會計(jì)-練習(xí)題1、甲2014年從乙手中購入一項(xiàng)包括土地使用權(quán)及其地上建筑物

1、甲公司2014年從乙公司手中購入一項(xiàng)包括土地使用權(quán)及其地上建筑物的房地產(chǎn)，共支價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)95萬元。另外，支付給參與該項(xiàng)交易談判和商定等事項(xiàng)的本企業(yè)員工本月工資及獎(jiǎng)金合計(jì)3萬元，支付專門為購入該項(xiàng)房地產(chǎn)而借款所發(fā)生的利息費(fèi)用1萬元。甲公司將該項(xiàng)萬元，地上建筑物的公允價(jià)值40定資產(chǎn)入賬價(jià)值為（）。A、40D、382、甲公司為一般，銷售商品和處置動(dòng)產(chǎn)設(shè)備適用的稅率為17%（1）2×16年1月1日，甲公司接受投資者投入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，該設(shè)備需要安裝。雙方協(xié)議中約定的價(jià)值為500000元，經(jīng)評估確定該設(shè)備的公允價(jià)值為450000元（2）安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實(shí)際成本為4000元；領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實(shí)際成為10000元，售價(jià)為24000元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率為10%（3）2×16年3月10日，設(shè)備安裝完畢，達(dá)到可使用狀態(tài)假定不考慮其他因素，該設(shè)備安裝完畢投入使用時(shí)的入賬價(jià)值是（）D、4664003、20×0年12月甲公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)，為2500萬元，采用直計(jì)提折舊，使5年，預(yù)計(jì)凈殘值為250萬元，在20×4331日甲公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，對某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)1000萬元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更的部件為750萬元，20×4年9月30日更新改造完成。更新改造完成后，固定資產(chǎn)使用820×4（）。B、112.5C、86.844、某企業(yè)為延長甲設(shè)備的使用，2010年10月份對其進(jìn)行改良，11月份完工，改良時(shí)發(fā)生關(guān)支出共計(jì)32萬元，估計(jì)能使甲設(shè)備延長使用3年。根據(jù)2010年10月末的賬面記錄，甲設(shè)備的原賬面為200萬元，采用直計(jì)提折舊，使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，已使用兩3050201011固定資產(chǎn)價(jià)值為（）。A、182B、99.5C、150D、325、下列各項(xiàng)交易，應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)劃分為持有待售的是（）A2012101A20131130AC、丙公司與C1CD201311D10316、企業(yè)采用出包方式建造自用廠房，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不構(gòu)成在建工程項(xiàng)目成本（）7、甲和乙公司均為一般，銷售存貨和處置動(dòng)產(chǎn)設(shè)備適用的稅率均為17%2010年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為5000萬元（含額）。合同定，乙公司應(yīng)于2010年4月10日前支付上述貨款。由于周轉(zhuǎn)，乙公司到期不能償付貨部。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1200萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1500萬元，未計(jì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備為5000萬元，已計(jì)提折舊2000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備素，下列關(guān)于甲公司的會計(jì)處理正確的是（）。8、甲、乙公司均為一般，動(dòng)產(chǎn)設(shè)備適用的稅率均為17%。2010年5月，甲公250110200司交換一臺生產(chǎn)設(shè)備，該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備賬面為200萬元，已使用1年，累計(jì)折舊為60萬元，公允價(jià)值為160萬元。甲公司發(fā)生設(shè)備費(fèi)5萬元（假定不考慮費(fèi)抵扣的問題）、設(shè)1012.8不考慮與無形資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)。甲公司換入該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）。D、1509、甲公司為一般。2014年3月1日，甲公司購入一臺生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，該固定資產(chǎn)需要安裝才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。取得的上注明的設(shè)備價(jià)款為50萬元，的金額為8.5萬元。