2023年涉縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析

PAGEPAGE432023年涉縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．從檢查被審計單位內部控制入手，根據(jù)對內部控制評審的結果，確定實質性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結果形成審計意見和結論的審計取證模式是()。A、財務收支審計B、賬目基礎審計C、制度基礎審計D、風險基礎(導向)審計答案：C解析：制度基礎審計是指從檢查被審計單位內部控制入手，根據(jù)對內部控制評審的結果，確定實質性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結果形成審計意見和結論。2．下列有關績效審計評價標準的表述中，正確的是()。A、績效審計不需要使用評價標準B、行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進水平可以作為績效審計評價標準之一C、會計制度不能作為績效審計的評價標準D、績效審計評價標準不包括財務管理指標答案：B解析：通?？梢宰鳛榭冃徲嬙u價標準的有：①有關法律法規(guī)和方針政策;②國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標準;③專業(yè)機構研究或制定的專業(yè)標準;④公認的或良好的實踐標準，如行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進水平;⑤其他國家的標準和經驗;⑥被審計單位自行制定的標準，如可行性報告、預算、目標、計劃、定額、技術指標、產出能力等;⑦有關利益相關人的評價標準。3．對付款業(yè)務審計過程發(fā)現(xiàn)一系列錯誤，例如重復付款、喪失購貨折扣，審計人員抽查了采購、驗收、付款三個環(huán)節(jié)業(yè)務，導致錯誤的原因尚未查明，應當采取的下一步行動是()。A、詳細審查貨幣資金支出，以獲得必要信息B、擴大付款業(yè)務抽樣規(guī)模，增加審計證據(jù)C、擴大采購業(yè)務抽樣規(guī)模，增加審計證據(jù)D、詢問采購、驗收、付款業(yè)務處理人員，取得必要信息答案：D解析：在尚未取得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，可實施進一步的審計程序，詢問采購、驗收、付款業(yè)務處理人員，取得必要信息。ABC三項，已經抽查了這三個環(huán)節(jié)的業(yè)務，但是仍無線索，找不到可疑點，盲目擴大抽樣規(guī)模沒有意義。4．下列有關信息技術的說法中，錯誤的是()。A、自動化程序和相關控制能夠消除個人凌駕于控制之上的風險B、信息技術可以提高對被審計單位的經營業(yè)績及其政策和程序執(zhí)行情況進行監(jiān)督的能力C、信息技術有利于促進對信息的深入分析，進行復雜的運算D、信息技術可以降低控制被規(guī)避的風險答案：A解析：自動化程序和相關控制可能降低了發(fā)生無意錯誤的風險，但是并沒有消除個人凌駕于控制之上的風險。5．根據(jù)《中華人民共和國國家審計準則》的規(guī)定，對審計項目實施結果承擔最終責任的是()。A、審計人員B、審計機關C、審計組組長D、審計機關負責人答案：D解析：審計機關負責人對審計項目實施結果承擔最終責任。審計組組長對審計項目的總體質量負責。6．審計人員依法取得的用以證明審計事項真相并作為形成審計結論基礎的證明材料是()。A、審計證據(jù)B、審計資料C、審計建議書D、審計約定書答案：A解析：審計證據(jù)是指審計人員為了得出審計結論、形成審計意見而使用的全部信息，包括審計人員調查了解被審計單位及其相關情況和對確定的審計事項進行審查所獲取的信息。審計證據(jù)是評價審計事項的事實根據(jù)，是形成審計意見或做出審計決定的基礎。7．在審計過程中，審計人員不僅要評估控制風險，而且要對各個審計環(huán)節(jié)的風險進行評估，并在風險評估的基礎上運用相應方法進行實質性測試，這種審計取證模式是()A、賬目基礎審計B、制度基礎審計C、風險基礎審計D、系統(tǒng)基礎審計答案：C解析：風險基礎審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法之中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結論的一種審計取證模式。風險基礎審計立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價。在審計過程中，審計人員不僅要對控制風險進行評價，而且要對審計各個環(huán)節(jié)的各種風險進行評價，并在評價的基礎上運用相應的方法進行實質性測試。8．社會審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時，必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨立于被審計單位的身份和形象，這種獨立稱為()。