2022年湖南省注冊會計師《稅法》考試題庫匯總（含典型題和真題）

2022年湖南省注冊會計師《稅法》考試題庫匯總（含

典型題和真題）

一、單選題

1.某進出口公司2017年3月8日進口一批貨物，海關(guān)于當日填發(fā)繳款書，該納

稅人一直沒有納稅。海關(guān)從（）起可對其實施強制扣繳措施。

A、3月16日

B、3月23日

C、6月9日

D、6月23日

答案：D

解析:納稅人應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。

自繳納稅款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以采

取強制扣繳'變價抵繳等強制措施。

2.某生產(chǎn)企業(yè)2018年以5000萬元購得一處舊廠房，然后加以改建，支出100

萬元在廠區(qū)修建一處水塔，支出500萬元進行廠房改造，拆除200萬元的原通風

系統(tǒng)，再支付500萬元安裝新型通風系統(tǒng)，2018年底改建完畢并投產(chǎn)使用。當

地規(guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%,2019年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。

A、42

B、48.72

C、50.4

D、54.6

答案：B

解析：2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(5000+500-200+500)X(1-30%)X1.2%=

48.72(萬元)

3.下列單位中屬于消費稅納稅人的是()o

A、委托加工卷煙的企業(yè)

B、銷售不含增值稅零售價128萬元小汽車的汽車4S店

C、生產(chǎn)普通護膚品的工廠

D、受托加工鞭炮的企業(yè)

答案：A

解析：選項B：銷售不含增值稅零售價130萬元及以上的超豪華小汽車在零售環(huán)

節(jié)加征消費稅；選項C：普通護膚品不屬于消費稅征收范圍；選項D：受托加工

鞭炮的企業(yè)代收代繳消費稅，不是消費稅的納稅人。

4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認的表述中，正確的是()o

A、采用售后回購方式銷售商品的，企業(yè)所得稅上不確認收入，收到的款項應(yīng)確

認為負債

B、采用買一贈一方式銷售商品的，贈送的商品應(yīng)視同銷售計入收入總額

C、采用以舊換新方式銷售商品的，按照銷售的新貨物和換入的舊貨物的價格差

額確認銷售收入

D、銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

答案：D

解析：選項A：采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回

購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售

商品方式進行融資，收到的款項應(yīng)確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)

在回購期間確認為利息費用；選項B：企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商

品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認

各項的銷售收入；選項C：銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當按照銷售商品收

入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

5.下列關(guān)于資源稅的說法，不正確的是()o

A、高凝油減征40%資源稅

B、從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅

C、對從深水油氣田開采的原油、天然氣資源稅減按30%征收

D、對頁巖氣資源稅減征30%

答案：C

解析：選項C：對從深水油氣田開采的原油、天然氣斐源稅減征30%。

6.某制藥廠為增值稅一般納稅人，2020年3月份銷售應(yīng)稅藥品取得含稅收入11

3萬元，銷售免稅藥品50萬元，當月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用

發(fā)票上注明稅款8萬元，應(yīng)稅藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當

月應(yīng)納增值稅為()萬元。

A、13

B、10.67

C、7.67

D、5

答案：C

解析：當月全部銷售額=113+（1+13%）+50=150（萬元），不得抵扣的進項

稅額=8X50+150=2.67（萬元），2020新版教材習題陸續(xù)更新應(yīng)納稅額=113

4-1.13X13%-（8-2.67）=7.67（萬元）。

7.下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標準的順序中，排在首位的是（）。

A、國籍

B、永久性住所

C、習慣性居處

D、重要利益中心

答案：B

解析：排在首位的是永久性住所，排在最后的是國籍。

8.2018年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。2019年3月，B

公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格2.5元，股款已全部收到

并存入銀行。2019年6月B公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，

下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投費業(yè)務(wù)的說明，正確的是（）o

A、A居民企業(yè)應(yīng)確認股息收入225萬元

B、A居民企業(yè)應(yīng)確認紅利收入225萬元

C、A居民企業(yè)應(yīng)增加該項投資的計稅基礎(chǔ)225萬元

D、A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬元

答案：D

解析：根據(jù)稅法的規(guī)定被投奧企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的斐本公積轉(zhuǎn)為股本

的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投奧

的計稅基礎(chǔ)。

9.某市房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，2019年7月轉(zhuǎn)讓2018年自建的寫字樓,

取得含增值稅收入1000萬元。土地增值稅計算中為取得土地使用權(quán)所支付的金

額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為40萬元（經(jīng)稅務(wù)

機關(guān)批準可全額扣除），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為9.41萬元（不含增值稅和

印花稅），開發(fā)公司選擇一般計稅方法。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。

A、233.66

B、229.70

C、300

D、360

答案：A

解析：扣除項目金額=50+200+40+9.41+（50+200）X20%=349.41（萬元）不含

增值稅收入=1000-（1000-50）4-（1+9%）X9%=921.56（萬元）土地增值額二

921.56—349.41=572.15（萬元）會計考前超壓卷，軟件考前一周更新，增值額

與扣除項目金額的比率=572.15—349.41X100%=163.75%應(yīng)納土地增值稅=57

2.15X50%-349.41X15%=233.66（萬元）

10.根據(jù)《稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人

在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告。欠繳稅款數(shù)額較大是

指欠繳稅款在（）O

A、3萬元以上

B、5萬元以上

Cx10萬元以上

D、20萬元以上

答案：B

解析：欠稅清繳制度中規(guī)定：欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人，在處分其不

動產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告。

11.某白酒生產(chǎn)企業(yè)2019年9月購進玉米一批用于生產(chǎn)白酒。當月銷售1000噸

白酒，主營業(yè)務(wù)成本為1500萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%,玉米平均購買單價為4

