括田賦、人頭稅和徭役。秦朝田賦稅率極高，漢代初年田賦稅率大大降低。隋朝征收租調(diào)役。唐朝前期實(shí)行租庸調(diào)制，唐中期后廢除租庸調(diào)制，實(shí)行兩稅法。宋承唐制，征收兩稅，王安石變法施行“募役法“。元代于稅糧外增加“科差”。張居正推行“一條鞭法”，清朝雍正年間實(shí)行“攤丁入畝”，廢除人頭稅。秦漢時(shí)期隋唐時(shí)期宋元時(shí)期明清時(shí)期①社會(huì)生產(chǎn)力、商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；②統(tǒng)治階級維護(hù)統(tǒng)治、緩和社會(huì)危機(jī)；③農(nóng)民反抗斗爭，統(tǒng)治者吸取歷史教訓(xùn)。賦稅制度變化原因一、中國古代的賦役制度趨勢變化簡化征稅標(biāo)準(zhǔn)由以人丁為主逐漸向以土地財(cái)產(chǎn)為主轉(zhuǎn)變，人頭稅在賦稅中所占的比重越來越少，直至廢除。人丁→田畝兩稅法賦稅品種由繁到簡，稅種減少。從田租、人頭稅、雜稅簡化為土地稅等；隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，明清時(shí)期對商業(yè)征收重稅。繁→簡（兩稅法）（一條鞭法）征稅方式由實(shí)物地租逐漸向貨幣地租轉(zhuǎn)變，反映了封建社會(huì)商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。實(shí)物→貨幣（一條鞭法）征稅時(shí)間由不定時(shí)逐漸發(fā)展為基本定時(shí)不不定→定時(shí)人身控制農(nóng)民由必須服徭役，逐漸發(fā)展為可以納捐代役，保證了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)時(shí)間，利于農(nóng)業(yè)發(fā)展。服徭役→代役（租庸調(diào)制）一、中國古代的賦役制度關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變貳二、關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度《辭源》釋義“關(guān)：關(guān)口、關(guān)門。古設(shè)關(guān)于界上，以稽查行旅”。又有“關(guān)，界上門”之說?！冬F(xiàn)代漢語詞典》釋義“古代在交通險(xiǎn)要或邊境出入的地方設(shè)置的守衛(wèi)處所?！保ㄒ唬╆P(guān)稅的起源及演變關(guān)稅：海關(guān)代表國家，依據(jù)國家的關(guān)稅政策、稅法及進(jìn)出口稅則，對進(jìn)出關(guān)境的物品征收的稅，稱為“關(guān)稅”。1、關(guān)稅的出現(xiàn)起源：西周時(shí)期，貨物通過邊境的“關(guān)卡”就要被征稅。司關(guān)，掌國貨之節(jié)，以聯(lián)門市，司貨賄之出入者，掌其治禁與其征厘。

——《周禮·地官》◎湖南洪江厘金局與厘金銀（一）關(guān)稅的起源及演變根據(jù)材料概括中國古代關(guān)稅制度的特點(diǎn)材料：“漢循周法，商賈有稅，流人販買故矜免之?！钡搅颂瞥?，也主要以商人為征稅對象。宋朝又明確規(guī)定販夫販婦細(xì)碎交易、嶺南商賈赍生藥及民間織縑布非以出售者，均不納關(guān)稅。明朝實(shí)行貢舶制度，只注重貨物的貢獻(xiàn)御用，而不注重征收關(guān)稅。清朝皇帝提及開海貿(mào)易，訓(xùn)喻：“天朝嘉惠海隅，并不以區(qū)區(qū)商稅為重務(wù)，隨時(shí)查看情形，固不可于國體有防?！幾孕煨牌G、王防《中西方古代關(guān)稅思想的特色比較》課堂探究歷史悠久具有明顯的抑商傾向?qū)㈥P(guān)稅作為貫徹政治目的手段忽視關(guān)稅的財(cái)政收入作用材料一

