第七章會(huì)計(jì)憑證分解

第七章會(huì)計(jì)憑證：

會(huì)計(jì)事項(xiàng)的載體與初步整理

上海市級(jí)特色專業(yè)“集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理”建設(shè)項(xiàng)目成果高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材國家精品課程配套教材任課老師：許倩

通過本章學(xué)習(xí)，明確會(huì)計(jì)憑證、原始憑證和記賬憑證的概念，理解原始憑證和記賬憑證的種類，掌握會(huì)計(jì)憑證填制的方法和審核的要點(diǎn)。學(xué)習(xí)目標(biāo)第七章會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的概述第二節(jié)原始憑證的填制和審核第三節(jié)記賬憑證的填制和審核第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的概述一、會(huì)計(jì)憑證的概念和意義

二、會(huì)計(jì)憑證的基本分類一、會(huì)計(jì)憑證的概念和意義（一）概念

會(huì)計(jì)憑證，是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。（二）意義1、有利于保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的質(zhì)量要求。2、有利于有效地發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。3、有利于加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理上的責(zé)任制。高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材二、會(huì)計(jì)憑證的基本分類原始憑證和記賬憑證

高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材第二節(jié)原始憑證的填制與審核一、原始憑證的概念二、原始憑證的分類三、原始憑證的填制四、原始憑證的審核原始憑證，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)所取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的責(zé)任并具有法律效力和作為記賬原始依據(jù)的一種書面證明。

一、原始憑證的概念高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材二、原始憑證分類

原始憑證按來源不同自制外來高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材（一）按照來源渠道不同的分類1、外來原始憑證外來原始憑證，是指同其他單位或個(gè)人發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，從對(duì)方取得的原始憑證。注意：一般而言，單位與單位之間經(jīng)常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所需要的原始憑證，一般應(yīng)由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)和財(cái)政部門統(tǒng)一印制，并加蓋“稅務(wù)監(jiān)制專用章”和“財(cái)政監(jiān)制專用章”。2、自制原始憑證自制原始憑證，是由本單位業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員，根據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成情況所填制的原始憑證。注意：自制原始憑證一般不需要大寫金額，如收料單、領(lǐng)料單等。原始憑證按作用不同的分類

計(jì)算憑證通知憑證執(zhí)行憑證高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材（二）按照作用不同的分類1、通知憑證：是指要求、指令、告知企業(yè)完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。如“罰款通知書”、“銀行收賬通知單”等。注意：有些通知憑證具有專門格式，如：由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一制作的、全國通用的“銷貨退回和折讓證明單”。2、執(zhí)行憑證：是指證明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成的原始憑證。如“發(fā)貨票”‘、“收料單”、“領(lǐng)料單”等。3、計(jì)算憑證：是指對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成過程進(jìn)行計(jì)算而編制的原始憑證。如“制造費(fèi)用分配表”、“產(chǎn)品成本計(jì)算單”、“職工薪酬結(jié)算匯總表”等。原始憑證按其填制手續(xù)不同的分類

匯總憑證一次憑證累計(jì)憑證高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材（三）按其填制手續(xù)不同的分類1、一次憑證一次憑證，是指由經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員根據(jù)一項(xiàng)或若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容一次完成填制手續(xù)并不能重復(fù)使用的原始憑證。所有的外來原始憑證和大部分自制原始憑證都屬于一次原始憑證。2、累計(jì)憑證累計(jì)憑證，是指在一定時(shí)期內(nèi)隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生而分次完成填制手續(xù)來連續(xù)記載不斷重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。3、匯總憑證匯總憑證，亦稱原始憑證匯總表。是指為減少記賬憑證編制的工作量而將一定時(shí)期記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的若干份原始憑證匯總編制的，用以集中反映某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的原始憑證。如“發(fā)料憑證匯總表表”、“商品收貨匯總表”、“職工薪酬結(jié)算匯總表”等。

