2023年高級財務(wù)會計形成性考核答案材料

高級財務(wù)會計形成性考核冊高級財務(wù)會計形成性考核冊作業(yè)（二)作業(yè)２一、單項選擇題1、公司債券投資的利息收入與公司集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)付債券的利息支出互相抵消時，應(yīng)編制的抵消分錄為（A)。Ａ、借記“投資收益”項目，貸記“財務(wù)費用”項目B、借記“營業(yè)外收入”項目，貸記“財務(wù)費用”項目C、借記“管理費用”項目，貸記“財務(wù)費用”項目D、借記“投資收益”項目,貸記“在建工程”項目2、下列各項中，在合并鈔票流量表中不反映的鈔票流量是(C)。A、子公司依法減資向少數(shù)股東支付的鈔票Ｂ、子公司向其少數(shù)股東支付的鈔票股利Ｃ、子公司吸取母公司投資收到的鈔票D、子公司吸取少數(shù)股東投資收到的鈔票3、甲公司和乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，甲公司2023年１月1日投資8００萬元購入乙公司100％股權(quán),乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為800萬元,賬面價值7０0萬元,其差額為應(yīng)在5年攤銷的無形資產(chǎn),2０23年乙公司實現(xiàn)凈利潤10０萬元。所有者權(quán)益其他項目不變,期初未分派利潤為2，在2023年期末甲公司編制合并抵銷分錄時,長期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)整為（C)萬元。A、１２0B、1０0Ｃ、80D、604、母公司與子公司的內(nèi)部銷售收入，本期交易，基期所有實現(xiàn)對外銷售，對的的抵銷分錄是（Ｂ)。A、借：未分派利潤——年初（內(nèi)部交易毛利）貨：存貨(內(nèi)部交易毛利）Ｂ、借:主營業(yè)務(wù)收入(內(nèi)部交易價格）貸:主營業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部交易價格）C、借：年初未分派利潤(內(nèi)部交易毛利)貸：主營業(yè)務(wù)成本(內(nèi)部交易毛利)D、借:年初未分派利潤（內(nèi)部交易價格）貸:主營業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部交易成本)存貨(內(nèi)部交易毛利)５、甲公司為母公司,乙公司為甲公司的子公司。甲公司發(fā)行的公司債券５0００00元,年利率為５%，每年年未付息一次,到期一次還本。其中,乙公司購入債券2０２300元作為持有至到期投資。在合并工作底稿中應(yīng)編制的抵銷分錄是（C）。A、借:應(yīng)付債券200０00貸:資本公積20０000B、借:持有至到期投資2００000貸:資本公積20０00０Ｃ、借：應(yīng)付債券2000０0貸：持有至到期投資200000C、借：應(yīng)付票據(jù)2０００0０貸：應(yīng)收票據(jù)２０0０００６、將公司集團(tuán)內(nèi)部本期應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備抵銷解決時,應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備”項目,貸記（A）項目。A、資產(chǎn)減值損失B、管理費用C、營業(yè)外收入D、投資收益7、下列內(nèi)部交易事項中屬于內(nèi)部存貨交易的有（Ｂ)。Ａ、母公司銷售自己生產(chǎn)的汽車給子公司,子公司作為固定資產(chǎn)使用。Ｂ、母公司銷售自己生產(chǎn)的汽車給子公司,子公司準(zhǔn)備對外銷售。C、母公司銷售自己使用過的汽車給子公司,子公司作為固定資產(chǎn)使用。D、因公司銷售自己使用過的汽車給子公司，子公司準(zhǔn)備對外銷售。8、在連續(xù)編制合并財務(wù)報表的情況下,由于上年環(huán)賬準(zhǔn)備抵銷而應(yīng)調(diào)整未分派利潤—年初的金額為（C）。A、上年度應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額B、本年度應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額C、上年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額D、本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額９、母公司銷售一批產(chǎn)品給子公司，銷售成本60０0元，售價8000元。子公司購進(jìn)后,銷售50%，取得收入5０0０元，此外的50%。母公司銷售毛利率為2５%。