強化提高-84講全-z講義

第五章收入、費用和②新增”資產(chǎn)處置收益”、“非流動資產(chǎn)處置利得（損失）”③例題5-1，銷售商品收入同時確認勞務(wù)收入核算預(yù)計分值：20一、銷售商品收（一）（二）（三）（四）（五）（六）（七）（八）（一）企業(yè)已將商品所上的主要風(fēng)險和轉(zhuǎn)移給購貨方；（并非全部風(fēng)險---已銷售未提要確認收入）（同時轉(zhuǎn)移與商品所有關(guān)的風(fēng)險，是指商品可能發(fā)生減值或損毀等形成的損失與商品所有關(guān)的，是指商品增值或通過使用商品等形成的經(jīng)濟利益企業(yè)既沒有保留通常與所相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制（如售后租回相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（可能性貨方周轉(zhuǎn)無法收回該債權(quán)時，不應(yīng)調(diào)整原會計處理，而應(yīng)對該債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備、確認壞收入的金額能夠可靠地相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量【多選題】（2014）下列各項中，關(guān)于商品銷售收入確認的表述正確的有（）『正確答案』（二）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入根據(jù)企業(yè)開出的賬單支付貨款并取得提貨單的銷售方式。348300（銷項稅項48100100【例5-1】甲公司向乙公司銷售商品一批，開出的上注明售價為400000元64000元，期限為2個月；該批商品由甲公司的隊并收取費，甲公司開出上注明費2000元，稅額為200元，款項尚未收到；該批商品成本為320000元。借：應(yīng)收票 464貸：主營業(yè)務(wù)收 400應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅項 64借：主營業(yè)務(wù)成 320貸：庫存商 320確認收借：應(yīng)收賬 2貸：其他業(yè)務(wù)收 2應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅項 【改編】該批商品由甲公司的隊并收取費支付代墊運費，上注明費2000元，稅額為200元借：應(yīng)收賬 2貸：銀行存 2支付銷售運費，上注明費2000元，稅額為200元借：銷售費 2應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進項稅項 貸：銀行存 2稅上注明售價為400000元，稅額為64000元；甲公司以銀行存款支付代墊運費，上注明費2000元，稅額為200元32000020000400（銷項稅項6422320（三）如果企業(yè)售出商品不符合銷售商品收入確認的五項條件，不應(yīng)確認收入貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額上注明售價為100000元，稅額為16000元；該批商品成本60000元。甲公司在銷售該批商品時已得知乙公司流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時，但為了減少存貨積壓，同時借：發(fā)出商 60貸：庫存商 60計算銷項稅額---納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生 16000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 16借：應(yīng)收賬 100貸：主營業(yè)務(wù)收 10060116 【例5-3】甲公司為一般，2×18年9月1日銷售A商品10000件并開具，每件商品的標(biāo)價為20元（不含），A商品適用的稅率為16%；每件商品10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為定計算現(xiàn)金折扣不考慮。借：應(yīng)收賬 208貸：主營業(yè)務(wù)收 180應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）28借：主營業(yè)務(wù)成 120貸：庫存商 120 208800貸：應(yīng)收賬 208現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費用——收款本題：992%現(xiàn)金折扣①假定計算現(xiàn)金折扣不考慮（本題3208②假定計算現(xiàn)金折扣考慮4貸：應(yīng)收賬 208②兩種折扣的會計處理（分錄、應(yīng)收、少收、實收【多選題】（2018）下列各項中，關(guān)于現(xiàn)金折扣的會計處理表述正確的有（）『正確答案』【單選題】企業(yè)2017年8月1日賒銷商品，售價120000元（不含），適用稅率為16%。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，計算現(xiàn)金折扣時考慮。客戶于2017815（）元。A.118800B.138C.137808D.139『正確答案』收入=12少收=13.921%=0.1392（萬元如計算現(xiàn)金折扣時不考慮，實收金額為B現(xiàn)金折扣實際上是企業(yè)為了盡快回籠而發(fā)生的費用，應(yīng)在實際發(fā)生時計入當(dāng)期（財務(wù)：我明白了，商業(yè)折扣的發(fā)生對交易都產(chǎn)生影響。交易時，按扣除商業(yè)折扣后的金額計銷售折讓是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價上給予的減讓（原則：何時（發(fā)生時）少收何時沖減收入【例5-4改】8月1日，甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的上注明的售價為100000元，稅額為16000元。