第五章財務(wù)分析主要報表計算

第五章財務(wù)分析與主要報表計算一、主要財務(wù)分析報表（30分鐘）二、財務(wù)報表計算關(guān)系（20分鐘）三、財務(wù)平衡分析步驟（50分鐘）

一、主要財務(wù)分析報表1.利潤與利潤分配表2.項目借款還本付息計劃表3.財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表4.資產(chǎn)負(fù)債表5.項目投資現(xiàn)金流量表1.利潤與利潤分配表序號項目名稱合計12345671營業(yè)收入2營業(yè)稅金及附加3總成本費(fèi)用4貼補(bǔ)收入5利潤總額(1-2-3+4)6彌補(bǔ)以前年度虧損7應(yīng)納稅所得額(5-6)8所得稅9凈利潤(5-8)10期初未分配利潤11可供分配的利潤(9+10)12提取法定盈余公積金13可供投資者分配的利潤(11-12)14應(yīng)付優(yōu)先股股利15提取任意盈余公積金16應(yīng)付普通股股利(13-14-15)17各投資方利潤分配18未分配利潤(13-14-15-17)19息稅前利潤（5+利息）20息稅折舊攤銷前利潤(19+折舊+攤銷)2.項目借款還本付息計劃表序號項目名稱表達(dá)式合計12341借款還本付息

1.1期初本息余額上年1.61.2當(dāng)期借款

1.3當(dāng)期應(yīng)計利息(1.1+1.2/2)×利率1.4當(dāng)期還本金根據(jù)還款要求或最大能力1.5當(dāng)期付利息建設(shè)期按要求，生產(chǎn)期=1.31.6期末借款余額(1.1+1.2+1.3-1.4-1.5)2還本資金來源(2.1+2.2+2.3+2.4)2.1當(dāng)期可還本的未分配利潤財務(wù)平衡分析確定2.2當(dāng)期可還本的折舊費(fèi)財務(wù)平衡分析確定2.3當(dāng)期可還本的攤銷費(fèi)財務(wù)平衡分析確定2.4其他還本資金投資計劃與資金籌措表3指標(biāo)計算3.1息稅前利潤利潤和利潤分配表3.2其他還利息資金投資計劃與資金籌措表3.3用于投資的利潤根據(jù)投資計劃與資金籌措表財務(wù)平衡分析3.4各種利息支出1.5+流動資金貸款利息+短期借款利息3.5償還債務(wù)本金1.4+流動資金借款+短期借款3.6息稅折舊攤銷前利潤利潤和利潤分配表3.7其他還本資金2.4-3.23.8所得稅利潤和利潤分配表3.9用于投資的折舊攤銷根據(jù)投資計劃與資金籌措表財務(wù)平衡分析3.1利息備付率(%)(3.1+3.2-3.3)×100/3.43.11償債備付率(%)(3.2-3.3+3.6+3.7-3.8-3.9)×100/(3.4+3.5)3.12銀行借款償還期（年）=還款結(jié)束年份-1+3.5/

(3.2-3.3+3.6+3.7-3.8-3.9-3.4)3.財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表（內(nèi)容之一）

序號項目名稱合計12345671經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量1.1現(xiàn)金流入1.1.1營業(yè)收入1.1.2增值稅銷項稅額1.1.3補(bǔ)貼收入1.1.4其他收入1.2現(xiàn)金流出1.2.1經(jīng)營成本1.2.2增值稅進(jìn)項稅額1.2.3營業(yè)稅金及附加1.2.4增值稅1.2.5所得稅1.2.6其他流出=03.財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表（內(nèi)容之二）序號項目名稱合計12345672投資活動凈現(xiàn)金流量2.1現(xiàn)金流入2.1.1回收固定資產(chǎn)余值2.2.2回收流動資金2.2.3回收對外投資=02.2現(xiàn)金流出2.2.1建設(shè)投資2.2.2維持運(yùn)營投資=02.2.3流動資金2.2.4其他流出=03.財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表（內(nèi)容之三）序號項目名稱合計12345673籌資活動凈現(xiàn)金流量3.1現(xiàn)金流入3.1.1項目資本金投入3.1.2建設(shè)投資借款3.1.3流動資金借款3.1.4債券3.1.5融資租賃補(bǔ)償貿(mào)易3.1.6短期借款3.1.7其他流入3.2現(xiàn)金流出3.2.1各種利息支出3.2.2償還債務(wù)本金3.2.3應(yīng)付利潤（股利分配）3.2.4其他流出=04凈現(xiàn)金流量（1+2+3）5累計盈余資金4.資產(chǎn)負(fù)債表