000元/噸。按照成本法計算，則該月允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額為（）萬元。

A、195

B、172.57

G120.80

D、120.08

答案：C

解析：當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期主營業(yè)務(wù)成本義農(nóng)產(chǎn)品耗用率

X扣除率+（1+扣除率）=1500X70%-?（1+13%）X13%=120.8（萬元）。

12.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，不正確的是（）。

A、對跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構(gòu)的營業(yè)賬簿，其中上級單位記載資金的賬簿按扣除

撥給下屬機構(gòu)資金數(shù)額后的剩余部分計稅貼花

B、對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，以合同所載租

金總額為計稅依據(jù)

C、流動斐金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額

內(nèi)隨借隨還的，以總借款金額為計稅依據(jù)

D、企業(yè)啟用新賬簿后，其實收資本和資本公積兩項的合計金額大于原已繳納印

花稅的，就增加的部分申報繳納印花稅

答案：C

解析：借貸雙方簽訂的流動費金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最

高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。為避免加重借貸雙方的負

擔，對這類合同只以其規(guī)定的最高限額為計稅依據(jù)。

13.下列各項中，屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目范圍的是（）。

A、退休人員再任職取得的收入

B、員工行權(quán)之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的凈收入

C、員工行權(quán)之后將股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購買日公平市場價的差額

D、公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅

答案：C

解析：員工將行權(quán)之后的股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購買日公平市場的差額，應(yīng)按

照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅。其他選項應(yīng)按“工費、薪金所得”征稅。

14.下列不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是（）。

A、進口貨物的收貨人

B、出口貨物的發(fā)貨人

C、郵遞出口物品的寄件人

D、進出境物品的寄件人

答案：D

解析：進出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。

15.居民乙因拖欠居民甲180萬元款項無力償還，2020年3月經(jīng)當?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)

解，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價款

20萬元。假定當?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%。下列表述中正確的是（）o

A、居民甲應(yīng)繳納契稅1萬元

B、居民乙應(yīng)繳納契稅1萬元

C、居民甲應(yīng)繳納契稅10萬元

D、居民乙應(yīng)繳納契稅10萬元

答案：C

解析：以房產(chǎn)抵債，按房產(chǎn)折價款由產(chǎn)權(quán)承受人繳納契稅。

16.2019年12月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增

值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元；啤酒

開具普通發(fā)票，收取的價稅合計款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副

食品公司按合同約定，于2019年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并

取回全部押金。就此項業(yè)務(wù)，該酒廠2019年12月計算的增值稅銷項稅額應(yīng)為()

?！?/p>

A、9537.17

B、12117.95

C、11641.38

D、12553.85

答案：A

解析：增值稅銷項稅=(50000+3000-F1.13+234004-1.13)X13%=9537.17

(元)

17.從稅收法律關(guān)系的構(gòu)成來看，()是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅

法的靈魂。

A、稅收法律關(guān)系的主體

B、稅收法律關(guān)系的客體

C、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容

D、稅收法律關(guān)系中的征稅機關(guān)

答案：C

解析：稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔的義務(wù)，這是稅收

法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。

18.甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年12月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不

含稅價格為700元/套。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的

優(yōu)惠，并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。

甲服裝廠當月的銷項稅額為（）元。

A、19110

B、27300

G20275.86

D、13230

答案:B

解析：甲廠當月銷項稅額=700X300X13%=27300（元）。

19.2019年5月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5%的股權(quán)以800萬元（不含稅，下同）的價

格轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價格中包含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于該股權(quán)的65萬元，股權(quán)的

購置成本為300萬元。甲企業(yè)應(yīng)確認的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬元。

A、500

B、435

C、565

D、400

答案：A

解析：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)

在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該

項股權(quán)所可能分配的金額。所以應(yīng)確認應(yīng)納稅所得額應(yīng)確認的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=80

0-300=500（萬元）。

20.摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價值為5700

萬元、全部負債為3200萬元、未超過彌補年限的虧損額為620萬元。合并時摩

托車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合

并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇實行此方法。截止當年年末國

家發(fā)行的最長期限的國債利率為6%o計算合并企業(yè)可彌補的被合并企業(yè)虧損限

額（）萬元。

A、620

B、120

C、150

D、200

答案：C

解析：根據(jù)稅法規(guī)定，特殊性稅務(wù)處理條件下，被合并企業(yè)可由合并企業(yè)彌補的

虧損限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值X截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當年年末國家發(fā)行

的最長期限的國債利率。合并企業(yè)可彌補的被合并企業(yè)虧損限額=（5700-320

0）X6%=150（萬元）

21.根據(jù)稅務(wù)行政法制的要求，下列各項中，不具有稅務(wù)行政處罰主體資格的是

（）0

A、省稅務(wù)局

B、國家稅務(wù)總局

C、省稅務(wù)局的派出機構(gòu)

D、縣稅務(wù)局

答案:C

解析：現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰的種類主要有：（1）罰款；（2）沒收財物違法所得;