支付的裝卸費(fèi)為0.3萬元。2014331日該設(shè)備安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可0.250.5元，甲公司采倍余額遞減法對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。不考慮其他因素，該設(shè)備在2015年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）。B、20C、20.210、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過（）11、L公司為一般，其存貨和動(dòng)產(chǎn)設(shè)備適用的稅率均為17%。2012年3月5日L公司從市場購入一大型廠房用空調(diào)（動(dòng)產(chǎn)），價(jià)款為100萬元，為17萬元，3月6日運(yùn)抵L公司，支付運(yùn)費(fèi)10萬元（不考慮）。安裝期間，領(lǐng)用外購原材料50萬元，另支52012630515L2012L調(diào)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）。A、27.5B、25C、3012、甲公司為一般，2×13年10月31日將一公設(shè)備對外處置，該設(shè)備為年1月1日購入，為30萬元，已計(jì)提折舊10萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備7萬元。處置該項(xiàng)設(shè)收到出售款項(xiàng)17萬元，發(fā)生銷項(xiàng)稅額1.7萬元，支付清理費(fèi)用1萬元。假定不考慮其他因素，處置該項(xiàng)設(shè)備應(yīng)計(jì)入利潤總額的金額為（）。A、－3C、1.3D、313、下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，錯(cuò)誤的是（）14、AS公司20141231日發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）20141231ASAA750AS公司2014年年末因自然報(bào)廢一臺B設(shè)備，殘料變價(jià)收入為1000萬元。該設(shè)備于2011年12月，價(jià)款為8000萬元（假定不考慮過程中的），運(yùn)雜費(fèi)為640萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅定，的損失，不得在稅前扣除。假定AS公司已向主管申報(bào)，可在稅前扣除。AS2014CC6000計(jì)折舊為4600萬元，此前未計(jì)提減值準(zhǔn)備，可收回金額為零。稅定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管申報(bào)后方能在稅前扣除。申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。AS公司未向主管申報(bào)，C生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚稅務(wù)部門認(rèn)定。下列有關(guān)固定資產(chǎn)的會計(jì)處理，表述不正確的是（）C、對于因自然報(bào)廢B設(shè)備，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，并確認(rèn)營業(yè)外支出866.24萬140015、甲公司持有乙公司60%的股權(quán)，20×3年6月甲公司以650萬元的價(jià)格從乙公司購入一項(xiàng)固資產(chǎn)，乙公司此資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬元。甲公司另向第支付安裝費(fèi)用9萬元，當(dāng)月月5凈殘值為0，甲、乙公司均采用直計(jì)提折舊。20×4年12月31日，甲公司將上述固定資產(chǎn)以580620×4公司合并報(bào)表損益的影響為（）。A、224C、1191、甲公司為一般，與物資、存貨及機(jī)器設(shè)備相關(guān)的稅率為17%。在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線和一棟廠房。2×16年1月至6月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1月2日，為購建廠房而購入一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款5000萬元。1月10日，為建造生產(chǎn)線購入A工程物資一批，收到的上注明的價(jià)款為200萬元，額為34萬元；為建造廠房購入B工程物資一批，收到的上注明的價(jià)款為100萬元，額為17萬元；120日，建造生產(chǎn)線領(lǐng)用A工程物資180萬元，建造廠房領(lǐng)用B工程物資100萬元。6日，建造生產(chǎn)線和廠房的工程人員職工薪酬合計(jì)165萬元，其中生產(chǎn)線為115萬元，廠房為50元。630453510630AA減少2萬元，經(jīng)屬保管員過失造成，根據(jù)企業(yè)管理規(guī)定，保管員應(yīng)賠償0.5萬元，剩余A工用。甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造固定資產(chǎn)，下列處理正確的有（）。2、甲公司2016年采用出包方式購建一個(gè)生產(chǎn)車間，包括廠房和一條生產(chǎn)線兩個(gè)單項(xiàng)工程，廠價(jià)款為130萬元、生產(chǎn)線安裝費(fèi)用50萬元。