A、實質上獨立B、思想上獨立C、形式上獨立D、經濟上獨立答案：C解析：獨立性包括實質上的獨立性和形式上的獨立性。形式上的獨立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有相關事實和情況后，認為會計師事務所或審計項目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。A項，實質上的獨立性是一種內心狀態(tài)，使得注冊會計師在提出結論時不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度。9．審計的性質應當表述為()。A、經濟監(jiān)督B、財政財務收支審查C、會計檢查D、獨立性經濟監(jiān)督答案：D解析：在我國，經濟監(jiān)督體系包括審計監(jiān)督、財政監(jiān)督、稅務監(jiān)督、金融監(jiān)督、工商行政監(jiān)督、物價監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督和會計監(jiān)督等。其中，除了審計監(jiān)督，其他監(jiān)督都需要結合自身的業(yè)務進行，其監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來的附帶職能，是為了執(zhí)行其具體業(yè)務而進行的監(jiān)督，只有審計監(jiān)督才是由專門機構、專職人員進行的獨立經濟監(jiān)督。10．當財務報表已經按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流動狀況，且注冊會計師已按照審計準則的規(guī)定計劃和實施了審計工作，審計范圍未受到限制，則應出具()。A、帶強調事項段的無保留意見的審計報告B、無保留意見的審計報告C、保留意見的審計報告D、否定意見的審計報告答案：B解析：標準審計報告，是指注冊會計師出具的，不附加說明段、強調事項段或任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。它表明注冊會計師通過審計，認為被審計單位的財務報表已經按照企業(yè)會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。如果認為財務報表符合下列所有條件，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告：①財務報表已經按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量;②注冊會計師已經按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。11．在審計人員對被審計單位實施監(jiān)盤時，進行盤點的是()。A、審計人員B、獨立的第三人C、被審計單位D、其他單位答案：C解析：一般情況下，監(jiān)盤應由被審計單位進行，審計人員只進行現(xiàn)場監(jiān)督。12．下列關于審計工作底稿的表述中，正確的是()。A、審計工作底稿是審計工作過程的記錄，審計人員無需對其真實性負責B、審計工作底稿的相關證明資料如有矛盾，審計人員無需鑒別和說明C、審計工作底稿由審計人員編制，但應經被審計單位簽字認可D、審計工作底稿未經批準，不得對外提供答案：D解析：A項，審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關的工作記錄，審計人員應對審計工作底稿的真實性負責;B項，審計工作底稿中載明的審計事項、時間、地點、當事人、數(shù)據(jù)、計量計算方法和因果關系必須準確無誤，前后一致，相關的證明資料如有矛盾，應當予以鑒別和說明;C項，審計工作底稿所附的審計證明材料應當經被審計單位或其他提供證明資料者的認定簽字。13．內部審計機構為明確各級復核人員對審計報告的要求和責任應當建立健全的制度是：()。A、全面復核制度B、分級復核制度C、重點復核制度D、審批制度答案：B14．審計人員應當恪守嚴格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責、保守秘密的()。A、基本審計職業(yè)原則B、基本審計職業(yè)規(guī)則C、基本審計行業(yè)規(guī)則D、基本審計職業(yè)道德答案：D15．內部審計機構負責人應當根據(jù)具體審計項目的()、復雜程度及時間要求，合理安排審計資源。A、目的B、內容C、范圍D、性質答案：D16．審查某企業(yè)應付賬款項目，發(fā)現(xiàn)“應付賬款”賬戶中包含本期估價入庫的采購商品300萬元。經審核，未附有供應商名稱、商品品種、數(shù)量及金額計算等憑證，審計人員應采取的措施是()。A、認可被審計單位的處理B、取得估價入庫的詳細資料C、作為虛假事項處理D、不必過問答案：B解析：ACD三項，現(xiàn)階段所獲取的審計證據(jù)不充分恰當，既不能直接認可被審計單位的處理或者不過問，也不能直接當做虛假事項，要進一步獲取更具說服力的審計證據(jù)再做判斷。17．審計機關應當對其()實行審計業(yè)務年度考核制度，考核審計質量控制目標的實現(xiàn)情況。A、業(yè)務部門、派出機構B、業(yè)務部門和下級審計機關B、派出機構和下級審計機關C、下級審計機關答案：A18．