2021-2022年中級會計職稱之中級會計實務通關試題庫(有答案)

2021-2022年中級會計職稱之中級會計實務通關試題庫(有答案)單選題（共70題）1、A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2×19年6月1日，將100萬美元到銀行兌換為人民幣，銀行當日的美元買入價為1美元=6.55元人民幣，中間價為1美元=6.60元人民幣，賣出價為1美元=6.65元人民幣。則計入當日財務費用的金額為（）萬元人民幣。A.5B.10C.-5D.8【答案】A2、母公司是指控制一個或一個以上主體的主體。這句話中的第一個“主體”不可能是（）。A.被投資單位中可分割的部分B.企業(yè)所控制的結構化主體C.投資性主體D.合營安排或聯(lián)營企業(yè)【答案】D3、國內甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務采用交易日的即期匯率折算。2×19年4月10日甲公司以賺取差價為目的從二級市場上購入乙公司發(fā)行的H股5000股，作為交易性金融資產，取得時公允價值為每股5.1港元，含已經宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1港元，另支付交易費用100人民幣元，當日市場匯率為1港元＝1.2人民幣元，全部款項以人民幣支付。甲公司取得交易性金融資產的入賬價值為（）元人民幣。A.30000B.30650C.29950D.30600【答案】A4、對于外幣財務報表折算，下列項目應當采用資產負債表日的即期匯率進行折算的是（）。A.固定資產B.管理費用C.營業(yè)收入D.盈余公積【答案】A5、關于資產負債表日后事項，下列表述中不正確的是（）。A.影響重大的資產負債表日后非調整事項應在附注中披露B.對資產負債表日后調整事項應當調整資產負債表日財務報表有關項目C.資產負債表日后事項包括資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的全部事項D.判斷資產負債表日后調整事項的標準在于該事項對資產負債表日存在的情況提供了新的或進一步的證據(jù)【答案】C6、甲公司因新產品生產需要，2019年10月對一生產設備進行改良，12月底改良完成，改良時發(fā)生相關支出共計40萬元，估計能使設備延長使用壽命5年。根據(jù)2019年10月末的賬面記錄，該設備的賬面原價為200萬元，采用直線法計提折舊，使用年限為5年，預計凈殘值為0，已使用2年，第二年末計提減值準備30萬元。若被替換部分的賬面價值為50萬元，則該公司2019年12月份改良后固定資產價值為（）萬元。A.182B.130C.107.5D.80【答案】D7、下列各項關于無形資產初始計量的表述中，錯誤的是（）。A.購買無形資產的價款超過正常信用條件延期支付的，無形資產的成本應以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定B.投資者投入無形資產的成本，應按照投資合同或協(xié)議約定的價值（與公允價值相等）確定C.內部研究開發(fā)形成的無形資產，開發(fā)階段的支出均應計入無形資產的成本D.測試無形資產能否正常發(fā)揮作用發(fā)生的費用，應計入無形資產的成本【答案】C8、企業(yè)下列各項資產負債表日后事項中，屬于調整事項的是（）。A.發(fā)現(xiàn)報告年度重要會計差錯B.處置子公司C.發(fā)生重大訴訟D.董事會通過利潤分配方案【答案】A9、（2017年）甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年4月5日，甲公司將自產的300件K產品作為福利發(fā)放給職工。該批產品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.14.04C.12D.21.06【答案】D10、2011年7月1日，甲公司將一項按照成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產轉換為固定資產。該資產在轉換前的賬面原價為4000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準備100萬元，轉換日的公允價值為3850萬元，假定不考慮其他因素，轉換日甲公司應借記“固定資產”科目的金額為（）萬元。A.3700B.3800C.3850D.4000【答案】D11、甲公司于2×18年1月1日發(fā)行面值總額為1000萬元，期限為5年的債券，該債券票面年利率為6%，每年年初付息、到期一次還本，發(fā)行價格總額為1043.27萬元，實際利率為5%。不考慮其他因素，2×18年12月31日該應付債券的賬面余額為（）萬元。（計算結果保留兩位小數(shù)）A.1000B.1060C.1035.43D.1095.43【答案】C12、甲公司系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日外購2000千克原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元、增值稅稅額為13000元，采購過程中發(fā)生合理損耗10千克。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為（）元。A.112435B.100000C.99500D.113000【答案】B13、下列項目中，屬于企業(yè)會計估計變更的是（）。A.政府補助的會計處理方法由總額法變?yōu)閮纛~法B.發(fā)出存貨的計量方法由移動加權平均法改為先進先出法C.投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式D.固定資產折舊方法由年數(shù)總額法改為年限平均法【答案】D14、遠東公司2010年10月29日購入一條不需安裝的生產線。原價為726萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為6萬元，按年數(shù)總和法計提折舊。該固定資產2011年應計提的折舊額是（）萬元。A.240B.232C.192D.234【答案】B15、甲公司2×19年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券100萬張，另支付發(fā)行手續(xù)費25萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為5%。下列會計處理中正確的是（）。A.發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費直接計入財務費用B.發(fā)行的公司債券按面值總額確認為負債初始入賬價值C.2×19年年末應確認的利息費用為500萬元D.應付債券初始確認金額為9975萬元【答案】D16、2019年3月，母公司以1200萬元的價格（不含增值稅）將其生產的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產，款項已收到。母公司該設備的生產成本為800萬元。子公司購入該設備后立即投入使用，并對其采用年限平均法計提折舊，該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。A.30B.370C.400D.360【答案】B17、下列各項負債中，其計稅基礎為零的是（）。A.從銀行取得的短期借款B.因確認保修費用形成的預計負債C.因稅收形成滯納金和罰款確認的其他應付款D.因與資產相關政府補助形成的遞延收益【答案】B18、2×19年，甲公司因新技術研發(fā)成功，生產程序精簡，需要裁減一部分員工，員工是否接受裁減可以自由選擇。甲公司調查發(fā)現(xiàn)，預計將發(fā)生補償金額為1000萬元的可能性為60%，發(fā)生300萬元補償金額的可能性為25%，發(fā)生200萬元補償金額的可能性為15%。為職工轉崗發(fā)生的培訓費可能需要支付200萬元。假定不考慮其他因素，進行上述辭退計劃，應確認的應付職工薪酬是（）萬元。