清康熙時(shí)解除海禁，在廣東、福建、浙江、江蘇設(shè)立四處海關(guān)，管理對外貿(mào)易。海關(guān)設(shè)置后即制定稅則，不分進(jìn)出口，往來貿(mào)易統(tǒng)一征稅，包括正稅和雜稅，稅率總計(jì)10%左右。乾隆時(shí)期對浙海關(guān)稅率提高兩倍，試圖“寓禁于征”，但效果不顯著，之后實(shí)行粵海關(guān)一口通商?！幾皂f慶遠(yuǎn)、葉顯恩主編《清代全史》材料二1843年，《五口通商章程及海關(guān)稅則》規(guī)定，進(jìn)出口貨物按值百抽五交納關(guān)稅，根據(jù)這個(gè)稅則，一些主要進(jìn)口貨物的稅率較原來粵海關(guān)實(shí)征的稅率大幅降低，出口稅率一般也比過去降低。此后，列強(qiáng)利用協(xié)定關(guān)稅權(quán)，一再壓低中國進(jìn)口稅率，使其長期低于出口稅率?！幾栽S滌新、吳承明主編《中國資本主義發(fā)展史》變化：①從不區(qū)分進(jìn)口稅率與出口稅率到區(qū)分進(jìn)口稅率與出口稅率；②由進(jìn)出口稅率統(tǒng)一到進(jìn)口稅率低于出口稅率；③晚清海關(guān)稅率較鴉片戰(zhàn)爭前降低。鏈接高考根據(jù)材料概括清代海關(guān)稅率的變化2、近代關(guān)稅自主權(quán)的喪失赫德1861年-1911年任中國海關(guān)總稅務(wù)司，代表列強(qiáng)把持我國海關(guān)大權(quán)，在任內(nèi)創(chuàng)建了稅收、統(tǒng)計(jì)、浚港、檢疫等一整套嚴(yán)格的海關(guān)管理制度和現(xiàn)代郵政系統(tǒng)。鴉片戰(zhàn)爭后，中國開始喪失關(guān)稅自主權(quán)《南京條約》開了協(xié)定關(guān)稅的惡例。中美《望廈條約》、中法《黃埔條約》等不平等條約進(jìn)一步強(qiáng)化了西方列強(qiáng)的協(xié)定關(guān)稅權(quán)，根據(jù)這些條約和片面最惠國待遇規(guī)定，中國失去了自主調(diào)整稅率的權(quán)力。掌管中國國境關(guān)稅的海關(guān)大權(quán)也長期把持在列強(qiáng)手中。3、收回關(guān)稅自主權(quán)的斗爭1927宣告關(guān)稅自主，并公布國定《進(jìn)口稅暫行條例》1928發(fā)表“改訂新約”的對外宣言，要求關(guān)稅自主。與美國簽訂《中美關(guān)稅條約》，又陸續(xù)同意大利、英國等國締結(jié)新約。1930日本同意《中日關(guān)稅協(xié)定》◎中美英簽訂新約結(jié)果：國民政府通過這些措施，在關(guān)稅自主權(quán)上取得進(jìn)展，但仍不能完全自主地制定關(guān)稅。直到中華人民共和國成立，中國才真

正收回關(guān)稅自主權(quán)?！段蹇谕ㄉ陶鲁獭犯綆У摹逗ｊP(guān)稅則》規(guī)定，中國海關(guān)稅率大幅度壓低到5%-6%。這一規(guī)定反映了（）①英國發(fā)動(dòng)鴉片戰(zhàn)爭的初衷②中國關(guān)稅自主權(quán)遭到破壞③海關(guān)失去了對民族經(jīng)濟(jì)的保護(hù)作用④中國海關(guān)稅與國際接軌A.①②B.③④

C.①②③D.①②③④C3、中華人民共和國的關(guān)稅制度《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》是中華人民共和國第一部獨(dú)立的專門的海關(guān)稅法，統(tǒng)一了全國關(guān)稅制度；維護(hù)了國家關(guān)稅主權(quán)，保護(hù)了民族經(jīng)濟(jì)，有利于國民經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)和發(fā)展。改革開放前的制度創(chuàng)立1985年強(qiáng)化法制化建設(shè)《中華人民共和國海關(guān)法》，國務(wù)院據(jù)此重新修訂了發(fā)布了關(guān)稅條例，進(jìn)一步完善了關(guān)稅的基本制度，對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和對外貿(mào)易起到重要促進(jìn)作用。1987年頒布具體法律◎中國海關(guān)標(biāo)志◎海關(guān)相關(guān)法律法規(guī)《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》，強(qiáng)化了關(guān)稅制度的法制化建設(shè)。1.含義：以