（3）停止出口退稅權(quán)；（4）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰。

22.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，以下說法錯誤的是O。

A、現(xiàn)行財政體制中，所得稅收入全額上繳中央的企業(yè)，不適用”跨地區(qū)經(jīng)營匯

總納稅辦法”

B、上年度認定為小型微利企業(yè)的，其分支機構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

C、新設(shè)立的分支機構(gòu)，設(shè)立當年起就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

D、企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

答案：C

23.（2017年）國內(nèi)某大學教授取得的下列所得中，免于征收個人所得稅的是。。

A、因任某高校兼職教授取得的課酬

B、按規(guī)定取得原提存的住房公積金

C、因擁有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息

D、被學校評為校級優(yōu)秀教師獲得的獎金

答案：B

解析：選項A,按照勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅；選項C,持股期超過1年免

征個人所得稅；選項D,省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單

位，以及外國組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方

面的獎金，免征個人所得稅。

24.位于某縣城的一化工廠，2019年1月企業(yè)土地使用證書記載占用土地的面積

為80000平方米，8月新征用耕地10000平方米，已繳納耕地占用稅，適用城鎮(zhèn)

土地使用稅稅率為10元/平方米。該化工廠2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）

兀。

A、720000

B、800000

G820000

D、900000

答案：B

解析：納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿一年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用

稅。會計【彩蛋】壓軸卷，考前會在更新哦~軟件應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000

0X10=800000（元）

25.（2014年）某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人,2014年1月銷售自產(chǎn)地板兩批：

第一批800箱取得不含稅收入160萬元,第二批500箱取得不含稅收入113萬元；

另將同型號地板200箱贈送福利院，300箱發(fā)給職工作為福利。實木地板消費稅

稅率為5%。該企業(yè)當月應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。

A、16.8

B、18.9

G18.98

D、19.3

答案：B

解析：應(yīng)納消費稅=[(160+113)-?(800+500)X(200+300)+160+113]

X5%=18.9(萬元)

26.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是()o

A、技術(shù)合同的計稅依據(jù)包括研究開發(fā)經(jīng)費

B、財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)包括所保財產(chǎn)的金額

C、貨物運輸合同的計稅依據(jù)包括貨物裝卸費和保險費

D、記載資金賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”和“斐本公積”的合計金額

答案：D

解析：選項A：技術(shù)合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計

稅依據(jù)；選項B：財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付(收取)的保險費，不包括所

保財產(chǎn)的金額；選項C：貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額(即運費

收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費。

27.某超市為增值稅一般納稅人，2019年12月零售大米和蔬菜共取得銷售收入1

5000元，開具普通發(fā)票，當月無法準確劃分大米和蔬菜的銷售額。當月外購貨

物取得普通發(fā)票上注明價稅合計金額為3000元，則該超市2019年12月應(yīng)納增

值稅()元。

A、0

B、1350

C、1238.53

D、893.40

答案：c

解析:超市零售蔬菜是免征增值稅的，但是因為未分別核算大米和蔬菜的銷售額,

所以不得享受蔬菜增值稅免稅政策。蔬菜和大米屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用9%的低稅率，

零售收入一定是含稅的，所以要換算為不含稅的金額計算應(yīng)納增值稅稅額。外購

貨物取得增值稅專用發(fā)票的可以作為進項稅額抵扣憑證，取得普通發(fā)票的不得抵

扣進項稅額。所以該超市2019年12月應(yīng)納稅額=15000+（1+9%）X9%=1238.5

3（元）o

28.印花稅的匯貼方法中，一份憑證應(yīng)納稅額超過（）元的，應(yīng)向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)

申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機關(guān)在憑證上

加注完稅標記代替貼花。

A、100

B、300

C、500

D、1000

答案：C

解析：一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，應(yīng)向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者

完稅證。

29.對應(yīng)當先向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起

行政訴訟的具體行政行為，復(fù)議機關(guān)決定不予受理或者受理后超過復(fù)議期限不作

答復(fù)的，納稅人及其當事人可以自收到不予受理決定書之日起或行政復(fù)議期滿之

日起（）日內(nèi)依法向人民法院提起行政訴訟。

A、14

B、15

C、21

D、28

答案：B

解析：行政復(fù)議機關(guān)決定不予受理或者受理后超過復(fù)議期限不作答復(fù)的，以及納

稅人及其他當事人對行政復(fù)議決定不服的，可以自收到不予受理決定書之日起、

行政復(fù)議期滿之日起或收到復(fù)議決定之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政

訴訟。

30.個人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來源于中國境內(nèi)所得的是（）o

A、在境外任職取得的所得

B、從境外上市公司取得的股息所得

C、許可各種特許權(quán)在中國境外使用而取得的所得

D、將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得

答案:D

解析：下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得:

（1）因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得。（2）將財產(chǎn)出租

給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得。（3）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用

而取得的所得。（4）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財

產(chǎn)取得的所得。（5）從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得

的利息'股息、紅利所得。

31.下列應(yīng)稅消費品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅外，還應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征

收消費稅的是Oo

A、卷煙

B、成品油

C、高檔化妝品

D、超豪華小汽車

答案:D

解析：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅；成品油及高檔化妝品是在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