根據(jù)資料,未實現(xiàn)內(nèi)部銷售的利潤為（D)元。Ａ、4000B、３０00C、2023D、10001０、A公司為B公司的母公司，2023年５月B公司從Ａ公司購入的15０萬元存貨，本年所有沒有實現(xiàn)銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為105萬無，B公司計提了4５萬元的存貨跌價準(zhǔn)備，A公司銷售該存貨的成本上升1２0萬元，2０２3年末在Ａ公司編制合并財務(wù)報表時對該準(zhǔn)備項目所作的抵銷解決為（C）。A、借：資產(chǎn)減值損失１500０0B、借:存貨—存貨跌價準(zhǔn)備450000貸:存貨—存貨跌價準(zhǔn)備1５00０0貸:資產(chǎn)減值損失4５００00C、借:存貨—存貨跌價準(zhǔn)備30０0０0D、借:未分派利潤—年初30００0０貸:資產(chǎn)減值損失３０0０0０貸:存貨—存貨跌價準(zhǔn)備3００000二、多項選擇題1、母子公司之間銷售固定資產(chǎn),在編制合并財務(wù)報表時，抵銷分錄中也許涉及的項目有（ABCDＥ）。A、營業(yè)外收入B、固定資產(chǎn)——累計折舊C、固定資產(chǎn)——原價D、未分派利潤——年初E、管理費用２、假如上期內(nèi)部存貨交易形成的存貨本期所有未精神病嶧外銷售，本期又發(fā)生了新的內(nèi)部存貨交易且尚未對銷售,應(yīng)編制的抵銷分錄應(yīng)涉及（ＡＣD）。Ａ、借：未分派利潤—年初Ｂ、借：期初未分派利潤—年初貸:營業(yè)成本貸：存貨Ｃ、借：營業(yè)收入Ｄ、借：營業(yè)成本貸:營業(yè)成本貸:存貨Ｅ、借：存貨貸:期初未分派利潤—年初3、對于以前年度內(nèi)部固定資產(chǎn)交易形成的計提折舊的固定資產(chǎn),編制合并財務(wù)報表時應(yīng)進(jìn)行如下抵銷：(ＡBCE)。A、將固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷B、將當(dāng)期多計提的折舊費用予以抵銷C、將以前期間累計多計提的折舊費用予以抵銷D、調(diào)整期末未分派利潤的數(shù)額E、抵銷內(nèi)部交易固定資產(chǎn)上期期末4、將母公司與子公司之間內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷時，應(yīng)當(dāng)編制的抵銷分錄有(ABＣ)。A、借記“營業(yè)收入”項目B、貸記“營業(yè)成本”項目C、貸記“固定資產(chǎn)——原價”項目Ｄ、借記“營業(yè)外收入”項目E、借記“固定資產(chǎn)——累計折舊”項目５、在股權(quán)取得日后首期編制合并財務(wù)報表時,假如內(nèi)部銷售商品所有未實現(xiàn)對外銷售,應(yīng)當(dāng)?shù)咒N的數(shù)額有（AＢC）。A、在銷售收入項目中抵消內(nèi)部銷售收入的數(shù)額Ｂ、在存貨項目中抵消內(nèi)部銷售商品中所包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額C、在合并銷售成本項目中抵消內(nèi)部銷售商品的成本數(shù)額D、在合并銷售利潤項目中抵消未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額E、首期抵銷的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤對第二期期初未分派利潤合并數(shù)額的影響予以抵銷,調(diào)整第二期期初未分派利潤的合并數(shù)額6、股權(quán)取得日后，編制合并財務(wù)報表的抵銷分錄,其類型一般涉及(ABDE)。A、將年度內(nèi)各子公司的所有者權(quán)益項目與母公司長期股權(quán)投資抵銷B、將利潤分派表中各子公司對當(dāng)年利潤的分派與母公司當(dāng)年投資收益抵銷。C、將年度內(nèi)各子公司的所有者權(quán)益與少數(shù)股東權(quán)益抵銷D、將母公司與子公司以及子公司之間的內(nèi)部往來和內(nèi)部交易事項予以抵銷。E、將母公司與子公司以及子公司之間的內(nèi)部往來和內(nèi)部往來事項予以抵銷。7、乙公司是甲公司的全資子公司,合并會計期間內(nèi),甲公司銷售給乙公司商品,售價為2萬元，貨款到年度時尚未收回，甲公司按規(guī)定在期末時按５%計提壞帳準(zhǔn)備。甲公司編制合并工作底稿時應(yīng)做的抵銷分錄為(ＡC)。A、借:應(yīng)收賬款——壞帳準(zhǔn)備1０00B、借:資產(chǎn)減值損失１0０0貸：資產(chǎn)減值損失1０0０貸：應(yīng)收賬款——壞帳準(zhǔn)備1０0０Ｃ、借：應(yīng)付賬款202３０D、應(yīng)收帳款20２30貸:應(yīng)收帳款2０230貸:應(yīng)付賬款20230Ｅ、借：未分派利潤——年初10０0貸:資產(chǎn)減值損失1０00８、在合并鈔票流量表正表的編制中，需要將母公司與子公司以及子公司互相之間當(dāng)期發(fā)生的各類交易或事項對鈔票流量的影響予以消除,合并鈔票流量抵銷解決涉及的內(nèi)容有（AＢＣDE)。