物流企業(yè)會(huì)計(jì)-2

第二章

經(jīng)營準(zhǔn)備的管理與核算貨幣資金的管理與核算企業(yè)轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式應(yīng)收款項(xiàng)的管理與核算會(huì)計(jì)等式所有者權(quán)

益資

產(chǎn)負(fù)

債收

入費(fèi)

用利

潤資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入–費(fèi)用=利潤所有者權(quán)

益資

產(chǎn)負(fù)

債收

入費(fèi)

用資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入1)靜態(tài)會(huì)計(jì)等式(基本會(huì)計(jì)等式)

●定義：由靜態(tài)會(huì)計(jì)要素組合而成的表明企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的等式。

●組合方式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益

●對靜態(tài)會(huì)計(jì)等式的理解●

▲第一，靜態(tài)會(huì)計(jì)等式體現(xiàn)了同一資金的兩個(gè)不同側(cè)面：資金存在形態(tài)與資金來源渠道；資金負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)資金資金資金存在形態(tài)資金來源渠道

▲第二，以貨幣計(jì)量時(shí)，會(huì)計(jì)等式雙方數(shù)額相等；資金負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)資金資金資金存在形態(tài)資金來源渠道

▲第三，資產(chǎn)會(huì)隨負(fù)債、所有者權(quán)益增減而成正比例變化。

※資產(chǎn)會(huì)隨著負(fù)債、所有者權(quán)益的增加而增加

※資產(chǎn)會(huì)隨著負(fù)債、所有者權(quán)益的減少而減少2）動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式

●定義：由動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素組合而成的反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的等式。

●組合方式：收入-費(fèi)用=利潤費(fèi)用利潤收入

●對動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式的理解●▲第一,利潤的實(shí)質(zhì)是實(shí)現(xiàn)的收入減去相關(guān)費(fèi)用以后的差額。

收入大于費(fèi)用時(shí)為利潤；收入小于費(fèi)用時(shí)為虧損。

▲第二,利潤會(huì)隨著收入的增減成正比例變化；※利潤隨著收入的增加而增加

※利潤隨著收入的減少而減少

▲第三,利潤會(huì)隨著費(fèi)用的增減成反比例變化?！麧欕S費(fèi)用的增加而減少※利潤隨費(fèi)用的減少而增加費(fèi)用利潤收入經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會(huì)計(jì)等式的類型

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

應(yīng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、能運(yùn)用會(huì)計(jì)方法反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

不能辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、不能用會(huì)計(jì)方法反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)非經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響資產(chǎn)和權(quán)益的增減變化，歸納起來不外乎以下四種情況：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起資產(chǎn)和權(quán)益雙方同時(shí)增加，增加的金額相等，會(huì)計(jì)等式仍保持平衡。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起資產(chǎn)和權(quán)益雙方同時(shí)減少，減少的金額相等，會(huì)計(jì)等式仍保持平衡。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起資產(chǎn)項(xiàng)目之間的此增彼減，增減的金額相等，會(huì)計(jì)等式仍保持平衡。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起權(quán)益項(xiàng)目之間的此增彼減，增減的金額相等，會(huì)計(jì)等式仍保持平衡。例：A公司2015年1月1日，相關(guān)項(xiàng)目金額如下：資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目金額庫存現(xiàn)金20000長期借款(負(fù)債）500000銀行存款980000實(shí)收資本（所有者權(quán)益）1000000固定資產(chǎn)500000資產(chǎn)合計(jì)1500000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)15000001.向銀行借入期限六個(gè)月的貸款100000元，上述款項(xiàng)已存入企業(yè)銀行存款賬戶。

分析：業(yè)務(wù)發(fā)生后，A公司一項(xiàng)資產(chǎn)銀行存款增加100000元，一項(xiàng)負(fù)債短期借款增加100000元，金額相等。

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益15000005000001000000

+100000+1000002.從銀行提取現(xiàn)金10000元備用。分析：業(yè)務(wù)發(fā)生后，A公司一項(xiàng)資產(chǎn)庫存現(xiàn)金增加10000元，另一項(xiàng)資產(chǎn)銀行存款減少10000元，金額相等。

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益15000005000001000000

+100000+100000

+10000-10000

3.賒購原材料80000元，材料已經(jīng)入庫。

分析：業(yè)務(wù)發(fā)生后，A公司一項(xiàng)資產(chǎn)原材料增加80000元，一項(xiàng)負(fù)債應(yīng)付賬款增加80000元，金額相等。

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益15000005000001000000

+100000+100000

+10000-10000

+80000+80000分析：業(yè)務(wù)發(fā)生后，A公司一項(xiàng)資產(chǎn)銀行存款減少100000元，一項(xiàng)負(fù)債短期借款減少100000元，金額相等。4.用銀行存款償還短期借款，金額為100000元。