A.705B.1000C.1200D.1500【答案】B19、甲公司內部研究開發(fā)一項管理用的專利技術，2018年研究階段發(fā)生研究費用100萬元；開發(fā)階段，符合資本化條件之前支付的開發(fā)人員工資20萬元，計提專項設備折舊金額為10萬元，領用原材料20萬元；符合資本化條件之后支付開發(fā)人員工資50萬元，計提專項設備折舊金額為30萬元，領用的原材料價值為40萬元，2018年11月1日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限是10年，預計凈殘值為0，按照直線法計提攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司因該專利技術對2018年度利潤表上“研發(fā)費用”項目的影響金額為（）萬元。A.102B.152C.100D.150【答案】B20、2×11年11月20日，甲公司購進一臺需要安裝的A設備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設備價款為950萬元，可抵扣增值稅進項稅額為123.5萬元，款項已通過銀行支付。安裝A設備時，甲公司領用原材料36萬元（不含增值稅額），支付安裝人員工資14萬元。2×11年12月30日，A設備達到預定可使用狀態(tài)。A設備預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲公司2×14年度對A設備計提的折舊是（）萬元。A.136.8B.144C.187.34D.190【答案】B21、甲公司2×18年1月開始研發(fā)一項新技術，2×19年1月進入開發(fā)階段，2×19年12月31日完成開發(fā)并申請了專利。該項目2×18年發(fā)生研發(fā)費用600萬元，截至2×19年年末累計發(fā)生研發(fā)費用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實際支出的175%稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述研發(fā)項目處理的表述中，正確的是（）。A.自符合資本化條件時起至達到預定用途時止所發(fā)生的研發(fā)費用滿足資本化條件的計入無形資產成本B.實際發(fā)生的研發(fā)費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認遞延所得稅資產C.將研發(fā)項目發(fā)生的研究費用確認為長期待攤費用D.研發(fā)項目在達到預定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認為所得稅費用【答案】A22、甲公司于2019年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理層進行激勵。該計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標為2000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過2000萬元，公司管理層可以分享超過2000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2019年12月31日，甲公司2019年全年實際完成凈利潤2500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2019年12月31日因該項短期利潤分享計劃應計入管理費用的金額為（）萬元。A.150B.50C.100D.0【答案】B23、母公司是投資性主體的，對不納入合并范圍的子公司的投資應按照公允價值進行后續(xù)計量。公允價值變動應當計入的財務報表項目是（）。A.公允價值變動收益B.資本公積C.投資收益D.其他綜合收益【答案】A24、下列各項中，屬于事業(yè)單位流動資產的是（）。A.無形資產B.公共基礎設施C.貨幣資金D.政府儲備資產【答案】C25、關于無形資產殘值的確定，下列表述不正確的是（）。A.估計無形資產的殘值應以資產處置時的可收回金額為基礎確定B.殘值確定以后，在持有無形資產的期間內，至少應于每年年末進行復核C.使用壽命有限的無形資產一定無殘值D.無形資產的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷【答案】C26、2×19年9月，甲公司當月應發(fā)工資2100萬元，其中：生產部門生產工人工資1500萬元；生產部門管理人員工資260萬元，管理部門管理人員工資340萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應當按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存醫(yī)療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經費和職工教育經費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。根據(jù)上述資料，甲公司計算其2×19年9月份的職工薪酬金額，應計入生產成本的金額是（）萬元。A.1760B.1822.5C.2138.4D.1500【答案】B27、甲公司在2019年8月31日發(fā)現(xiàn)其于2018年6月30日購入的一項管理用固定資產一直未計提折舊，計算各期應納稅所得額時，也未稅前列支該項固定資產的折舊費用。該項固定資產的入賬成本為400萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，應采用直線法計提折舊。甲公司適用的所得稅稅率為25％。甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。假定對于該項會計差錯，稅法允許調整應交所得稅。不考慮其他因素，則對于該事項對甲公司2019年初未分配利潤的影響金額為()萬元。A.0B.40C.30D.27【答案】D28、甲公司共有200名職工。從2×19年1月1日起，該公司實行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職工每年可享受5個工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結轉一個日歷年度，超過1年未行使的權利作廢；職工休年休假時，首先使用當年享受的權利，不足部分再從上年結轉的帶薪年休假余額中扣除，職工離開公司時，對未使用的累積帶薪年休假無權獲得現(xiàn)金支付。2×19年12月31日，每個職工當年平均未使用帶薪年休假為2天。根據(jù)過去的經驗并預期該經驗將繼續(xù)適用，甲公司預計2×20年有150名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余50名總部管理人員每人將平均享受6天帶薪年休假，該公司平均每名職工每個工作日工資為400元。甲公司2×19年年末因累積帶薪缺勤計入管理費用的金額為（）元。A.20000B.120000C.60000D.0【答案】A29、企業(yè)發(fā)生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是（）。A.股票發(fā)行費用B.長期借款的手續(xù)費C.外幣借款的匯兌差額D.溢價發(fā)行債券的利息調整攤銷額【答案】A30、某市為招商引資，向大地公司無償劃撥一處土地使用權供其免費使用50年。由于地勢較偏僻，尚不存在活躍的房地產交易市場，公允價值無法可靠計量，大地公司取得該土地使用權后應進行的會計處理是（）。A.無償取得，不需要確認B.按照名義金額1元計量C.按照甲公司估計的公允價值計量D.按照該縣所屬地級市活躍的交易市場中同類土地使用權同期的市場價格計量【答案】B31、2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，為乙公司擁有所有權的一棟辦公樓更換10部舊電梯，合計總價格為1000萬元。截至2×18年12月31日，甲公司共更換了8部電梯，剩余兩部電梯預計在2×19年3月1日之前完成。該合同僅包含一項履約義務，且該履約義務滿足在某一時段內履行的條件。甲公司按照已完成的工作量確定履約進度。假定不考慮增值稅等其他因素，甲公司2×18年末應確認的收入金額為（）萬元。A.0B.1000C.800D.200【答案】C32、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2019年5月3日購入用于建造生產線的工程物資一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，發(fā)生運費取得增值稅專用發(fā)票上注明的運費12萬元，增值稅稅額1.08萬元。