采購審計(jì)方案規(guī)劃與設(shè)想

采購審計(jì)方案規(guī)劃與設(shè)想非常高興和榮幸與大家一起分享研究采購審計(jì)的心得和體會暨南大學(xué)審計(jì)處1精選課件什么是采購審計(jì)？？2精選課件回答什么采購審計(jì)必須先明了什么是教育采購業(yè)務(wù)教育采購業(yè)務(wù)是指以合同方式有償取得物資、工程和服務(wù)的經(jīng)濟(jì)行為。在高校采購業(yè)務(wù)中，具體包括教學(xué)科研設(shè)備、各類行政設(shè)備、圖書教材資料、后勤生活物資、各類用品用具及醫(yī)療器械藥品等貨物采購；各類基建、維修、網(wǎng)絡(luò)、園林綠化等施工工程；各種生活、后勤（衛(wèi)生保潔、設(shè)施維護(hù)等）等服務(wù)行為。3精選課件采購審計(jì)的概念狹義的采購審計(jì)是指物資采購審計(jì)，即指組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員依據(jù)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序和方法，對物資采購各部門和環(huán)節(jié)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制等所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)活動。這里所稱的“物資”是指組織在產(chǎn)品生產(chǎn)、基本建設(shè)和專項(xiàng)工程中所使用的主要原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、配件和設(shè)備等。

廣義的采購審計(jì)包括物資采購審計(jì)以及基建審計(jì)、合同審計(jì)。我們在這里所講的采購審計(jì)主要是指物資采購審計(jì)。4精選課件物資采購審計(jì)的目的目的是改善物資采購質(zhì)量，降低采購費(fèi)用，維護(hù)組織的合法權(quán)益，促進(jìn)組織價(jià)值的增加及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

5精選課件物資采購審計(jì)的內(nèi)涵和主要內(nèi)容物資采購審計(jì)是對物資采購全過程實(shí)施的監(jiān)督和評價(jià)，是財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)的融合。物資采購審計(jì)的主要內(nèi)容包括審計(jì)物資采購內(nèi)部控制、采購計(jì)劃、采購合同、采購招標(biāo)、供貨商選擇、采購數(shù)量、采購價(jià)格、采購質(zhì)量、物資保管、結(jié)算付款以及物資采購期后事項(xiàng)等。6精選課件物資采購審計(jì)的兩種模式根據(jù)組織的管理模式和要求、物資采購業(yè)務(wù)量的大小、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)資源等的不同，物資采購審計(jì)可以采取項(xiàng)目管理式審計(jì)和過程參與式審計(jì)兩種模式。

（一）項(xiàng)目管理式審計(jì)是有重點(diǎn)、有目的地將某物資采購部門、環(huán)節(jié)或物資品種納入年度審計(jì)計(jì)劃，形成為特定審計(jì)項(xiàng)目，并實(shí)施相應(yīng)審計(jì)程序的審計(jì)模式。大、中型規(guī)模的組織適合采用該模式。

（二）過程參與式審計(jì)是由專職內(nèi)部審計(jì)人員參與監(jiān)督物資采購的全過程或者部分重要過程，實(shí)現(xiàn)物資采購審計(jì)的日?；?。小規(guī)模組織可以采用該模式。

7精選課件采購審計(jì)面臨的現(xiàn)實(shí)環(huán)境為什么采購會成為腐敗的高發(fā)地段，致使一批批干部蛻化成為階下之囚？原因有三：1.市場經(jīng)濟(jì)體制強(qiáng)化了個(gè)人的利已行為。2.采購形式本身成為誘發(fā)個(gè)人牟利的客觀條件。3.眼花繚亂的促銷手段，成為采購人員擋不住的誘惑。8精選課件內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有物資采購管理的相關(guān)專業(yè)知識，熟悉相關(guān)法律、法規(guī)、政策和組織內(nèi)部有關(guān)規(guī)定，掌握物資采購內(nèi)部控制原理，了解組織物資采購現(xiàn)狀和外部環(huán)境的變化。開展專業(yè)技術(shù)性較強(qiáng)的物資采購審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可聘請外部專家參與。9精選課件二、如何開展采購審計(jì)（一）、物資采購前期審計(jì)（二）、物資采購過程審計(jì)（三）、物資采購后續(xù)審計(jì)10精選課件物資采購前期審計(jì)是從制定年度審計(jì)計(jì)劃開始到具體實(shí)施物資采購審計(jì)程序之前對各項(xiàng)審計(jì)工作作出的安排。其基本過程包括：

（一）編制年度審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)對象。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)綜合考慮以下各種因素：

1．重要性。2．物資采購方案、內(nèi)部控制的重大變化。3．改進(jìn)空間。4．審計(jì)資源。

5．風(fēng)險(xiǎn)因素。

11精選課件

風(fēng)險(xiǎn)可能來自組織內(nèi)部或外部

12精選課件（二）獲取與研究相關(guān)資料，制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案。相關(guān)資料包括：

1、物資采購目標(biāo)和計(jì)劃；

2、前期物資采購審計(jì)工作底稿；

3、組織資料;

4、財(cái)務(wù)會計(jì)資料；

5、相關(guān)制度規(guī)定;6、外部信息資料；

7、法律性文件。

13精選課件內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)通過審閱資料、咨詢技術(shù)專家、進(jìn)行分析性復(fù)核、現(xiàn)場觀察物資采購流程、詢問等方法，研究相關(guān)背景資料，初步評價(jià)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而制定適合本組織實(shí)際情況的物資采購項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃及審計(jì)方案。經(jīng)適當(dāng)管理層批準(zhǔn)后，向被審計(jì)單位發(fā)出物資采購審計(jì)通知書。14精選課件（三）審查、評價(jià)內(nèi)部控制。物資采購內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督五個(gè)要素。