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益15000005000001000000

+100000+100000

+10000-10000

+80000+80000

-100000-1000005.用銀行存款償還材料貨款，金額為60000元。分析：業(yè)務(wù)發(fā)生后，A公司一項(xiàng)資產(chǎn)銀行存款減少60000元，一項(xiàng)負(fù)債短期借款減少60000元，金額相等。

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益15000005000001000000

+100000+100000

+10000-10000

+80000+80000

-100000-100000

-60000-60000分析：業(yè)務(wù)發(fā)生后，A公司一項(xiàng)負(fù)債短期借款增加20000元，一項(xiàng)負(fù)債、應(yīng)付賬款減少20000元，金額相等。6.向銀行借入期限六個(gè)月的貸款20000元，直接償還前欠貨款，金額為20000元。

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益15000005000001000000

+100000+100000

+10000-10000

+80000+80000

-100000-100000

-60000-60000+20000-20000結(jié)論1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,無非是影響資產(chǎn)、

負(fù)債、

所有者權(quán)益、

收入、費(fèi)用的增減;2．每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,至少要影響兩個(gè)具體項(xiàng)目發(fā)生增減變化;3．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,不會(huì)破壞會(huì)計(jì)方程式的平衡關(guān)系;收回應(yīng)收賬款50000元，存入銀行。這一業(yè)務(wù)引起的會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)是(

)。

A.資產(chǎn)總額不變B.資產(chǎn)增加，負(fù)債增加

C.資產(chǎn)增加，負(fù)債減少D.資產(chǎn)減少，負(fù)債增加

以銀行存款交納所得稅，所引起的變化為(

)。

A.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)權(quán)益減少B.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少

C.一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)資產(chǎn)增加

D.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)資產(chǎn)增加

AB引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加的交易或事項(xiàng)是(

)。

A.以銀行存款購入原材料一批

B.以銀行存款支付前欠貨款

C.收回應(yīng)收賬款存入銀行D.購入電視機(jī)一部，款暫欠

D經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生僅涉及負(fù)債這一會(huì)計(jì)要素時(shí)，只引起該要素中某些項(xiàng)目發(fā)生(

)變動(dòng)。

A.同增

B.同減

C.一增一減

D.不增不減

(

)既反映了會(huì)計(jì)對象要素間的基本數(shù)量關(guān)系，同時(shí)也是復(fù)式計(jì)賬法的理論依據(jù)。

A.會(huì)計(jì)科目B.會(huì)計(jì)恒等式

C.計(jì)賬符號(hào)D.賬戶

CB會(huì)引起一項(xiàng)負(fù)債減少，而另一項(xiàng)負(fù)債增加的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是(

)。

A.用銀行存款購買材料

B.以銀行存款償還銀行貸款

C.以銀行借款償還應(yīng)付賬款

D.將銀行存款存入銀行

不屬于資產(chǎn)的項(xiàng)目是(

)。

A.預(yù)付賬款B.專利權(quán)

C.機(jī)器、設(shè)備D.預(yù)收賬款

CD引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是(

)。

A.以銀行存款償付前欠貨款B.以現(xiàn)金支付辦公費(fèi)用

C.購買材料貨款尚未支付D.收回應(yīng)收賬款

A接受捐贈(zèng)資產(chǎn)使企業(yè)所有者權(quán)益中的(

)項(xiàng)目增加。

A.實(shí)收資本B.資本公積

C.盈余公積D.未分配利潤

營業(yè)外收入應(yīng)計(jì)入企業(yè)的(

)。

A.資產(chǎn)B.所有者權(quán)益

C.收入D.利潤

影響會(huì)計(jì)等式總額發(fā)生變化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是(

)。

A.以銀行存款50000元購買材料B.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本40000元

C.購買機(jī)器設(shè)備20000元，貨款未付

D.收回客戶所欠的貨款30000元

BDC企業(yè)從銀行取得借款直接償還應(yīng)付購貨款，所屬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型是(

)。

A.資產(chǎn)項(xiàng)目之間此增彼減B.權(quán)益項(xiàng)目之間此增彼減

C.資產(chǎn)項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目同增

D.資產(chǎn)項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目同減

不影響會(huì)計(jì)等式兩邊總額發(fā)生變化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是(

)。

A.收到應(yīng)收賬款存入銀行B.從銀行取得借款存入銀行

C.收到投資者的設(shè)備投資D.以銀行存款償還應(yīng)付賬款

BA一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后引起銀行存款減少80000元，相應(yīng)地可能引起(

)。

A.無形資產(chǎn)增加80000元B.短期借款增加80000元

C.長期應(yīng)付款減少80000元D.應(yīng)收賬款減少80000元

引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有(

)。

A.賒購材料B.從銀行提取現(xiàn)金

C.以銀行存款購入材料

D.向銀行借款并將款項(xiàng)存入銀行

ADAC經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面引起資產(chǎn)項(xiàng)目增加，另一方面還可能引起(