工程物資全部被工程領用，工程建設期間發(fā)生安裝人員薪酬13．5萬元，領用外購原材料一批，該批原材料的成本為22萬元，市場售價為27．5萬元。10月28日該生產線調試成功，達到預定可使用狀態(tài)，則該生產線的入賬金額為（）萬元。A.553B.547.5C.551.9D.553.1【答案】B33、2×18年2月18日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款，工程于2×18年3月2日開始施工。2×18年6月1日甲公司從銀行借入于當日開始計息的專門借款，并于2×18年6月26日使用該項專門借款支付第二期工程款，該項專門借款利息開始資本化的時點為（）A.2×18年6月26日B.2×18年3月2日C.2×18年2月18日D.2×18年6月1日【答案】D34、母公司是投資性主體的，對不納入合并范圍的子公司的投資應當按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動應當計入的財務報表項目是（）。A.其他綜合收益B.公允價值變動收益C.資本公積D.投資收益【答案】B35、甲公司為乙公司的母公司。2017年1月1日，甲公司從集團外部用銀行存款購入丁公司60％股權。2018年7月1日，乙公司購入甲公司持有的丁公司60％股權，實際支付款項3000萬元，形成同一控制下的控股合并。2018年7月1日，丁公司可辨認凈資產賬面價值為4000萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產賬面價值為4680萬元。不考慮其他因素，2018年7月1日，乙公司購入丁公司60％股權的入賬價值為（）萬元。A.2400B.3108C.2808D.2700【答案】C36、2018年7月1日，東方公司采用自營方式擴建廠房，借入兩年期專門借款500萬元。2019年11月12日，廠房擴建工程達到預定可使用狀態(tài)；2019年11月28日，廠房擴建工程驗收合格；2019年12月1日，辦理工程竣工決算；2019年12月12日，擴建后的廠房投入使用。假定不考慮其他因素，東方公司借入專門借款利息費用停止資本化的時點是（）。A.2019年11月12日B.2019年11月28日C.2019年12月1日D.2019年12月12日【答案】A37、2×19年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項總額為5000萬元的固定造價合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至2×19年12月20日止，甲公司累計已發(fā)生成本600萬元，2×19年12月25日，經協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務內容。合同價格相應增加400萬元，假定上述新增合同價款不能反映裝修服務的單獨售價。不考慮其他因素。下列各項關于上述合同變更會計處理的表述中，正確的是（）。A.合同變更部分作為單獨合同進行會計處理B.合同變更部分作為單項履約義務于完成裝修時確認收入C.合同變更部分作為原合同組成部分進行會計處理D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進行會計處理【答案】C38、2×18年12月11日，甲公司購入某股票20萬股，直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，購入時每股公允價值為17元，購買該股票另支付手續(xù)費等2.8萬元。2×18年末，該批股票公允價值為408萬元。2×19年6月2日，甲公司以每股19.5元的價格將該股票全部出售，支付手續(xù)費12萬元。假設該甲公司每年6月30日和12月31日對外提供財務報表，按凈利潤的10%提取盈余公積。不考慮其他因素，甲公司出售該股票投資對2×19年6月30日所提供報表留存收益的影響是（）萬元。A.35.2B.67.2C.30D.65.2【答案】A39、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2020年1月1日購入一項需要安裝的生產設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為350萬元，增值稅稅額45.5萬元。當日開始進行安裝，安裝領用了原材料20萬元，對應的增值稅稅額為2.6萬元，公允價值為30萬元，發(fā)生安裝工人職工薪酬30萬元。2020年1月31日安裝完畢并投入使用，不考慮其他因素，該設備的入賬價值為（）萬元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】A40、企業(yè)將自用房地產轉為以公允價值模式計量的投資性房地產。下列關于轉換日該房地產公允價值小于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入其他綜合收益D.計入資本公積【答案】B41、確立會計核算空間范圍所依據(jù)的會計基本假設是（）。A.會計主體B.持續(xù)經營C.會計分期D.貨幣計量【答案】A42、A公司所得稅稅率為25%，為開發(fā)新技術當期發(fā)生研發(fā)支出1800萬元，其中資本化部分為1000萬元。2×19年7月1日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷；稅法規(guī)定的攤銷政策與會計相同，2×19年年底A公司有關該無形資產所得稅的會計處理表述中，不正確的是（）。A.賬面價值為950萬元B.計稅基礎為1425萬元C.可抵扣暫時性差異為475萬元D.應確認遞延所得稅資產118.75萬元【答案】D43、下列各情形中，不能表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的是（）。A.因大雨影響而滯銷的葡萄已霉爛變質B.X機床的生產已不再需要Z配件，并且該配件也無其他利用和轉讓價值C.被替換的可以低價銷售的汽車發(fā)動機D.已過保質期且不能再出售的面包【答案】C44、下列各項中，企業(yè)應當作為政府補助進行會計處理的是（）。A.政府以出資者身份向企業(yè)投入資本B.對企業(yè)直接減征企業(yè)所得稅C.企業(yè)收到增值稅出口退稅D.企業(yè)收到即征即退的增值稅【答案】D45、2018年6月9日，甲公司支付價款855萬元（含交易費用5萬元）購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權股份的1.5%，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2018年12月31日，該股票市場價格為每股9元。2019年2月5日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元。2019年8月21日，甲公司以每股8元的價格將乙公司股票全部轉讓。甲公司2019年利潤表中因該金融資產應確認的投資收益為（）萬元。A.-40B.-55C.-90D.15【答案】D46、甲公司擁有乙公司60%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2019年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為560萬元。至2019年12月31日，乙公司已對外出售該批存貨的60%，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬元。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財務報表時，因上述事項應調整的遞延所得稅資產為（）萬元。A.10B.14C.24D.0【答案】B47、企業(yè)采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量的，資產負債表日應將投資性房地產公允價值與其賬面價值的差額計入（）。A.其他綜合收益B.公允價值變動損益C.資本公積D.資產減值損失【答案】B48、A公司于20×7年1月5日購入專利權支付價款225萬元。該無形資產預計使用年限為7年，法律規(guī)定年限為5年。20×8年12月31日，由于與該無形資產相關的經濟因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，A公司估計可收回金額為90萬元。