下列關于對審計工作底稿的歸整和保存的表述中，正確的是()。A、在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿B、在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論C、如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，則可以不保存審計工作底稿D、即使注冊會計師未能完成審計業(yè)務，也應當對審計工作底稿的歸檔期限作出限制答案：D解析：審計工作底稿歸檔后，如果有需要變動審計工作底稿的情形，那么應當修改或增加審計工作底稿，選項A錯誤;將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是一項事務性工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論，選項B錯誤;如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，也應當自審計業(yè)務中止日起，對審計工作底稿保存至少10年，選項C錯誤。19．審計機關受本級人民政府委托提出的審計工作報告的報告對象是()。A、審計機關負責人B、本級人民政府C、上一級審計機關D、本級人大常委會答案：D解析：審計工作報告是指審計機關依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的關于審計上一年度本級預算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況的報告。審計法第四條規(guī)定：“國務院和縣級以上地方人民政府應當每年向本級人民代表大會常務委員會提出審計機關對預算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告?！?0．2010年2月，國務院發(fā)布了新修訂的審計法實施條例，該條例的施行起始時間為()。A、2010年3月1日B、2010年5月1日C、2010年6月1日D、2011年1月1日答案：B解析：2010年2月，國務院公布修訂后的《中華人民共和國審計法實施條例》，該實施條例自2010年5月1日起施行。修訂后的《中華人民共和國審計法實施條例》進一步明確了審計監(jiān)督的范圍，規(guī)范了審計監(jiān)督的權限，加強了對審計機關的監(jiān)督。21．下列有關審計質量控制的表述，錯誤的是()。A、審計質量控制涉及審計全過程B、審計質量控制中不包括對審計人員素質的控制C、審計工作底稿復核是審計質量控制措施之一D、審計質量控制的主體是審計組織和審計人員答案：B解析：審計質量控制就是由審計組織和審計人員依據(jù)審計質量控制標準，對各項審計工作，或具體審計項目全過程的質量進行自我約束的一項活動。我國審計質量控制措施包括：①對人員素質的控制;②對審計作業(yè)過程的控制;③審計機關的分級質量控制。22．下列有關內部審計報告的說法中，錯誤的是()。A、內部審計報告應當聲明內部審計是按照審計法的規(guī)定實施的B、內部審計報告應當對所發(fā)現(xiàn)的事實的具體情況、應遵照的標準、事實與標準的差異、已經或可能造成的影響以及產生原因做出說明C、審計意見是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理意見D、審計意見的權威性取決于組織適當管理層對內部審計機構的授權答案：A解析：內部審計報告應當聲明內部審計是按照內部審計準則的規(guī)定實施的，若存在未遵循該準則的情形，應當做出解釋和說明。23．以下各項不會影響內部審計人員客觀性的是：()。A、審計人員本人持有被審計單位股票B、審計人員與被審計單位領導有直系親屬關系C、審計人員本人從未參與過被審計單位的業(yè)務活動D、審計人員與被審計單位存在長期合作關系答案：C24．根據(jù)《審計證據(jù)準則》，審計證據(jù)的種類主要包括六種。在審計中獲取哪些類型的審計證據(jù)，應當依據(jù)不同的審計事項及其()。A、審計風險B、審計目標C、審計結果D、審計報告答案：B25．當注冊會計師出具保留意見的審計報告時，應在審計報告中使用“除……的影響外”等術語的部分是()。A、注冊會計師的責任段B、審計意見段C、引言段D、管理層對財務報表的責任段答案：B解析：審計意見部分的內容包括：①指出被審計單位的名稱;②說明財務報表已經審計;③指出構成整套財務報表的每一財務報表的名稱;④提及財務報表附注，包括重大會計政策和會計估計;⑤指明構成整套財務報表的每一財務報表的日期或涵蓋的期間。如果對財務報表發(fā)表無保留意見，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，審計意見應當使用“我們認為，后附的財務報表在所有重大方面按照[適用的財務報告編制基礎(如企業(yè)會計準則等)]的規(guī)定編制，公允反映了[……]”的措辭。26．抽樣結果的評價對于合理推斷審計總體特征具有重要意義，評價應當從兩方面進行，包括定量和：()。A、定性B、數(shù)量C、范圍D、方法答案：A27．審計機關依法向社會公布審計報告所反映內容及相關情況的專門文書是()。