金融會(huì)計(jì)學(xué)第五章結(jié)算業(yè)務(wù)課件

第五章結(jié)算業(yè)務(wù)概述基本原則票據(jù)結(jié)算支票銀行本票銀行匯票商業(yè)匯票非票據(jù)結(jié)算匯兌委托收款托收承付銀行卡教學(xué)目的與要求

結(jié)算是社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各項(xiàng)資金清算的中介，大多時(shí)候是在存款的基礎(chǔ)上進(jìn)行，即通過銀行以轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行。通過教學(xué)，要求學(xué)生了解結(jié)算業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容和結(jié)算的基本原則；掌握常用結(jié)算方式的核算程序和賬務(wù)處理；注意區(qū)別委托收款和托收承付方式。教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)概述第二節(jié)票據(jù)結(jié)算第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算參考資料：《支付結(jié)算辦法》1997年12月1日《支付結(jié)算會(huì)計(jì)核算手續(xù)》1997年12月1日《票據(jù)法》1996年1月第一節(jié)概述一、支付結(jié)算的概念支付結(jié)算國民經(jīng)濟(jì)各部門、各單位之間因商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、資金調(diào)撥及其他款項(xiàng)往來等所發(fā)生的貨幣收付行為。分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種。特點(diǎn)：1、支付結(jié)算與一般的貨幣給付及資金清算行為不同，支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行。1、按支付結(jié)算方式不同分為2、按使用的結(jié)算工具分為3、按所涉及的范圍不同分為現(xiàn)金結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算票據(jù)結(jié)算（三票）非票據(jù)結(jié)算（“一證”、“一卡”、“三方式”）國際結(jié)算國內(nèi)結(jié)算二.支付結(jié)算的種類三.支付結(jié)算的基本原則1、恪守信用，履約付款保障當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)利益，保證轉(zhuǎn)賬順利進(jìn)行的重要前提2、誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配原則保護(hù)了存款人的合法權(quán)益，加強(qiáng)了銀行辦理結(jié)算的責(zé)任。3、銀行不代墊款。劃清了銀行資金和存款人資金的界限。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、支票二、銀行本票三、銀行匯票四、商業(yè)匯票評(píng)析

本案中丙銀行和甲的訴訟理由以及A市法院的判決是錯(cuò)誤的。本案的關(guān)鍵問題在于，甲、乙和丙銀行三方達(dá)成了協(xié)議，而乙并未遵守，這是否影響到匯票的效力。我國票據(jù)法第十條規(guī)定：“票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)遵循誠實(shí)信用的原則，具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。”本案中甲簽發(fā)400萬元的銀行承兌匯票給乙，其中200萬元于償還原先所欠乙的債務(wù)，另外200萬元用作聯(lián)營投資，都屬于真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，并不違法，至于后來甲、乙、丙三方達(dá)成的協(xié)議，即乙應(yīng)將400萬元資金一次性匯入丙銀行存儲(chǔ)，實(shí)質(zhì)上是丙銀行對(duì)乙提出條件，作為自己承兌該匯票的代價(jià)，這在票據(jù)法上沒有任何規(guī)定，因而不受票據(jù)法的保護(hù)。

因此，乙后來違反了這個(gè)三方協(xié)議，也不會(huì)對(duì)該匯票的效力發(fā)生任何影響。只要該匯票的記載事項(xiàng)符合票據(jù)法的要求，甲作為出票人就應(yīng)當(dāng)對(duì)乙承擔(dān)擔(dān)保承兌和擔(dān)保付款的義務(wù)，丙銀行作為承兌人，亦難逃付款之責(zé)。基于以上分析，我們認(rèn)為，A市法院的判決沒有法律依據(jù)，應(yīng)予撤銷。B市法院可以判決丙銀行依照匯票文義付款，鑒于乙已經(jīng)無力償還了銀行的貸款，而丁銀行握有該匯票作抵押，丙銀行應(yīng)當(dāng)向丁銀行支付400萬元。案例二