)。

A.負(fù)債項(xiàng)目增加

B.負(fù)債項(xiàng)目減少

C.所有者權(quán)益增加D.所有者權(quán)益減少

AC屬于資產(chǎn)的有(

)。

A.管理部門使用的汽車一部

B.向銀行借入3個(gè)月到期的借款

C.倉庫里儲(chǔ)存的圓鋼D.職工食堂

屬于負(fù)債的有(

)。

A.因采購應(yīng)支付款項(xiàng)

B.企業(yè)購入的專利權(quán)

C.企業(yè)收到的上級投入的專項(xiàng)設(shè)備

D.企業(yè)應(yīng)付職工的工資

ACDAD屬于所有者權(quán)益的有(

)。

A.庫存材料

B.國家投入的資金

C.應(yīng)付給珠江廠的購貨款

D.本月份未分配的利潤

BD一、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目（accounttitle）會(huì)計(jì)對象具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的類別名稱目的提供對會(huì)計(jì)信息使用者決策有用的會(huì)計(jì)信息全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況內(nèi)涵對會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容按其不同特點(diǎn)和經(jīng)營管理的要求進(jìn)行科學(xué)分類事先確定進(jìn)行各類核算對象的類別名稱規(guī)定其核算內(nèi)容并按一定規(guī)律賦予其編號(hào)作用設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和正確組織會(huì)計(jì)核算的重要條件人們認(rèn)識(shí)和理解交易或者事項(xiàng)、組織會(huì)計(jì)核算的首要環(huán)節(jié)和重要依據(jù)是會(huì)計(jì)核算方法體系中的重要內(nèi)容進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要手段會(huì)計(jì)科目形成示意圖資

產(chǎn)內(nèi)容

規(guī)范的稱呼現(xiàn)存鈔票

現(xiàn)金存款

銀行存款木材

原材料完工的桌子

庫存商品廠房、機(jī)器

固定資產(chǎn)專利權(quán)

無形資產(chǎn)負(fù)

債

內(nèi)容

規(guī)范的稱呼

向銀行借周轉(zhuǎn)款

短期借款未付供貨商款

應(yīng)付賬款發(fā)行債券

應(yīng)付債券所有者權(quán)益老板投入的本金

實(shí)收資本未分完的利潤

未分配利潤會(huì)計(jì)科目

會(huì)計(jì)科目的分類

（一）按其核算經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類分類資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目所有者權(quán)益類科目成本類科目損益類科目等優(yōu)點(diǎn)

遵循了會(huì)計(jì)要素的基本特性清晰反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果

（二）會(huì)計(jì)科目按其核算信息詳略程度的分類

總分類科目一級科目或總賬科目對會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容所作的總括分類提供總括性的核算指標(biāo)

明細(xì)分類科目二級科目或明細(xì)科目是對總分類科目所含內(nèi)容所作的更為詳細(xì)的分類

還可在二級科目下設(shè)置三級科目、四級科目等進(jìn)行會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)科目的級次

總分類科目

明細(xì)分類科目

（一級科目）

（二級科目）

其他貨幣資金

外埠存款

銀行匯票存款

銀行本票存款

在途資金會(huì)計(jì)科目的級次

總分類科目

明細(xì)分類科目

一級科目

二級科目

三級科目

庫存商品

白

酒

茅臺(tái)酒

五糧液

汾

酒

紅星二鍋頭

啤

酒

青島啤酒

燕京啤酒

會(huì)計(jì)科目編號(hào)舉例：一級會(huì)計(jì)科目

：1001現(xiàn)金二級會(huì)計(jì)科目：100101現(xiàn)金--人民幣100102現(xiàn)金--美元一級會(huì)計(jì)科目

：1211原材料二級會(huì)計(jì)科目：121101

原材料—主要材料121102

原材料—輔助材料三級會(huì)計(jì)科目12110101原材料-主要材料-甲材料

二、

會(huì)計(jì)賬戶概述

（一）賬戶的內(nèi)涵與作用

會(huì)計(jì)賬戶（Ledger）簡稱賬戶內(nèi)涵依據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的對會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類核算、反映和控制并具有一定格式作用用來分類、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄反映各種會(huì)計(jì)要素增減變化情況反映變化結(jié)果的一種會(huì)計(jì)核算方法（二）賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系（相同點(diǎn)）

相同點(diǎn)反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同都是對會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容進(jìn)行的科學(xué)分類目的都是為了全面、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類口徑一致而且結(jié)果相同兩者都是對會(huì)計(jì)要素的再分類分類的標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)果是相同的具有密切的聯(lián)系會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱設(shè)置會(huì)計(jì)科目的主要目的是為了開設(shè)賬戶

（二）賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系（區(qū)別）

會(huì)計(jì)科目賬戶設(shè)立權(quán)限國家統(tǒng)一規(guī)定根據(jù)會(huì)計(jì)科目自行設(shè)定作用會(huì)計(jì)核算之前，事先確定的對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后所進(jìn)行的分類記錄僅說明其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不僅說明其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，還可以反映和控制其增減變化及結(jié)余情況設(shè)置賬戶和憑證的依編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)