2016年有關(guān)資料如下（1）110日，預(yù)付廠房工程款100萬元（2）2月10日，甲公司購入生產(chǎn)線各種設(shè)備，價(jià)款為500萬元，包裝費(fèi)15萬元，途中保險(xiǎn)費(fèi)（3）2月10日，將設(shè)備交付建造承包商建造安裝生產(chǎn)線（4）3月10日，在建工程發(fā)生符合資本化條件的借款利息、監(jiān)理費(fèi)、等共15萬元，以銀（5）5月31日，結(jié)算工程款項(xiàng)，差額以銀行存款支付（6）5月31日，生產(chǎn)線進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生費(fèi)用10萬元，試車形成的副產(chǎn)品對外銷售價(jià)款（7）61不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司該工程的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A、2105853、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的有（）4、經(jīng)國家，某企業(yè)計(jì)劃建造一個(gè)核電站，其主體設(shè)備核反應(yīng)堆將會對當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一2013年1月1日，該項(xiàng)設(shè)備建造完成并交付使用，建造成本共100000萬元。預(yù)計(jì)使用201000（即為實(shí)際利率）10%。已知（P/F，10%，20）＝0.14864。下列正確的會計(jì)處理有（）。5、下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)當(dāng)按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的情形的有（）6、下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）7、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的說法中，正確的有（）8、甲公司2×11年1～11月為籌建期間，12月以后為生產(chǎn)經(jīng)營期間。本年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)（1）2×11年1～11月籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)用為150萬元（2）2×11年12月甲公司存貨因霉?fàn)€變質(zhì)，賬面價(jià)值為30萬元（3）2×11年甲公司建造固定資產(chǎn)期間發(fā)生符合資本化條件的利息費(fèi)用為90萬元（4）2×1112600根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列有關(guān)會計(jì)報(bào)表列示正確的有（）90D、2×1112309、下列支出中，屬于外購固定資產(chǎn)成本的有（）A 10、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的有（）11、關(guān)于工程物資的盤虧或毀損，影響固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值的有（）12、如果固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，下列說法中確的有（）13、20121231日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售協(xié)議，約定于2013331日甲公司一臺生產(chǎn)設(shè)備出售給乙公司，約定價(jià)款210萬元，估計(jì)處置費(fèi)用為5萬元。該項(xiàng)固定為甲公司2010年12月31日購入，為300萬元，按照直計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為0。假定不考慮其他因素，下列說法不正確的有（）1、甲公司屬于一般，其存貨和動(dòng)產(chǎn)設(shè)備適用的稅率為17%，不動(dòng)產(chǎn)適用的稅11%。20×411（1）該固定資產(chǎn)為一項(xiàng)辦公樓，于20×0年12月31日建造完成并投入使用，入賬成本為280元，預(yù)計(jì)使用年限為40年，甲公司對其采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為80萬元5固，預(yù)計(jì)改造完成后抗震程度將明顯提高，并且預(yù)計(jì)使用將延長至50年。該改造活動(dòng)自20×4年1月1日開始，加固改造過程中，發(fā)生的支出情況如下①20×411日，取得為該項(xiàng)目而專門借入的銀行借款20萬元，期限為3年，年利率6.5%，當(dāng)日全部投入使用②20×4年7月1日，由于該加固項(xiàng)目有利于預(yù)防和減少的影響，保障公共安全，因此當(dāng)?shù)貙Υ思庸添?xiàng)目給予10萬元，該補(bǔ)貼款于取得當(dāng)日開始逐步投入工程建造中，至年末尚3（假定該公司采用總額法進(jìn)行會計(jì)處理）；0萬元（另以企業(yè)原自有結(jié)算并支付建筑人工資16.7萬元。<1>20×411<2>、根據(jù)資料（2）和資料（4），判斷哪些支出屬于費(fèi)用化支出，哪些支出屬于資本化支出，<3>、根據(jù)資料（4），編制辦公樓加固改造的會計(jì)分錄，并計(jì)算加固改造之后辦公樓的入賬價(jià)<4>、若20×53161、甲公司2013年至2014年發(fā)生的與固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下（1）2013年1月5日一臺A生產(chǎn)設(shè)備，價(jià)款為95萬元，該設(shè)備需要安裝，安裝費(fèi)用為10元（以銀行存款支付）。3月31日安裝完成，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為5萬元，按照直計(jì)提折舊。