原始憑證按其格式不同的分類

專用憑證通用憑證高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材（四）按其格式不同的分類1、通用憑證：是指在全國或某地區(qū)、某系統(tǒng)范圍內(nèi)普遍使用、具有統(tǒng)一格式的憑證。2、專用憑證：是指某一些單位使用的具有特定內(nèi)容和專門用途的原始憑證。該類憑證一般印制有單位名稱和憑證名稱，別的單位無法使用。原始憑證的名稱；填制憑證的日期和編號(hào)；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；接受憑證的單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等；填制單位及有關(guān)人員的簽章。三、原始憑證的填制1、原始憑證應(yīng)具備的基本要素高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材填制原始憑證不僅要真實(shí)，而且要及時(shí)。填制原始憑證的內(nèi)容要完整、齊全。填制原始憑證要明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。文字、數(shù)字填寫要規(guī)范。各種原始憑證要連續(xù)編號(hào)。若憑證已預(yù)先印定編號(hào)，在需要作廢時(shí)，應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，并連同存根和其他各聯(lián)全部保存，不得擅自撕毀。對(duì)原始憑證的錯(cuò)填要正確更正。原始憑證出現(xiàn)填制錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材2、原始憑證的填制規(guī)范武漢和美公司是一家食品生產(chǎn)企業(yè)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定為增值稅一般納稅人。【公司基本信息】地址：湖北省武漢市球場(chǎng)路30號(hào)電話開戶銀行：中國銀行武漢市球場(chǎng)支行賬號(hào)：206615368納稅人登記號(hào)：420100196578432公司組織機(jī)構(gòu)和各部門部分人事安排如下：

情景設(shè)置【例】原始憑證填制實(shí)訓(xùn)

支票的填寫項(xiàng)目有：出票日期、收款人、金額、用途、出票人開戶行、出票人賬號(hào)支票正聯(lián)的出票日期必須使用中文大寫，存根聯(lián)出票日期可用阿拉伯?dāng)?shù)字書寫。收款人名稱必須填寫全稱并與銀行印鑒中的單位名稱保持一致，如果是本單位到銀行提取現(xiàn)金，“收款人”處可以寫“本單位”。中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，并不得留有空白。阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“￥。如實(shí)寫明用途，支票正聯(lián)與存根聯(lián)的用途應(yīng)該一致。支票必須加蓋出票人的財(cái)務(wù)專用章和法人代表印章才可以使用。支票簽發(fā)后，將支票沿存根聯(lián)與正聯(lián)之間的裁剪線剪開，正聯(lián)交收款人辦理轉(zhuǎn)賬，存根聯(lián)留下作為記賬依據(jù)。

任務(wù)一填寫支票

2009年9月1日，武漢和美公司提取現(xiàn)金2000元備用。

任務(wù)一填寫支票貳零零玖玖零壹本單位中國銀行球場(chǎng)支行206615368貳仟元整￥200000￥2,000.00備用備用本單位200991在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。發(fā)票是指在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中開具、收取的收付款憑證。購買有形商品時(shí)，得到的通常是國稅發(fā)票，國稅發(fā)票包括增值稅發(fā)票和普通發(fā)票；購買無形的服務(wù)時(shí)，得到的通常是地稅發(fā)票，又稱服務(wù)發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是企事業(yè)單位、行政部門和個(gè)人經(jīng)濟(jì)交往中的重要商事憑證，也是銷貨單位納稅和購貨單位抵扣稅款的合法證明和依據(jù)。

任務(wù)二填寫發(fā)票增值稅專用發(fā)票包括基本聯(lián)次和附加聯(lián)次?；韭?lián)次共有三聯(lián)：第一聯(lián)抵扣聯(lián)，是購貨單位的扣稅憑證，此聯(lián)最終由購貨單位交給稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行抵扣稅款；第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)，是購貨單位的記賬憑證，此聯(lián)是購貨單位作為購買產(chǎn)品的原始憑證入賬；第三聯(lián)記賬聯(lián)，是銷貨單位的記賬憑證，此聯(lián)是銷貨單位作為銷售產(chǎn)品的原始憑證入賬。

2009年9月1日，武漢和美公司向聯(lián)華百貨公司銷售小小酥1000件，單價(jià)為120元，增值稅稅率為17%，開具增值稅專用發(fā)票。

任務(wù)二填寫發(fā)票武漢和美公司420100196578432武漢市球場(chǎng)路30號(hào)82896755中國銀行球場(chǎng)支行206615368

