2023年會計科目核算內(nèi)容

（一、資產(chǎn)類1001庫存鈔票1、本科目核算公司的庫存鈔票。公司內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，不在本科目核算。2、公司應(yīng)當(dāng)按照人民幣、外幣分別進行明細(xì)核算。3“待解決財產(chǎn)損溢”科目核算。4“鈔票日記賬5、本科目期末借方余額，反映公司實際持有的庫存鈔票。1002銀行存款1、本科目核算公司存入銀行的各種存款。公司存入其他金融機構(gòu)的存款，也在本科目核算。2、公司應(yīng)當(dāng)按照人民幣、外幣存款分別進行明細(xì)核算。3、公司應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記“銀行存款日記賬”，每日終了結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，公司賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明因素進行解決，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”“銀行對賬單”及“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”附在銀行付款的最后一張憑證后面。4、公司應(yīng)加強對銀行存款的管理，并定期對銀行存款進行檢查，假如有確鑿證據(jù)表白其存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已部分或所有不能收回的，例如吸取存款的單位已宣告破產(chǎn)，其破產(chǎn)財產(chǎn)局限性以清償?shù)牟糠郑蛘咚胁荒芮鍍數(shù)?，?yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，沖減銀行存款，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。5、本科目期末借方余額，反映公司實際存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項。1101以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)1121應(yīng)收票據(jù)1、本科目核算公司因結(jié)算工程價款、對外銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，涉及銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票(一般只涉及到銀行承兌匯票)。2、本科目可按銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票分類進行明細(xì)核算。3、公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票4、本科目期末借方余額，反映公司持有的商業(yè)匯票的票面金額。1122 應(yīng)收賬款1、本科目核算施工公司承建工程應(yīng)向發(fā)包單位收取的工程價款和列入營業(yè)收入的其他款項以及銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)、作業(yè)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的款項。施工公司為購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位代墊的包裝費、運雜費，也在本科目核算。2“工程款、“備料款”、“購貨款”等二級明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。3、本科目期末借方余額，反映公司未收回的款項。1132“應(yīng)收利息”賬戶:本科目核算公司交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。企業(yè)購入的一次還本付息的持有至到期投資持有期間取得的利息,在“持有至到期投資”科目核算。1221“其他應(yīng)收款”賬戶:用來核算公司除存出保證金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款、等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。公司可按對方單位(或個人),反映公司尚未收回的其他應(yīng)收款項。1231“壞賬準(zhǔn)備”賬戶:該科目核算的是公司提取的應(yīng)收款項的壞賬準(zhǔn)備。公司應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了,相應(yīng)收款項進行檢查,預(yù)計各項應(yīng)收款項也許發(fā)生的壞賬,對于沒有把握可以收回的應(yīng)收款項,計提有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備。1401 物資采購1、采用“實際成本法”進行平常材料的核算，本科目核算公司購入尚未到達或尚未驗收入庫的各種物資的實際成本。2、本科目的期末借方余額，反映公司已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票但尚未到達或尚未驗收入庫的在途物資的實際成本。1402在途物資（或進價２、本科目按照材料類別進行明細(xì)核算。３、本科目期末借方余額，反映公司在途材料、商品等物資的采購成本。1403原材料1、本科目核算公司庫存的各種材料的實際成本。2、公司各種庫存材料一般應(yīng)作如下分類，并按如下分類設(shè)立二級明細(xì)科目：（1）重要材料：指用于工程或產(chǎn)品并構(gòu)成工程或產(chǎn)品實體的各種材料，如黑色金屬材料、有色金屬材料、木材、硅酸鹽材料、小五金材料、陶瓷材料、電器材料、化工材料等。（3）機械配件：指施工機械、生產(chǎn)設(shè)備、運送設(shè)備等各種機械設(shè)備替換、維修使用的各種零件和配件，以及為機械設(shè)備準(zhǔn)備的備品備件。如曲軸、活塞、軸承、齒輪、閥門等。（4）燃料：指庫存各種燃料、油料，如庫存汽油、柴油等。（5）其他材料：指不構(gòu)成工程或產(chǎn)品實體，但有助于工程或產(chǎn)品形成，或便于施工、生產(chǎn)３、本科目期末借方余額，反映公司庫存的原材料以及工地盤回的未使用的材料1404“材料成本差異”賬戶:核算公司各種材料的實際成本與計劃成本的差異。