序號項目名稱12345671資產(chǎn)(1.1+1.2+1.3+1.4+1.5)1.1流動資產(chǎn)總額1.1.1貨幣資金1.1.2應(yīng)收賬款1.1.3預(yù)付賬款1.1.4存貨1.1.5其他1.2在建工程1.3固定資產(chǎn)凈值1.4無形及其他資產(chǎn)凈值1.5長期投資=02負(fù)債及所有者權(quán)益(2.4+2.5)2.1流動負(fù)債總額2.1.1短期借款2.1.2應(yīng)付賬款2.1.3預(yù)收賬款2.1.4其他=02.2建設(shè)投資借款2.3流動資金借款2.4負(fù)債小計(2.1+2.2+2.3)2.5所有者權(quán)益2.5.1權(quán)益投資（實(shí)收資本）2.5.2資本公積=02.5.3累計盈余公積2.5.4累計未分配利潤計算指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率（%）5.項目投資現(xiàn)金流量表序號項目名稱合計12345671現(xiàn)金流入1.1營業(yè)收入1.2補(bǔ)貼收入1.3回收固定資產(chǎn)1.4回收流動資金1.5其他收入2現(xiàn)金流出2.1建設(shè)投資2.2流動資金2.3經(jīng)營成本2.4營業(yè)稅金及附加2.5維持運(yùn)營投資2.6其他現(xiàn)金流出3所得稅前凈現(xiàn)金流量（1-2）4累計所得稅前凈現(xiàn)金流量5調(diào)整所得稅6所得稅后凈現(xiàn)金流量（3-5）7累計所得稅后凈現(xiàn)金流量８計算指標(biāo)稅前稅后項目財務(wù)內(nèi)部收益率（%）項目財務(wù)凈現(xiàn)值（I=10%）項目投資回收期（年）二、財務(wù)報表計算關(guān)系第一步，計算輔助報表及財務(wù)分析參數(shù)↓第二步，將輔助報表數(shù)據(jù)導(dǎo)入財務(wù)分析表↓第三步，資金平衡分析計算（總成本費(fèi)用估算表，利潤分配表，借款償還表，財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表）↓第四步，計算現(xiàn)金流量表↓第五步資產(chǎn)負(fù)債表三、財務(wù)平衡分析步驟

(一)有兩種分析方法（二）財務(wù)平衡分析十二個步驟（三）財務(wù)平衡分析方法（四）分析步驟及計算表達(dá)式(一)有兩種分析方法1.在財務(wù)分析前可以確定財務(wù)費(fèi)用的簡單方法適用條件：

(1)等額還本金、等額還本利、指定每年還本(2)不需借短貸：①不虧損或虧損不會導(dǎo)致資金短缺；②靠經(jīng)營收益有償還借款的能力2.必須通過財務(wù)分析才能確定財務(wù)費(fèi)用的方法適用條件：第2種方法適用于所有情況，第1種方法可看作是第2種方法的一個特例。（二）財務(wù)平衡分析十二個步驟1、利息計算；2、總成本計算；3．計算可供分配利潤；4．計算可還款利潤；5．計算可還款折舊攤銷；6．計算還長期應(yīng)付款；7．計算還短期借款；8．償還定額方式借款；9．計算其他償還方式借款；10．借短期借款；