聯(lián)華百貨公司211500861932445上海市淮海路12商行淮海路支行390025167

200991小小酥件1000120120,00017%20,400120,00020,400××

壹肆零肆零零零零140,000.00單位將收到的轉(zhuǎn)賬支票送存開戶行，或?qū)F(xiàn)金送存開戶行，均應(yīng)填寫進(jìn)賬單向銀行辦理進(jìn)賬手續(xù)。進(jìn)賬單第一聯(lián)為回單或收款通知單，是收款人開戶行交給收款人的回單；第二聯(lián)為收入憑證聯(lián)，由收款人開戶行作為收入傳票。轉(zhuǎn)賬支票進(jìn)賬有“順進(jìn)賬”和“倒進(jìn)賬”兩種方式。“順進(jìn)賬”是指付款人將支票交給收款人，由收款人交到自己的開戶行并填寫進(jìn)賬單，其特點(diǎn)是入賬時(shí)間較長(zhǎng)；“倒進(jìn)賬”是指付款人直接將支票送到自己的開戶行并填寫進(jìn)賬單，其特點(diǎn)是入賬時(shí)間短?，F(xiàn)金進(jìn)賬單和票據(jù)進(jìn)賬單的填制要點(diǎn)。

任務(wù)三填寫進(jìn)賬單收款人應(yīng)該填寫本單位的名稱，并寫清存入現(xiàn)金的總金額和各種票幣的金額，注意合計(jì)數(shù)要相等。

票據(jù)進(jìn)賬單的填寫應(yīng)該注意根據(jù)票據(jù)上的資料正確填寫出票人（也稱簽發(fā)人、付款人）。

2009年9月1日，武漢和美公司收到一張轉(zhuǎn)賬支票，系武漢新天地公司支付前欠貨款。財(cái)會(huì)人員收取支票后，填寫進(jìn)賬單到銀行進(jìn)賬。

任務(wù)三填寫進(jìn)賬單200991武漢和美公司206615368中國銀行球場(chǎng)支行武漢新天地公司634598763工商行武漢市開明支行壹拾叁萬伍仟元整￥13500000轉(zhuǎn)賬支票

1XII053942根據(jù)收到的轉(zhuǎn)賬支票上的相關(guān)信息填寫

收料單是指在外購的材料物資驗(yàn)收入庫時(shí)填制的憑證，一般為一式三聯(lián)，一聯(lián)驗(yàn)收人員留底，一聯(lián)交倉庫保管員據(jù)以登記明細(xì)賬，一聯(lián)連同發(fā)貨票交財(cái)會(huì)部門辦理結(jié)算。收料單一般是由倉庫保管員填制的，重點(diǎn)注意收到材料的品名、數(shù)量、單價(jià)和金額。

任務(wù)四填寫收料單

2009年9月1日，武漢和美公司向湖南匯通商貿(mào)公司購進(jìn)精制面粉一批，根據(jù)購貨合同和收到的增值稅專用發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票，由原材料倉庫對(duì)材料進(jìn)行驗(yàn)收并開具收料單。

任務(wù)四填寫收料單200991原材料原料及主要材料湖南匯通商貿(mào)公司08920032精制面粉噸1160,00060,0005,00065,000吳飛劉熊夏軍領(lǐng)料單為自制原始憑證。為了便于分類匯總，領(lǐng)料單要采用“一料一單”的方式進(jìn)行填制，即一種原材料填寫一張單據(jù)。限額領(lǐng)料單是一種一次開設(shè)、多次使用、領(lǐng)用限額已定的累計(jì)憑證。每月開始以前，應(yīng)由供應(yīng)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃、材料消耗定額等有關(guān)資料，按照產(chǎn)品和材料分別填制限額領(lǐng)料單。

任務(wù)五填寫領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單一般為一式兩聯(lián)，經(jīng)生產(chǎn)計(jì)劃部門和供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽章后，一聯(lián)送交倉庫據(jù)以發(fā)料，登記材料明細(xì)賬；一聯(lián)送交領(lǐng)料單位據(jù)以領(lǐng)料。

2009年9月1日，根據(jù)生產(chǎn)進(jìn)度安排，武漢和美公司生產(chǎn)車間為生產(chǎn)小小酥向原材料倉庫領(lǐng)用精制面粉1噸，經(jīng)原材料倉庫核定的精制面粉單價(jià)為每噸60000元，填寫領(lǐng)料單。