A、審計決定書B、審計結果公告C、審計結果報告D、審計工作報告答案：B解析：審計結果公告是指審計機關依法向社會公布審計報告所反映內容及相關情況的專門文書。審計機關公告審計結果，應保證質量，做到事實清楚，證據(jù)確鑿，定性準確，評價客觀公正。28．A注冊會計師負責甲公司2014年度財務報表審計業(yè)務。在詢問銷售人員的過程中，注冊會計師了解到銷售經理本年的銷售目標是在去年的基礎上增長25%，如果完成會有10%的股份激勵和100萬元的現(xiàn)金獎勵。A注冊會計師同時了解到本年整個行業(yè)的銷售狀況與去年基本持平，并且出現(xiàn)了大量新的競爭者。針對這種情況，A注冊會計師的觀點錯誤的是()。A、考慮營業(yè)收入的發(fā)生和截止認定存在重大錯報風險B、考慮應收賬款的完整性存在重大錯報風險C、從營業(yè)收入明細賬追查到發(fā)運單D、向客戶函證收貨、結清價款時間答案：B解析：銷售經理為了完成銷售目標，可能會高估收入和應收賬款，選項A正確;應收賬款完整性和應收賬款的低估有關，選項B不正確;選項C是逆查，可以檢查營業(yè)收入和應收賬款的高估;選項D是針對虛構收入的具有不可預見性的審計程序。29．以下針對以電子形式存在的工作底稿的說法中，不正確的是()。A、以電子形式存在的工作底稿應當能轉換成紙質形式的工作底稿B、轉換成紙質形式后，無須單獨保存以電子形式存在的工作底稿C、轉換成紙質形式后，仍應單獨保存以電子形式存在的工作底稿D、以電子形式存在的工作底稿應與紙質形式的工作底稿一并歸檔答案：B解析：按規(guī)定，電子形式存在的工作底稿轉換成紙質工作底槁后，與其他紙質工作底稿一并歸檔，并單獨保存電子形式的工作底稿。30．K公司購入一批價值86萬元的貨物，2019年12月26日發(fā)票已到;2020年1月3日貨物運達，貨款尚未支付。K公司2019年對此業(yè)務未作賬務處理。下列說法中正確的是()。A、K公司2019年年末存貨虛減86萬元B、K公司2019年年末應付賬款虛減86萬元C、K公司的處理是正確的D、K公司可不進行記錄，但要在2019年度的財務報表附注中說明答案：C解析：根據(jù)企業(yè)會計準則，購進貨物，屬于“票到貨未到”的情況時，應等貨物驗收入庫以后再做賬務處理，因此被審計單位的會計處理是正確的31．A注冊會計師在檢查甲公司某項固定資產的累計折舊的計提情況時，為證實甲公司所確定的此項固定資產預計使用年限是否適當，打算對下列證據(jù)進行分析。在下列證據(jù)中，相關性最低的是()。A、甲公司形成的此項固定資產的使用與維修記錄B、甲公司保存的此項固定資產的購買發(fā)票C、甲公司保存的關于此項固定資產性能的說明D、甲公司所聘常年法律顧問的投資函證回函答案：D解析：律師回函雖屬于直接交給注冊會計師的外部證據(jù)，但它與非訴訟事項毫無關聯(lián)，故選項D中審計證據(jù)的相關性最低。32．下列各項中，屬于績效審計中常用的定性分析方法的是()。A、價值分析B、回歸分析C、比較分析D、程序分析答案：D解析：績效審計中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類。定量分析法，也可以稱作數(shù)據(jù)分析，是指對從項目或其他來源獲取的資料進行計算、比率分析、趨勢和模型分析。常用的定量分析方法包括：①比率分析法;②比較分析法;③時間序列分析法;④定量分析;⑤描述性統(tǒng)計分析;⑥成本效益分析;⑦回歸分析;⑧成本效果法;⑨價值分析;⑩目標評價;?目標成果法;?事前事后法;?標桿法;?評分法。定性分析法是一種直觀的文字分析方法。常用的定性分析方法包括：①內容分析法;②程序分析法;③案例分析法;④邏輯模型法。33．下列各項中，不屬于生產業(yè)務審計目標的是()。A、計價的正確性B、會計處理的正確性C、業(yè)務的合法性D、截止期的正確性答案：C解析：生產業(yè)務審計目標有：①證實產品成本的真實性;②證實成本形成的合規(guī)性;③證實截止期的正確性;④證實計價的正確性;⑤證實成本會計處理的正確性。34．審查銷售與退回賬務處理時，可確認為正確的是()。A、沖減銷售確認期的營業(yè)收入B、沖減銷售退回期的營業(yè)收入C、沖減退回期營業(yè)收入并同時沖減當期營業(yè)成本D、沖減銷售確認期營業(yè)收入并沖減同期營業(yè)成本答案：C解析：發(fā)生并確認銷售退回時，不論屬于本年度還是屬于以前年度銷售的，都應沖減本期營業(yè)收入，同時沖減營業(yè)成本，增加庫存產成品，發(fā)生的銷售退回費用，應作為期間費用列入管理費用。35．下列有關審計取證模式的表述中，正確的是()。A、應用制度基礎審計模式需要大量采用詳查法B、制度基礎審計模式直接解決了全部審計風險問題C、賬目基礎審計以對內部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎D、風險基礎審計立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價答案：D解析：A項，賬目基礎審計下，審計人員需要運用詳細審計方法;B項，制度基礎審計的缺點之一即為不能直接解決全部審計風險問題;C項，制度基礎審計以對內部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎;D項，風險基礎審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結論的一種審計取證模式。