《稅收登記案例研究2300字》

稅收登記案例分析一、案例詳情“M”房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司成立于2002年10月，注冊(cè)資金為10000萬(wàn)元，總資產(chǎn)約18億。集團(tuán)公司前身是浙江建工房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)有限公司，成立于1993年，現(xiàn)下屬多家控股公司，集團(tuán)公司秉承“專業(yè)、高效、以誠(chéng)為本”的企業(yè)精神，以打造“百年國(guó)際化房地產(chǎn)企業(yè)”為追求目標(biāo)，被業(yè)界譽(yù)為“最認(rèn)真的開(kāi)發(fā)商”。始終致力于“在城市最具價(jià)值的珍貴土地，為最高端市場(chǎng)的客戶群體，建造最高品質(zhì)的建筑物業(yè)?！钡诎l(fā)生銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)，M公司發(fā)生銷售未完工項(xiàng)目申報(bào)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)與賬面記載的應(yīng)稅收入不一致，即：每月“預(yù)收賬款”貸方發(fā)生額與營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表反映的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)不一致，出現(xiàn)賬表不符，有的月少申報(bào)、有的月多申報(bào)。2006年末M公司將辦公地點(diǎn)從報(bào)業(yè)大廈搬到已竣工決算的5，200平方米紫園商服用房，并按5，698元/平方米商服用房的平均售價(jià)，計(jì)算繳納了所得稅。但是經(jīng)過(guò)調(diào)查，在測(cè)繪報(bào)告中發(fā)現(xiàn)建筑面積為1，233平方米的紫園P棟會(huì)所，現(xiàn)為物業(yè)公司，其開(kāi)發(fā)成本已計(jì)入了紫園的成本中，但尚未計(jì)征所得稅。二、案例分析（一）稅收制度不完善影響稅收的征收當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)所得稅立法尚不完善，有的立法已經(jīng)過(guò)時(shí)。房地產(chǎn)企業(yè)稅收制度沒(méi)有適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化導(dǎo)致政策變化滯后，不能完全適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要?？焖僭鲩L(zhǎng)的房地產(chǎn)業(yè)，使得現(xiàn)實(shí)的稅收規(guī)則在政策界定上往往面臨不確定性。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，包括所得稅的復(fù)雜性以及稅收政策的多樣性，稅收立法的周期性和相關(guān)行業(yè)的多樣性使得房地產(chǎn)行業(yè)很難對(duì)政府征稅，現(xiàn)在的土地估價(jià)的房地產(chǎn)登記尚未進(jìn)行，沒(méi)有適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管要求和不向稅務(wù)部門(mén)提供強(qiáng)有力的支持，很難有效對(duì)房地產(chǎn)稅實(shí)行全面的控制和管理。根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司適用企業(yè)所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅、所得稅等各項(xiàng)法律。在稅收法律法規(guī)的適用上，城鄉(xiāng)差別很大?，F(xiàn)行財(cái)產(chǎn)稅和城市財(cái)產(chǎn)稅的征收范圍主要集中在城市，而農(nóng)村地區(qū)的一些應(yīng)稅人員則被排除在外，這一范圍過(guò)于狹窄。農(nóng)村和城市之間的差距已經(jīng)縮小，特別是在農(nóng)村城鎮(zhèn)化程度提高、住房建設(shè)和住房面積大幅度擴(kuò)大的發(fā)達(dá)農(nóng)村地區(qū)。稅收限制不利于促進(jìn)城鄉(xiāng)企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng)。在一些區(qū)域制定的規(guī)范性稅收使得稅基得以擴(kuò)大，為投資者提供大量的稅收優(yōu)惠，導(dǎo)致地區(qū)之間的稅收不平等。財(cái)政制度和財(cái)政不平衡損害稅收立法的一致性不利于納稅人的稅收立法和稅收管理。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅違法行為的處罰力度不夠作為對(duì)房地產(chǎn)公司的稅務(wù)評(píng)估和審計(jì)的日常審計(jì)工作的一部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)注意到普遍存在的漏繳稅款和故意解釋稅收政策的錯(cuò)誤。房地產(chǎn)公司繼續(xù)受到懲罰的事實(shí)是他們只支付少量的稅收，無(wú)論是補(bǔ)償性的評(píng)估還是檢查補(bǔ)償性的稅收。在稅務(wù)實(shí)踐中，確定納稅人是稅務(wù)犯罪還是稅務(wù)犯罪的一個(gè)重要因素是主觀動(dòng)機(jī)，即一種心理關(guān)系，其定義在實(shí)踐中難以確定，且由于與司法證據(jù)存在分歧而無(wú)法轉(zhuǎn)移。