任務(wù)五填寫領(lǐng)料單200991生產(chǎn)車間小小酥精制面粉噸1160,00060,000魏來向文兵夏軍收據(jù)是企業(yè)在收到現(xiàn)金或票據(jù)時(shí)向?qū)Ψ介_出的原始憑證。開具收據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性地如實(shí)填寫，即必須做到按號(hào)碼填開，填寫項(xiàng)目要齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，且內(nèi)容完全一致，并在收據(jù)聯(lián)或者存根聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或收據(jù)專用章。收據(jù)上應(yīng)該寫明交款人（或單位）的名稱、事由和收到現(xiàn)金的金額（或收到票據(jù)上載明的金額）大小寫。收據(jù)由收款人簽字并加蓋財(cái)務(wù)專用章，收到現(xiàn)金時(shí)還要加蓋“現(xiàn)金收訖”章。

任務(wù)六填寫收據(jù)和借據(jù)2009年9月15日，武漢和美公司財(cái)務(wù)部收到武漢新天地公司交來的轉(zhuǎn)賬支票一張，遂給對(duì)方開具了收據(jù)。

任務(wù)六填寫收據(jù)和借據(jù)叁萬伍仟元整35,000.00武漢新天地公司2009915貨款XII053945武漢和美公司劉敏差旅費(fèi)報(bào)銷單是根據(jù)出差人員在外出途中取得的允許在費(fèi)用中開支的各項(xiàng)原始憑證匯總填制的。憑證附件的處理：

對(duì)于紙張面積大于記賬憑證的原始憑證，可按記賬憑證的面積尺寸進(jìn)行折疊。注意應(yīng)把憑證的左上角或左側(cè)面讓出來，以便裝訂后還可以展開查閱。

對(duì)于紙張面積過小的原始憑證，一般不能直接裝訂，可先按一定次序和類別排列，再粘在一張同記賬憑證大小相同的紙上。小票應(yīng)分張排列，同類同金額的單據(jù)盡量粘在一起，同時(shí)應(yīng)在一旁注明張數(shù)和合計(jì)金額。

任務(wù)七填寫差旅費(fèi)報(bào)銷單

2009年9月20日，采購員吳飛持住宿票、火車票和汽車票報(bào)銷差旅費(fèi)，企業(yè)規(guī)定出差期間按每天30元給予伙食補(bǔ)助（出差時(shí)間共4天）。吳飛原借款800元，余款退回后由出納根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷單開具收據(jù)。

任務(wù)七填寫差旅費(fèi)報(bào)銷單2009920吳飛采購部采購材料

916916武漢-襄樊65.0060.00300.00304120.00545.00919919襄樊-武漢65.0065.00130.0060.00300.00120.00610.00陸佰壹拾元整8001905肖華向宇

2009年9月30日，本月生產(chǎn)車間共發(fā)生制造費(fèi)用36650元，根據(jù)產(chǎn)品定額工時(shí)來分配制造費(fèi)用，并編制制造費(fèi)用分配表。各產(chǎn)品定額工時(shí)：小麻花：54100，小小酥92500

任務(wù)八填寫成本稅費(fèi)單2009936,650小麻花小小酥

54,10092,500146,6000.250.250.25

13,52523,125146,600張偉李靜返回目錄

四、原始憑證的審核原始憑證的審核真實(shí)性審查合法性、合理性的審查。合規(guī)性審查。是否如實(shí)反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本來面貌，是否具備成為本單位合法原始憑證的條件。即將原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與現(xiàn)實(shí)有效的國家法規(guī)、制度及企業(yè)的計(jì)劃、預(yù)算、定額等進(jìn)行核對(duì)，看是否相符審查原始憑證中所有應(yīng)填項(xiàng)目是否填寫完整，高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材第三節(jié)記賬憑證的填制與審核一、記賬憑證的概念