A偽造一張100萬元的銀行承兌匯票，該匯票以B公司為收款人，以乙銀行為付款人，匯票的“交易合同號(hào)碼”欄未填。A將這張偽造的銀行承兌匯票向B換取了78萬元，B持這張偽造的匯票到甲銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，甲銀行未審查出匯票的真假，予以貼現(xiàn)95萬元，B公司由此獲得收入17萬元。甲銀行通過聯(lián)行往來向乙銀行提示承兌。乙銀行從未辦理過銀行承兌業(yè)務(wù)，在收到匯票后，立即向公安局報(bào)案。后查明該匯票系偽造的匯票。因此乙銀行將匯票退給甲銀行，拒絕承兌。2.甲銀行可向B公司行使追索權(quán)。我國票據(jù)法第六十一條規(guī)定：匯票被拒絕承兌的，持票人可以對(duì)背書人、出票人以及匯票的其他債務(wù)人行使追索權(quán)。另外，該法第三十七條還規(guī)定：“背書人以背書轉(zhuǎn)讓匯票后，即承擔(dān)保證其后手所持匯票承兌和付款的責(zé)任。背書人在匯票得不到承兌或者付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向持票人清償本法第七十條、第七十一條規(guī)定的金額和費(fèi)用”。這些金額和費(fèi)用包括：（1）被拒絕付款的匯票金額；（2）匯票金額自到期日或者提示付款日起至清償日止，按照中國人民銀行規(guī)定的利率計(jì)算的利息；（3）取得有關(guān)拒絕證明和發(fā)生通知書的費(fèi)用。在本案中，B公司持匯票到甲銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)的行為是一種將匯票背書轉(zhuǎn)讓給甲銀行的行為，甲銀行是被背書人，B公司是背書人。由于匯票是非法的、無效的，乙銀行拒絕承兌。因此，甲銀行作為持票人有權(quán)向背書人B公司行使追索權(quán)。3.B公司的損失應(yīng)由其向偽造票據(jù)者A追索，乙銀行不承擔(dān)任何責(zé)任。我國票據(jù)法第十條第一款規(guī)定：“票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)遵循誠實(shí)信用的原則，具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系?！痹诒景钢?，B公司明知該匯票無真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，不經(jīng)審查收受偽造的商業(yè)匯票，進(jìn)行非法融資交易，獲得非法收益，它接受偽造匯票而造成的經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)由其向詐騙者A追索，乙銀行不承擔(dān)任何責(zé)任。評(píng)析1.匯票遺失后，B廠向人民法院申請(qǐng)公示催告是正確的。我國票據(jù)法第十五條第三款規(guī)定：失票人可以在票據(jù)喪失后，依法向人民法院申請(qǐng)公示催告。另外我國民事訴訟法第一百九十三條第一款也規(guī)定：按照規(guī)定可以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)持有人，因票據(jù)被盜、遺失或者滅失，可以向票據(jù)支付地的基層人民法院申請(qǐng)公示催告。在本案中，B廠所持有的匯票屬于可以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，因匯票遺失，B廠可以向C銀行所在地的區(qū)人民法院申請(qǐng)公示催告。2.區(qū)法院的公示催告程序合法正確?！睹袷略V訟法》第一百九十四條規(guī)定：“人民法院決定受理申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)通知支付人停止支付，并在三日內(nèi)發(fā)生公告，催促利害關(guān)系人申報(bào)權(quán)利。