交消費稅。

32.（2012年）以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的

是（）。

A、支付給母公司的管理費

B、按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

C、以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

D、赴災(zāi)區(qū)慰問時直接向災(zāi)民發(fā)放的慰問金

答案：B

解析：選項A,支付給母公司的管理費是不能稅前扣除的；2020新版教材習題陸

續(xù)更新選項C,除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭

金不得在稅前扣除；選項D,直接向災(zāi)民發(fā)放的慰問金不能稅前扣除。

33.下列對城市維護建設(shè)稅的表述不正確的是（）o

A、城建稅屬于一種附加稅

B、稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護建設(shè)

C、本身沒有特定的課稅對象

D、根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計定額稅率

答案：D

解析：根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計不同的比例稅率。

34.稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個體戶李某加工實木地板。張某

已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關(guān)于稅

務(wù)機關(guān)征管行為的表述中，正確的是()0

A、要求李某補繳稅款

B、要求張某補繳稅款

C、應(yīng)對張某處以未繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款

D、應(yīng)對李某處以未代收代繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款

答案：B

解析：委托加工應(yīng)稅消費品的受托方是個體戶的，不負扣繳義務(wù)，由委托方收回

后繳納消費稅，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向張某追繳稅款。

35.位于市區(qū)的某企業(yè)屬于增值稅期末留抵退稅的納稅人。2019年10月留抵退

還增值稅18萬元；當月共繳納增值稅、消費稅和關(guān)稅462萬元，其中關(guān)稅102

萬元、進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)10月應(yīng)繳納的城市維

護建設(shè)稅為()萬元。

A、5.74

B、7

C、14

D、18.27

答案：A

解析：應(yīng)繳納的城建稅=(462-102-260-18)X7%=5.74(萬元)。

36.根據(jù)《船舶噸稅法》的規(guī)定，下列說法正確的是()o

A、船舶噸稅是稅務(wù)局對自中華人民共和國境外港口進入境內(nèi)港口的船舶所征收

的一種稅

B、船舶噸稅主要是對進出港口航行船舶征收

C、船舶噸稅以凈噸位為計稅依據(jù)，實行從量定額征收

D、對進出中國港口的國際航行游艇不征收船舶噸稅

答案：C

解析：選擇A,船舶噸稅是海關(guān)對自中華人民共和國境外港口進入境內(nèi)港口的船

舶所征收的一種稅，而不屬于稅務(wù)局征收的一個稅種；選項B,船舶噸稅主要是

對進出中國港口的國際航行船舶征收，不是對所有的進出港口的船舶均征收船舶

噸稅；選項D,符合船舶噸稅征收范圍的游艇也征收船舶噸稅。

37.某企業(yè)年初擁有位于市區(qū)的一宗地塊，其地上面積為1萬平方米，單獨建造

的地下建筑面積為5千平方米(已取得地下土地使用權(quán)證)。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土

地使用稅稅率為3元/平方米。則該企業(yè)本年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用

稅為()o

A、1.5萬元

B、3萬元

G3.75萬元

D、4.5萬元

答案：C

解析：1X3+0.5X3X50%=3.75（萬元）。

38.下列按照負擔、支付所得的企業(yè)場所所在地確定所得來源地的是O。

A、股息、紅利所得

B、提供勞務(wù)所得

C、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D、利息所得

答案:D

解析：股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；提供勞

務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地

確定；利息所得、租金所得'特許權(quán)使用費所得、按照負擔、支付所得的企業(yè)或

者機構(gòu)'場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所確定。

39.下列各項中，屬于進口關(guān)稅完稅價格組成部分的是。。

A、買方向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金

B、買方負擔的向中介機構(gòu)支付的經(jīng)紀費

C、進口設(shè)備報關(guān)后的安裝調(diào)試費用

D、貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸費用

答案：B

解析：選項AB：計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的傭金不包括買方向自己的境外采

購代理人支付的購貨傭金，但是包括買方負擔的向中介機構(gòu)支付的經(jīng)紀費。選項

CD：進口設(shè)備報關(guān)后的安裝調(diào)試費用和貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸費

用都屬于進口后發(fā)生的費用，不應(yīng)計入進口環(huán)節(jié)關(guān)稅完稅價格。

40.納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動

產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)（）。

A、不征增值稅

B、免征增值稅

C、按規(guī)定計算繳納增值稅

D、按規(guī)定計算增值稅后減半繳納

答案:C

解析：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不

動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。

41.甲廠2020年3月將一批原材料送交乙廠進行委托加工，該批原材料不含稅價

格10萬元，受托方代墊輔料收費1萬元（含稅），另收取加工費3萬元（含稅），

假定該消費品消費稅稅率為5%,則該項委托加工組成計稅價格為（）萬元。

A、13.68

B、13.32

C、14.25

D、14

答案：C

解析：組價=[10+（1+3）/1.13]/（1-5%）=14.25（萬元）

42.下列選項中，免征增值稅的是（）

A、個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

B、存款利息

C、被保險人獲得的保險賠付

D、殘疾人企業(yè)為社會提供的應(yīng)稅服務(wù)

答案：A

解析：選項BC為不征增值稅項目，選項D,殘疾人個人為社會提供的應(yīng)稅服務(wù)