1、采購控制環(huán)境。2、采購風(fēng)險(xiǎn)管理。3、采購控制活動。4、采購信息與溝通。5、采購監(jiān)督。

15精選課件監(jiān)督采取的方式包括物資采購內(nèi)部控制自我評估、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部控制例外情況報(bào)告、操作人員反饋以及顧客投訴等。

物資采購內(nèi)部控制審計(jì)可通過設(shè)置采購內(nèi)部控制調(diào)查表等方式進(jìn)行深入調(diào)查、了解和測試，并形成審計(jì)工作底稿。16精選課件（二）物資采購過程審計(jì)物資采購過程審計(jì)是根據(jù)采購內(nèi)部控制評審結(jié)果，確定采購計(jì)劃、價(jià)格、合同、執(zhí)行等方面的測試范圍、重點(diǎn)和方法，以收集審計(jì)證據(jù)。

17精選課件采購計(jì)劃審計(jì)是對采購計(jì)劃中所列物資價(jià)格、數(shù)量、質(zhì)量、采購方式和供貨商選擇等的真實(shí)性、合理性和有效性等進(jìn)行的審計(jì)。

（一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料。包括采購政策、采購計(jì)劃、物資儲備定額補(bǔ)庫計(jì)劃、銷售計(jì)劃、產(chǎn)品產(chǎn)量計(jì)劃、技術(shù)措施計(jì)劃、生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃、在制品期初存量和期末預(yù)計(jì)存量、新產(chǎn)品試制計(jì)劃、物資工藝消耗定額、生產(chǎn)設(shè)備大中小修理計(jì)劃、技術(shù)改造計(jì)劃和物資價(jià)格供應(yīng)狀況等。

（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。包括采購計(jì)劃程序失控、采購計(jì)劃依據(jù)不當(dāng)、采購計(jì)劃分解不到位、采購計(jì)劃執(zhí)行不徹底、采購計(jì)劃與其他計(jì)劃不協(xié)調(diào)等。

18精選課件（三）審計(jì)內(nèi)容采購計(jì)劃編制依據(jù)的可靠性。采購計(jì)劃審批程序的合規(guī)性。采購計(jì)劃所列價(jià)格的合理性。采購計(jì)劃所列物資數(shù)量的合理性。采購方式選擇的合理性。（重點(diǎn)）供貨商選擇的合理性。19精選課件物資的取得有兩種方式定點(diǎn)進(jìn)貨非定點(diǎn)進(jìn)貨具體包括市場選購、電子商務(wù)采購、招標(biāo)采購、委托加工、互惠購買、融資租賃和企業(yè)自制等方式。審查采購方式的確定是否綜合考慮了下列因素：現(xiàn)有資源的充分利用、物資的重要性程度、資金的貼現(xiàn)幅度、供貨商的信譽(yù)和各種價(jià)格構(gòu)成要素等。20精選課件結(jié)合招投標(biāo)法講解政府采購的五種方式公開招標(biāo)邀請招標(biāo)競爭性談判詢價(jià)單一來源采購21精選課件第十條，招標(biāo)分為公開招標(biāo)和邀請招標(biāo)。公開招標(biāo)，是指招標(biāo)人以招標(biāo)公告的方式邀請不特定的法人或者其他組織投標(biāo)。邀請招標(biāo)，是指招標(biāo)人以投標(biāo)邀請書的方式邀請?zhí)囟ǖ姆ㄈ嘶蛘咂渌M織投標(biāo)。國家招標(biāo)投標(biāo)法22精選課件實(shí)施招標(biāo)采購的主要程序確定采購標(biāo)的（進(jìn)行合理分包）；確定采購方式和采購主體（政府集中采購；招標(biāo)代理采購；自行招標(biāo)采購）；成立相應(yīng)采購組織機(jī)構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)）；進(jìn)行資格預(yù)審（非必須）；編制采購文件（一般應(yīng)包括技術(shù)需求和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，確定參與競爭的門檻，綜合評分標(biāo)準(zhǔn)）；發(fā)出采購邀請（招標(biāo)文件、談判邀請等）；開標(biāo)（公開招標(biāo)自發(fā)出采購公告至開標(biāo)不少于20天）；評審（一般應(yīng)在評審開始前1-5天確定評標(biāo)委員會專家人選）；確定中標(biāo)人（視情況公示，與中標(biāo)候選人的進(jìn)一步確認(rèn)，履行內(nèi)部審批手續(xù)）；簽署采購合同。采購合同執(zhí)行情況的監(jiān)督。23精選課件國家招投標(biāo)法規(guī)定第十七條，招標(biāo)人采用邀請招標(biāo)方式的，應(yīng)當(dāng)向三個(gè)以上具備承擔(dān)招標(biāo)項(xiàng)目的能力、資信良好的特定的法人或者其他組織發(fā)出投標(biāo)邀請書。投標(biāo)邀請書應(yīng)當(dāng)載明本法第十六條第二款規(guī)定的事項(xiàng)。24精選課件第二十條，招標(biāo)文件不得要求或者標(biāo)明特定的生產(chǎn)供應(yīng)者以及含有傾向或者排斥潛在投標(biāo)人的其他內(nèi)容。第二十二條，招標(biāo)人不得向他人透露已獲取招標(biāo)文件的潛在投標(biāo)人的名稱、數(shù)量以及可能影響公平競爭的有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的其他情況。招標(biāo)人設(shè)有標(biāo)底的，標(biāo)底必須保密。25精選課件強(qiáng)制招標(biāo)必須進(jìn)行招標(biāo)：（一）大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、公眾安全的項(xiàng)目；（二）全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項(xiàng)目；（三）使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項(xiàng)目。