二、記賬憑證的分類三、記賬憑證的填制四、記賬憑證的審核1、記賬憑證的概念記賬憑證，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而填制、作為登記賬簿直接依據(jù)的一種載體。一、記賬憑證的概念與作用高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材2、記賬憑證的作用（1）顯示了每一筆會(huì)計(jì)交易或事項(xiàng)的完整內(nèi)容或影響；（2）提供了會(huì)計(jì)交易或事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間順序；（3）防止或定位差錯(cuò)。3、原始憑證與記賬憑證的關(guān)系（1）原始憑證是由經(jīng)辦人員填制的；記賬憑證一律由會(huì)計(jì)人員填制。（2）原始憑證是根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制；記賬憑證是根據(jù)審核后的原始憑證填制。（3）原始憑證僅用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成；記賬憑證要依據(jù)會(huì)計(jì)科目對(duì)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類、整理。（4）原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)；記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金資產(chǎn)收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制，用就來記錄現(xiàn)金資產(chǎn)增加業(yè)務(wù)的記賬憑證。是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金資產(chǎn)付出業(yè)務(wù)的原始憑證填制，用就來記錄現(xiàn)金資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)的記賬憑證。是由會(huì)計(jì)人員（不包括出納員）根據(jù)審核無誤的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（與現(xiàn)金資產(chǎn)收付業(yè)務(wù)無關(guān)）原始憑證填制，用于登記總分類賬和明細(xì)分類賬的一種記賬憑證二、記賬憑證的分類按其用途分類高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材記賬憑證復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證亦稱多科目記賬憑證。是將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目集中填列在一張（份）記賬憑證上。亦稱單科目記賬憑證。是將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目分別填列在幾張記賬憑證上。按其填制方式不同的分類高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材記賬憑證匯總記賬憑證非匯總記賬憑證是將一定時(shí)期填制的收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證，按照相同會(huì)計(jì)科目分借方金額和貸方金額進(jìn)行加總而填制的記賬憑證。就是不經(jīng)過匯總的憑證。像上述的專用記賬憑證、通用記賬憑證、復(fù)式記賬憑證、單式記賬憑證都是非匯總記賬憑證按其是否經(jīng)過匯總的分類高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材填制單位的名稱。記賬憑證的名稱。填制憑證的日期和編號(hào)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目（包括總賬科目、明細(xì)科目）名稱及其金額。過賬備注（過賬標(biāo)記）。所附原始憑證張數(shù)（簡(jiǎn)稱“附件”）。有關(guān)人員的簽名或蓋章。三、記賬憑證的填制1、記賬憑證應(yīng)具備的基本要素高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材（1）記賬憑證的填制規(guī)范必須以審核無誤的原始憑證為依據(jù)按照統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，正確填制會(huì)計(jì)科目和金額。選擇、確定記賬憑證的種類正確填寫記賬憑證的日期記賬憑證中金額的填寫記賬憑證應(yīng)按行次逐筆填寫，不得跳行或留有空行填寫記賬憑證的編號(hào)計(jì)算和填寫所附原始憑證的張數(shù)記賬憑證的簽名或蓋章填錯(cuò)的記賬憑證需依據(jù)錯(cuò)賬更正法進(jìn)行更正高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材2、記賬憑證的填制規(guī)范及方法填制日期一般是填寫記賬憑證當(dāng)天的日期，根據(jù)需要也可填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的日期或月末日期。摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要應(yīng)與所屬原始憑證的內(nèi)容相符，文字表述準(zhǔn)確，簡(jiǎn)明扼要。會(huì)計(jì)科目（賬戶）列明一級(jí)科目、二級(jí)科目或明細(xì)科目。會(huì)計(jì)科目（賬戶）和明細(xì)科目要寫全稱，不能省略，以便日后核查。金額阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。所有以元為單位阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分。2編號(hào)憑證的編號(hào)，每月要從第1號(hào)編起。一筆復(fù)雜的會(huì)計(jì)分錄要編制多張記賬憑證的，采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”。附件記賬憑證一般都有原始憑證或其他資料作為附件，需要在記賬憑證上注明其張數(shù)。結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證，不附原始憑證。責(zé)任人員簽字記賬憑證編制完畢，與所屬原始憑證核對(duì)后，由有關(guān)人員簽字或蓋章。收款憑證的填制方法

收款憑證按照借方科目設(shè)置分“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”分別填制。

現(xiàn)金收款憑證，在“借方科目”欄填“庫存現(xiàn)金”科目，在“貸方科目”欄填與“庫存現(xiàn)金”科目相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目；

銀行存款收款憑證，在“借方科目”欄填“銀行存款”科目，在“貸方科目”欄填與“銀行存款”科目相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。