免稅，殘疾人企業(yè)為社會提供的應(yīng)稅服務(wù)正常征稅。

43.某貿(mào)易公司2020年3月以郵運方式從國外進口一批高檔化妝品，經(jīng)海關(guān)審定

的貨物價格為30萬元、郵費1萬元。當月將該批化妝品銷售取得不含稅收入55

萬元。該批化妝品關(guān)稅稅率為10%、消費稅稅率為15%。該公司當月應(yīng)繳納的消

費稅為()萬元。

A、8.25

B、5.47

C、5.82

D、6.02

答案：D

解析：應(yīng)納消費稅=(30+1)X(1+10%)4-(1-15%)X15%=6.02(萬元)

44.下列關(guān)于退還納稅人多繳稅款的表述中，正確的是()o

A、納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務(wù)機關(guān)不再退還多繳稅

款

B、稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，在退還稅款的同時，應(yīng)一并計算銀行同期存款利

息

C、稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務(wù)機關(guān)不再退還多繳

稅款

D、納稅人發(fā)現(xiàn)當年預(yù)繳企業(yè)所得稅款超過應(yīng)繳稅額的，可要求退款并加計銀行

同期存款利息

答案：A

解析：選項B,稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，在退還稅款的同時，不計算銀行同期

存款利息；選項C,稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款，不受時間限制，立即退還稅款；選

項D,預(yù)繳稅款交多了，只可以要求退款，不加計銀行同期存款利息，納稅人發(fā)

現(xiàn)匯算清繳稅款交多了，可要求退款并加計銀行同期存款利息。

45.某市一商貿(mào)企業(yè)2018年末建成辦公樓一棟，為建造辦公樓新征一塊土地，面

積為45000平方米，土地單價為每平方米300元，房產(chǎn)建筑面積為20000平方米，

建筑成本為2000萬元，該辦公樓使用年限為50年，計算該辦公樓原值（）萬元。

A、3200

B、3350

C、2600

D、3000

答案:A

解析：該地的容積率=20000?45000=0.44,稅法規(guī)定，容積率低于0.5的，按

房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。該房產(chǎn)的原

值=2000+（20000X2X300）4-10000=3200（萬元）

46.張?zhí)m擁有兩處房產(chǎn)，一處原值150萬元的房產(chǎn)供自己和家人居住，另一處原

值80萬元的房產(chǎn)于2019年7月1日出租給王新居住，按市場價每月取得不含增

值稅租金收入2400元。張?zhí)m當年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）元。

A、432

B、576

C、1152

D、3456

答案：B

解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅=2400X4%X6=576（元）

47.甲企業(yè)以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與利潤分紅，共擔風險，被投資方以O(shè)

為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。

A、房產(chǎn)余值

B、房產(chǎn)市值

C、房產(chǎn)原值

D、房產(chǎn)凈值

答案：A

解析：以房產(chǎn)投資聯(lián)營，共擔風險，由被投資方按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

48.我國一居民總公司在B國設(shè)有一分公司，某納稅年度，總公司在我國取得所

得600萬元，在B國分公司取得所得100萬元，分公司適用30%稅率，但因處在

B國稅收減半優(yōu)惠期而向B國政府實際繳納所得稅15萬元，我國所得稅稅率為2

5%,按照限額饒讓抵免法，則我國應(yīng)對總公司征稅（）萬元。

A、175

B、160

C、150

D、145

答案：C

解析：抵免限額=100X25%=25（萬元）；境外優(yōu)惠饒讓視同納稅=100義30%=30

（萬元）。25萬元＜視同實納30萬元，可抵免25萬元；我國應(yīng)征所得稅額=（1

00+600）X25%-25=150（萬元）。

49.下列行為中，應(yīng)按照“銷售不動產(chǎn)”計繳增值稅的是（）。

A、將建筑物廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告

B、銷售底商

C、轉(zhuǎn)讓高速公路經(jīng)營權(quán)

D、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

答案：B

解析：選項A,按“現(xiàn)代服務(wù)一租賃服務(wù)”計繳增值稅；選項CD,按照“銷售無

形斐產(chǎn)”計繳增值稅。

50.某外商投資企業(yè)2019年年初實際占地面積為50000平方米，其中，企業(yè)自辦

幼兒園占地2000平方米，職工醫(yī)院占地2000平方米，企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化占地500

0平方米，無償向某部隊提供訓練用地1000平方米。2019年4月底該企業(yè)為擴

大生產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)部門的批準，新征用非耕地8000平方米。該企業(yè)所處地段城

鎮(zhèn)土地使用稅年稅額3元/平方米。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）萬

兀°

A、15.3

B、15.1

G13.8

D、13.3

答案：B

解析：該企業(yè)2019年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=［（50000-2000-20007000）X3

+8000X3X84-1214-10000=15.1（萬元）。

51.大山廠實際占地3000平方米。由于經(jīng)營規(guī)模擴大，年初又受讓了一塊尚未辦

理土地使用證的土地3000平方米，公司按其當年開發(fā)使用的2000平方米土地面

積進行申報納稅，以上土地均適用每平方米2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率。該廠當

年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。

A、26000

B、18000

C、10000

D、12000

答案：C

解析:應(yīng)納稅額=（3000+2000）X2=10000（元）。

52.下列銷售貨物中，適用13%的增值稅稅率的是（）。

A、居民用煤炭制品

B、自來水

C、水果罐頭

D、食用植物油

答案：C

解析：選項A、B、D適用9%的低稅率。

53.下列項目中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）o

A、建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)用地

B、公園、名勝古跡內(nèi)附設(shè)的影劇院用地

C、對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離

的

D、免稅單位無償使用納稅單位的土地

答案：B

解析：選項A：不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍；選項CD：為暫免和免征城鎮(zhèn)