A、母公司與子公司以及子公司之間鈔票進(jìn)行投資所產(chǎn)生的鈔票流量的抵銷解決B、母公司與子公司以及子公司之間取得投資收益收到的鈔票與分派股利或償付利息支付的鈔票的抵銷解決C、母公司與子公司以及子公司之間鈔票結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的鈔票流量的抵銷解決Ｄ、母公司與子公司以及子公司互相之間債券投資有關(guān)的鈔票流量的抵銷解決Ｅ、母公司與子公司以及子公司互相之間當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的鈔票流量的抵銷解決９、將集團(tuán)公司內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)抵銷時，應(yīng)借記的項目有(AC）。Ａ、應(yīng)收票據(jù)B、應(yīng)付票據(jù)C、應(yīng)收賬款D、預(yù)收賬款E、預(yù)付賬款1０、在合并鈔票流量表中,下列各項應(yīng)作為子公司與其少數(shù)股東之間鈔票流入、流出項目,予以單獨反映的有（ABＣ）。A、子公司接受少數(shù)股東作為出資投入的鈔票B、子公司支付少數(shù)股東的鈔票股利C、子公司依法減資時向少數(shù)股東支付的鈔票D、子公司以產(chǎn)成品向少數(shù)股東換入的固定資產(chǎn)三、簡答題１、股權(quán)取得日后編制首期合并財務(wù)報表時，如何對子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整？答：2、在首期存在期末固定資產(chǎn)原價中包含未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，以及首期對未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提折舊和內(nèi)部交易固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的情況下，在第二期編制抵銷分錄時應(yīng)調(diào)整哪些方面的內(nèi)容?答:四、業(yè)務(wù)題1、P公司為母公司,2０23年１月１日，P公司用銀行存款3３０00萬元從證券市場上購入Ｑ公司發(fā)行在外８0%的股份并可以控制Q公司。同日,Q公司賬面所有者權(quán)益為40０0０萬元（與可變認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值相等）,其中：股本為３００00萬元,資本公積為2０2３萬元，盈余公積為800萬元，未分派利潤為７200萬元。P公司和Ｑ公司不屬于同一控制的兩個公司。（１）Q公司2０23年度實現(xiàn)凈利潤4０00萬元,提取盈余公積400萬元;２０2３年宣告分派2０23年鈔票股利1000萬元,無其他所有者權(quán)益變動。2023年實現(xiàn)凈利潤5０00萬元,提取盈余公積５00萬元，2023年宣告分派２02３年鈔票股利11０0萬元。(２）P公司20２3年銷售1００件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價5萬元,每件成本3萬元,Q公司2023年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價６萬元。２０２3年P(guān)公司出售1０0件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價6萬元,每件成本3萬元。Q公司2023年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價６萬元；20２3年對外銷售Ｂ產(chǎn)品８０件,每件售價７萬元。(3)P公司２０２3年6月20日出售一件產(chǎn)品給Q公司,產(chǎn)品售價為1０0萬元,增值稅為１7萬元,成本為60萬元，Q公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬,預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。規(guī)定:(1)編制P公司20２3年和2023年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。（２）計算2023年12月31日和２023年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。(3）編制該集團(tuán)公司202３年和2023年的合并抵銷分錄。