高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材（2）記賬憑證的填制方法練習(xí)收款憑證的填制【資料1】2006年6月11日銷售A產(chǎn)品120件，每件50元，共計(jì)取得貨款6000元，貨款以銀行存款收訖。（本業(yè)務(wù)為本月第58筆業(yè)務(wù)，為本月第16筆收款業(yè)務(wù)）銀行存款

2006611

016

銷售產(chǎn)品，收到貨款

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000￥600000張靜付款憑證的填制方法

付款憑證按照貸方科目設(shè)置分“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”分別填制。

現(xiàn)金付款憑證，在“貸方科目”欄填“庫存現(xiàn)金”科目，在“借方科目”欄填與“庫存現(xiàn)金”科目相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目；

銀行存款收款憑證，在“貸方科目”欄填“銀行存款”科目，在“借方科目”欄填與“銀行存款”科目相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材【資料2】2006年6月12日以銀行存款5000元支付行政部門的辦公費(fèi)。（本業(yè)務(wù)為本月第59筆業(yè)務(wù)，為本月第18筆付款業(yè)務(wù)）練習(xí)付款憑證的填制銀行存款

管理費(fèi)用辦公費(fèi)

支付辦公費(fèi)

500000

2006612

018￥500000張靜

特別注意

現(xiàn)金與銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，即將現(xiàn)金存入銀行存款，或從銀行存款提取現(xiàn)金，這種業(yè)務(wù)既是銀行存款的增加業(yè)務(wù)，同時(shí)又是現(xiàn)金的減少業(yè)務(wù)；或既是現(xiàn)金的增加業(yè)務(wù)，又是銀行存款的減少業(yè)務(wù)，如果同時(shí)編制收款憑證和付款憑證，并像一般收、付款憑證一樣，將對(duì)應(yīng)科目都登記入賬，就會(huì)造成重復(fù)登賬。所以，為了避免重復(fù)記賬，這種業(yè)務(wù)一般是以編制付款憑證為準(zhǔn)，如將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，只填制現(xiàn)金付款憑證；從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，則只編銀行存款付款憑證。高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材轉(zhuǎn)賬憑證和通用記賬憑證的填制方法轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法

在借貸記賬法下，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目全部填列在憑證內(nèi)，借方科目在先（上），貸方科目在后（下），將各會(huì)計(jì)科目所記應(yīng)借、應(yīng)貸的金額分別填在“借方金額”或“貸方金額”欄內(nèi)。

借方金額合計(jì)與貸方金額合計(jì)應(yīng)該相等。高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材【資料3】2006年6月12日，采購的甲材料驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)甲材料的采購成本80000元。（本業(yè)務(wù)為本月第60筆業(yè)務(wù)，為本月第26筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）

練習(xí)轉(zhuǎn)賬憑證的填制材料驗(yàn)收入庫

8000000

2006612

026￥8000000翟文材料采購

原材料

甲材料通用記賬憑證的填制方法

通用記賬憑證的格式和填制方法與轉(zhuǎn)賬憑證相似。

在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較少和會(huì)計(jì)核算采用計(jì)算機(jī)軟件的企業(yè)單位，一般采用通用記賬憑證記錄所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括收、付款業(yè)務(wù)及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材【資料4】2006年6月11日銷售A產(chǎn)品120件，每件50元，共計(jì)取得貨款6000元，貨款以銀行存款收訖。（本業(yè)務(wù)為本月第58筆業(yè)務(wù)，為本月第16筆收款業(yè)務(wù)）練習(xí)通用記賬憑證的填制

銀行存款銷售產(chǎn)品，收到貨款

2006611

058翟文

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

600000

600000￥600000￥600000匯總記賬憑證的填制方法

首先，根據(jù)分錄憑證登記分類賬賬戶，將各會(huì)計(jì)科目本期的借、貸方發(fā)生額一一記入有關(guān)的分類賬賬戶對(duì)應(yīng)的借方或貸方；然后，計(jì)算各個(gè)賬戶的本期借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)；最后，將此發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入?yún)R總記賬憑證中與有關(guān)會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)的借、貸方金額欄內(nèi)。高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材【資料5】根據(jù)中興公司2007年9月上旬發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按時(shí)間順序編制記賬憑證如下所示（以會(huì)計(jì)分錄序時(shí)簿代替）練習(xí)匯總記賬憑證的填制科目匯總表