公示催告的期間，由人民法院根據(jù)情況決定，但不得少于六十日”。在本案中，人民法院受理的當(dāng)天就通知付款人停止付款，并在第三天發(fā)布了限利害關(guān)系人三個(gè)月內(nèi)申報(bào)的公告，其程序和步驟是合法正確的。3.D持匯票向法院申報(bào)后，法院裁定終結(jié)公示催告程序，B廠向法院起訴都是正確的?！睹袷略V訟法》第一百九十六條第二款規(guī)定：“人民法院收到利害關(guān)系人的申報(bào)后，應(yīng)當(dāng)裁定終結(jié)公示催告程序，并通知申請(qǐng)人和支付人”。在本案中，D是持票人，票據(jù)被宣告無效與否直接涉及其權(quán)利，其有權(quán)申報(bào)。法院接到D的申報(bào)后，由于票據(jù)糾紛難以在催告程序中解決，所以依法裁定終結(jié)公示催告程序。但是，公示催告程序終結(jié)并不等于票據(jù)糾紛就不解決了?！睹袷略V訟法》第一百九十六條第三款規(guī)定：“申請(qǐng)人或申報(bào)人可以向人民法院起訴”，《票據(jù)法》第十五條第三款也有類似規(guī)定。因此，B廠在公示催告程序終結(jié)后，向人民法院起訴是合法正確的。評(píng)析A公司的做法是不符合法律規(guī)定的。根據(jù)票據(jù)法原理，票據(jù)是無因證券，票據(jù)如果具備票據(jù)法上的條件，票據(jù)權(quán)利就成立，至于票據(jù)行為賴以發(fā)生的原因，在所不問?；谄睋?jù)的無因性，票據(jù)關(guān)系一經(jīng)形成，就與原因關(guān)系相分離。原因關(guān)系是否存在和有效，對(duì)票據(jù)關(guān)系不發(fā)生影響，票據(jù)債權(quán)人只要持有票據(jù)即可行使票據(jù)權(quán)利。我國《票據(jù)法》第十三條對(duì)此也有明確規(guī)定：“票據(jù)債務(wù)人不得以自己與出票人或者與持票人的前手之間的抗辯事由，對(duì)抗持票人”。在本案中，B廠與A公司之間的鋼材購銷關(guān)系是本案匯票的原因關(guān)系。匯票開出后，A公司就與票據(jù)持有人產(chǎn)生票據(jù)關(guān)系。原因關(guān)系與票據(jù)關(guān)系是相互分離的。A公司提出鋼材質(zhì)量不合格是原因關(guān)系有瑕疵。其拒絕付款就是用原因關(guān)系來對(duì)抗票據(jù)關(guān)系。但現(xiàn)在匯票已被背書轉(zhuǎn)讓，持票人不再是原因關(guān)系的當(dāng)事人，所以A公司不得以鋼材不合格為由來對(duì)抗C公司，A公司必須付款。付款后票據(jù)關(guān)系消滅，原因關(guān)系不消滅，A公司仍可根據(jù)原因關(guān)系的瑕疵請(qǐng)求B廠賠償損失。（二）支票的基本規(guī)定1、適用范圍：同一票據(jù)交換區(qū)2、有關(guān)規(guī)定：1）絕對(duì)記載事項(xiàng)：“支票”；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。2）簽發(fā)支票應(yīng)該使用碳素墨水或墨汁填寫。3）見票即付，提示付款期為10天。4）禁止簽發(fā)空頭支票。5）不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票6）不得簽發(fā)與其銀行預(yù)留印鑒不符的支票。7）違反上述三項(xiàng)規(guī)定人民銀行按票面金額的5%不低于1000元的罰款，持票人有權(quán)要求賠償支票金額2%的賠償金8）現(xiàn)金支票僅限于收款人向付款人提示付款。（三）轉(zhuǎn)賬支票的核算1、持票人、出票人在同一銀行開戶借：活期存款—出票人戶貸：活期存款—持票人戶2、持票人、出票人不在同一銀行開戶