材料的計劃成本所涉及的內(nèi)容應(yīng)與其實際成本相一致,計劃成本應(yīng)當(dāng)盡也許地接近實際。計劃成本除特殊情況外,在年度內(nèi)一般不作變動。發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的成本差異應(yīng)當(dāng)按月分?jǐn)?不得在季末或年末一次計算。發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的成本差異,除委托外部加工發(fā)出材料可按月初成本差異率計算外,應(yīng)使用當(dāng)月的實際差異率;月初成本差異率與本月成本差異率相差不大的,也可按月初成本差異率計算。計算方法一經(jīng)擬定,不得隨意變更。材料成本差異率的計算公式如下:本月材料成本差異率=(月初結(jié)存材料的成本差異+本月收入材料的成本差異)÷(月初結(jié)存材料的計劃成本+本月收入材料的計劃成本)×100%月初材料成本差異率=月初結(jié)存材料的成本差異÷月初結(jié)存材料的計劃成本×100%發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計劃成本×材料成本差異率“材料成本差異賬戶”用于核算公司各種材料的實際成本與計劃成本的差異,借方登記超支差異及發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的節(jié)約差異,貸方登記節(jié)約差異及發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的超支差異,期末如為借方余額,反映公司庫存材料的實際成本大于計劃成本的差異(即超支差異;如為貸方余額,反映公司庫存材料實際成本小于計劃成本的差異(即節(jié)約差異)。1405“庫存商品”賬戶:“庫存商品”賬戶,是用來核算公司庫存各種商品成本增減變動情況的賬戶。1406發(fā)出商品發(fā)出商品科目核算公司商品銷售不滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)?！鞍l(fā)出商品”科目應(yīng)當(dāng)按照購貨單位及商品類別和品種設(shè)立二級明細(xì)科目。1471 存貨跌價準(zhǔn)備1、本科目核算公司提取的存貨跌價準(zhǔn)備。2、本科目應(yīng)設(shè)立“庫存商品”、“原材料”和“協(xié)議預(yù)計損失準(zhǔn)備”、“周轉(zhuǎn)料”“其他”等明細(xì)科目，并按類別設(shè)立明細(xì)賬，進行明細(xì)核算?！皡f(xié)議預(yù)計損失準(zhǔn)備”明細(xì)科目，核算工程施工協(xié)議計提的損失準(zhǔn)備。3、公司應(yīng)當(dāng)于每季度終了，對施工協(xié)議進行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則合理的預(yù)計各項施工協(xié)議也許發(fā)生的損失?！肮芾碣M用”科目。但是其沖減的損失準(zhǔn)備金額應(yīng)以本科目的余額沖減至零為限。當(dāng)期協(xié)議預(yù)計損失準(zhǔn)備=（協(xié)議預(yù)計總成本-協(xié)議預(yù)計總收入）×（1－竣工進度）－已計提協(xié)議預(yù)計損失準(zhǔn)備持有至到期投資，核算公司持有至到期投資的攤余成本1503可供出售金融資產(chǎn)，核算公司持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值1511“長期股權(quán)投資”賬戶:核算公司持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。1601 固定資產(chǎn)1、本科目核算施工公司固定資產(chǎn)的原價。2、本科目應(yīng)設(shè)立七個明細(xì)科目，并按類別設(shè)立明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。①②③運送設(shè)備：指運送用的各種運送工具，如機車、汽車、客車、拖車等。④⑤儀器及實驗設(shè)備：指對材料、工藝、產(chǎn)品進行研究實驗用的各類儀器設(shè)備。如計量儀器、測定儀器、探傷儀器、測繪儀器等。⑥辦公設(shè)備：指行政管理用的辦公設(shè)備。⑦其他生產(chǎn)用固定資產(chǎn)：如消防設(shè)備等。3、固定資產(chǎn)應(yīng)按其取得時的成本作為入賬的價值，取得時的成本涉及買價、進口關(guān)稅、運送和保險等相關(guān)費用，以及為使固定資產(chǎn)達成預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。５、公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細(xì)核算。臨時租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)另設(shè)備查簿進行登記，不在本科目核算。６、本科目期末借方余額，反映公司期末固定資產(chǎn)的賬面原價。1602累計折舊1、本科目核算公司固定資產(chǎn)的累計折舊。2、本科目應(yīng)設(shè)立與“固定資產(chǎn)”科目相同的二級明細(xì)科目，進行明細(xì)分類核算。34、本科目期末貸方余額，反映公司提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核算公司固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備1604“在建工程”賬戶:用來核算公司進行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實際支出,涉及需要安裝設(shè)備的價值。1605工程物資1606 固定資產(chǎn)清理1、本科目核算公司因出售、報廢和毀損等因素轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。2、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)立明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。（清理收入減去清理費用。