假定無形資產按照直線法進行攤銷，減值后攤銷方法和攤銷年限不變。則至20×9年底，無形資產的累計攤銷額為（）萬元。A.30B.45C.135D.120【答案】D49、2×19年12月20日，甲公司董事會做出訣議，擬關閉設在某地區(qū)的一分公司，并對該分公司員工進行補償，方案為：對因尚未達到法定退休年齡提前離開公司的員工給予一次性離職補償30萬元，另外自其達到法定退休年齡后，按照每月1000元的標準給予退休后補償。涉及員工80人、每人30萬元的—次性補償2400萬元已于12月26日支付。每月1000元的退休后補償將于2×20年1月1日起陸續(xù)發(fā)放，根據(jù)精算結果，甲公司估計該補償義務的現(xiàn)值為1200萬元。不考慮其他因素，對甲公司2×19年下列會計處理表述中，正確的是（）。A.對已支付的補償款2400萬元計入管理費用，尚未支付的補償款不做會計處理B.尚未支付的補償款按現(xiàn)值1200萬元計入長期待攤費用，同時確認其他應付款C.對已支付的補償款2400萬元和尚未支付的補償款的現(xiàn)值1200萬元均計入管理費用，同時確認應付職工薪酬D.尚未支付的補償款按現(xiàn)值1200萬元計入其他綜合收益，同時確認應付職工薪酬【答案】C50、A公司與B公司在合并前不存在關聯(lián)方關系，A公司2×19年1月1日投資1000萬元購入B公司70％的股權，合并當日B公司所有者權益賬面價值為1000萬元，可辨認凈資產公允價值為1200萬元，差額為B公司一項無形資產公允價值大于其賬面價值引起的。不考慮所得稅等其他因素，則在2×19年末A公司編制合并報表時，抵銷分錄中應確認的商譽為（）萬元。A.200B.100C.160D.90【答案】C51、企業(yè)發(fā)生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是（）。A.股票發(fā)行費用B.長期借款的手續(xù)費C.外幣借款的匯兌差額D.溢價發(fā)行債券的利息調整攤銷額【答案】A52、企業(yè)在估計資產可收回金額時，下列各項中，不屬于預計資產未來現(xiàn)金流量時應考慮的因素或內容的是（）。A.為維持資產正常運轉發(fā)生的預計現(xiàn)金流出B.資產持續(xù)使用過程中預計產生的現(xiàn)金流入C.未來年度為改良資產發(fā)生的預計現(xiàn)金流出D.未來年度因實施已承諾重組減少的預計現(xiàn)金流出【答案】C53、甲公司于2×18年1月1日成立，承諾產品售后3年內向消費者免費提供維修服務，預計保修期內將發(fā)生的保修費在銷售收入的3%至5%之間，且這個區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性相同。當年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2×18年12月31日資產負債表預計負債項目的期末余額為（）萬元。A.15B.25C.35D.40【答案】B54、某企業(yè)2019年12月31日購入一臺設備，入賬價值為200萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2020年12月31日該設備出現(xiàn)減值跡象，并進行減值測試，經測試預計可收回金額為120萬元。2020年12月31日該設備賬面價值為（）萬元。A.120B.160C.180D.182【答案】A55、2019年1月1日，甲公司購買A公司的股票200萬股，共支付價款2000萬元，另支付交易費用10萬元。甲公司取得A公司股票時將作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。2019年12月31日，A公司股票公允價值為每股12元。2020年3月1日，甲公司將持有的A公司股票全部出售，售價為每股20元。則甲公司從取得至出售累計影響利潤總額的金額為（）萬元。A.2000B.2400C.4000D.1990【答案】D56、2×18年2月1日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同，約定由乙公司代理甲公司銷售1000件S商品，每件商品成本為400元，商品已經發(fā)出。合同約定乙公司應按每件700元對外銷售，甲公司按不含增值稅的銷售價格的4%向乙公司支付手續(xù)費。甲公司對消費者承擔商品的主要責任。假定不考慮其他因素，下列相關會計處理中，不正確的是（）。A.甲公司是主要責任人B.乙公司是代理人C.S商品在對外銷售之前，乙公司擁有其控制權D.乙公司應按預期有權收取的手續(xù)費確認收入【答案】C57、2019年1月1日，甲公司購買A公司的股票200萬股，共支付價款2000萬元，另支付交易費用10萬元。甲公司取得A公司股票時將作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。2019年12月31日，A公司股票公允價值為每股12元。2020年3月1日，甲公司將持有的A公司股票全部出售，售價為每股20元。則甲公司從取得至出售累計影響利潤總額的金額為（）萬元。A.2000B.2400C.4000D.1990【答案】D58、企業(yè)對其分類為投資性房地產的寫字樓進行日常維護所發(fā)生的相關支出，應當計入的財務報表項目是（）。A.營業(yè)成本B.投資收益C.管理費用D.營業(yè)外支出【答案】A59、研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當期發(fā)生的研究開發(fā)支出應在資產負債表日確認為（）報表項目。A.無形資產B.管理費用C.研發(fā)費用D.營業(yè)外支出【答案】B60、2X19年12月31日，甲公司某在建工程項目的賬面價值為4000萬元，預計A.100B.400C.300D.0【答案】C61、甲公司2020年1月1日以銀行存款260萬元購入一項無形資產，法定有效期為10年，合同規(guī)定的受益年限為7年，乙公司向甲公司承諾在第5年年末以150萬元購買該無形資產。甲公司采用直線法攤銷，無殘值。則甲公司2020年度無形資產攤銷金額為（）萬元。A.22B.26C.37.14D.11【答案】A62、2×18年1月1日，甲公司溢價購入乙公司當日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券，作為以攤余成本計量的金融資產核算，并于每年末計提利息。2×18年末，甲公司按票面利率確認當年的應計利息590萬元，利息調整的攤銷金額10萬元，不考慮相關稅費及其他因素，2×18年度甲公司對該債券投資應確認的投資收益為（）萬元。A.600B.580C.10D.590【答案】B63、甲公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批商品，進貨價格為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，所購商品驗收后發(fā)現(xiàn)商品短缺30%，其中合理損失5%，另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司該批存貨的實際成本為（）萬元。A.84.75B.79.1C.70D.75【答案】D64、2×18年12月31日，甲公司從非關聯(lián)方取得乙公司70%有表決權股份并能夠對乙公司實施控制。2×19年6月1日，甲公司將一批成本為40萬元的產品以50萬元的價格銷售給乙公司。至2×19年12月31日，乙公司已對外出售該批產品的40%。2×19年度乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為500萬元。不考慮其他因素。甲公司2×19年度合并利潤表中少數(shù)股東損益的金額為（）萬元。A.147B.148.2C.148.8D.150【答案】D65、甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日，即期匯率為1美元=6.94元人民幣，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬美元，應付賬款美元賬戶貸方余額為100萬美元。兩者在匯率變動調整前折算的人民幣余額分別為10350萬元和690萬元。不考慮其他因素，2016年12月31日因匯率變動對甲公司2016年12月營業(yè)利潤的影響為（）。A.增加56萬元B.減少64萬元C.減少60萬元D.增加4萬元【答案】A66、下列各項說法中，正確的是（）。A.