(金額單位用萬元表達(dá)。）解:(1）①２02３年1月1日投資時：借:長期股權(quán)投資—Q公司33０00貸：銀行存款33０00②2023年分派2023年鈔票股利1000萬元：借：應(yīng)收股利800(1000×80％）貸:長期股權(quán)投資—Q公司８00借：銀行存款8００貸：應(yīng)收股利80０③2023年宣告分派2０23年鈔票股利1100萬元:應(yīng)收股利=1１00×８0%=88０萬元應(yīng)收股利累積數(shù)＝8０0+880=16８0萬元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0＋40０0×80%=３200萬元應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元借：應(yīng)收股利880長期股權(quán)投資—Q公司800貸：投資收益1680借:銀行存款880貸：應(yīng)收股利8８0（２）①2023年12月31日,按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額＝（33００0-８0０）＋800+40００×80％－1000×80％=354０0萬元②20２3年１２月31日,按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額＝（3３000-80０+8０0）+（８00-8０0）+40００×８0%－１0０0×８0%+５000×8０%-1１00×８0%=３8520萬元(３）①2023年抵銷分錄1)投資業(yè)務(wù)借：股本300０0資本公積2０23盈余公積1２00(８0０+400)未分派利潤9８00（720０+4000-４00-１000）商譽(yù)1００0貸：長期股權(quán)投資35400少數(shù)股東權(quán)益８６0０［（30000+2０２3+1２00+98００）×２0%］借：投資收益3２00少數(shù)股東損益8０0未分派利潤—年初720０貸:本年利潤分派——提取盈余公積400本年利潤分派——應(yīng)付股利１０００未分派利潤9８００２)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借:營業(yè)收入500（10０×5)貸:營業(yè)成本500借:營業(yè)成本８0[40×(5-3)］貸:存貨80３）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營業(yè)收入1００貸：營業(yè)成本6０固定資產(chǎn)—原價40借:固定資產(chǎn)—累計折舊4(４0÷５×6/12)貸：管理費用4②2０２３年抵銷分錄１）投資業(yè)務(wù)借:股本3０000資本公積202３盈余公積1700（８00+４00+5０0)未分派利潤132０0（98０0+５000-500－１1０0)商譽(yù)1000貸:長期股權(quán)投資3８520少數(shù)股東權(quán)益9380[(３00００+２0２3+1７０0+1320０）×２0%]借:投資收益4000少數(shù)股東損益１０00未分派利潤—年初9８00貸:提取盈余公積500應(yīng)付股利１１00未分派利潤１３２００2）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)Ａ產(chǎn)品：借：未分派利潤—年初８０貸：營業(yè)成本８０Ｂ產(chǎn)品借：營業(yè)收入6０0貸：營業(yè)成本6０0借:營業(yè)成本6０[２０×（6－3）］貸:存貨60３）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分派利潤—年初40貸：固定資產(chǎn)——原價40借:固定資產(chǎn)——累計折舊4貸：未分派利潤—年初４借：固定資產(chǎn)——累計折舊8貸：管理費用8２、甲公司是乙公司的母公司。20２3年１月1日銷售商品給乙公司，商品的成本為1０0萬元，售價為12０萬元,增值稅率為17%,乙公司購入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門，假定該固定資產(chǎn)折舊期為5年,沒有殘值，乙公司采用直線法提取折舊,為簡化起見,假定２０23年全年提取折舊。乙公司另行支付了運雜費3萬元。根據(jù)上述資料,作出如下會計解決:(1）2023年～20２3年的抵銷分錄。（2)假如202３年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄將如何解決。(3)假如2023年末該設(shè)備被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄如何解決。（4)假如該設(shè)備用至2023年仍未清理，作出２０23年的抵銷分錄。解:（1)2023～20２3年的抵銷解決：①２023年的抵銷