隨著地方政府在履行職能方面的便利性和對(duì)地方政府的保護(hù)，減少了稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的行政罰款。導(dǎo)致一些納稅人的事實(shí)已經(jīng)成為除了稅收立法，稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收懲罰犯罪的事實(shí)。為了保持稅收立法的嚴(yán)謹(jǐn)性，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須確保對(duì)違稅行為處以的罰款是嚴(yán)重的，包括對(duì)不受稅收征管的納稅人進(jìn)行嚴(yán)格制裁，使偷稅漏稅的成本加大。我國(guó)的經(jīng)驗(yàn)表明，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)偷稅漏稅者課以巨額罰款，對(duì)這種行為具有重大的威懾作用。三、案例總結(jié)（一）完善房地產(chǎn)業(yè)稅收政策，建立公平合理的稅收環(huán)境盡快完善房地產(chǎn)業(yè)稅收政策，建立公平合理的稅收環(huán)境，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部和外部的稅收立法，廣泛實(shí)施稅收對(duì)城市的建設(shè)和維護(hù)公司環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)間公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，制定國(guó)內(nèi)外企業(yè)規(guī)章制度，促進(jìn)納稅人遵守稅收法規(guī)和規(guī)范行為。我國(guó)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅收制度包括13項(xiàng)附加稅，其中大部分是臨時(shí)規(guī)定的，有些已不再適用于稅收現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的需要。簡(jiǎn)化稅制、適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求被排除在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)之外。稅務(wù)管理是確保稅收制度目標(biāo)一個(gè)重要的手段，科學(xué)稅收政策結(jié)構(gòu)的改進(jìn)稅收制度在一定程度上有助于稅務(wù)管理的效率，2014年6月，財(cái)政部長(zhǎng)在深化稅制改革的一般程序說(shuō)“稅收改革的目的是創(chuàng)建一個(gè)稅收制度，促進(jìn)科學(xué)發(fā)展，社會(huì)公正和單一市場(chǎng)”，專注于六大稅，包括增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)境稅、房地產(chǎn)稅收和稅收。（三）加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)稽查工作，加大打擊偷逃稅力度政部門(mén)制定合理的稅務(wù)審計(jì)規(guī)范，明確核實(shí)、評(píng)估和執(zhí)行稅務(wù)審計(jì)案件的責(zé)任。在處理過(guò)程中，稅稽查機(jī)構(gòu)不僅要檢查房地產(chǎn)納稅人是否合法、充分納稅，而且要考慮到物業(yè)稅的管理問(wèn)題，加強(qiáng)物業(yè)稅的管理。房地產(chǎn)稅務(wù)稽查，可以方便稅務(wù)的運(yùn)用。建立預(yù)算償付能力評(píng)估體系，加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的選擇。根據(jù)《稅務(wù)機(jī)關(guān)法》和有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有義務(wù)充分利用收集到的信息資源，完善稅收誠(chéng)信評(píng)價(jià)、激勵(lì)控制機(jī)制、納稅人誠(chéng)信評(píng)價(jià)和稅收征信制度建設(shè)。稅務(wù)機(jī)關(guān)使用有關(guān)信息以及財(cái)務(wù)信息提供的稅收聲明允許每個(gè)納稅人創(chuàng)建分析指標(biāo)。加強(qiáng)房地產(chǎn)稅務(wù)稽查員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，深化稅務(wù)審計(jì)。鑒于房地產(chǎn)行業(yè)有其自身的特點(diǎn)，稅務(wù)檢查人員需要知道房地產(chǎn)業(yè)稅務(wù)法律法規(guī)和相關(guān)的稅收政策，也要熟悉房地產(chǎn)行業(yè)的物業(yè)和流程，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)核查工作方法、程序、方法和工具的培訓(xùn)，完善對(duì)房地產(chǎn)領(lǐng)域偷稅漏稅典型案例的分析，深化對(duì)房地產(chǎn)領(lǐng)域違法犯罪行為的查處，并不斷提高房地產(chǎn)稅務(wù)稽查人員在房地產(chǎn)稅務(wù)稽查領(lǐng)域的資格，增加對(duì)與房地產(chǎn)稅有關(guān)罪行的懲罰。面對(duì)稅收的演變和偷稅漏稅的增多，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)稅稽查機(jī)構(gòu)的建設(shè)，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)、核查領(lǐng)域的合作、信息交