資產負債表日后事項，是指資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利事項B.只要是在日后期間發(fā)生的事項都屬于資產負債表日后事項C.如果日后期間發(fā)生的某些事項對報告年度沒有任何影響則不屬于日后事項D.財務報告批準報出日是指董事會或類似機構實際對外公布財務報告的日期【答案】C67、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月31日，甲公司購買的一項固定資產，成本為3000萬元，已計提累計折舊800萬元，計提減值準備200萬元，該固定資產預計尚可使用10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，假定稅法規(guī)定的使用年限、凈殘值和折舊方法與會計相同，不考慮其他因素，該項資產2019年12月31日的計稅基礎為（）萬元。A.1700B.1980C.1816.67D.1998.33【答案】D68、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和進口貨物適用的增值稅稅率為13％。2019年6月甲公司董事會決定將本公司生產的1000件產品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產品的單位成本為1．2萬元，市場銷售價格為每件2萬元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他因素，甲公司在2019年因該項業(yè)務應計入管理費用的金額為（）萬元。A.1200B.1460C.2260D.2000【答案】C69、（2015年）下列各項中，屬于以后不能重分類進損益的其他綜合收益的是（）A.外幣財務報表折算差額B.現(xiàn)金流量套期的有效部分C.其他債權投資的公允價值變動D.重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產導致的變動【答案】D70、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日購入一項生產設備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元，增值稅稅額65萬元。當日預付未來一年的設備維修費，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，不考慮其他因素，該設備的入賬價值是（）萬元。A.500B.510C.585D.596【答案】A多選題（共20題）1、下列關于固定資產折舊會計處理的表述中，正確的有（）。A.處于季節(jié)性修理過程中的固定資產在修理期間應當停止計提折舊B.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產應當按暫估價值計提折舊C.自用固定資產轉為以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產后仍應當計提折舊D.已提足折舊的固定資產繼續(xù)使用不應再計提折舊【答案】BCD2、下列各項關于企業(yè)對長期股權投資會計處理的表述中，正確的有（）。A.以合并方式取得子公司股權時，支付的法律服務費計入管理費用B.以定向增發(fā)普通股的方式取得聯(lián)營企業(yè)股權時，普通股的發(fā)行費用計入長期股權投資的初始投資成本C.以發(fā)行債券的方式取得子公司股權時，債券的發(fā)行費用計入長期股權投資的初始投資成本D.取得合營企業(yè)股權時，支付的手續(xù)費計入長期股權投資的初始投資成本【答案】AD3、甲公司為我國境內企業(yè)，其日常核算以人民幣作為記賬本位幣。甲公司在法國和加拿大分別設有子公司，負責當?shù)厥袌龅倪\營，子公司的記賬本位幣分別為歐元和加元。甲公司在編制合并財務報表時，下列各項關于境外財務報表折算所采用匯率的表述中，正確的有（）。A.法國公司的固定資產采用購入時的歷史匯率折算為人民幣B.法國公司持有的作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的股票投資采用期末匯率折算為人民幣C.加拿大公司的未分配利潤采用報告期平均匯率折算為人民幣D.加拿大公司的收入和成本采用報告期平均匯率折算為人民幣【答案】BD4、下列各項關于固定資產后續(xù)計量會計處理的表述中，正確的有()。A.因更新改造停止使用的固定資產不再計提折舊B.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產應計提折舊C.專設銷售機構發(fā)生的固定資產日常修理費用計入銷售費用D.行政管理部門發(fā)生的固定資產日常修理費用計入管理費用【答案】ABCD5、2018年1月5日，甲公司向客戶銷售A產品一批，合同規(guī)定：銷售價格為1250萬元，必須在交貨后的18個月內支付，客戶在合同開始時即獲得該產品的控制權。在合同開始時點、按相同條款和條件出售相同產品、并于交貨時支付貨款的價格為1000萬元，該產品的成本為850萬元。A.該合同屬于含有重大融資成分的合同B.發(fā)出商品時，應確認收入1250萬元C.該項交易應確認營業(yè)成本850萬元D.交易價格與合同對價的差額，應在合同期間內采用實際利率法進行攤銷【答案】ACD6、（2016年）企業(yè)對固定資產進行后續(xù)計量時，賬面價值與計稅基礎不一致的原因有（）。A.會計確定的凈殘值與稅法允許稅前扣除的期間和金額不同B.會計確定的凈殘值與稅法認定的凈殘值不同C.會計確定的折舊方法與稅法認定的折舊方法不同D.會計確定的折舊年限與稅法認定的折舊年限不同【答案】ABCD7、針對企業(yè)發(fā)生的下列事項應作為單項履約義務的有（）。A.企業(yè)向客戶轉讓可明確區(qū)分商品或商品的組合的承諾B.企業(yè)向客戶轉讓不可明確區(qū)分商品或商品的組合的承諾C.企業(yè)向客戶轉讓一系列實質相同且轉讓模式相同的、可明確區(qū)分商品的承諾D.企業(yè)向客戶轉讓一系列實質相同且轉讓模式相同的、不可明確區(qū)分商品的承諾【答案】AC8、下列各項中，應計入其他業(yè)務收入的有（）。A.投資性房地產的租金收入B.投資性房地產的公允價值變動額C.出售投資性房地產收到的款項D.處置投資性房地產時，結轉與該項投資性房地產相關的其他綜合收益【答案】AC9、下列應計入自行建造固定資產成本的有（）。A.達到預定可使用狀態(tài)前分攤的間接費用B.為建造固定資產通過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金C.達到預定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費用D.達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本【答案】ACD10、企業(yè)外幣財務報表折算時，下列各項中，不能采用資產負債表日即期匯率進行折算的項目有（）。A.營業(yè)外收入B.未分配利潤C.資本公積D.固定資產【答案】ABC11、下列各項關于企業(yè)無形資產殘值會計處理的表述中，正確的有（）。A.無形資產殘值的估計應以其處置時的可收回金額為基礎B.預計殘值發(fā)生變化的，應對已計提的攤銷金額進行調整C.無形資產預計殘值高于其賬面價值時，不再攤銷D.資產負債表日應當對無形資產的殘值進行復核【答案】ACD12、在企業(yè)判斷客戶是否取得商品控制權時，應考慮的跡象有（）。A.客戶就該商品負有現(xiàn)時付款義務B.客戶已擁有該商品的法定所有權C.客戶已占用和接受該商品D.客戶已取得該商品所有權上的主要風險和報酬【答案】ABCD13、下列事項中，屬于或有事項的有（）。A.承諾B.虧損合同C.法院終審判決的訴訟賠償D.企業(yè)因污染環(huán)境可能支付的罰金【答案】ABD14、甲公司系增值稅一般納稅人，下列各項中，應計入進口原材料入賬價值的有（）。A.進口環(huán)節(jié)可抵扣增值稅B.關稅C.入庫前的倉儲費D.購買價款【答案】BCD15、下列各項中，應計入存貨實際成本的有（）。A.為特定客戶設計產品發(fā)生的可直接確定的設計費用B.運輸過程中發(fā)生物資毀損，從運輸單位收到的賠款C.為達到下一個生產階段所必需的倉儲費用D.制造企業(yè)為生產產品而發(fā)生的直接人工費用【答案】ACD16、下列關于固定資產折舊會計處理的表述中，正確的有（）。A.處于季節(jié)性修理過程中的固定資產在修理期間應當停止計提折舊B.