土地使用稅的項目。

54.下列關(guān)于稅款追征的表述中，正確的是（）。

A、因稅務(wù)機關(guān)責任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人

補繳稅款，但不得加收滯納金

B、因稅務(wù)機關(guān)責任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人

補繳稅款并按日加收滯納金

C、對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機關(guān)在20年內(nèi)可以追征稅款、滯

納金；有特殊情況的，追征期可延長到30年

D、因納稅人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅

款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到10年

答案：A

解析：選項AB：因稅務(wù)機關(guān)責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款

的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納

金。選項C：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯

納金或者所騙取的稅款，不受期限的限制。選項D：因納稅人'扣繳義務(wù)人計算

等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特

殊情況的追征期可以延長到5年。

55.中國公民李某2019年12月工資4200元，12月除取得當月工資以外，還取

得全年一次性獎金10000元。李某2019年12月全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得

稅是（）元。（注：全年一次性獎金選擇不并入綜合所得計算個稅）

A、256

B、300

C、458

D、165

答案：B

解析：適用稅率：10000+12=833（元），適用3%的稅率。應(yīng)納個人所得稅=100

00X3%=300（元）

56.（2014年）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列各項中，允許在計

算增值額時扣除的是（）O

A、加罰的利息

B、已售精裝修房屋的裝修費用

C、逾期開發(fā)土地繳納的土地閑置費

D、未取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金

答案：B

解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本

扣除；選項A、C、D均屬于土地增值稅清算時不能扣除的項目。

57.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確認，說法正確的是（）o

A、以分期收款方式銷售貨物的，按實際收到貨款的日期確認收入的實現(xiàn)

B、銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入

金額

C、企業(yè)購買永續(xù)債取得的利息收入，應(yīng)當按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日

期確認收入的實現(xiàn)

D、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的

實現(xiàn)

答案:D

解析：選項A：采取分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收

入的實現(xiàn)；選項B：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確

定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除；選項C：自2

019年1月1日起，企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策,

投斐方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相

關(guān)規(guī)定進行處理；企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企

業(yè)所得稅政策，投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當依法納稅。

58.下列關(guān)于資源稅納稅地點的表述中，不正確的是()o

A、收購未稅礦產(chǎn)品的個體戶，其納稅地點為收購地

B、資源稅納稅義務(wù)人的納稅地點為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售地

C、資源稅納稅義務(wù)人的納稅地點可以為應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地

D、資源稅納稅義務(wù)人的納稅地點可以為應(yīng)稅產(chǎn)品的生產(chǎn)地

答案：B

解析：納稅人應(yīng)當向應(yīng)稅產(chǎn)品開采地或者生產(chǎn)地稅務(wù)機關(guān)申報繳納斐源稅。

59.因土地規(guī)?；N需要，農(nóng)村居民張某經(jīng)批準搬遷，搬遷前住宅占用耕地22

0平方米，搬遷后新建自用住宅占用耕地260平方米，當?shù)馗卣加枚惗愵~每平

方米20元，張某應(yīng)繳納耕地占用稅()元。

A、0

B、400

C、800

D、2600

答案：B

解析：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當?shù)剡m用稅額

減半征收耕地占用稅；其中農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過

原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。張某應(yīng)繳納耕地占用稅=(260-220)X

20X50%=400(元)。

60.下列選項中，不屬于納稅人的權(quán)利的是()o

A、有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的情況保密

B、依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利

C、依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利

D、負責稅收征收管理工作

答案：D

解析：選項D是稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利。

61.資源稅《稅目稅率表》中規(guī)定可以選擇實行從價計征或者從量計征的，具體

計征方式由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會

決定，并報()備案。

A、全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院

B、國家稅務(wù)總局

C、財政部

D、財政部和國家稅務(wù)總局

答案:A

解析：《稅目稅率表》中規(guī)定可以選擇實行從價計征或者從量計征的，具體計征

方式由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，

并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。

62.下列各項中，符合企業(yè)銷售收入實現(xiàn)有關(guān)規(guī)定的是（）。

A、屬于提供設(shè)備的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入

B、廣告制作費，應(yīng)在相關(guān)廣告出現(xiàn)在公眾面前時確認收入

C、利息收入，應(yīng)在實際收到利息時確認收入

D、特許權(quán)使用費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入

答案：A

解析：選項B：廣告制作費，應(yīng)按制作廣告的完工進度確認收入。選項C：利息

收入，應(yīng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。選項D：特許

權(quán)使用費，應(yīng)按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的

實現(xiàn)。

63.下列各項關(guān)于納稅申報管理的表述中，正確的是（）。

A、扣繳人不得采取郵寄申報的方式

B、納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，不必辦理納稅申報

C、實行定期定額繳納稅款的納稅人可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方

式

D、主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人實際情況及其所納稅種確定的納稅申報期限不具有

法律效力

答案：C

解析：選項A,扣繳人可以選擇郵寄申報方式；選項B,納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)

納稅款的，應(yīng)當辦理納稅申報；選項D,主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人實際情況及其