36．下列審計取證方法所獲得的審計證據(jù)可靠性較高的是()。A、詢問B、外部調查C、檢查記賬憑證D、檢查財務報表答案：B解析：由于外部調查所取得的證據(jù)是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。ACD三項審計程序均是獲得內部證據(jù)，可靠性較低。37．下列有關審計目標的表述中，錯誤的是()。A、審計目標的確定影響審計標準的選擇及審計程序和方法的設計B、審計目標不影響審計準備階段的工作C、審計目標對審計全過程都有影響D、審計目標是審計行為的出發(fā)點答案：B解析：審計目標對審計全過程都會產生影響，對整個審計項目具有重要的指導作用，不僅影響審計方案的制定，還影響審計的實施和報告。38．下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是()。A、財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境B、有效的控制環(huán)境可以使注冊會計師增強對內部控制和被審計單位內部產生的證據(jù)的信賴程度C、控制環(huán)境的缺陷不會影響期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度D、良好的控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎答案：C解析：控制環(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度。39．在國家審計中，為了完成審計項目任務，審計組負責編制的有關審計全過程的安排是()。A、審計工作方案B、年度審計計劃C、審計實施方案D、審計工作報告答案：C解析：審計實施方案的內容主要包括：①審計目標;②審計范圍;③審計內容、重點及審計措施;④審計工作要求，包括項目審計進度安排、審計組內部重要管理事項及職責分工等。審計實施方案是對審計全過程的工作安排。40．根據(jù)《審計工作底稿準則》，以下不屬于編制審計工作底稿目的的是：()。A、為編制審計報告提供依據(jù)B、為檢查和評價內部審計工作質量提供依據(jù)C、獲取審計證據(jù)D、證明審計目標的實現(xiàn)程度答案：C41．下列選項中，可能表明被審計單位存在財務報表層次重大錯報風險的是()。A、被審計單位是一家集團公司，存在眾多聯(lián)營企業(yè)和合資企業(yè)B、被審計單位存在重大關聯(lián)方交易C、被審計單位沒有按照規(guī)定對應收賬款計提壞賬準備D、被審計單位融資能力受到限制答案：D解析：選項A，表明長期股權投資項目可能存在重大錯報風險;選項B，表明關聯(lián)方及其關聯(lián)方交易的披露可能存在重大錯報風險;選項C，表明應收賬款可能存在重大錯報風險;選項D表明可能對被審計單位的持續(xù)經營能力產生重大疑慮。42．國家審計準則中規(guī)定審計報告、審計決定原則上應當由()審定。A、審計機關主管領導B、審計機關審計業(yè)務會議C、審計機關主要負責人D、審計業(yè)務部門負責人答案：B43．隨著組織面臨風險的日益復雜和多元，為有效配置審計資源，降低審計風險，實現(xiàn)審計目標，在實施審計業(yè)務時，內部審計機構和內部審計人員應當全面關注：()。A、組織風險B、內部控制C、組織業(yè)務D、組織目標答案：A44．某被審計單位2008年3月20日產成品M的實際盤存數(shù)量為220件，2008年1月1日至2008年3月20日盤點時止，產成品M的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件，可以確認該企業(yè)2007年12月31日產成品M的實際數(shù)量為()。A、220件B、320件C、120件D、520件答案：C解析：屬于2008年生產的庫存=400-300=100(件)，則截至2007年12月31日產成品M的實際數(shù)量=220-100=120(件)。45．確定內部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法是()。A、實地觀察法B、證據(jù)檢查法C、經驗估計法D、重復執(zhí)行法答案：C解析：確定內部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法有：①統(tǒng)計抽樣法，即根據(jù)總體規(guī)模、預計總體錯誤率、審計結論的精確限度和審計結論的可靠性程度等因素，運用統(tǒng)計抽樣公式來計算或查表來確定應該抽查的業(yè)務量;②經驗估計法，即憑經驗按業(yè)務活動執(zhí)行的次數(shù)多少來估計應該抽查的業(yè)務量。46．《內部審計基本準則》將內部審計界定為一種：()。A、審查和評價活動B、監(jiān)督和評價活動C、確認和咨詢活動D、保證和評價活動答案：C47．誤拒風險和信賴不足風險可能影響()。A、審計效率B、審計效果C、樣本的選擇D、審計質量控制答案：A解析：信賴不足風險和誤拒風險一般會導致審計人員執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率;信賴過度風險和誤受風險很可能導致審計人員形成不正確的審計結論，影響審計效果，是審計人員應著重控制的風險。