該批商品的成本為70000元。驗貨時乙公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)5%的折讓。假定此前甲公司未確認該批商品的銷售收入，銷售款項尚未收到，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期銷項稅額。借：應(yīng)收賬 110貸：主營業(yè)務(wù)收 95應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）15借：主營業(yè)務(wù)成 70貸：庫存商 70借：銀行存 110貸：應(yīng)收賬 110時沖減當(dāng)期銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減稅額的，還應(yīng)沖減已確認的應(yīng)交銷項稅為100000元，稅額為 司銷售折讓要求符合原合同的約定，甲公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)，開具了扣減當(dāng)期銷項稅額。820借：應(yīng)收賬 116貸：主營業(yè)務(wù)收 100應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）16借：主營業(yè)務(wù)成 70貸：庫存商 70借：主營業(yè)務(wù)收 （100000×5%）5應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）貸：應(yīng)收賬 5借：銀行存 110貸：應(yīng)收賬 110【例題5-4改】8月1日，甲公司銷售一批商品給乙公司，售價為100000元，稅額16000元。該批商品的成本為70000元。乙公司因商品質(zhì)量不符合合同要求付款，甲公司未借：發(fā)出商 70貸：庫存商 70110（銷項稅額②銷售折讓的會計處理（分錄、賬戶、金額【多選題】（2017年）2016年8月2日，甲公司向乙公司賒銷一批商品，上注明的價款為300萬元，稅額為48萬元，符合收入確認條件。9月15日，乙公司發(fā)現(xiàn)該批商品外觀存在一定瑕疵，要求按不含稅給予5%的折讓。甲公司同意并開具了紅字不正確的是（）?！赫_答案』借：應(yīng)收賬 貸：主營業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 915借：主營業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 貸：應(yīng)收賬 借：銀行存 貸：應(yīng)收賬 （五）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額本為210元。該批商品系甲公司2×17年6月2日出售給乙公司，并已開具，每件商品售價為300元，適用的稅率為16%，貨款尚未收到，甲公司尚未確認銷售商品收入。因（紅字）甲公司在驗收退貨入庫 借：庫存商 2貸：發(fā)出商 2借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）貸：應(yīng)收賬 【例5-6】甲公司2×17年3月20日銷售A商品一批，上注明售價為350元，稅額是56000元，該批商品成本為182000元。A商品于2×17年3月20日發(fā)出，甲公司會計處 確認收入后退貨406（銷項稅額）182（銷項稅額）②銷售退回的會計處理（分錄、賬戶金額）【單選題】（2018年）2017年5月企業(yè)銷售一批商品已經(jīng)確認收入，已給予現(xiàn)金折扣1000 111沖減用1『正確答案』『答案解析』企業(yè)銷售商品時，給予方的現(xiàn)金折扣，計入財務(wù)費用，所以發(fā)生銷售退回如按規(guī)定允許扣減稅額的，應(yīng)同時扣減已確認的應(yīng)交銷項稅額。如該項銷售退回（六）預(yù)收款銷售方式下，銷售方直到收到最后一筆款項才將商品交付購貨方，表明商品所上的5-7】甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向乙公司銷售一批商品。該批商品的實際成本為600000元。協(xié)議約定，該批商品為800000元，稅額為136000元；乙公司應(yīng)在協(xié)議簽訂時預(yù)付60%的貨款（按計算），剩余款項于2個月后支付。預(yù)收賬款不開，不用確認銷項稅額借：銀行存 480貸：預(yù)收賬 480 480000銀行存 456貸：主營業(yè)務(wù)收 800應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 136借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商 600②預(yù)收款銷售的會計處理（分錄、賬戶金額【單選題】（2016）201581055元，9月20日商品發(fā)出，上注明價款為50000元，稅額為8000元，當(dāng)月9（）元。A.50 B.3C.58 D.55『正確答案』3貸：主營業(yè)務(wù)收 50應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）8（七）在發(fā)出商品時，商品所上的主要風(fēng)險和并未轉(zhuǎn)移給受托方10010%向乙公司支付手續(xù)費。乙公司對外實際銷售100件，開出的上注明的銷售價款為10000元1600乙公司提供代銷服務(wù)開具的，注明價款為1000元，額為60元。借：委托代銷商 12貸：庫存商 12000（成本轉(zhuǎn)賬借：應(yīng)收賬 11貸：主營業(yè)務(wù)收 10應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 1借：主營業(yè)務(wù)成 6貸：委托代銷商 6借：銷售費 （10000×10%）1（進項稅額1借：銀行存 借：受托代銷商 20貸：受托代銷商品 借：銀行存 11貸：受托代銷商 應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）（進項稅額11借：應(yīng)付賬 1應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額②委托方的會計處理（委托、、結(jié)算表述正確的是（）。