所納稅種確定的納稅申報期限具有法律效力。

64.某人民團體有A、B兩棟辦公樓，A棟占地3000平方米，B棟占地1000平方

米。2019年3月30日至12月31日該團體將B棟出租。當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的

稅額為每平方米15元，該團體2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A、15000

B、11250

C、60000

D、45000

答案：B

解析：人民團體自用的A棟辦公樓免稅，出租的B棟在租期內(nèi)納稅，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)

土地使用稅=1000X15X9+12=11250（元）。

65.企業(yè)所欠稅款、滯納金、罰款，以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，以（）為

截止日計算確定。

A、債權(quán)人申請破產(chǎn)之日

B、納稅人申請破產(chǎn)之日

C、人民法院最終裁定破產(chǎn)之日

D、人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日

答案：D

解析：企業(yè)所欠稅款、滯納金、罰款，以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，以人民

法院裁定受理破產(chǎn)申請之日為截止日計算確定。

66.（2017年）下列出口貨物成交價格包含的稅費中應(yīng)計入出口貨物關(guān)稅完稅價

格的是（）。

A、單獨列明支付給境外的傭金

B、出口關(guān)稅稅額

C、我國離境口岸至境外口岸之間的保險費

D、運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸費用

答案：D

解析：選項ABC不計入出口貨物關(guān)稅完稅價格。

67.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2019年開發(fā)建造普通住宅，與當?shù)剞r(nóng)業(yè)銀行簽訂借款合同

一份，合同注明借款金額2000萬元；以借款和自有資金購買土地使用權(quán)，合同

注明地價款2600萬元，已取得土地使用證；至2019年年底對外銷售普通住宅6

0000平方米，取得收入29200萬元，全部簽訂售房合同。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)20

19年就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅。元。

A、160000

B、108405

C、160005

D、108400

答案：C

解析：對土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（出讓）合同、商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”

征收印花稅。企業(yè)取得土地使用證，按件貼花5元。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納印

花稅=20000000X0.05%o+26000000X0.5%o+5+292000000X0.5%。=160005（元）。

68.稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)受理復(fù)議申請后，應(yīng)在受理之日起O內(nèi)將《復(fù)議申請書》

副本發(fā)送被申請人。被申請人應(yīng)當在收到《復(fù)議申請書》副本之日起（）內(nèi)，向

復(fù)議稅務(wù)機關(guān)提交做出具體行政行為的有關(guān)資料或證據(jù)，并提交《答辯書》

Ax10日、30日

B、7日、10日

C、15日、30日

Dx10日、15日

答案：B

解析：行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當自受理行政復(fù)議之日起7日內(nèi)，將行政復(fù)議申請書副本

或行政復(fù)議申請筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請人；被申請人應(yīng)當自收到申請書副本或者

申請筆錄復(fù)印件之日起10日內(nèi)，提出書面答復(fù)，并提交當初作出具體行政行為

的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。

69.2019年6月蔡成功從汽車4s店購置了一輛排氣量為1.8升的乘用車，支付

購車款（含增值稅）115260元并取得“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，支付代收保險

費5000元并取得保險公司開具的票據(jù)。蔡成功應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）元。

A、12000

B、10200

C、13040

D、10400

答案：B

解析：115260+(1+13%)X10%=10200(元)。

70.下列各項中，應(yīng)按照“銷售服務(wù)一生活服務(wù)”計繳增值稅的是()o

A、文化創(chuàng)意服務(wù)

B、車輛停放服務(wù)

C、廣播影視服務(wù)

D、旅游娛樂服務(wù)

答案：D

解析：選項ABC均屬于現(xiàn)代服務(wù)。

71.甲企業(yè)因無力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以

自有房產(chǎn)償還債務(wù)，該房產(chǎn)的原值5000萬元，凈值2000萬元，評估現(xiàn)值9000

萬元，乙企業(yè)支付差價款6000萬元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。則乙企業(yè)計繳

契稅的計稅依據(jù)是()萬元。

A、5000

B、6000

G9000

D、2000

答案：C

解析：以房產(chǎn)抵償債務(wù)，按照房屋的折價款作為計稅依據(jù)繳納契稅，本題中的折

價款為9000萬元。

72.2019年11月，某運輸公司（增值稅一般納稅人）為災(zāi)區(qū)無償提供運輸服務(wù)，

發(fā)生運輸服務(wù)成本2萬元，成本利潤率10%,無最近同期提供同類服務(wù)的平均價

格，當月為A企業(yè)提供運輸服務(wù)，取得含稅收入5.5萬元。該運輸公司當月上述

業(yè)務(wù)的銷項稅額（）萬元。

A、0.45

B、0.72

C、0.77

D、0.55

答案：A

解析：為災(zāi)區(qū)無償提供運輸服務(wù)，不屬于視同銷售，不計算銷項稅額。該運輸公

司當月的銷項稅額=5.5+（1+9%）X9%=0.45（萬元）。

73.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的

是（）。

A、財政撥款

B、非營利組織的受贈收入

C、確實無法償付的應(yīng)付款項

D、依法收取并納入財政管理的政府性基金

答案：C

74.下列關(guān)于征稅對象、稅目、稅基的說法中，不正確的是（）o

A、征稅對象又叫課稅對象，決定著某一種稅的基本征稅范圍，也決定了各個不

同稅種的名稱

B、稅基又叫計稅依據(jù)，是據(jù)以計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決

對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定

C、稅目是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范

圍，是對課稅對象質(zhì)的界定

D、企業(yè)所得稅設(shè)置了稅目

答案：D

解析：選項D：并非所有稅種都需要規(guī)定稅目，有些稅種不分課稅對象的具體項

目，一律按照課稅對象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計征稅款，因此一般無須設(shè)置稅