2007年9月1日—10日科匯25號(hào)四、記賬憑證的審核高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材1、記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證與所附原始憑證在經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和金額上是否一致。2、應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱和金額是否正確，賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清楚，核算內(nèi)容是否符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定。3、記賬憑證中的有關(guān)項(xiàng)目是否填列齊全，有關(guān)人員是否都已簽名或蓋章。第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞（一）會(huì)計(jì)憑證傳遞的概念（二）會(huì)計(jì)憑證的傳遞的要求二、會(huì)計(jì)憑證的保管

（一）裝訂方式與要求

（二）保管方式與要求

（一）會(huì)計(jì)憑證傳遞的概念會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從填制到歸檔保管期間，在本單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞

高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材

會(huì)計(jì)憑證尤其是原始憑證并非都是在會(huì)計(jì)部門由會(huì)計(jì)人員填制和辦理憑證手續(xù)的，但都必須集中到會(huì)計(jì)部門來，由會(huì)計(jì)人員將它們?nèi)康怯浫胭~。會(huì)計(jì)憑證除了作為記賬依據(jù)之外，還有其他的用途，如：組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)關(guān)系，強(qiáng)化內(nèi)部控制，明確崗位責(zé)任，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督等。因此，企業(yè)必須認(rèn)真做好會(huì)計(jì)憑證的傳遞。高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材（二）會(huì)計(jì)憑證的傳遞的要求

1、確定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序。由誰填制或取得原始憑證，填制多少份數(shù)，填制的各份憑證或取得的憑證應(yīng)分別交哪一部門，由誰接辦下一步手續(xù)，由誰交到會(huì)計(jì)部門，再由誰負(fù)責(zé)整理填制記賬憑證，又由誰負(fù)責(zé)審核記賬，直到最后歸檔保管時(shí)止。

2、確定會(huì)計(jì)憑證的傳遞時(shí)間。為了保證各項(xiàng)工作既有必要的控制環(huán)節(jié)又能滿足各方面的需要，不僅要規(guī)定各種憑證的傳遞環(huán)節(jié)和順序，還要規(guī)定一定的停留時(shí)間，才能既節(jié)約費(fèi)用又確保了會(huì)計(jì)信息的時(shí)效。二、會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證保管會(huì)計(jì)憑證是一種有法律效力的重要經(jīng)濟(jì)檔案，入賬后要妥善保管，以便日后隨時(shí)利用查閱。高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材（一）裝訂方式與要求

1、裝訂前記賬憑證的整理。

2、裝訂并加具封面。高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材1、裝訂前會(huì)計(jì)憑證的整理（1）排序：對(duì)會(huì)計(jì)憑證要進(jìn)行分類整理，按順序排列，并檢查日數(shù)、編號(hào)是否齊全。（2）粘貼：對(duì)于紙張面積過小的原始憑證，一般無法直接裝訂，可先按一定次序和類別排列，再粘在一張比記賬憑證略小的白紙上。粘貼時(shí)小票應(yīng)分張排列，同類同金額的單據(jù)應(yīng)粘貼在一起，同時(shí)，在一旁注明張數(shù)和合計(jì)金額。（3）折疊：對(duì)于紙張面積大于記賬憑證的原始憑證，可按略小于記賬憑證的面積尺寸，先自右向后，再自下向后兩次折疊。注意應(yīng)把憑證的左上角或左側(cè)面讓出來，以便裝訂后，還可以展開查閱。2、裝訂并加具封面（1）裝訂成冊(cè)首先，將憑證封面和封底裁開，分別附在憑證前面和后面，將全部憑證以左上角為準(zhǔn)對(duì)齊，再拿一張質(zhì)地相同的紙放在封面左上角，做包角紙。然后，在憑證的左上角畫一邊長(zhǎng)為６厘米的等腰三角形，用夾子夾住，用裝訂機(jī)在該等腰三角形處打三個(gè)針眼，再用大針引線繩實(shí)行三眼一線裝訂，在憑證的背面打結(jié)。

最后，將包角紙向左上側(cè)面折，并將一側(cè)剪開至憑證的左上角，將包角紙右上角和左下角兩小塊反折到憑證封底，粘在打好的結(jié)上，將結(jié)壓在里面然后抹上膠水。待晾干后，在憑證本的側(cè)脊上面寫上“某年某月第幾冊(cè)共幾冊(cè)”的字樣。裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。