持票人開戶行借：同城票據(jù)清算貸：待處理結(jié)算款項(xiàng)在規(guī)定期限內(nèi)無退票，借：待處理結(jié)算款項(xiàng)貸：活期存款—持票人戶出票人開戶行借：活期存款—出票人戶貸：同城票據(jù)清算（四）現(xiàn)金支票的處理借：活期存款—出票戶貸：現(xiàn)金想想看

你如果在中國銀行開設(shè)個(gè)人支票戶，12月10日當(dāng)你簽出1萬元支票時(shí)，賬戶款項(xiàng)不足，12月15日建設(shè)銀行開戶的持票人要求兌現(xiàn)支票時(shí)，你已經(jīng)存入了足額的票款，這種情況算不算簽發(fā)空頭支票，銀行應(yīng)如何作出賬務(wù)處理？核算實(shí)例開戶單位土產(chǎn)公司簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，金額12000元，支付開戶單位毛紡廠貨款。該單位存款賬戶只有8000元，銀行按規(guī)定退票并處以罰款。人民銀行收取的罰款為：12000×5%=600元，低于1000元，故按1000元收取。賠償金：12000×2%=240元練習(xí)：1、開戶單位遠(yuǎn)足鞋業(yè)以支票減繳電話費(fèi)。2、收到開戶單位ABB變壓器廠提交的它行開戶的單位三聯(lián)房產(chǎn)公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一份，金額268000園。當(dāng)即于第一場交換提出，下場沒有退票。3、本行開戶的佳佳百貨公司簽發(fā)支票提取備用金5000元。二、銀行本票的核算（一）概念和種類銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或者是出票人的票據(jù)。種類：不定額本票定額本票1000元、5000元、10000元、50000元（二）基本規(guī)定1、適用范圍：同城2、可轉(zhuǎn)賬。“現(xiàn)金”字樣只能支取現(xiàn)金。3、提示付款期2個(gè)月。4、見票即付。5、一律記名。允許背書轉(zhuǎn)讓。（三）銀行本票的核算程序申請(qǐng)人簽發(fā)行持票人兌付行（1）申請(qǐng)簽發(fā)（2）出票（3）交付票據(jù)（4）提示票據(jù)（5）代理付款入賬（6）清算資金（四）銀行本票的核算1、簽發(fā)行出票借：活期存款—XX申請(qǐng)戶（現(xiàn)金）貸：開出本票2、兌付行付款的處理（1）出票人直接向持票人付款借：開出本票貸：現(xiàn)金（活期存款—XX持票人戶）（2）兌付行付款的處理借：同城票據(jù)清算貸：活期存款—XX持票人戶3、銀行匯票結(jié)清的處理借：開出本票貸：同城票據(jù)清算4、出票行退款的處理借：開出本票貸：現(xiàn)金（活期存款—XX申請(qǐng)人戶）例子1、收到客戶提交的銀行本票申請(qǐng)書及現(xiàn)金3000元，審核無誤辦理簽發(fā)不定額本票的手續(xù)。

借：現(xiàn)金3000貸：開出本票——不定額本票30002、開戶單位紡織廠持不定額本票及兩聯(lián)進(jìn)賬單來行辦理兌付手續(xù)，金額10000元，經(jīng)審查后辦理轉(zhuǎn)賬。

借：同城票據(jù)清算10000貸：活期存款——紡織廠戶10000做做看1、開戶單位遠(yuǎn)足鞋業(yè)公司持本行簽發(fā)的23017號(hào)本票一張，金額15000元，隨進(jìn)賬單要求入賬。2、開戶單位造紙廠提交銀行本票申請(qǐng)書，金額20000元，審核無誤，辦理簽發(fā)不定額本票的手續(xù)。3、開戶單位鋼廠持本票及兩聯(lián)進(jìn)賬單來行辦理兌付，金額6000元，本票系同城他行簽發(fā)。三、銀行匯票的核算（一）匯票的概念和種類匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時(shí)或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。按出票人的身份不同分為銀行匯票和商業(yè)匯票。銀行匯票的出票人是銀行，為銀行匯票的付款人。商業(yè)匯票的出票人是銀行以外的商業(yè)單位。按承兌人不同分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。（二）銀行匯票的基本規(guī)定1、出票和付款限于有權(quán)簽發(fā)銀行匯票的銀行機(jī)構(gòu)辦理。2、適用范圍：異地單位和個(gè)人的結(jié)算款項(xiàng)。3、提示付款期自出票日起1個(gè)月。4、即可支現(xiàn)，又可轉(zhuǎn)賬。5、一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓，現(xiàn)金銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。6、應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算。7、超期或其他原因可要求出票行退款。8、在銀行開立存款賬戶的持票人向開戶銀行提示附款。未在銀行開立存款賬戶的持票人，可以向任何一家銀行機(jī)構(gòu)提示附款。9、銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請(qǐng)人。10、銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。（三）銀行匯票的核算程序申請(qǐng)人簽發(fā)行持票人兌付行（1）申請(qǐng)簽發(fā)匯票（2）收款出票（3）持往異地結(jié)算（4）提示匯票（5）代理付款人入賬（6）結(jié)清資金（7）結(jié)清票據(jù)款項(xiàng)（四）銀行匯票的核算1、簽發(fā)行簽發(fā)銀行匯票借：活期存款—XX申請(qǐng)人戶（現(xiàn)金）貸：匯出匯款—XX銀行匯票戶付出：重要空白憑證—銀行匯票戶2、兌付行付款（1）持票人在本行開戶借：轄內(nèi)往來貸：活期存款—XX持票人戶（2）持票人不在本行開戶的借：轄內(nèi)往來貸：應(yīng)解匯款—XX持票人戶借：應(yīng)解匯款——XX持票人戶貸：活期存款——XX持票人戶（現(xiàn)金）3、簽發(fā)行結(jié)清票款借：匯出匯款（票面金額）貸：轄內(nèi)往來（實(shí)際結(jié)算金額）活期存款（多余款項(xiàng)）實(shí)例1、12月1日，重慶市工行X支行收到開戶單位大華公司提交的匯票委托書，金額為56000元，收款人為上海中興公司（上海南京路工行支行開戶）。銀行審查后，同意簽發(fā)銀行匯票。