D.收到受托方開出的代銷時確認銷售收『正確答案』需要確認主營業(yè)務(wù)成本；選項C，應(yīng)在收到受托方開出的代銷時確認銷售商品收入。交來的代銷，代銷列明已銷售代銷零配件的60%，甲公司收到代銷時向乙商店開具增值稅。乙商店按代銷價款的5%收取手續(xù)費、率6%。該批零配件的實際成本為110萬元。則甲公司本年度應(yīng)確認的銷售收入為（）萬元。 『正確答案』受托方的會計處理（受托、銷售、、結(jié)算手續(xù)費【判斷題】（2014）受托方代銷貨物收到的手續(xù)費，應(yīng)確認為勞務(wù)收入。（（八）【例5-9】甲公司銷售一批原材料，上注明的售價為10000元，稅額16009000借：銀行存 11貸：其他業(yè)務(wù)收 10應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 1 9000貸：原材 9①材料銷售的會計處理（賬戶和金額【多選題】（2018）下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的有（）『正確答案』二、提供勞務(wù)收（一）【例5-10】甲公司為一般，2018年3月10日接受一項設(shè)備安裝任務(wù)，該安裝任務(wù)可一次完成。2018年3月15日，甲公司完成安裝任務(wù)，開具的上注明的安裝價款為9000元，稅額為900元，收到全部款項并存入銀行。該安裝業(yè)務(wù)實際發(fā)生安裝成本599（銷項稅額55正確的有（）。入『正確答案』對于一次就能完成的勞務(wù)，企業(yè)應(yīng)在（提供勞務(wù)完成時）（二）本期確認的提供勞務(wù)收入＝入【例5-11】甲公司為一般。2018年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項為期3個月的裝修合同，合同約定裝修價款為500000元，稅額為50000元。合同簽訂當(dāng)日預(yù)付合同總價款（含）的50%，裝修完成時支付剩余50%的款項；當(dāng)日，收到乙公司預(yù)付款項27531100000300000元。假定該業(yè)務(wù)屬于甲公司的主營業(yè)務(wù)，全部由甲公司自行完成，適用的稅率為10%，適用2%。借：銀行存 275貸：預(yù)收賬 275建筑企業(yè)預(yù)收賬款不開，不用確認銷項稅額，但要預(yù)交額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳。適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方3%。收款275000元時，應(yīng)預(yù)繳＝275000/（1+10%）×2%＝5000（元）甲公司收到預(yù)收款時，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳：借：應(yīng)交稅費—預(yù)交5000貸：銀行存 5借：預(yù)收賬 137貸：主營業(yè)務(wù)收 125應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 12借：主營業(yè)務(wù)成 100貸：勞務(wù)成 100借：應(yīng)交稅費——未交貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交5000（變化）③勞務(wù)收入、勞務(wù)成本的會計處理（）240，2016確認該項業(yè)務(wù)的收入為（）萬元。 『正確答案』年應(yīng)確認的收入【多選題】（2015）提供勞務(wù)交易的完工進度，可以選擇的確定方法有（）『正確答案』『答案解析』收入實現(xiàn)進度工程進度已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損（主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本），不確認提供勞務(wù)收入【例5-12】甲公司為一般，培訓(xùn)業(yè)務(wù)適用的稅率為6%。2017年12月約定，乙公司應(yīng)向甲公司支付不含的培訓(xùn)費總額為60000元，分三次支付，第一次在開25000201822815000202018年1月1日，乙公司預(yù)付第一次培訓(xùn)費，甲公司開具的上注明的培訓(xùn)費金額為25000元，稅額為 元。甲公司月、月各發(fā)生培訓(xùn)成本 部為培訓(xùn)人員薪酬）。2018年2月28日，甲公司得知乙公司經(jīng)營發(fā)生，后兩次培訓(xùn)費能否收借：銀行存 應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額1（2）2018116000借：勞務(wù)成 000借：預(yù)收賬 5貸：主營業(yè)務(wù)收 5借：主營業(yè)務(wù)成 16貸：勞務(wù)成 16 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額） 根據(jù)《營業(yè)試點實施辦法》的有關(guān)規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時間為：發(fā)生面合同確定的付款日期。因此，甲公司2月28日應(yīng)確認應(yīng)繳納的銷項稅額。【判斷題】（2014）企業(yè)對外提供勞務(wù)，若提供勞務(wù)的交易結(jié)果不能可靠估計，且已經(jīng)發(fā)發(fā)生的勞務(wù)成本。