然后，在憑證的左上角畫一邊長(zhǎng)為６厘米的等腰三角形，用夾子夾住，用裝訂機(jī)在該等腰三角形處打三個(gè)針眼，再用大針引線繩實(shí)行三眼一線裝訂，在憑證的背面打結(jié)。首先，將憑證封面和封底裁開，分別附在憑證前面和后面，將全部憑證以左上角為準(zhǔn)對(duì)齊，再拿一張質(zhì)地相同的紙放在封面左上角，做包角紙。最后，將包角紙向左上側(cè)面折，并將一側(cè)剪開至憑證的左上角，將包角紙右上角和左下角兩小塊反折到憑證封底，粘在打好的結(jié)上，將結(jié)壓在里面然后抹上膠水。待晾干后，在憑證本的側(cè)脊上面寫上“某年某月第幾冊(cè)共幾冊(cè)”的字樣。裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。憑證裝訂成冊(cè)的樣式-1憑證裝訂成冊(cè)的樣式-2（2）填寫封面會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)后，應(yīng)當(dāng)填寫封面。會(huì)計(jì)憑證的封面在填寫時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：?jiǎn)挝幻Q、所屬的年度和月份、起訖日期、憑證種類及起訖號(hào)碼等。

（二）保管方式與要求

1、原始憑證的調(diào)閱與復(fù)?。?/p>

2、原始憑證遺失的處理；

3、保管期限與銷毀企業(yè)類會(huì)計(jì)憑證的保管期限為15年。1、原始憑證的調(diào)閱與復(fù)印；（1）不得外借，以裝訂成冊(cè)的不得抽出；（2）單位或個(gè)人如需調(diào)閱會(huì)計(jì)憑證，要填寫檔案調(diào)閱表；（3）如發(fā)生經(jīng)濟(jì)犯罪案件，需要以某些原始憑證作證時(shí)，也只能復(fù)制，不能抽取。2、原始憑證遺失的處理；如有遺失，須取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、內(nèi)容和金額等，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后們才能代替原始憑證。3、保管期限與銷毀企業(yè)類會(huì)計(jì)憑證的保管期限為15年。第七章思考題1、什么是會(huì)計(jì)憑證？2、會(huì)計(jì)憑證怎樣分類？3、原始憑證應(yīng)具備哪些內(nèi)容？4、怎樣填制和審核原始憑證？5、什么是記賬憑證？6、記賬憑證的種類有哪些？7、簡(jiǎn)述填制和審核記賬憑證的要求。8、怎樣保管記賬憑證？第七章專項(xiàng)實(shí)訓(xùn)模擬練習(xí)1、1日財(cái)務(wù)科出納員劉莉開出現(xiàn)金支票一張1000元，從銀行提取現(xiàn)金，以備零用。（現(xiàn)金支票存根留存作編制記賬憑證的依據(jù)）會(huì)計(jì)分錄：借：庫存現(xiàn)金1000

貸：銀行存款10002、1日，供銷科王明峰因采購材料去南京，經(jīng)供銷科長(zhǎng)王露批準(zhǔn)，填寫“借款單”向財(cái)務(wù)科借現(xiàn)金5000元。（“借款單”的記賬聯(lián)留作編制記賬憑證依據(jù)）

會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)收款5000

貸：庫存現(xiàn)金5000

3、1日，收到本市光明公司前欠的貨款80000元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張并轉(zhuǎn)存銀行。（所填“進(jìn)賬單”的記賬聯(lián)留作編制記賬憑證的依據(jù)）會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款80000

貸：應(yīng)收賬款800004、2日，通過銀行收到大冶市耀華公司前欠的貨款12000元。（“信匯憑證”的收款通知聯(lián)留作編制記賬憑證的依據(jù)）

會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款12000

貸：應(yīng)收賬款120005、2日，向本市光明公司銷售甲產(chǎn)品200件，單價(jià)400元，乙產(chǎn)品200件，單價(jià)300元，計(jì)價(jià)款140000元，增值稅23800元，貨已發(fā)出，貨款暫未收到。（“增值稅專用發(fā)票”的記賬聯(lián)和“出庫單”的財(cái)務(wù)聯(lián)作為編制記賬憑證的依據(jù)）

會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款163800

貸：庫存商品—甲產(chǎn)品