1701“無形資產(chǎn)”賬戶:用來核算公司無形資產(chǎn)的增減變動情況。該賬戶的借方登記無形資產(chǎn)增長;貸方登記減少無形資產(chǎn)。期末借方余額,反映公司期末無形資產(chǎn)的實有數(shù)。1702“累計攤銷”賬戶:累計攤銷是用于攤銷無形資產(chǎn)的,其余額一般在貸方,貸方登記已計提的累計攤銷。類似固定資產(chǎn)中的累計折舊科目。公司按月計提無形資產(chǎn)攤銷,借記“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目,貸記本科目（二、負(fù)債類2023短期借款１、本科目核算公司向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。２、本科目設(shè)“銀行借款”、“非銀行金融機構(gòu)借款”進行明細(xì)核算。3、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的短期借款。2201應(yīng)付票據(jù)公司開據(jù)票據(jù)，現(xiàn)在是由公司通過資金中心，不涉及到項目部。暫來做解釋2202應(yīng)付賬款２、本科目應(yīng)按照應(yīng)付賬款種類進行明細(xì)核算。3、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的應(yīng)付賬款余額。2203預(yù)收賬款２、本科目應(yīng)按照預(yù)收賬款的種類進行明細(xì)核算。2211應(yīng)付職工薪酬１、本科目核算公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬?！肮べY,獎金,津貼,補貼”“職工福利”“社會保險費”“住房公積金”“工”“職工教育經(jīng)費”“解除職工勞動關(guān)系補償”"非貨幣性福利""其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出"等應(yīng)付職工薪酬項目進行明細(xì)核算。3、本科目貸方余額反映應(yīng)付職工的工資、獎金及未向社會繳納的社會保險費。2221應(yīng)交稅費1公司代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。2、本科目可按應(yīng)交的稅費項目進行明細(xì)核算。3、公司按規(guī)定計算應(yīng)交的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等，借記“營業(yè)稅金及附加”“銀行存款”等科目。公司按規(guī)定計算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補償費，借記“管理費用”科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。4、本科目期末貸方余額，反映公司尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映公司多交或尚未抵扣的稅費。5[2023]156號文規(guī)定“項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分公司所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳”。各單位碰到本地稅務(wù)局去征收的情況請及時與公司財務(wù)部聯(lián)系。2231“應(yīng)付利息”賬戶:核算公司按照協(xié)議約定應(yīng)支付的利息,涉及吸取存款、分期付息到期還本的長期借款(注意區(qū)別)、公司債券等應(yīng)支付的利息。2232“應(yīng)付股利”賬戶:用來核算公司經(jīng)董事會或股東大會,或類似機構(gòu)決議擬定分派的鈔票股利或利潤。股票股利在實收資本賬戶中進行核算2241其他應(yīng)付款２、本科目應(yīng)按照種類進行明細(xì)核算。3、公司發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。4、本科目期末貸方余額，反映公司應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項。2501“”賬戶:用來核算公司借人的期限在1年以上(不含1年)的各種借款。該賬戶貸方登記公司借人的各種長期借款數(shù)(涉及本金和利息);借方登記各種長期借款歸還數(shù)(涉及本金和利息)。期末貸方余額表達公司尚未歸還的長期借款本金和利息數(shù)。2502“應(yīng)付債券”賬戶:核算公司為籌集長期資金而發(fā)行的債券本金和利息。2901遞延所得稅負(fù)債1、本科目核算公司根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。2、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時性差異項目進行明細(xì)核算。3、遞延所得稅負(fù)債的重要賬務(wù)解決(1)公司在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時,根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債,借記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目,貸記本科目。(2)資產(chǎn)負(fù)債表日,公司根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于本科目余額的,借記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目,貸記本科目;應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于本科目余額的,做相反的會計分錄。4、本科目期末貸方余額,反映公司已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的余額。（四）所有者權(quán)益類4001“實收資本”賬戶:公司收到的所有者的投資都應(yīng)當(dāng)按實際投資數(shù)額入賬。其中,以貨幣資金投資的,按實際收到的款項作為投資者的投資入賬;以實物形態(tài)投資的,應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價值作為實際投資額入賬。