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產應當按暫估價值計提折舊C.自用固定資產轉為以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產后仍應當計提折舊D.已提足折舊的固定資產繼續(xù)使用不應再計提折舊【答案】BCD17、下列各項中，應計入其他業(yè)務收入的有（）。A.投資性房地產的租金收入B.投資性房地產的公允價值變動額C.出售投資性房地產收到的款項D.處置投資性房地產時，結轉與該項投資性房地產相關的其他綜合收益【答案】AC18、2×20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項辦公樓建造合同，預計工期為2年，工程預計總造價為5000萬元，預計總成本為4000萬元。截止2×20年12月31日，甲公司實際發(fā)生成本1000萬元，預計尚需發(fā)生成本3000萬元；合同約定，當年末應結算工程款1200萬元，乙公司實際向甲公司支付工程款1000萬元。假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于在某一時段履行的履約義務，甲公司采用已發(fā)生成本占預計總成本比例計算履約進度。不考慮增值稅及其他因素，則2×20年度關于甲公司的會計處理，下列表述正確的有（）。A.合同收入1250萬元B.合同成本1000萬元C.合同結算余額為借方50萬元，應列示于資產負債表的合同資產項目D.此業(yè)務增加當年營業(yè)利潤50萬元【答案】ABC19、下列關于使用壽命有限的無形資產攤銷的表述中，正確的有（）。A.自達到預定用途的下月起開始攤銷B.至少應于每年年末對使用壽命進行復核C.有特定產量限制的經營特許權，應采用產量法進行攤銷D.無法可靠確定與其有關的經濟利益預期消耗方式的，應采用直線法進行攤銷【答案】BCD20、下列關于民間非營利組織業(yè)務活動成本的說法中，正確的有（）。A.會計期末，業(yè)務活動成本結轉完畢，應無余額B.會計期末，業(yè)務活動成本結轉到限定性凈資產C.業(yè)務活動成本是按照項目、服務或業(yè)務種類等進行歸集的費用D.直接成本是指民間非營利組織為某一業(yè)務活動項目或種類而直接發(fā)生的、應計入當期費用的相關資產成本【答案】ACD大題（共10題）一、甲公司對乙公司股權投資相關業(yè)務如下，假定不考慮增值稅和所得稅等稅費的影響。（1）資料一：2×17年1月1日，甲公司以銀行存款7300萬元從非關聯(lián)方取得了乙公司20%的有表決權股份，對其財務和經營政策具有重大影響。當日，乙公司所有者權益的賬面價值為40000萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關聯(lián)方關系，甲公司的會計政策、會計期間和乙公司一致。要求：（1）判斷甲公司2×17年1月1日甲公司是否需要調整對乙公司股權投資的初始投資成本，并編制取得投資的相關分錄。（2）資料二：2×17年6月15日，甲公司將生產的一項成本為600萬元的設備銷售給乙公司，銷售價款1000萬元。當日，乙公司以銀行存款支付了全部貨款，并將其交付給本公司專設銷售機構作為固定資產立即投入使用。乙公司預計該設備使用年限10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）資料三：乙公司2×17年度實現(xiàn)的凈利潤為6000萬元，因持有的其他債權投資公允價值上升計入其他綜合收益380萬元。要求：（2）計算2×17年甲公司應確認的投資收益、其他綜合收益的金額，以及2×17年末甲公司股權投資的賬面價值，并編制相關分錄。（4）資料四：2×18年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元；2×18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司分配的股利并存入銀行。要求：（3）編制2×18年4月1日甲公司在乙公司分配現(xiàn)金股利時的分錄，以及2×18年4月10日甲公司收到現(xiàn)金股利的分錄。（5）資料五：2×18年9月1日，甲公司以定向發(fā)行普通股股票2000萬股（每股面值1元，公允價值10元）的方式，繼續(xù)從非關聯(lián)方購入乙公司40%的有表決權股份，至此共持有60%的有表決權股份，對其形成控制。該項合并不構成反向購買。當日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值與公允價值均為45000萬元；甲公司原持有20%股權的公允價值為10000萬元。要求：【答案】（1）需要調整。甲公司應確認初始投資成本＝7300（萬元）當日應享有被投資方可辨認凈資產公允價值的份額＝40000×20%＝8000（萬元）初始投資成本小于享有被投資方可辨認凈資產公允價值的份額，因此應調整長期股權投資賬面價值，同時確認營業(yè)外收入，會計分錄為：借：長期股權投資——投資成本8000貸：銀行存款7300營業(yè)外收入700（2）乙公司調整后凈利潤＝6000－（1000－600）＋（1000－600）/10/2＝5620（萬元）甲公司應確認投資收益＝5620×20%＝1124（萬元）甲公司應確認其他綜合收益＝380×20%＝76（萬元）2×17年末甲公司長期股權投資賬面價值＝8000＋1124＋76＝9200（萬元）借：長期股權投資——損益調整1124貸：投資收益1124借：長期股權投資——其他綜合收益76貸：其他綜合收益76二、按照國家有關政策，企業(yè)購置環(huán)保設備可以申請補貼以補償其環(huán)保支出。A公司于2×16年1月向政府有關部門提交了200萬元的補貼申請，作為對其購置環(huán)保設備的補貼。2×16年3月20日，A公司收到了政府補貼款200萬元。2×16年4月20日，A公司購入不需要安裝環(huán)保設備，實際成本為500萬元，使用壽命10年，采用直線法計提折舊（不考慮凈殘值）。2×20年4月，A公司出售了這臺設備，取得價款120萬元，假定A公司取得與資產相關的政府補助采用凈額法進行會計處理，不考慮相關稅費。（1）根據(jù)上述資料編制相關會計分錄。（2）假定2×17年5月，有關部門對A公司的檢查發(fā)現(xiàn)，A公司不符合申請補助的條件，要求A公司退回補助款。A公司于當月將補助款200萬元予以退回。簡述A公司的會計處理原則，并編制相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）2×16年3月20日實際收到了政府補貼借：銀行存款200貸：遞延收益200（1分）2×16年4月20日購入設備借：固定資產500貸：銀行存款500（1分）借：遞延收益200貸：固定資產200（1分）自2×16年5月起每個月末計提折舊借：制造費用[（500-200）/10/12]2.5貸：累計折舊2.5（1分）2×20年4月出售設備借：固定資產清理180三、長江公司為房地產開發(fā)企業(yè)，采用公允價值模式計量投資性房地產。有關資料如下：（1）2011年12月1日，長江公司與A公司簽訂協(xié)議，將其一棟商品房出租給A公司，租期為3年，每年租金為1000萬元，于每年年末收取，2012年1月1日為租賃期開始日，2014年12月31日到期。2012年1月1日該商品房的公允價值為30000萬元，賬面余額為10000萬元，未計提減值準備。各年末均收到租金。（2）2012年12月31日，該投資性房地產的公允價值為30500萬元。（3）2013年12月31日，該投資性房地產的公允價值為30800萬元。（4）為了提高商品房的租金收入，長江公司決定在租賃期屆滿后對辦公樓進行改擴建和裝修，并與B公司簽訂經營租賃合同，約定完工時將辦公樓出租給B公司,每季度初收取租金600萬元。2014年12月31日租賃協(xié)議到期，長江公司收回該商品房并轉入改擴建和裝修工程。（5）2015年1月1日，從銀行取得專門借款1000萬元用于改擴建和裝修工程，存入銀行。年利率為5%，3年期，分期付息。2015年1月1日支付工程款項1000萬元。（6）2016年3月31日，該房地產的改擴建和裝修工程完工，支付工程款項500萬元，并于當日將該房地產出租給B公司。（7）2019年3月31日出租給B公司的商品房租賃期屆滿，收回后直接出售給C公司，取得價款60000萬元。2016年3月31日至2019年3月31日累計公允價值變動收益為2000萬元。假定不考慮其他因素的影響。