格式無有結(jié)構(gòu)無有什么賬戶什么順序什么時(shí)間什么內(nèi)容什么資料來源什么變化什么結(jié)果賬戶一般結(jié)構(gòu)的核心信息期初余額經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前的某賬戶的結(jié)存額本期增加發(fā)生額相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)導(dǎo)致某賬戶在一定時(shí)期內(nèi)記錄的增加數(shù)額合計(jì)本期減少發(fā)生額相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)導(dǎo)致某賬戶在一定時(shí)期內(nèi)記錄的減少數(shù)額合計(jì)期末余額經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后引起某賬戶發(fā)生增減變化后的結(jié)果

期初余額期末余額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式——T形賬戶賬戶簡式結(jié)構(gòu)圖左方賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目

）右方賬戶的實(shí)用結(jié)構(gòu)賬戶的一方記錄增加，另一方記錄減少哪一方記錄增加，哪一方記錄減少，并不是固定的在不同的記賬方法下，其要求不同在同一記賬方法下，其要求也有不同借貸記賬法的基本內(nèi)容記賬符號(hào)賬戶結(jié)構(gòu)記賬規(guī)則會(huì)計(jì)分錄試算平衡基本內(nèi)容

概念：

借貸記賬法是以復(fù)式記賬的基本原理為基礎(chǔ)，以“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)恒等式為理論依據(jù)，以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，反映會(huì)計(jì)對象具體內(nèi)容增減變動(dòng)情況和結(jié)果的一種方法。

（一）記賬符號(hào)借貸記賬法是以“借”、“貸”二字為記賬符號(hào)?！敖琛薄ⅰ百J”兩個(gè)字已經(jīng)失去了其本身的含義，僅僅是一種記賬符號(hào)而已，其意義視賬戶的性質(zhì)而異記賬符號(hào)是用以確定發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)記入賬戶的某一方向的標(biāo)志。不同的記賬方法，記賬符號(hào)也不相同。記賬符號(hào)是一種記賬方法區(qū)別于另一種記賬方法的重要特征。借貸（二）賬戶結(jié)構(gòu)

賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類。

1、資產(chǎn)類賬戶借方

資產(chǎn)類賬戶

貸方期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－

本期貸方發(fā)生額2、負(fù)債類賬戶借方

負(fù)債類賬戶

貸方期初余額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額期末余額期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額3、所有者權(quán)益類賬戶借方

所有者權(quán)益類賬戶

貸方期初余額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額期末余額期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額4、成本類賬戶借方

成本類賬戶

貸方期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－

本期貸方發(fā)生額5、損益類賬戶

借方

費(fèi)用類賬戶

貸方本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額借方

收入類賬戶

貸方本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額（三）記賬規(guī)則

借貸記賬法的記賬規(guī)則是：

“有借必有貸，

借貸必相等?！?/p>

（四）會(huì)計(jì)分錄

1．賬戶的對應(yīng)關(guān)系

復(fù)式記賬法要求對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要分別記入兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶，從而使這些賬戶形成了對立統(tǒng)一、相互依存的關(guān)系，這種關(guān)系稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系。具有對應(yīng)關(guān)系的賬戶互為對應(yīng)賬戶。

2．會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄簡稱分錄。它是對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定應(yīng)登記的賬戶、記賬方向和金額的一種記錄。一筆會(huì)計(jì)分錄主要包括三個(gè)要素：賬戶（及其所屬明細(xì)賬戶）名稱、記賬符號(hào)和記賬金額。會(huì)計(jì)分錄按照其涉及賬戶的多少分為簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄（復(fù)雜會(huì)計(jì)分錄）。簡單會(huì)計(jì)分錄，是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，只涉及相互聯(lián)系的兩個(gè)會(huì)計(jì)賬戶，即“一借一貸”的分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄（復(fù)雜會(huì)計(jì)分錄），是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，需要在兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶記錄數(shù)量變化情況的會(huì)計(jì)分錄。包括“一借多貸”、“多借一貸”和“多借多貸”的分錄。一個(gè)復(fù)合會(huì)計(jì)分錄可以分解為幾個(gè)簡單的會(huì)計(jì)分錄。

3.在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)一般應(yīng)按以下步驟進(jìn)行：（1）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)，確定其所涉及的賬戶名稱及其類別、性質(zhì)。（2）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量的變動(dòng)，判定各賬戶應(yīng)記金額是增還是減，進(jìn)而確定各賬戶的記賬方向是借還是貸以及借方和貸方賬戶的金額。（3）按照一定的書寫格式表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借貸方向、賬戶名稱及其金額。