48．國家審計機關向被審計單位做出審計決定的依據(jù)是()。A、審計決定書B、審計實施方案C、審計報告D、審計通知書答案：C解析：審計報告的作用包括：①審計報告是審計人員評價被審計人員承擔和履行經濟責任情況、發(fā)表審計意見和提出審計建議的載體;②審計報告是國家審計機關向被審計單位做出審計決定的依據(jù);③審計報告是審計機關編制審計信息、為國家宏觀經濟決策服務的重要信息來源;④注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件，可以起到鑒證作用;⑤審計報告是總結審計過程和結果，評價審計人員工作、控制審計質量的重要依據(jù)。49．在審計取證模式中，以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點的是()。A、賬目基礎審計B、制度基礎審計C、系統(tǒng)基礎審計D、風險基礎審計答案：A解析：賬目基礎審計是指以經濟業(yè)務、會計事項和賬目記錄為基礎，直接從會計資料的審查人手收集有關審計證據(jù)，從而形成審計意見和結論的一種審計取證模式。賬目基礎審計以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點。這對于早期審計目標，即查錯防弊而言是比較合適的。50．下列關于審計前提條件的說法中，不正確的是()。A、如果不存在可接受的財務報告編制基礎，管理層就不具有編制財務報表的恰當基礎，注冊會計師也不具有對財務報表進行審計的適當標準B、按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計的前提是管理層已認可并理解其承擔的責任C、如果管理層不認可其責任，或不同意提供書面聲明，通常情況下，也能夠承接此類審計業(yè)務D、注冊會計師需要就管理層認可并理解其與內部控制有關的責任與管理層達成共識答案：C解析：本題考查的是審計的前提條件。如果管理層不認可其承擔的責任，或不同意提供書面聲明，注冊會計師將不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。在這種情況下，注冊會計師不應承接此類審計業(yè)務，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。二、多選題1．審計的獨立性表現(xiàn)在()。A、組織結構B、業(yè)務工作C、人員D、經濟來源答案：ABCD解析：獨立性是審計的本質特征，主要表現(xiàn)在組織結構、業(yè)務工作和經濟來源三個方面，此外還包括人員上的獨立。2．ABC會計師事務所承接EFG公司2012年度財務報表審計工作，甲注冊會計師擔任項目合伙人，下列關于甲注冊會計師的觀點不正確的有()。A、注冊會計師制定總體審計策略后，開展初步業(yè)務活動B、開展初步業(yè)務活動以確定實際執(zhí)行的重要性水平C、開展初步業(yè)務活動以確定注冊會計師是否具備獨立性和專業(yè)勝任能力D、開展初步業(yè)務活動以確保注冊會計師對客戶的商業(yè)機密保密答案：ABD解析：本題考查的是審計的前提條件。會計師事務所應首先開展初步業(yè)務活動，判斷是否接受委托，之后制定審計計劃，選項A不正確;在計劃審計工作時確定重要性水平，選項B不正確;初步業(yè)務活動的目的為：第一，具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和能力;第二，不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務的意愿的事項;第三，與被審計單位之間不存在對業(yè)務約定條款的誤解，選項C正確;為客戶的商業(yè)機密保密屬于簽訂業(yè)務約定書時注冊會計師應遵守的義務，選項D不正確。3．在對詢證函的以下處理方法中，不正確的有()。A、在粘封詢證函時未進行統(tǒng)一編號B、寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給被審計單位進行催收貨款C、有10封詢證函直接交給被審計單位的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回D、詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至會計師事務所答案：ABC解析：本題考查的是函證的設計。詢證函應當統(tǒng)一編號;詢證函不能用于催收貨款;詢證函應當由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務所，不能通過被審計單位。4．下列關于實物證據(jù)的說法中，正確的是()。A、實物證據(jù)是指以實物存在并以其外部特征和內在本質證明審計事項的證據(jù)B、實物證據(jù)通常包括固定資產、存貨、有價證券和現(xiàn)金等C、實物證據(jù)通過實際觀察、盤點或搜集取得，用以確定實物資產的存在性D、實物證據(jù)對于證明實物資產是否存在具有較強的證明力答案：ABD解析：C項，實物證據(jù)只能通過實際觀察、盤點取得的，不能通過搜集取得。5．