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）編制長江公司2012年1月1日轉換房地產的有關會計分錄。（2）編制長江公司每年收到A公司租金的會計分錄。（3）編制長江公司投資性房地產2012年和2013年末公允價值變動的相關分錄。（4）編制長江公司該商品房進行改建和裝修的相關分錄。【答案】（1）2012年1月1日：借：投資性房地產——成本30000貸：開發(fā)產品10000其他綜合收益20000（2分）（2）借：銀行存款1000貸：其他業(yè)務收入1000（1分）（3）2012年12月31日：借：投資性房地產——公允價值變動500貸：公允價值變動損益（30500－30000）500（1分）2013年12月31日：借：投資性房地產——公允價值變動300四、甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2019年6月30日，甲公司將自用房產出租且作為以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產核算。該房產原值1000萬元，預計使用年限為10年，轉換前采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0；截止2019年6月30日該房產已經使用3年，使用期間未計提減值準備；轉換日，該房產的公允價值為1000萬元。2019年12月31日，其公允價值為1100萬元。假定稅法規(guī)定的折舊年限、方法、凈殘值與轉換前的會計核算相同。要求：（1）編制2019年6月30日自用房產轉換為投資性房地產的相關會計分錄（不考慮所得稅相關的會計處理）。（2）計算該項投資性房地產2019年12月31日的賬面價值和計稅基礎，并確認相應的所得稅影響。（3）編制2019年12月31日確認投資性房地產公允價值變動和相關所得稅的會計分錄?！敬鸢浮浚?）至2019年6月30日該自用房產累計計提的折舊額=1000/10×3=300（萬元），轉換日應確認的其他綜合收益=1000-（1000-300）=300（萬元）。2019年6月30日：借：投資性房地產——成本1000累計折舊300貸：固定資產1000其他綜合收益300（2）2019年12月31日該項投資性房地產的賬面價值為1100萬元，其計稅基礎=1000-300-1000/10×6/12=650（萬元），形成應納稅暫時性差異=1100-650=450（萬元），應確認遞延所得稅負債=450×25%=112.5（萬元）。（3）2019年12月31日確認投資性房地產公允價值變動：借：投資性房地產——公允價值變動100貸：公允價值變動損益100確認暫時性差異相關的所得稅：借：其他綜合收益75所得稅費用37.5貸：遞延所得稅負債112.5五、甲公司系增值稅一般納稅人，2×18年度財務報告批準報出日為2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期間發(fā)生的相關交易或事項如下：資料一：2×19年1月5日，甲公司于2×18年11月3日銷售給乙公司并已確認收入和收訖款項的一批產品，由于質量問題，乙公司提出貨款折讓要求。經雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回100萬元的貨款及相應的增值稅稅款13萬元，并取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。本題不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。要求：（1）判斷甲公司2×19年1月5日給予乙公司的貨款折讓是否屬于資產負債表日后調整事項，并編制相關的會計分錄。資料二：2×19年2月5日，甲公司以銀行存款55000萬元從非關聯(lián)方處取得丙公司55%的股權，并取得對丙公司的控制權。在此之前甲公司已持有丙公司5%的股權，并將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。原5%股權投資初始入賬金額為4500萬元，在2×19年2月5日的賬面價值和公允價值分別為4900萬元和5000萬元。甲公司原購買丙公司5%的股權和后續(xù)購買55%的股權不構成“一攬子”交易。要求：（2）判斷甲公司2×19年2月5日取得丙公司控制權是否屬于資產負債表日后調整事項，并編制相關的會計分錄。資料三：2×19年3月10日，注冊會計師就甲公司2×18年度財務報表審計中發(fā)現(xiàn)的固定資產減值問題與甲公司進行溝通，注冊會計師認為甲公司2×18年度多計提固定資產減值準備20000萬元，并要求甲公司予以調整，甲公司接受了該意見。要求：（3）判斷甲公司2×19年3月10日調整固定資產減值是否屬于資產負債表日后調整事項，并編制相關的會計分錄?！敬鸢浮浚?）屬于資產負債表日后調整事項。借：以前年度損益調整——主營業(yè)務收入100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13貸：應付賬款113借：應付賬款113貸：銀行存款113（該筆分錄做在2×19年，不允許追溯調表）借：利潤分配——未分配利潤100貸：以前年度損益調整100借：盈余公積10貸：利潤分配——未分配利潤10（2）不屬于資產負債表日后調整事項。借：長期股權投資（55000＋5000）60000貸：交易性金融資產——成本4500——公允價值變動400六、2×15年1月1日至2×19年12月31日，甲公司A專利技術相關的交易或事項如下：資料一：2×15年1月1日，甲公司經董事會批準開始自行研發(fā)A專利技術以生產新產品。2×15年1月1日至6月30日為研究階段，發(fā)生材料費500萬元、研發(fā)人員薪酬300萬元、研發(fā)用設備的折舊費200萬元。資料二：2×15年7月1日，A專利技術的研發(fā)活動進入開發(fā)階段。2×16年1月1日，該專利技術研發(fā)成功并達到預定用途。在開發(fā)階段，發(fā)生材料費800萬元、研發(fā)人員薪酬400萬元、研發(fā)用設備的折舊費300萬元。上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。甲公司預計A專利技術的使用壽命為10年，預計殘值為零，按年采用直線法攤銷。資料三：2×17年12月31日，A專利技術出現(xiàn)減值跡象。經減值測試，該專利技術的可收回金額為1000萬元。預計尚可使用5年，預計殘值為零，仍按年采用直線法攤銷。資料四：2×19年12月31日，甲公司以450萬元將A專利技術對外出售，價款已收存銀行。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。要求：（“研發(fā)支出”科目應寫出必要的明細科目）。（1）編制甲公司2×15年1月1日至6月30日研發(fā)A專利技術發(fā)生相關支出的會計分錄。（2）編制甲公司2×16年1月1日A專利技術達到預定用途時的會計分錄。（3）計算甲公司2×16年度A專利技術應攤銷的金額，并編制相關會計分錄。（4）計算甲公司2×17年12月31日對A專利技術應計提減值準備的金額，并編制相關會計分錄。（5）計算甲公司2×19年12月31日對外出售A專利技術應確認的損益金額，并編制相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）借：研發(fā)支出——費用化支出1000（500+300+200）貸：原材料500應付職工薪酬300累計折舊200（2）借：無形資產1500（800+300+400）貸：研發(fā)支出——資本化支出1500（3）甲公司2×16年度A專利技術應攤銷的金額=1500/10=150（萬元）。借：制造費用150貸：累計攤銷150（4）甲公司該項無形資產在2×17年12月31日計提減值前的賬面價值=1500-1500/10×2=1200（萬元），可收回金額為1000萬元，故應計提減值準備的金額=1200-1000=200（萬元）。借：資產減值損失200貸：無形資產減值準備200七、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司經營實現(xiàn)多元化，除生產銷售相關產品外，還專門承接建筑設計業(yè)務。假設銷售價款均不含應向客戶收取的增值稅稅額。該公司2×18年～2×19年發(fā)生如下業(yè)務：資料一：2×18年2月1日，甲公司與乙公司簽訂辦公樓建造合同，按乙公司的特定要求在乙公司的一宗土地使用權上建造一棟辦公樓。