借：活期存款——大華公司56000貸：匯出匯款56000付出：重要空白憑證—銀行匯票戶2、12月4日，上海南京路工行支行收到開戶單位上海中興公司提交的銀行匯票，實(shí)際結(jié)算金額為48000元，經(jīng)審核無誤，當(dāng)即予以辦理，當(dāng)天編制郵劃借方報(bào)單同匯票一并劃轉(zhuǎn)重慶市工行X支行。

借：轄內(nèi)往來48000貸：活期存款—中興公司48000

3、12月6日，工行X支行收到上海南京路支行寄來的報(bào)單及銀行匯票，經(jīng)審查系大華公司12月1日申請(qǐng)簽發(fā)的銀行匯票，當(dāng)即辦理結(jié)清手續(xù)。

借：匯出匯款56000貸：轄內(nèi)往來48000活期存款—大華公司8000做做看1、收到南京市支行寄來的郵劃借方報(bào)單，附匯票解迄通知書一份，計(jì)貨款16000元，系結(jié)清本行開戶單位傘廠前開銀行匯票一份，金額18000元。2、開戶單位鋼廠來行申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票，金額50000元，審核無誤，辦理簽發(fā)手續(xù)。3、開戶單位水廠持銀行匯票及兩聯(lián)進(jìn)賬單來行辦理兌付，金額60000元，匯票系異地他行簽發(fā)。四、商業(yè)匯票的核算（一）基本規(guī)定1、簽發(fā)商業(yè)匯票必須具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。不得簽發(fā)無對(duì)價(jià)的商業(yè)匯票。2、適用于同城和異地結(jié)算。3、一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。4、付款期限由交易雙方商定，最長不超過6個(gè)月。如屬分期付款，應(yīng)分別簽發(fā)匯票。5、提示付款期限自匯票到期日起10天內(nèi)。6、禁止出售、承兌、貼現(xiàn)空白銀行承兌匯票7、付款人應(yīng)當(dāng)在自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或拒絕承兌。8、銀行承兌匯票應(yīng)按票面金額向出票人收取0.5‰的手續(xù)費(fèi).出票人于匯票到期日未能足額交納票款時(shí),承兌銀行對(duì)尚未支付的金額按照每天0.5‰計(jì)收利息.9、符合條件的商業(yè)匯票的持票人，可持未到期的匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。（二）商業(yè)承兌匯票（6）劃款或退回單證出票人出票人開戶行持票人持票人開戶行（1）簽發(fā)承兌交付（2）到期委托收款（3）寄交單證（4）通知付款（5）付款或無力支付（7）通知已收款或退證2、核算（1）持票人開戶行受理商業(yè)承兌匯票（2）付款人開戶行收到商業(yè)匯票A全額付款