4002“資本公積”賬戶:是用來核算公司取得的資本公積金以及直接計入所有者權(quán)益的利得或損失(如:可供出售金融資產(chǎn)持有期間發(fā)生的公允價值變動損益)。該賬戶的貸方登記公司取得的資本公積金數(shù)額;借方登記資本公積金的減少數(shù);期末貸方余額,表達公司資本公積金的實際結(jié)存數(shù)額。(資本產(chǎn)生的溢價)4101“盈余公積”賬戶:用來核算公司從凈利潤中提取的法定盈余公積金和任意盈余公積金的增減變動和結(jié)余情況,法定盈余公積累計額達成注冊資本50%時可以不再提取。4103本年利潤1、本科目核算公司當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損。2、公司期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本科目，結(jié)平各損益類科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸方余額為當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤；借方余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。3“利潤分派”科目，借記本科目，貸記“利潤分派——未分派利潤”科目；如為凈虧損，作相反會計分錄，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4104利潤分派1、本科目核算公司利潤的分派（或虧損的填補）和歷年分派（或填補）后的余額。2、本科目應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付鈔票股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補虧”和“未分派利潤”等進行明細(xì)核算。3“本年利潤”“本年利潤”科目，貸記本科目（未分派利潤，為凈虧損的做相反的會計分錄；同時，將“利潤分派”科目所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分派利潤”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分派利潤”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。4、本科目年末余額，反映公司的未分派利潤（或未填補虧損。（五）成本費用類科目5001生產(chǎn)成本（產(chǎn)成品、自制半成品等、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。2、本科目可按基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本，并分別不同產(chǎn)品進行明細(xì)核算。（，并按照規(guī)定的成本項目設(shè)立專欄。3、本科目期末借方余額，反映公司尚未加工完畢的在產(chǎn)品成本。5101制造費用1、本科目核算公司生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。公司行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，在“管理費用”科目核算。2、本科目可按不同的生產(chǎn)單位和費用項目進行明細(xì)核算。3、本科目期末應(yīng)無余額。（六）損益類科目6001主營業(yè)務(wù)收入1、本科目核算公司確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。2、本科目按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細(xì)核算。施工單位按照中鐵十八財[2023]94號關(guān)于印發(fā)《中鐵十局集團第八工程公司〈建造協(xié)議〉（以下簡稱“成本法3、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。6051“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶:其他業(yè)務(wù)收入是指公司確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。如讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入,出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料收入。6111“投資收益”賬戶:是用來核算公司對外投資取得的收益或發(fā)生的損失6301“營業(yè)外收入”賬戶:是用來核算公司發(fā)生的與公司生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。債務(wù)重組利得等。6401“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶:“主營業(yè)務(wù)成本”用于核算公司因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等平?；顒佣l(fā)生的實際成本。6402“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶:是用來核算公司其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項支出。涉及為獲得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)成本、費用以及稅費等。涉及銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。6403“營業(yè)稅金及附加”賬戶:是用來核算公司銷售商品的稅金及附加情況。涉及營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和資源稅等。(特別注意:不涉及增值稅和所得稅)6601銷售費用（開發(fā)費）公司發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，也在本科目核算。2、本科目按費用項目進行明細(xì)核算。3、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。6602管理費用1、研發(fā)費用。2023年度