（）計僅收回20萬，下列處理正確的有（ 『正確答案』三、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收（一）讓渡無形資產(chǎn)等資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入---其他業(yè)務(wù)收出租固定資產(chǎn)收入---其他業(yè)務(wù)收債權(quán)投資收取的利息收入---投資收股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利收入---投資【單選題】（2017）下列各項中，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的是（）『正確答案』（二）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的賬務(wù)處理（使用費收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)使用費收入金額，應(yīng)按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的時間和方法計算確定應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時間和金額、或規(guī)定的方法計算定的金額分期確認收用費為200000元，開具的上注明的價款為200000元，額為12000元201812000010000借：應(yīng)收賬款（或銀行存款 212貸：其他業(yè)務(wù)收 200應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 12借：其他業(yè)務(wù)成 10貸：累計攤 10【例5-14】甲公司為一般，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)適用的稅率為6%。甲公司向12000001800000應(yīng)確認的使用費收入＝1200000×10%＝120000（元），應(yīng)確認的銷項稅額＝120000×6%＝7200（元） 127200貸：其他業(yè)務(wù)收 120應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 7應(yīng)確認的使用費收入＝1800000×10%＝180000（元），應(yīng)確認的銷項稅額＝180000×6%＝10800（元） 190800貸：其他業(yè)務(wù)收 180應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 10【判斷題】（2018年）企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，合同規(guī)定收取使用費且提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在收到款項時確認收入。（）【單選題】（2018年）2017年1月5日，某公司轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)的使用權(quán)，協(xié)議約定轉(zhuǎn)讓期為3年，每年年末收取不含稅使用費10萬元。該項專利成本為60萬元，受益年限為10年，采用年限平均法進行攤銷。不考慮其他因素，2017影響金額為（）萬元。A.12B.6C.10『正確答案』借：銀行存 貸：其他業(yè)務(wù)收 貸：累計攤 【】（2018年）甲公司為一般，產(chǎn)品適用的稅率為16%，確認收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。為促進銷售，該公司承諾3000件以上給予10%的商業(yè)折扣。2018年（1）540005003002/101/20，N/30計算現(xiàn)金折扣不考慮。16到乙公司支付的購貨款項。（2）18M15011.2M5%收取手續(xù)費。28際銷售M商品100件，開出的上注明的價款為120萬元，稅額為19.2萬元。款項已收存銀行。30日，甲公司已向丙公司開具代銷，同時收到丙公司開具的一張相同金額的，已通過認證。提供代銷服務(wù)的甲公司向丙公司開具的上注明價款為6萬元，稅額為0.36萬元，甲公司與丙公司之間的結(jié)算款項均以銀（紅字）（4）30日，銷售材料一批，開具的上注明的價款為18萬元，稅額根據(jù)期初資料和資料（1），甲公司11月5日銷售產(chǎn)品應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)收入是（ 『正確答案』該公司承諾3000件以上給予10%的商業(yè)折扣。2018年11月份，甲公司發(fā)生如（1）540005003002/10，1/20，N/30，計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。16115借：應(yīng)收賬 應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額） 借：銀行存 財務(wù)費 貸：應(yīng)收賬 根據(jù)資料（2），下列各項中，甲公司受托代銷商品會計處理正確的是（）借：銀行存 貸：受托代銷商 應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 借：應(yīng)付賬 貸：銀行存 其他業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 （銷項稅額『正確答案』借：受托代銷商 貸：受托代銷商品 借：銀行存 應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額） 收到丙公司開具的借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進項稅額）貸：應(yīng)付賬 借：受托代銷商品 貸：應(yīng)付賬 借：應(yīng)付賬 貸：銀行存 其他業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 ）沖減銷項稅額4萬『正確答案』（銷項稅額 根據(jù)資料（4），下列各項中，甲公司銷售原材料會計處理結(jié)果正確的是（） 『正確答案』借：銀行存 貸：其他業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 借：其他業(yè)務(wù)成 貸：原材 （1）（4），1『正確答案』第二節(jié)費用一、營業(yè)成（一）跌價準(zhǔn)備35萬元，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（ 『正確答案』（二）領(lǐng)用單獨計價包裝物成出租固定資產(chǎn)的折舊出租無形資產(chǎn)的攤銷出租包裝物的成成本模式投資性房地產(chǎn)計提的折舊（攤銷貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷【多選題】下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項目的有（）『正確答案』【單選題】（2018）下列各項中，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的是（）『正確答案』『答案解析』選項AD，應(yīng)計入營業(yè)外支出；選項C，后可以計入用（管理不善）、營業(yè)外支出（自然）、其他應(yīng)收款（保險公司賠償部分）。二、稅金及附核算消費稅、資源稅、城市建設(shè)稅、教育費附加及稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印三不是：取得資產(chǎn)的稅費計入資產(chǎn)成本、所得稅、【例5-23】2017年12月，某公司一幢的原值為200萬元，已知稅稅率為1.2%，當(dāng)?shù)匾?guī)定的稅扣除比例為30%。（1）計算應(yīng)交稅額16800元（應(yīng)交稅=[2000000×（1-30%）×1.2%]＝16元稅（2）交納稅時稅【多選題】（2018）下列各項中，應(yīng)計入稅金及附加的有（）出租取得收入交納的『正確答案』【單選題】（2018年）2017年12月份，某公司發(fā)生相關(guān)稅金及附加如下：城市建設(shè)稅3.5萬元，教育費附加為1.5萬元，稅為20萬元，車船稅為3萬元，不考慮其他因素，201712（）萬元。 『正確答案』三、期間費【多選題】（2011）下列各項中，應(yīng)計入期間費用的有（）B.銷售商品發(fā)生的費『正確答案』【單選題】（2015）下列各項中，應(yīng)計入期間費用的是（）『正確答案』『答案解析』期間費用包括銷售費用、用和財務(wù)費用。預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失計入銷售（一）【例5-26】某公司為一般，2018年5月12日銷售一批產(chǎn)品，取得上注明的費為7000元，稅額為700元，取得的普通上注明的裝卸費3000借：銷售費 10應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進項稅額）貸：銀行存 10【多選題】（2018）下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“銷售費用”科目核算的有（）A.專設(shè)的網(wǎng)點的業(yè)務(wù)D.銷售商品發(fā)生的費『正確答案』【單選題】（2017）下列各項中，應(yīng)計入銷售費用的是（）『正確答案』D，發(fā)生的現(xiàn)金折扣增加財務(wù)費用。費、展覽費和費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、網(wǎng)點等）的（職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費）等經(jīng)營企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出也屬于（銷售費用）（二）商品流通企業(yè)用不多的，可不設(shè)置用科目，相關(guān)核算內(nèi)容可并入“銷售費用”科5-3020174550000上注明的稅額為3000元，已用銀行存款支付價款和借：用——業(yè)務(wù)招待 50應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進項稅額）3貸：銀行存 53①識別計入用的業(yè)務(wù)②給出費用，計算用的金額【單選題】（2017年）下列各項中，企業(yè)不應(yīng)計入用的是（）『正確答案』【單選題】（2017年）下列各項中，應(yīng)計入企業(yè)用的是（）『正確答案』【單選題】（2018年）2017年4月，某企業(yè)發(fā)生行政管理部門工資50萬元，費5萬元，銷售商品時發(fā)生的裝卸費價稅合計3萬元，發(fā)生銀行匯票手續(xù)費2萬元，該企業(yè)4月應(yīng)計入用的金額是（）萬元。A.55B.50C.60『正確答案』（三）5-345-35貼現(xiàn)的利息支匯兌收益（沖減財務(wù)費用企業(yè)獲得的現(xiàn)金折扣（沖減財務(wù)費用）5-36【多選題】（2017）下列各項中，應(yīng)計入企業(yè)財務(wù)費用的有（）『正確答案』【多選題】下列各項中，應(yīng)計入財務(wù)費用的有（）『正確答案』入財務(wù)費用的金額為（）萬元。 『正確答案』【】（2015年）某企業(yè)為一般，適用的稅率為16%，2014年1月1000200201412（1）10日，將50臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利給本企業(yè)行政管理人員，該產(chǎn)品每臺生產(chǎn)成本1.2萬元，市場售價為1.5萬元（不含）稅額為57.6萬元，預(yù)計使用為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年數(shù)總和法計提折舊。