借：活期存款—XX持票人戶貸：同城票據(jù)交換（轄內(nèi)往來）B賬戶存款不足或無款支付、拒絕付款處理同委托收款（3）持票人劃回票款

借：轄內(nèi)往來（同城票據(jù)交換）貸：活期存款——XX收款人戶做做看1、異地某行處寄來的商業(yè)承兌匯票本日到期，金額6000元，承兌人為開戶單位紡織廠，經(jīng)審核無誤辦理劃款手續(xù)。2、收到異地某行處的郵劃貸方報(bào)單及委托收款憑證，金額11000元，此款系開戶單位機(jī)床廠的商業(yè)承兌匯票款，經(jīng)審核無誤，予以收賬。(三）銀行承兌匯票1、程序出票人承兌銀行持票人持票人開戶行（1）簽發(fā)申請(qǐng)承兌（2）承兌（3）交付票據(jù)（4）委托收款（5）寄交單證（5）收取票款（6）劃付票款（7）收妥入賬2、銀行承兌匯票的核算A承兌行辦理匯票承兌*付出：重要空白憑證*按票面金額的萬分之五收取手續(xù)費(fèi)

借：活期存款—XX出票戶貸：手續(xù)費(fèi)收入*收入：銀行承兌匯票B持票人開戶行受理銀行承兌匯票C承兌銀行到期收取票款C承兌銀行到期收取票款1）到期全額收取借：活期存款—XX出票人貸：應(yīng)解匯款—XX出票人戶2）出票人無款人支付借：逾期貸款—承兌墊款XX出票戶貸：應(yīng)解匯款—XX出票人戶3）出票人賬戶到期不足支付借：活期存款—XX出票人戶逾期貸款—承兌墊款XX出票戶貸：應(yīng)解匯款—XX出票人戶D持票人開戶行委托取匯票款項(xiàng)借：轄內(nèi)往來貸：活期存款——XX持票人戶E承兌行支付票款付出：銀行承兌匯票借：應(yīng)解匯款—XX出票人戶貸：轄內(nèi)往來舉例1、開戶單位電視機(jī)廠持銀行承兌匯票來行申請(qǐng)承兌，匯票金額為20000元，雙方簽定承兌協(xié)議，會(huì)計(jì)部門辦理承兌手續(xù)，并按萬分之五收取承兌費(fèi)。

借：活期存款——電視機(jī)廠10貸：手續(xù)費(fèi)收入10收入：銀行承兌匯票200002、根據(jù)承兌協(xié)議，向電視機(jī)廠收取到期的承兌票款20000元。由于該單位資金不足，只能支付15000元，其余裝入逾期貸款處理。借：活期存款——電視機(jī)廠15000逾期貸款——電視機(jī)廠5000貸：應(yīng)解匯款20000付出：銀行承兌匯票200003、收到異地某行處寄來的委托收款憑證及銀行承兌匯票，金額20000元，審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。

借：應(yīng)解匯款20000貸：轄內(nèi)往來20000

做做看1、開戶單位遠(yuǎn)足鞋業(yè)持銀行承兌匯票來行申請(qǐng)承兌，匯票金額為50000元，雙方簽定承兌協(xié)議，會(huì)計(jì)部門辦理承兌手續(xù)，并按萬分之五收取承兌費(fèi)。2、根據(jù)承兌協(xié)議，向遠(yuǎn)足鞋業(yè)收取到期的承兌票款50000元。由于該單位資金不足，只能支付30000元，其余裝入逾期貸款處理。3、收到異地某行處寄來的委托收款憑證及銀行承兌匯票，金額50000元，審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)一.匯兌二.委托收款三.托收承付四.銀行卡一、匯兌(一)概念和基本規(guī)定

匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。分類：1、分為信匯和電匯2、分為轉(zhuǎn)賬匯款和現(xiàn)金匯款主要規(guī)定:1.適用范圍:原適用于異地.97年12月之后，異地與同城不受限制。2.不受起點(diǎn)金額限制.3.必須記載的事項(xiàng):信匯或電匯字樣;無條件支付的委托;確定的金額;收款人名稱;匯款人名稱;匯入地點(diǎn)、匯入行名稱;匯出地點(diǎn),匯出行名稱;委托日期;匯款人簽章.4.收款人是個(gè)人,需要到匯入銀行領(lǐng)取款項(xiàng)的,應(yīng)在匯票上注明“留行待取”字樣.5.匯款人確定不能轉(zhuǎn)匯的,應(yīng)注明“不得轉(zhuǎn)匯”字樣.(二)核算程序（信匯）匯款人收款人匯出行匯入行1委托匯款2寄發(fā)單證,清算資金3收款入賬(三)電匯的處理匯出行的處理1.轉(zhuǎn)賬匯款借:活期存款-----XX匯款人戶貸:轄內(nèi)往來2.辦理現(xiàn)金匯款借:現(xiàn)金貸:應(yīng)解匯款------XX匯款人戶借:應(yīng)解匯款------XX匯款人戶貸:轄內(nèi)往來匯入行的處理借:轄內(nèi)往來貸:活期存款------XX收款人戶(應(yīng)解匯款-----XX收款人戶)借:應(yīng)解匯款貸:現(xiàn)金

（四）核算實(shí)例1.開戶單位機(jī)械廠提交信匯憑證一份,金額2500元,匯往異地某行的開戶單位清理舊欠,銀行審核無誤,辦理轉(zhuǎn)賬.

借:活期存款----機(jī)械廠2500貸:轄內(nèi)往來2500

2.李明提交電匯憑證及現(xiàn)金1300元,匯給異地某街道的李吉祥生活費(fèi),銀行辦理轉(zhuǎn)賬.

借:現(xiàn)金1300貸:應(yīng)解匯款1300借:應(yīng)解匯款1300貸:轄內(nèi)往來13003.收到異地某行寄來的電匯憑證一份,匯給開戶單位毛紡廠貨款7000元,審核無誤收賬.

借:轄內(nèi)往來7000貸:活期存款-----毛紡廠戶70004.黃明持通知及個(gè)人身份證來行領(lǐng)取匯款2500元,銀行審核無誤付現(xiàn).借:應(yīng)解匯款2500貸:現(xiàn)金2500做做看：1、客戶隋意持便條通知及身份證來行支取電匯款一筆，金額500元，經(jīng)審核無誤后支付現(xiàn)金。2、開戶單位長春一汽信匯給隆鑫集團(tuán)發(fā)動(dòng)機(jī)貨款500000元。3、胡涂提交現(xiàn)金500元，委托銀行匯給外地求學(xué)的兒子。銀行審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬。二、委托收款（一）概念和基本規(guī)定委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式，分為郵寄和電報(bào)兩種主要規(guī)定：1.同城,異地均可使用.2.不受起點(diǎn)金額的限制.3.必須記載的事項(xiàng):委托收款字樣;確定的金額;付款人名稱;收款人名稱;委托收款憑據(jù)及附寄單證張數(shù);委托日期,收款人簽章.4.憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算。5.付款時(shí)間:銀行為付款人的,當(dāng)日付款;開戶單位為付款人,期限3天.6.付款人拒絕付款的,在接到付款通知日的次日起的3日內(nèi)辦理.7、在同城范圍內(nèi)，收款人，收取公用事業(yè)費(fèi)或根據(jù)國務(wù)院的規(guī)定，可以使用同城特約委托收款，必須具有收付雙方事先簽訂的合同。(二)核算程序收款人委托行付款人付款行1委托收款2寄發(fā)單證3通知付款4付款5劃付款項(xiàng)6收妥入賬(三)核算1.收款人開戶行受理委托的處理付款人開戶行的處理A付款人全額付款的處

借:活期存款------XX付款人戶貸:轄內(nèi)往來(同城票據(jù)清算)B.無款支付的處理“未付款項(xiàng)通知書”C拒絕付款的處理“拒付理由書”2.收款人開戶行收款的處理

借:轄內(nèi)往來(同城票據(jù)清算)貸:活期存款------XX收款人戶(四)舉例1.收到異地某行出寄來的委托收款憑證,向本行的開戶貸未百貨公司收取貨款3000元,經(jīng)審查無誤,當(dāng)日通知百貨公司.百貨公司經(jīng)核對(duì)單證,沒有提出異議,銀行與第四天上午將款項(xiàng)劃出,辦理轉(zhuǎn)賬.

