第十一章行政單位財(cái)務(wù)報(bào)表

預(yù)算會(huì)計(jì)第十一章行政單位財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表的概念及分類財(cái)務(wù)報(bào)表是反映行政單位財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果等的書(shū)面文件，由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財(cái)政撥款收入支出表等。資產(chǎn)負(fù)債表：反映行政單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)分類、分項(xiàng)列示。收入支出表：反映行政單位在某一會(huì)計(jì)期間全部預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的報(bào)表。應(yīng)當(dāng)按照收入、支出的構(gòu)成和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況分類、分項(xiàng)列示。財(cái)政撥款收入支出表：反映行政單位在某一會(huì)計(jì)期間財(cái)政撥款收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況的報(bào)表。附注是指對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。

新變化：完善財(cái)務(wù)報(bào)表體系和結(jié)構(gòu)改進(jìn)了資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)，取消了原制度資產(chǎn)負(fù)債表中的收入和支出項(xiàng)目。在收入支出表中增加了反映單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整變動(dòng)的項(xiàng)目。增加財(cái)政撥款收入支出表，專門反映單位在某一會(huì)計(jì)期間財(cái)政撥款收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表新舊主要變化：結(jié)構(gòu)變化，不包括收入和支出類項(xiàng)目。內(nèi)容變化，資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目更全面，單獨(dú)列示政府儲(chǔ)備物資和公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)。應(yīng)當(dāng)至少按照年度編制。資產(chǎn)年初余額期末余額負(fù)債和凈資產(chǎn)年初余額期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)繳財(cái)政款銀行存款應(yīng)繳稅費(fèi)財(cái)政應(yīng)返還額度應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款應(yīng)付政府補(bǔ)貼款其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款存貨一年以內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債：固定資產(chǎn)原價(jià)長(zhǎng)期應(yīng)付款減：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊受托代理負(fù)債在建工程負(fù)債合計(jì)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)減：累計(jì)攤銷待處理財(cái)產(chǎn)損溢財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)政府儲(chǔ)備物資財(cái)政撥款結(jié)余公共基礎(chǔ)設(shè)施其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余公共基礎(chǔ)設(shè)施原價(jià)其中：項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)減：公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊資產(chǎn)基金公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程待償債凈資產(chǎn)受托代理資產(chǎn)凈資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表年報(bào)的填列需要注意的幾點(diǎn)：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款：減去屬于受托代理的金額后的余額填列。在建工程：根據(jù)“在建工程”科目中屬于非公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的期末余額填列。受托代理資產(chǎn)：根據(jù)“受托代理資產(chǎn)”科目的期末余額（扣除其中受托儲(chǔ)存管理物資的金額，因?yàn)槭芡泄芾砦镔Y不是自己的資產(chǎn)）加上“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目中屬于受托代理資產(chǎn)的金額的合計(jì)數(shù)填列。資產(chǎn)負(fù)債表年報(bào)的填列一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債：反映行政單位期末承擔(dān)的1年以內(nèi)（含1年）到償還期的非流動(dòng)負(fù)債。應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目的期末余額分析填列。長(zhǎng)期應(yīng)付款：根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中1年以內(nèi)（含1年）到償還期的長(zhǎng)期應(yīng)付款金額后的余額填列。受托代理負(fù)債：根據(jù)“受托代理負(fù)債”科目的期末余額（扣除其中受托儲(chǔ)存管理物資對(duì)應(yīng)的金額）填列。待償債凈資產(chǎn)：根據(jù)“待償債凈資產(chǎn)”科目的期末借方余額以“－”號(hào)填列。資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)的填列要求1.在“銀行存款”項(xiàng)目下增加“零余額賬戶用款額度”項(xiàng)目；2.財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額，加上“財(cái)政撥款收入”科目本年累計(jì)發(fā)生額，減去“經(jīng)費(fèi)支出——財(cái)政撥款支出”科目本年累計(jì)發(fā)生額后的余額填列3.其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的期末余額，加上“其他收入”科目本年累計(jì)發(fā)生額，減去“經(jīng)費(fèi)支出——其他資金支出”科目本年累計(jì)發(fā)生額，再減去“撥出經(jīng)費(fèi)”科目本年累計(jì)發(fā)生額后的余額填列。4.其他項(xiàng)目的填列方法與年度資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法相同。收入支出表新舊主要變化：增加了對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整變動(dòng)情況的反映。收入支出按資金性質(zhì)分別反映，更為清晰。應(yīng)當(dāng)按照月度和年度編制。收入支出表項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、年初各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（一）年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余1.財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)2.