4.會(huì)計(jì)分錄的格式一般統(tǒng)一規(guī)定為如下形式：（1）先借后貸，借貸分行寫，且貸記方面的符號(hào)、科目及其金額比借記方面要退后、相錯(cuò)一格；（2）同行文字與表示金額的數(shù)字應(yīng)適當(dāng)錯(cuò)開位置，表示金額的數(shù)字不應(yīng)帶單位；（3）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的借方或貸方的文字和金額數(shù)字必須分別對齊。（五）試算平衡試算平衡，就是根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，對本期賬戶記錄進(jìn)行匯總計(jì)算和比較，以檢查和驗(yàn)證賬戶記錄的正確性。借貸記賬法的試算平衡，可以從以下兩個(gè)方面進(jìn)行，并形成試算平衡的兩種公式：

1．發(fā)生額試算平衡公式。它是根據(jù)借貸記賬法記賬規(guī)則來確定賬戶本期發(fā)生額的入賬及計(jì)算是否正確的一種平衡公式。

全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)

＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)借方發(fā)生額合計(jì)＝

2．余額試算平衡公式。它是根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系來確定賬戶登記及其余額計(jì)算是否正確的一種平衡公式。借貸記賬法是以會(huì)計(jì)恒等式為基礎(chǔ)，因而所有賬戶的借方余額合計(jì)，即為期末資產(chǎn)總額；所有賬戶貸方余額合計(jì)，即為期末負(fù)債及所有者權(quán)益總額，兩者必然相等。用公式表示為：全部賬戶借方余額合計(jì)＝全部賬戶貸方余額合計(jì)三、借貸記賬法的應(yīng)用舉例1、1月5日國家投入資本，現(xiàn)金22000元，當(dāng)即存入銀行。2、1月10日從供應(yīng)單位購入原材料4000元，貨款賒欠，尚未支付。3、1月20日購入固定資產(chǎn)一批計(jì)10000元，開出支票以銀行存款支付貨款。4、1月25日向供應(yīng)單位購入原材料3000元，其中2000元貨款用銀行存款支付，而其余1000元貨款拖欠未清。借：銀行存款22000

貸：實(shí)收資本22000記賬方向賬戶名稱記賬金額會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄1、1月5日國家投入資本，現(xiàn)金22000元，當(dāng)即存入銀行。2、1月10日從供應(yīng)單位購入原材料4000元，貨款賒欠，尚未支付。借：原材料4000

貸：應(yīng)付賬款40003、1月20日購入固定資產(chǎn)一批計(jì)10000元，開出支票以銀行存款支付貨款。借：固定資產(chǎn)10000

貸：銀行存款100004、1月25日向供應(yīng)單位購入原材料3000元，其中2000元貨款用銀行存款支付，而其余1000元貨款拖欠未清。借：原材料3000

貸：銀行存款2000

應(yīng)付賬款10001、下列項(xiàng)目中，用“借”表示增加的是（

）A.“應(yīng)付賬款”賬戶B.“本年利潤”賬戶C.“投資收益”賬戶D.“原材料”賬戶D

2、下列業(yè)務(wù)中，引起資產(chǎn)與權(quán)益同增的是（

）A.企業(yè)用銀行存款購買材料B.企業(yè)用現(xiàn)金交納本期稅金C.企業(yè)購買原材料，款項(xiàng)未付D.企業(yè)對外銷售產(chǎn)品1000件C3、下列賬戶中，期末為借方余額的是（

）A.“應(yīng)收賬款”賬戶B.“固定資產(chǎn)”賬戶C.“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶D.“利潤分配”賬戶A賬戶類別賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方余額資產(chǎn)類增加減少借方負(fù)債類減少增加貸方共同類增加或減少減少或增加在借方表示資產(chǎn)，在貸方表示負(fù)債所有者權(quán)益類減少增加貸方成本類增加減少一般在借方損益類收入類減少增加無余額

費(fèi)用類增加減少無余額“借、貸”記賬符號(hào)在各類會(huì)計(jì)賬戶中運(yùn)用可通過綜合會(huì)計(jì)等式來進(jìn)行總結(jié)

資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者+收入

權(quán)益增加減少借借借借借貸貸貸貸貸第一節(jié)

貨幣資金的管理與核算

貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介物。貨幣資金按存放地點(diǎn)和用途分類貨幣資金

（￥）庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金現(xiàn)金的管理與核算現(xiàn)金是貨幣資金的重要組成部分，有廣義和狹義之分。廣義的現(xiàn)金，是指庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和其他符合現(xiàn)金定義的各種票證。狹義的現(xiàn)金僅指庫存現(xiàn)金。我國會(huì)計(jì)上的現(xiàn)金是狹義的現(xiàn)金概念，即指企業(yè)的庫存現(xiàn)金，包括庫存的人民幣和外幣。

現(xiàn)金管理制度的主要內(nèi)容1.現(xiàn)金的使用范圍①職工工資、津貼。②個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。③頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。④各種勞保、福利費(fèi)以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出。⑤向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。⑦結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開支，目前規(guī)定結(jié)算起點(diǎn)為1000元。⑧中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。2.庫存現(xiàn)金的限額庫存現(xiàn)金限額是指施工企業(yè)為保證日常零星支出，按規(guī)定允許留存現(xiàn)金的最高限額。3.現(xiàn)金收支的日常管理①企業(yè)收入的現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存有困難的，可按開戶銀行確定的時(shí)間送存。②每日的現(xiàn)金支出應(yīng)從庫存現(xiàn)金中支付或者從銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不能坐支。③從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以現(xiàn)金支付。對于違反現(xiàn)金管理制度的款項(xiàng)，銀行有權(quán)拒絕支付。④