借:活期存款------百貨公司戶3000貸:轄內(nèi)往來

30002、收到異地某行處的郵劃貸方報(bào)單,系劃付的商業(yè)承兌匯票款,金額50000元,經(jīng)審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬.借:轄內(nèi)往來50000貸:活期存款-----XX收款人戶50000三、托收承付托收承付,是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng),由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式.(一)主要規(guī)定:1.適用于國有企業(yè)、供銷合作社以及城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)的商品交易或勞務(wù)供應(yīng)異地款項(xiàng)。2.使用該方式具備的條件：A必須又真實(shí)的商品交易或因此產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)不得辦理B必須簽有符合經(jīng)濟(jì)法的購銷合同。C收付雙方必須重合同、守信用。D要有商品確已發(fā)運(yùn)的證件。3.每筆起點(diǎn)金額為10000元;新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1000元.4.承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種.5.逾期付款,按萬分之五計(jì)算逾期賠償金.6.付款行對(duì)逾期未付的托收憑證,負(fù)責(zé)扣款的期限為3個(gè)月.收款人委托行付款人付款行1委托收款2寄發(fā)單證3通知付款4付款或拒付5劃付款項(xiàng)或退證6收妥入賬（二）結(jié)算程序相同點(diǎn):1.收款人主動(dòng)委托銀行向付款人收取款項(xiàng)2.核算程序和各階段的處理手續(xù)相同.不同點(diǎn):1.兩者適用的地域范圍不同.2.兩者適用的主體范圍不同.3.兩者適用的條件不同.4.兩者的付款期不同.(三)與委托收款的比較5.兩者的金額起點(diǎn)不同.6.銀行審查拒付的理由義務(wù)不同.7.處理環(huán)節(jié)托收承付比委托收款復(fù)雜.8、承擔(dān)扣款責(zé)任不同。(四)托收承付的核算1.付款人開戶行的處理

A全部承付借:活期存款----XX付款人戶貸:轄內(nèi)往來

B部分付款(同A)C逾期付款賠償金=逾期付款金額×逾期天數(shù)×萬分之五某單位有托收承付款項(xiàng)一筆,金額100000元,8月10日承付期滿,8月11日上午開始營業(yè)時(shí)劃款,因單位存款不足,只能支付30000元,其余款項(xiàng)8月20日才能付清,試計(jì)算賠償金,并辦理轉(zhuǎn)賬.8月11日借:活期存款------XX付款人戶30000貸:轄內(nèi)往來300008月20日劃付其余70000元,應(yīng)同時(shí)計(jì)收賠償金.賠償金:70000×10×5%00=350元.借:活期存款-----XX付款人戶70350貸:轄內(nèi)往來70350

D多承付填制多承付理由書E拒付條件1）沒有簽訂購銷合同或購銷合同未訂明采用托收承付結(jié)算方式的款項(xiàng)2）未經(jīng)雙方事先達(dá)成協(xié)議，收款人提前交貨3）代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)4）貨物已經(jīng)支付或貨款計(jì)算有誤的款項(xiàng)5）貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格與合同不符的款項(xiàng)處理“拒付理由書”2、收款人開戶行的處理借:轄內(nèi)往來70350貸:活期存款70350四、銀行卡

（一）、銀行卡的分類準(zhǔn)貸記卡轉(zhuǎn)賬卡儲(chǔ)蓄卡專用卡儲(chǔ)值卡銀行卡根據(jù)發(fā)卡銀行是否給予持卡人信用額度按使用對(duì)象分按信譽(yù)等級(jí)分信用卡借記卡貸記卡單位卡個(gè)人卡金卡普通卡

(二)銀行卡的基本規(guī)定1.銀行卡的發(fā)行主體2.銀行卡的申領(lǐng)(1)單位卡基本存款賬戶,轉(zhuǎn)賬存入,不得存取現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶。(2)個(gè)人卡3.銀行卡使用的規(guī)定1）單位卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算2）銀行卡支取現(xiàn)金的授權(quán)規(guī)定A貸記卡，每筆授權(quán)，每卡每日累計(jì)取現(xiàn)不得超過2000元人