2022年高級會計師考試考點涉及試題（第七套）報考高級會計師的條件

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涉及考題

案例分析題

光華公司采用配股的方式舉行融資。2022年3月21日為配股除權登記日，以公司2022年12月31日總股本100000股為基數(shù)，擬每10股配2股。配股價格為配股說明書公布前20個交易日公司股票收盤價平均值5元/股的80%，即配股價格為4元/股。

要求：

(1)在全體股東均參與配股的處境下，計算配股后每股價格。

(2)計算每一份優(yōu)先配股權的價值。

(3)假設某股東擁有10000股光華公司股票，分析是否參與配股將對該股東資產(chǎn)的影響(假定其他股東均參與配股)。

(4)假設公司采用定向增發(fā)融資，請說明發(fā)行定價、限售期規(guī)定、財務狀況理應得志哪些規(guī)定。

(5)列舉企業(yè)常見的融資方式類型，指出配股融資屬于哪一種方式?簡要說明該種融資方式的優(yōu)缺點。

(1)配股后每股價格=(500000+20000×4)/(100000+20000)=4.8333(元/股)

(2)每份配股權價值=(4.833-4)/5=0.167(元)

(3)配股前價值50000元。

假設該股東行使配股權參與配股：該股東配股后擁有股票總價值為4.833×12000=58000(元)。也就是說，該股東花費4×2000=8000(元)參與配股，持有的股票價值增加了8000元，其資產(chǎn)沒有變化。

假設該股東沒有參與配股：

配股后股票的價格為(500000+18000×4)/(100000+18000)=4.847(元/股)。該股東配股后仍持有10000股光華公司股票，那么股票價值為4.847×10000=48470(元),股東資產(chǎn)損失了50000-48470=1530(元)。

(4)①發(fā)行定價。發(fā)行價格不低于定價基準日前20個交易日公司股票價格均價的90%。

②限售期規(guī)定。發(fā)行股份12個月內(nèi)(大股東、戰(zhàn)略投資者或上市公司實際操縱人認購的為36個月)不得轉讓。

③財務狀況。最近1年及1期財務報表未被注冊會計師出具留存觀法、否決觀法或無法表示觀法的審計報告;或留存觀法、否決觀法或無法表示觀法所涉及的重大影響已經(jīng)消釋。

(5)一般來說，企業(yè)的融資方式有：內(nèi)部融資、債權融資、股權融資和資產(chǎn)銷售融資。

配股融資屬于股權融資。

股權融資的優(yōu)點在于當企業(yè)需要的資金量對比大時(譬如并購)，股權融資就占很大優(yōu)勢，由于它不像債權融資那樣需要定期支付利息和本金，而僅僅需要在企業(yè)盈利時向股東支付股利。這