在下列有關被審計單位營業(yè)外收支業(yè)務中，審計人員認為正確的有()。A、將業(yè)務招待費列入營業(yè)外支出B、將公益救濟性捐贈列入營業(yè)外支出C、將合同違約金列入營業(yè)外支出D、將出售固定資產的凈收益列入營業(yè)外收入答案：BCD解析：按照有關規(guī)定，營業(yè)外收入包括：①固定資產的盤盈和出售凈收益;②非貨幣性交易收益;③出售無形資產收益;④罰款凈收入。營業(yè)外支出包括：①固定資產盤虧、報廢、毀損和出售凈損失;②非季節(jié)性和修理期間的停工損失;③非貨幣性資產交換損失;④債務重組損失;⑤職工子弟學校經費;⑥非常損失;⑦公益救濟性捐贈;⑧賠償金;⑨違約金。所以，BC兩項屬于營業(yè)外支出;D項屬于營業(yè)外收入。A項，業(yè)務招待費應列入管理費用。6．按審查范圍劃分的審計種類有()。A、詳細審計B、抽樣審計C、全部審計D、局部審計答案：CD解析：AB兩項，詳細審計和抽樣審計是兩種審計方法，不屬于審計種類的范疇。無論進行全部審計還是局部審計，都既可以運用詳查法，也可以運用抽查法。7．對固定資產審計時，通過計算本年度計提折舊額占固定資產原值的比例，并與上年比較，無法幫助審計人員判斷的事項有()。A、本年度計提折舊額的合理性B、累計折舊核算的正確性C、資本性支出和收益性支出區(qū)分的正確性D、固定資產變動的合理性答案：BCD解析：A項，通過將本年折舊額與固定資產原值的比值與上年比值相比較，可以發(fā)現(xiàn)異常情況，從而判斷本年度計提折舊額的合理性。8．審計人員運用抽樣方法對應付款項期末余額的真實性進行核實，決定樣本量大小的因素有()。A、應付款項的付款條件B、應付款項的重要性C、以前年度的審計結果D、應付款項的明細賬戶數(shù)量答案：BCD解析：應用抽樣審計技術時，影響測試的樣本量大小的因素包括：①應付款項的重要性;②未清償賬戶數(shù)量;③以前年度的審計結果;④內部控制的健全性、有效性。9．內部控制測試中的抽樣風險包括()。A、信賴過度風險B、信賴不足風險C、誤受風險D、誤拒風險答案：AB解析：在內部控制測試中，抽樣風險表現(xiàn)為兩種形式：①信賴不足風險，是指抽樣結果使審計人員沒有信賴實際上應予以信賴的內部控制的可能性：②信賴過度風險，是指抽樣結果使審計人員對內部控制的信賴超過了其實際上可予以信賴程度的可能性。CD兩項屬于實質性程序中的抽樣風險。10．調查了解記錄的內容主要包括：()。A、對被審計單位及其相關情況的調查了解情況B、了解被審計單位人力資源情況C、對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況D、確定的審計事項及其審計應對措施答案：ACD11．審計組組長審核審計工作底稿，應當根據(jù)不同情況分別提出下列意見：()。A、予以認可B、責成采取進一步審計措施，獲取適當、充分的審計證據(jù)C、對不恰當?shù)膶徲嫿Y論予以糾正D、責成糾正不恰當?shù)膶徲嫿Y論答案：ABCD12．下列各項中，屬于分析常用方法的有()。A、監(jiān)盤B、程序分析法C、比較分析法D、比率分析法答案：CD解析：分析是指研究財務數(shù)據(jù)之間、財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關系，對相關信息做出評價并關注異常波動和差異。其主要內容包括：①多期比較;②實際和預算比較;③與行業(yè)數(shù)據(jù)比較;④數(shù)據(jù)間關系研究;⑤財務信息與非財務信息關系分析。常用的方法包括：①比較分析法;②比率分析法;③趨勢分析法。13．下列各項中，屬于績效審計準備階段工作的有()。A、提出審計報告初稿B、初步調查了解審計事項C、確定評價標準D、編制審計方案答案：BCD解析：就單個績效審計項目而言，審計準備階段需要做的主要工作包括：①初步調查了解審計事項;②確定審計目標和范圍、重點;③確定審計評價標準;④設計審計方法體系;⑤編制審計方案。A項屬于審計報告與后續(xù)跟蹤階段的工作內容。14．下列屬于系統(tǒng)內部控制審計中一般控制審計內容的有()。A、組織控制B、安全控制C、軟硬件控制D、輸入控制答案：ABC解析：信息系統(tǒng)內部控制分為一般控制和應用控制。一般控制是適用于信息系統(tǒng)的所有信息處理而設定的政策和措施，其目的在于保障信息系統(tǒng)正常運行的穩(wěn)定性、有效性和安全性。其審計內容包括：①組織控制;②開發(fā)維護控制;③安全控制;④軟硬件控制。D項屬于應用控制的審計內容。15．下列情況中要求擴大樣本量的有()。A、預計總體誤差率高B、預計總體誤差率低C、要求審計結論的精確限度高D、要求審計結論的精確限度低答案：AD解析：B項，預計總體誤差率是指審計人員根據(jù)審計對象的重要性、對內部控制的依賴程度和職業(yè)判斷，預先確定的總體中錯誤發(fā)生的頻率。預計總體誤差率越大，樣本量越大;C項，精確限度是指統(tǒng)計抽樣所做出的審計結論與總體實際情況之間所允許的誤差范圍。審計結論的精確限度與樣本量為反向關系，精確限度越低，所需的樣本量越大，反之則越小。16．開展績效審計的首要環(huán)節(jié)是選擇和確定好績效審計項目，選擇績效審計項目應考慮的因素有()。A、預計的審計效果B、企業(yè)規(guī)模C、財務規(guī)模D、影響力答案：AD解析：選擇績效審計項目應考慮的因素有：①預計的審計效果;②資金規(guī)模;③管理風險;④影響力;⑤審計成本和可操作性。