根據(jù)合同的約定，建造該辦公樓的價格為9000萬元，甲公司分三次收取款項，分別于合同簽訂日、完工進度達到50%、竣工驗收日收取合同價款的20%、30%、50%。工程于2×18年2月開工，預計于2×19年底完工。甲公司預計建造上述辦公樓的總成本為7000萬元，截至2×18年12月31日，甲公司累計實際發(fā)生的成本為4200萬元。甲公司按照累計實際發(fā)生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。資料二：2×18年12月3日，甲公司與丙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向丙公司銷售A產品40件，單位售價為3.5萬元（不含增值稅）；丙公司應在甲公司發(fā)出產品后1個月內支付款項，丙公司收到A產品后3個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。A產品單位成本為2萬元。甲公司于2×18年12月10日發(fā)出A產品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為30%。至2×18年12月31日，上述已銷售的A產品尚未發(fā)生退回，重新預計的退貨率為20%。資料三：甲公司與丁公司簽訂一項購銷合同，合同規(guī)定甲公司為丁公司建造安裝兩部電梯，合同價款為1000萬元。按合同規(guī)定，丁公司在甲公司交付電梯前預付不含稅價款的70%，其余價款在甲公司將電梯運抵丁公司并安裝檢驗合格后才予以支付。甲公司于2×18年12月25日將建造完成的電梯運抵丁公司，預計于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為600萬元，預計安裝費用為20萬元。資料四：2×18年9月10日，甲公司與W公司簽訂一項固定造價合同，為W公司承建一棟辦公樓，合同總價款為2000萬元，預計合同總成本為1500萬元。假定該建造服務屬于在某一時段內履行的履約義務，并根據(jù)累計發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定履約進度。至2×18年年末已經發(fā)生合同成本600萬元。2×19年初，因W公司欲更改設計，雙方協(xié)商之后決定，在原辦公樓基礎上增加一部分設計作為企業(yè)員工食堂，因此W公司追加合同價款300萬元，甲公司預計合同成本將增加140萬元。資料五：2×18年10月1日，甲公司與H公司簽訂合同，向H公司銷售100張電腦桌和100把電腦椅，總價款為120萬元。合同約定，電腦桌于15日內交付，相關電腦椅于20日內交付，且在電腦桌和電腦椅等所有商品全部交付后，甲公司才有權收取全部合同對價。假定上述兩項銷售分別構成單項履約義務，全部商品交付給H公司時，H公司即取得其控制權。上述電腦桌的單獨售價為96萬元，電腦椅的單獨售價為64萬元。甲公司電腦桌和電腦椅均按時交付。假定該事項不考慮增值稅、所得稅等因素影響。資料六：2×19年1月1日，甲公司與D公司簽訂銷售協(xié)議，約定甲公司向D公司銷售一批產品，售價為600萬元，成本為400萬元，雙方協(xié)商D公司分3年于每年年末平均支付，甲公司于每次收到款項時分別開具增值稅專用發(fā)票。當日，甲公司發(fā)出產品，該批產品的現(xiàn)銷價格為525萬元。假定實際利率為7%。（1）根據(jù)資料一，判斷甲公司建造辦公樓業(yè)務屬于在某一時段內履行履約義務還是屬于某一時點履行履約義務，說明理由，并計算甲公司2×18年度的合同履約進度，以及應確定的收入和成本金額。（2）根據(jù)資料二，編制甲公司2×18年與上述經濟業(yè)務有關的會計分錄。（3）根據(jù)資料三，判斷甲公司對此事項是否確認收入，并編制甲公司2×18年與上述經濟業(yè)務有關的會計分錄。（4）根據(jù)資料四，計算甲公司2×18年年末的履約進度，以及應確認的合同收入和合同成本；判斷2×19年初發(fā)生合同變更的業(yè)務處理原則，同時請說明應進行的會計處理。（5）根據(jù)資料五，編制甲公司2×18年與上述經濟業(yè)務有關的會計分錄。（6）根據(jù)資料六，編制甲公司2×19年與上述經濟業(yè)務有關的會計分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司的建造辦公樓業(yè)務屬于在某一時段內履行的履約義務（0.5分）。理由：按照乙公司的特定要求在乙公司的土地上建造一棟辦公樓滿足“客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品”（0.5分）。甲公司2×18年度的合同履約進度＝4200/7000×100%＝60%（0.5分），應確認的收入＝9000×60%＝5400（萬元）（0.5分），應確認的成本＝7000×60%＝4200（萬元）（0.5分）。（2）①甲公司銷售商品時作如下分錄：借：應收賬款［3.5×40×（1＋13%）］158.2???貸：主營業(yè)務收入（3.5×40×70%）98??????預計負債（3.5×40×30%）42??????應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（3.5×40×13%）18.2（0.5分）借：主營業(yè)務成本（40×2×70%）56???應收退貨成本（40×2×30%）24八、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關資料如下：資料一：2012年12月10日，甲公司以銀行存款購入一臺需自行安裝的生產設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為495萬元，增值稅稅額為64.35萬元，甲公司當日進行設備安裝，安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬5萬元，2012年12月31日安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)交付使用。資料二：甲公司預計該設備可使用10年，預計凈殘值為20萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊；所得稅納稅申報時，該設備在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額為48萬元。該設備取得時的成本與計稅基礎一致。資料三：2015年12月31日，該設備出現(xiàn)減值跡象，經減值測試，其可收回金額為250萬元。甲公司對該設備計提減值準備后，預計該設備尚可使用5年，預計凈殘值為10萬元，仍采用雙倍余額遞減法計提折舊。所得稅納稅申報時，該設備在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額仍為48萬元。資料四：2016年12月31日，甲公司出售該設備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，款項當日收訖并存入銀行，甲公司另外以銀行存款支付清理費用1萬元（不考慮增值稅）。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2012年12月31日該設備安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)的成本，并編制設備購入、安裝及達到預定可使用狀態(tài)的相關會計分錄。（2）分別計算甲公司2013年和2014年對該設備應計提的折舊額。（3）分別計算甲公司2014年12月31日該設備的賬面價值、計稅基礎、暫時性差異（需指出是應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異），以及相應的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產的賬面余額。（4）計算甲公司2015年12月31日對該設備應計提的減值準備金額，并編制計提減值會計分錄。（5）計算甲公司2016年對該設備應計提的折舊額。（6）編制甲公司2016年12月31日出售該設備的相關會計分錄。【答案】（1）2012年12月31日，甲公司該設備安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)的成本=495+5=500（萬元）。借：在建工程495應交稅費——應交增值稅（進項稅額）64.35貸：銀行存款