因采購地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場急需，搶險(xiǎn)抗災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開戶銀行提出申請，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)后，予以現(xiàn)金支付。⑤

企業(yè)必須建立和健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金收付，賬目要日清月結(jié)，做到賬款相符。⑥

不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證（如白條等）頂替庫存現(xiàn)金；不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金。不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金。不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄；不準(zhǔn)保留賬外公款（即小金庫）。禁止發(fā)行變相貨幣。不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場上流通?，F(xiàn)金的內(nèi)部控制制度現(xiàn)金最容易發(fā)生收、付上的差錯(cuò)或被某些現(xiàn)金經(jīng)管人員長期挪用或侵占。因此，企業(yè)必須建立、健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度，對其實(shí)施嚴(yán)密管理，防止發(fā)生現(xiàn)金損失。1.內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面①企業(yè)必須建立嚴(yán)格的現(xiàn)金管理責(zé)任制。②企業(yè)必須建立現(xiàn)金收付的審核和簽證制度。③企業(yè)必須建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度。④企業(yè)必須建立現(xiàn)金的定期清查盤點(diǎn)制度。2.企業(yè)對收到的現(xiàn)金具體應(yīng)采取如下控制措施1)凡是交來的現(xiàn)金，均由收款人點(diǎn)清，并復(fù)寫“收款憑證”或“收款清單”，連同現(xiàn)金或支票送交出納部門，并將“收款憑證”副本送交企業(yè)會(huì)計(jì)部門。2)出納部門收入款項(xiàng)時(shí)，除與收款清單核對外，還應(yīng)將現(xiàn)金或支票送存開戶銀行，并將開戶銀行的回單送交會(huì)計(jì)部門。3)會(huì)計(jì)部門根據(jù)收款人交來的有關(guān)“收款清單”和出納員交來的銀行存款回單加以核對，經(jīng)核對無誤后登記入賬。4)月末會(huì)計(jì)部門要與銀行送來的對賬單逐筆核對，并編制余額調(diào)節(jié)表。3.企業(yè)對支付的現(xiàn)金，在遵守國家規(guī)定的結(jié)算制度和現(xiàn)金管理制度的前提下，具體應(yīng)采取如下措施1)

企業(yè)發(fā)生的一切有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)，都必須根據(jù)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字的“付款憑證”(還需附有原始憑證)，送交會(huì)計(jì)部門。2)

企業(yè)會(huì)計(jì)部門核對付款憑證后送交出納部門。3)

出納部門核對無誤后，將現(xiàn)金或支票交收款人。出納員要在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記，然后送交會(huì)計(jì)部門。4)

會(huì)計(jì)部門根據(jù)已付款的憑證作有關(guān)分錄，并據(jù)以入賬。5)

月末，會(huì)計(jì)部門根據(jù)銀行送來的對賬單與會(huì)計(jì)記錄核對?，F(xiàn)金的核算1.現(xiàn)金的序時(shí)核算現(xiàn)金核算分為序時(shí)和總分類核算。序時(shí)核算又稱為現(xiàn)金的明細(xì)分類核算?！艾F(xiàn)金日記賬”是按照現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的先后順序，連續(xù)、全面地反映現(xiàn)金收入、支出和結(jié)存情況的原始記錄賬簿?！艾F(xiàn)金日記賬”應(yīng)做到日清月結(jié)，賬款相符。3.現(xiàn)金清查的核算庫存現(xiàn)金的清查包括出納員每日的清點(diǎn)核對和清查小組的定期或不定期清查。現(xiàn)金清查的基本方法是實(shí)地盤點(diǎn)?，F(xiàn)金的核對是指出納人員每日終了時(shí)，要清點(diǎn)庫存現(xiàn)金并將庫存實(shí)有數(shù)與現(xiàn)金日記賬的當(dāng)天余額核對。

銀行存款的管理與核算

銀行存款是指物業(yè)管理企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。銀行存款在經(jīng)濟(jì)往來中具有與現(xiàn)金相同的支付能力，可以用來購買材料物資、支付各項(xiàng)費(fèi)用、償還債務(wù)等。

銀行存款的管理

根據(jù)中國人民銀行賬戶管理辦法的規(guī)定，每個(gè)獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的單位均應(yīng)在當(dāng)?shù)劂y行開立賬戶，存儲(chǔ)資金，并通過銀行辦理有關(guān)款項(xiàng)的收付。銀行存款的收付應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算制度的規(guī)定。