12月31日由于生產(chǎn)的產(chǎn)品更新?lián)Q代快，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)不滿足市場的需求，出現(xiàn)減852014年經(jīng)過研究發(fā)現(xiàn)只要對該設(shè)備進(jìn)行更換部分零件，就可以生產(chǎn)滿足市場要求的產(chǎn)品，甲公于3月21日開始對該設(shè)備進(jìn)行更新改造，更換部分零件，被替換部分的賬面原值為35萬元更換的部分價(jià)值為50萬元，另外發(fā)生人4.77萬元。2014531日該設(shè)備更新改造完成完成后預(yù)計(jì)剩余使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，仍按直計(jì)提折舊（2）2014年1月1日又一套B生產(chǎn)線生產(chǎn)一種新產(chǎn)品，價(jià)款為1000萬元，由于緊520010%。該生產(chǎn)線需要安41.84421105%。已知：（P/A，10%，5）＝3.7908。（3）2014年6月1日，甲公司自乙公司A、B、C三臺小設(shè)備，市場價(jià)值分別為20萬元、30萬元和50萬元，因?yàn)榱枯^大，所以乙公司給予一定折扣，三臺設(shè)備合計(jì)價(jià)款為80萬元，甲公司將這三臺設(shè)備用于管理部門，三臺設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值均為4萬元，使用均為5年，并采（4）201451A5舊10萬元，沒有計(jì)提減值準(zhǔn)備，原價(jià)款為20萬元。甲公司已經(jīng)與丙公司簽訂了二手車銷售協(xié)議，協(xié)議規(guī)定71日之前交付。B車輛5份已計(jì)提累計(jì)折舊5萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備<1>、根據(jù)資料（1），20132014<2>、根據(jù)資料（2），編制甲公司2014年B生產(chǎn)線以及期末相關(guān)的會計(jì)分錄<3>、根據(jù)資料（3），A、B、C2014<4>、根據(jù)資料（4），20141元）1【答疑編 2＝450000＋4000＋10000＋24000×10%＝466400（元）。注意：領(lǐng)【答疑編 3【答案解析】更新改造之前固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊額＝（2500－250）/5/12×（3×12＋3）＝【答疑編 4201011其中，30×150/200（200－50）就是不包括替換部分的原150/5×230×150/200【答疑編 5C【答疑編 6【答疑編 7【答案解析】甲公司確認(rèn)的重組損失（萬元）ABC形成重組損失，不涉及多計(jì)提的減值準(zhǔn)備，因此選項(xiàng)D不正確。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）營業(yè)外支出——重組損失提示：公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格是不含稅的價(jià)格的，這里的存貨和生產(chǎn)用的設(shè)備都是需要計(jì)算【答疑編 8＝250－110－收到的補(bǔ)40＋5＋10＝115（萬元）40＝200貸：無形資產(chǎn)250貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）27.2借：無形資產(chǎn)180【答疑編 92014＝50＋0.3＋0.2＝50.5（萬（萬元）【答疑編 10【答疑編 11＝100＋10＋50＋5＝165（萬元），2012L年數(shù)總和法又稱年限合計(jì)法，是將固定資產(chǎn)的減去預(yù)計(jì)凈殘值的余額乘以一個(gè)以固定資產(chǎn)尚可使用為分子、以預(yù)計(jì)使用逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。計(jì)算【答疑編 12＝17－（30－10－7）－1＝3（萬元），應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入，3應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）1.7借：固定資產(chǎn)清理1【答疑編 13【答疑編 14【答案解析】資料＋640＝8640（萬元）；②2012＝8640×2/5＝3456（萬元），2013＝（8640－3456）×2/5＝2073.6（萬元），2014＝（8640－3456－2073.6）×2/5＝1244.16（萬元）；③2014＝8640－（3456＋2073.6＋1244.16）＝1866.24（萬元）；＝100－186624＝－66.4（萬元）C（），＝（600－4600－0＝140（萬元，選項(xiàng)D正確。【答疑編 1520×4借：營業(yè)外收入（150/5/2）15貸：用貸：營業(yè)外收入135（影響處置損益）借：營業(yè)外收入30（影響處置損益）貸：用30（不影響處置損益【答疑編 1 —— ??? —— A 【答疑編 2＝500＋15＋70＝585（萬元）A10－5）（在安裝設(shè)備）＋（50＋0.98）（安裝工程）＝652.45（萬元），選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C不正確；需支付工程款余額＝180－100＝80（萬元）D【答疑編 3【答疑編 4成本時(shí)應(yīng)考慮棄置費(fèi)用，201311＝1000×（P/F，10%，20）＝1000× ②20131231 【答疑編 5 【答案解析】選項(xiàng)AD，屬于費(fèi)用化的后續(xù)支出，均應(yīng)該記入“用”；選項(xiàng)BC屬于資本化C，企業(yè)對固定資產(chǎn)定期檢查發(fā)生的大【答疑編 7【答案解析】選項(xiàng)C，在固定資產(chǎn)