17．審查預付賬款的程序主要包括()。A、復核預付賬款明細表B、函證重要預付賬款項目C、分析預付賬款余額D、盤點相關購進材料答案：ABC解析：D項，在預付貨款的情況下，相關材料可能并未入庫，無法盤點。18．在主營業(yè)務收入的審計中，注冊會計師常用的分析程序包括()。A、將本期與上期的主營業(yè)務收入進行比較B、根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實際收入金額比較C、將本期重要產品的毛利率，與上期比較D、比較本期各月主營業(yè)務收入的波動情況答案：ABCD19．有效的信息系統(tǒng)需要實現(xiàn)()功能并保留記錄結果。A、識別和記錄全部授權交易B、及時、詳細記錄交易內容，并在財務報告中對全部交易進行適當分類C、確定交易發(fā)生期間，并將交易記錄在適當?shù)臅嬈陂gD、衡量交易價值，并在財務報告中適當體現(xiàn)相關價值答案：ABCD20．注冊會計師可能在審計報告中提及對應數(shù)據(jù)的特定情況有()。A、導致對上期財務報表發(fā)表非無保留意見的事項在本期尚未解決B、上期財務報表存在重大錯報，已經經過更正并重新出具了審計報告C、上期財務報表未經審計D、上期財務報表存在重大錯報，而以前對該財務報表發(fā)表了無保留意見，且對應數(shù)據(jù)未經適當重述或恰當披露答案：ACD解析：B選項，由于存在重大錯報的財務報表已經進行更正并重新出具了審計報告就需要再提及對應數(shù)據(jù)。21．下列有關審計報告的說法中錯誤的有()。A、審計報告的日期不應晚于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)(包括管理層認可對財務報表的責任且已批準財務報表的證據(jù))，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期B、財務報表審計是一個累積和不斷修正信息的過程，隨著計劃審計程序的實施，如果獲取的信息與風險評估時依據(jù)的信息有重大差異，注冊會計師應當修改原計劃的其他審計程序的性質、時間和范圍，但不用修正風險評估結果C、審計報告應當由兩名具備相關業(yè)務資格的注冊會計師簽名蓋章并經會計師事務所蓋章方為有效。其中一位必須是主任會計師，另一位是負責該項目的注冊會計師D、審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告。標準審計報告包括無保留意見和帶強調事項段或其他事項段的無保留意見審計報告;非標準審計報告就是非無保留意見的審計報告，包括保留意見、否定意見和無法表示意見的審計報告答案：ABCD解析：選項A，審計報告的日期不應早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)(包括管理層認可對財務報表的責任且已批準財務報表的證據(jù))，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期;選項B，財務報表審計是一個累積和不斷修正信息的過程，隨著計劃的審計程序的實施，如果獲取的信息與風險評估時依據(jù)的信息有重大差異，注冊會計師應當考慮修正風險評估結果，并據(jù)以修改原計劃的其他審計程序的性質、時間和范圍;選項C，如果是合伙會計師事務所出具的審計報告，應當由一名對審計項目負最終復核責任的合伙人和一名負責該項目的注冊會計師簽名并蓋章;如果是有限責任會計師事務所出具的審計報告，應當有會計師事務所主任會計師或其授權的副主任會計師和一名負責該項目的注冊會計師簽名并蓋章。所以不一定必須是主任會計師，也可能是其授權的副主任會計師;選項D，非標準審計報告，是指標準審計報告以外的其他審計報告，包括帶強調事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告。非無保留意見的審計報告包括保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告。22．以應付賬款明細賬為總體進行抽樣審查時，審計人員應審查應付賬款所有項目的情形包括()。A、應付賬款賬戶數(shù)較少B、抽樣結果表明誤差很大，無法接受總體C、被審計單位內部控制健全有效D、各應付賬款明細賬余額超出了確定的重要性水平答案：ABD解析：應審查總體所有項目的情形包括：①應付款項賬戶數(shù)較少;②抽樣結果表明誤差很大，無法接受總體;③應付款項明細賬余額加總與總賬余額不符，或者發(fā)現(xiàn)有其他重大錯誤。C項，內部控制健全有效或確定的應付賬款賬戶重要性水平較高，說明其中重大錯報風險存在的可能性很小，因此不用對所有項目進行審查。23．下列有關存貨審計的表述中，正確的有()。A、存貨監(jiān)盤的范圍取決于被審計單位的意見B、可運用存貨周轉率分析存貨跌價準備計提的合理性C、審計人員在監(jiān)盤過程中隨時抽查盤點記錄，必要時直接復點D、被審計單位經營環(huán)境發(fā)生重大變化時，應關注存貨是否發(fā)生了減值答案：BCD解析：A項，監(jiān)盤范圍視企業(yè)內部控制評價結果而定，一般是有針對性地抽查盤點。24．注冊會計師實施的下列審計程序中，通常