具體規(guī)定如下：1）認(rèn)真貫徹國家的政策、法令，遵守銀行信貸、結(jié)算和現(xiàn)金管理等有關(guān)規(guī)定。2）公司日常經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交往，除按國家規(guī)定可使用現(xiàn)金的以外，都必須通過銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。3)公司庫存現(xiàn)金超過規(guī)定的庫存限額，必須送存銀行。

4)每個(gè)公司一般只能在一家銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立基本賬戶，否則責(zé)令其限期撤銷多余賬戶，并根據(jù)性質(zhì)和情節(jié)的輕重處以5000～10000元的罰款。

5)不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶，違者除責(zé)令其糾正外，并按賬戶出租、出借的金額處以百分之五但不低于1000元的罰款。6)不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用。7)及時(shí)正確登記銀行存款日記賬，做好與銀行的對賬工作。

銀行存款的核算

物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”總分類賬戶進(jìn)行總括的核算，還應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行序時(shí)核算?！般y行存款”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。該賬戶的借方反映存款的收入數(shù)，貸方反映存款的付出數(shù)；余額在借方表示銀行存款的結(jié)存數(shù)額?！般y行存款日記賬”按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐筆登記并逐日結(jié)出銀行存款收入、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)存數(shù)額。有外幣存款業(yè)務(wù)的物業(yè)管理企業(yè)還應(yīng)就各種外幣設(shè)置“銀行存款——X幣日記賬”。

銀行存款的清查

物業(yè)管理企業(yè)必須定期對銀行存款進(jìn)行清查。

清查的方法是：將物業(yè)管理企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行的對賬單逐筆進(jìn)行核對，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)，直到雙方余額一致為止。

物業(yè)管理企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行存款對賬單余額如有不一致，原因可能有兩個(gè)：一是企業(yè)和銀行一方或雙方記賬有錯(cuò)誤，如銀行將企業(yè)支票存款串戶記賬，或者銀行、企業(yè)記賬時(shí)發(fā)生數(shù)字錯(cuò)誤等；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)，是指銀行與物業(yè)管理企業(yè)之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間不一致，而造成的一方已收到憑證并登記入賬，而另一方尚未接到憑證仍未入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)的形成一般有以下四種情況：1)企業(yè)已收款記賬，而銀行尚未收款記賬

2)企業(yè)已付款記賬，而銀行尚未付款記賬

3)銀行已收款記賬，而企業(yè)尚未收款記賬

4)銀行已付款記賬，而企業(yè)尚未付款記賬

注意：銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。對于因未達(dá)賬項(xiàng)而使雙方賬面余額出現(xiàn)的差異，無需作賬面調(diào)整，只有等到結(jié)算憑證到達(dá)企業(yè)，未達(dá)賬項(xiàng)變成“已達(dá)賬項(xiàng)”時(shí)，才能進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

其他貨幣資金的管理與核算

其他貨幣資金是指物業(yè)管理企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。

物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)設(shè)立“其他貨幣資金”賬戶對其他貨幣資金進(jìn)行核算，該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，收入數(shù)登記在借方，付出數(shù)登記在貸方，余額在借方，表示其他貨幣資金的結(jié)存數(shù)。此外，還按其他貨幣資金的種類分別設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用保證金”、“存出投資款”明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行和在途資金的匯出單位等進(jìn)行明細(xì)分類核算。1.我國會(huì)計(jì)上所說的狹義的“現(xiàn)金”是指（

）。A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).庫存現(xiàn)金和銀行存款

C.庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券D.A和B3.現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的溢余應(yīng)首先通過（

）科目核算。A.其他應(yīng)收款B.其他應(yīng)付款

C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢D.營業(yè)外收入AC6.企業(yè)將款項(xiàng)委托開戶銀行匯往采購地銀行，開立采購專戶時(shí)應(yīng)借記（

）。A．銀行存款B.材料采購C其他應(yīng)收款D.其他貨幣資金7.對于未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)（

）。A.根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”直接入賬

B.根據(jù)“銀行對賬單”入賬C.待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)后入賬

D.根據(jù)自制憑證入賬DC12.企業(yè)已存入證券公司，但尚未進(jìn)行投資的款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入（

）科目核算。A.其他貨幣資金－存出投資款

B.其他應(yīng)收款

C.預(yù)付賬款

D.其他貨幣資金－有價(jià)證券

13.企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺屬于無法查明的其他原因，按照管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，應(yīng)在以下科目核算（

）。A.其他應(yīng)收款B.營業(yè)外支出

C.管理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

AC16.屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)轉(zhuǎn)入的科目是（

）。A.其他業(yè)務(wù)收入B.沖減管理費(fèi)用

C.營業(yè)外收入D.沖減營業(yè)外支出

C第二節(jié)

企業(yè)轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式結(jié)算方式：現(xiàn)金結(jié)算

非現(xiàn)金結(jié)算－－轉(zhuǎn)賬結(jié)算結(jié)算方式的分類（按支付結(jié)算使用的區(qū)域銀行結(jié)算方式同城結(jié)算方式同城異地通用結(jié)算方式異地結(jié)算方式支票銀行本票普通支票定額本票不定額本票轉(zhuǎn)賬支票現(xiàn)金支票匯兌托收承付銀行匯票信用卡商業(yè)匯票委托收款信匯電匯牡丹卡長城卡銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票