財(cái)政撥款結(jié)余（二）年初其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余二、各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng)（一）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng)（二）其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng)三、收入合計(jì)（一）財(cái)政撥款收入1.基本支出撥款2.項(xiàng)目支出撥款（二）其他資金收入1.非項(xiàng)目收入2.項(xiàng)目收入收入支出表（續(xù)）項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)四、支出合計(jì)（一）財(cái)政撥款支出1.基本支出2.項(xiàng)目支出（二）其他資金支出1.非項(xiàng)目支出2.項(xiàng)目支出五、本期收支差額（一）財(cái)政撥款收支差額（二）其他資金收支差額六、年末各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（一）年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余1.財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)2.財(cái)政撥款結(jié)余（二）年末其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余收入支出表年報(bào)的填列注意：“本月數(shù)”改為“上年數(shù)”，反映上年度各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)；將本欄改為“本年數(shù)”“本年累計(jì)數(shù)”。一、“年初各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映行政單位本年初所有資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。應(yīng)當(dāng)與上年度收入支出表中“年末各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”中各明細(xì)項(xiàng)目的數(shù)額相等。收入支出表年報(bào)的填列二、“各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng)”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映行政單位因發(fā)生需要調(diào)整以前年度各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的事項(xiàng)，以及本年因調(diào)入、上繳或交回等導(dǎo)致各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)的金額。根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”明細(xì)科目的余額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。收入支出表年報(bào)的填列三、“收入合計(jì)”項(xiàng)目，反映行政單位本期取得的各項(xiàng)收入的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款收入”科目的本期發(fā)生額加上“其他收入”科目的本期發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填列。四、“支出合計(jì)”項(xiàng)目，反映行政單位本期發(fā)生的各項(xiàng)資金支出金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)費(fèi)支出”和“撥出經(jīng)費(fèi)”科目的本期發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填列。收入支出表年報(bào)的填列五、“本期收支差額”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映行政單位本期發(fā)生的各項(xiàng)資金收入和支出相抵后的余額。六、“年末各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映行政單位截至本年末的各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額。各明細(xì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的年末余額填列。收入支出表月報(bào)的填列編制月度收入支出表時(shí)，以下項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目不填：一、“年初各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”六、“年末各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”財(cái)政撥款收入支出表（年報(bào)）項(xiàng)目年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余歸集調(diào)入或上繳單位內(nèi)部調(diào)劑本年財(cái)政撥款收入本年財(cái)政撥款支出年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余一、公共財(cái)政預(yù)算資金（一）基本支出1.人員經(jīng)費(fèi)2.日常公用經(jīng)費(fèi)（二）項(xiàng)目支出1.××項(xiàng)目2.××項(xiàng)目………二、政府性基金預(yù)算資金（一）基本支出1.人員經(jīng)費(fèi)2.日常公用經(jīng)費(fèi)（二）項(xiàng)目支出1.××項(xiàng)目2.××項(xiàng)目………總計(jì)財(cái)政撥款收入支出表的填列需要注意的幾點(diǎn)：“調(diào)整年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目中“年初余額調(diào)整”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。如調(diào)整減少年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，以“－”號(hào)填列?！皻w集調(diào)入或上繳”欄中各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目中“歸集上繳”和“歸集調(diào)入”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。對(duì)歸集上繳的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，以“－”號(hào)填列。財(cái)政撥款收入支出表的填列“單位內(nèi)部調(diào)劑”欄中各項(xiàng)目，反映行政單位本年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金在內(nèi)部不同項(xiàng)目之間的調(diào)劑金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目中的“單位內(nèi)部調(diào)劑”及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。對(duì)單位內(nèi)部調(diào)劑減少的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項(xiàng)目，以“-”號(hào)填列。附注行政單位的報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：遵循《行政單位會(huì)計(jì)制度》的聲明；單位整體財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況的說(shuō)明；財(cái)務(wù)報(bào)表中列