800054%（與實際利率一（4）31日，計算確定本月應(yīng)交城市建設(shè)稅35萬元（不考慮教育費附加），車船稅5萬3153（答案中的金額單位用萬元表示根據(jù)資料（1），該企業(yè)下列各項會計處理中，正確的是（）『正確答案』借： （1.5×50×1.16）貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣 貸：主營業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 借：主營業(yè)務(wù)成 貸：庫存商 計入用11.6萬計入用10萬10『正確答案』『答案解析』該設(shè)備是銷售機構(gòu)使用的，所以應(yīng)計入銷售費用；折舊額根據(jù)資料（3），1231（）『正確答案』『答案解析』7月1日借款，年末應(yīng)計提半年的利息；分期付息的利息通過應(yīng)付利息核根據(jù)資料（4），該企業(yè)的會計處理結(jié)果正確的是（） C.用增加3萬 『正確答案』城市建設(shè)稅35萬元：稅金及附加5根據(jù)所給資料，該企業(yè)全年的期間費用是（） B.1 C.1 D.1『正確答案』12月初：銷售費用500萬元、用1000萬元、財務(wù)費用200萬元12月發(fā)生額：（1）用增加87.75萬元；（2）計入銷售費用10萬元；（3）計一、利潤的構(gòu)向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出。（）投資收益（損失一公允價值變動收益（損失一用（研發(fā)費用資產(chǎn)處置收益（損失一二、營業(yè)利潤（虧損以“一”號填列三、利潤總額（虧損總額以“一”號填列四、凈利潤（凈虧損以“一”號填列營業(yè)成本＝其他收益：主要是指企業(yè)日常活動相關(guān)，除沖減相關(guān)成本費用以外的考法：計入營業(yè)收入（營業(yè)成本）【多選題】（2017）下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)營業(yè)收入的有（）『正確答案』D，計入資產(chǎn)處置損益。【多選題】（2013）下列各項中，影響當(dāng)期營業(yè)利潤的是（）『正確答案』【多選題】下列各項中,既影響企業(yè)營業(yè)利潤又影響利潤總額的有（）『正確答案』【多選題】下列各項中,影響當(dāng)期利潤表中利潤總額的有（）『正確答案』【單選題】（2015）下列各項中，不影響凈利潤的是（）『正確答案』BCD二、營業(yè)外收（一）企業(yè)確認的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項利得盤得（現(xiàn)金盤盈5－38179800借：固定資產(chǎn)清 179貸：營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)毀損報廢收 179借：庫存現(xiàn) 貸：待處產(chǎn)損 借：待處產(chǎn)損 貸：營業(yè)外收 【多選題】下列各項中，不應(yīng)確認為營業(yè)外收入的有（）『正確答案』損益調(diào)整”科目核算。【多選題】（2010年）下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的是 ）D.重組利『正確答案』（二）盤得－－－僅現(xiàn)金盤捐贈支出（公益性非常損失（自然）、罰款支5－41】201711100000020000010005－41】（改）201711，A1000000年1月1日出售時已累計攤銷100000元，未計提減值準(zhǔn)備，出售時取得的上注明855000元，銷項稅額51300元，款項已收到并存入銀行1000（銷項稅額51【例5－42】A企業(yè)發(fā)生原材料自然損失270000元，經(jīng)批準(zhǔn)后全部轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。該發(fā)生原材料自然損失時借：待處產(chǎn)損 270貸：原材 270借：營業(yè)外支 270貸：待處產(chǎn)損 270【例5－43】A企業(yè)用銀行存款支付滯納金30000元。 30000貸：銀行存 30【多選題】下列應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（）『正確答案』【單選題】（2018）下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目核算的是（）支付會計師審計『正確答案』『答案解析』選項A，通過“用”科目核算；選項C，通過“財務(wù)費用”科目核算；選D，通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算。三、所得稅費指當(dāng)期應(yīng)交所得稅遞延所得稅資指以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納遞延所得稅負指根據(jù)應(yīng)納稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金（一）應(yīng)交所得稅的計算（當(dāng)期所得稅企業(yè)已計入當(dāng)期損失但稅定不允許扣除項目的金額（如：滯納金、罰金、罰稅定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當(dāng)期費用但超過稅定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金②業(yè)務(wù)招待費（發(fā)生額的60%與營業(yè)收入5‰孰低扣除③公益性捐贈支出（④費和業(yè)務(wù)宣傳費（營業(yè)收入納稅調(diào)整減少額主要包括按企業(yè)所得稅定允許彌補的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目前五年內(nèi)的未彌補虧國債利息收【例5－45】甲公司2018年度利潤總額（稅前會計利潤）為1980