通過銀行轉(zhuǎn)賬銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是指企業(yè)在銀行開設(shè)一個(gè)賬戶，并存入足夠的資金，在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金繳撥以及其他往來過程中發(fā)生的超現(xiàn)金收付范圍的貨幣收支，通過銀行將款項(xiàng)從付款單位的賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位的賬戶的行為。目前可以采用的支付結(jié)算方式主要有：支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、信用卡、托收承付、委托收款、匯兌、信用卡等結(jié)算方式。不符合現(xiàn)金收付規(guī)定的業(yè)務(wù)如何處理

？一、支票（一）支票的概念：支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行無條件將款項(xiàng)支付給收款人或者持票人的票據(jù)。支票一經(jīng)簽發(fā)，應(yīng)由出票人無條件付款。（二）支票的分類：按照支付票款的方式，支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。

1、支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。

2、支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。

3、支票上來印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角畫兩條平行線的，為畫線支票，畫線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。（三）有關(guān)支票結(jié)算的規(guī)定支票一律記名，起點(diǎn)金額為100元，付款期限為10天（從簽發(fā)的次日算起，遇節(jié)假日順延），支票結(jié)算方式廣泛應(yīng)用于同城商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等款項(xiàng)的結(jié)算。支票結(jié)算程序

付款單位（購貨單位）

收款單位開戶銀行

收款單位（銷貨單位）

付款單位開戶銀行

①發(fā)出商品或提供勞務(wù)②簽發(fā)支票⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)③填寫進(jìn)賬單,并將轉(zhuǎn)賬支票送存銀行③現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金⑤傳遞票據(jù)④退回進(jìn)賬單回單二、銀行本票（一）銀行本票的概念：銀行本票是申請人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。（二）銀行本票的分類：按金額不同，可分為定額本票（1千元、5千元、1萬元和5萬元）和不定額本票（三）使用規(guī)定：

1、銀行本票的出票人為經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的相關(guān)銀行機(jī)構(gòu)，定額本票有人民銀行發(fā)行，各銀行代辦簽發(fā)和兌付;不定額本票則有經(jīng)辦銀行簽發(fā)和兌付

2、銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的可以用于支取現(xiàn)金。

3、銀行本票一律記名，允許背書，不予掛失，付款期限自出票日起最長不得超過2個(gè)月

4、銀行本票適用于單位和個(gè)人在同城范圍內(nèi)的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)以及其他款項(xiàng)的結(jié)算銀行本票結(jié)算程序

付款單位（購貨單位）

收款單位開戶銀行

收款單位（銷貨單位）

付款單位開戶銀行

①申請簽發(fā)銀行本票②簽發(fā)銀行本票③持銀行本票辦理款項(xiàng)結(jié)算④向銀行辦理收款⑤收款入賬⑥傳遞票據(jù)⑦劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)三、銀行匯票（一）銀行匯票的概念：是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。（二）銀行匯票結(jié)算的規(guī)定：

1、采用銀行匯款結(jié)算，不受是否在銀行開戶的限制，只要匯款人將款項(xiàng)交存可以簽發(fā)銀行匯票的銀行，就可以取得銀行匯票。

2、銀行匯票一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓，起點(diǎn)金額為500元，提示付款期限自出票日起一個(gè)月。

3、銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的也可以用于支取現(xiàn)金。

4、銀行匯票結(jié)算方式適用于異地間各種款項(xiàng)的結(jié)算，特別適用于企業(yè)先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。銀行匯票結(jié)算程序

匯款單位（購貨單位）

兌付銀行或收款單位開戶行

收款單位（銷貨單位）

簽發(fā)銀行或匯款單位開戶行

①申請銀行匯票②簽發(fā)銀行匯票③持票辦理結(jié)算④發(fā)運(yùn)商品或提供勞務(wù)⑤辦理進(jìn)賬⑥傳遞憑證⑦劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)⑧結(jié)清銀行匯票四、商業(yè)匯票（一）商業(yè)匯票的概念及種類：商業(yè)承兌匯票可分別由雙方約定簽發(fā)。若有付款人簽發(fā)的則應(yīng)由其本人承兌；若由收款人簽發(fā)的則應(yīng)由付款人承兌。銀行承兌匯票由收款人或承兌申請人簽發(fā)后，承兌申請人應(yīng)向開戶行申請承兌，銀行按規(guī)定審查，符合條件的即與承兌申請人簽訂承兌協(xié)議，并在匯票上簽章，且收取一定的手續(xù)費(fèi)。（二）有關(guān)商業(yè)匯票結(jié)算的規(guī)定：1、商業(yè)匯票一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓，也可以貼現(xiàn)(貼現(xiàn)是指匯票持有人將未到期的商業(yè)