目，如企業(yè)所得稅。

75.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方

法的是Oo

A、企業(yè)所得稅匯總清算時，應(yīng)補繳的稅款均由總機構(gòu)繳納

B、匯總清算時，針對多繳的稅款，50%由各分支機構(gòu)辦理退庫

C、當年新設(shè)立的分支機構(gòu)，當年參與分攤預(yù)繳稅款

D、總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，60%在各分支機構(gòu)間分攤預(yù)繳,

40%由總機構(gòu)預(yù)繳

答案：B

76.根據(jù)稅收征收管理法和稅務(wù)登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定，下列各項中應(yīng)當辦理

稅務(wù)登記的是Oo

A、無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販

B、企業(yè)在境內(nèi)其他城市設(shè)立的分支機構(gòu)

C、國家機關(guān)

D、有來源于中國境內(nèi)所得但未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)

答案：B

解析：選項AC,國家機關(guān)'個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販

無需辦理稅務(wù)登記。選項B,企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場

所應(yīng)當辦理稅務(wù)登記；選項D,無需辦理稅務(wù)登記，由支付方代扣代繳

77.徐某2019年承包某加工廠，根據(jù)協(xié)議變更登記為個體工商戶，當年加工廠取

得收入總額100萬元，準予扣除的成本、費用及損失等合計85萬元（不含業(yè)主

扣除費用，含徐某每月從加工廠領(lǐng)取的工資4000元）。徐某沒有綜合所得，但

有1個上小學的孩子且由他扣除子女教育專項附加扣除，徐某2019年個人所得

稅應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A、12.6

B、13.8

C、18.6

D、7.8

答案:A

解析：個體工商戶業(yè)主的工資不能在計算經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額時扣除。應(yīng)納稅

所得額=100-85+0.4X12-0.5X127.2=12.6（萬元）。

78.下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應(yīng)繳納環(huán)境保護稅的是。。

A、企業(yè)在符合國家和地方環(huán)境保護標準的場所處置固體廢物的

B、事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的

C、企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的

D、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準排放應(yīng)稅

污染物的

答案：D

解析：依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理'生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染

物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的，不繳納環(huán)境保護稅。超過國家和地方

排放標準的，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定征收稅款。

79.某進出口公司為增值稅一般納稅人,5月份從國外進口一批機器設(shè)備共10臺，

每臺貨價15萬元人民幣，其中包括運抵我國黃驊港起卸前的包裝、運輸、保險

和其他勞務(wù)費用共計8萬元；另外銷售商單獨向該進出口公司收取設(shè)備包裝材料

費10萬元。假設(shè)該類設(shè)備進口關(guān)稅稅率為40%,境內(nèi)運費已經(jīng)取得合法的貨物

運輸企業(yè)的發(fā)票。該公司應(yīng)交納的關(guān)稅是（）萬元。

A、54

B、64

C、68

D、72

答案：B

解析：進口設(shè)備到岸價格=10X15+10=160（萬元），應(yīng)納進口關(guān)稅=160X4

0%=64（萬元）。

80.納稅人購買下列車輛時，需要繳納車輛購置稅的是（）。

A、汽車掛車

B、地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛

C、排氣量不超過一百五十毫升的摩托車

D、懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛

答案：A

解析：選項B,地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機'平地機'挖掘機、推

土機等輪式專用機械車，以及起重機（吊車）'叉車'電動摩托車，不屬于應(yīng)稅

車輛；選項B,排氣量超過一百五十毫升的摩托車，屬于車輛購置稅的征稅范圍；

選項D,懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛，免征車輛購置稅。

81.某高新技術(shù)企業(yè)，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬元，其中成本100萬，該企業(yè)應(yīng)

繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A、22.5

B、30

C、37.5

D、33

答案:A

解析：該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（900-100-500）X50%X15%=22.5（萬元）

82.某學校委托一服裝加工企業(yè)為其定做一批校服，合同載明80萬元的原材料由

服裝加工企業(yè)提供，學校另支付加工費40萬元。服裝加工企業(yè)該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納

印花稅（）元。

A、200

B、240

G440

D、600

答案：C

解析：服裝加工企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=80X10000X0.3%o+4OX10000X0.5%。=440

（元）。

83.我國對外簽訂的第一個全面性的避免雙重征稅協(xié)定是與（）簽訂的。

A、美國

B、日本

C、新加坡

D、澳大利亞

答案：B

解析：1983年，我國同日本簽訂避免雙重征稅的協(xié)定，這是我國對外簽訂的第

一個全面性的避免雙重征稅協(xié)定。

84.下列關(guān)于征稅對象、稅目、稅基的說法中，不正確的是（）o

A、征稅對象又叫課稅對象，決定著某一種稅的基本征稅范圍，也決定了各個不

同稅種的名稱

B、稅基又叫計稅依據(jù)，是據(jù)以計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決

對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定

C、稅目是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范

圍，是對課稅對象質(zhì)的界定

D、企業(yè)所得稅設(shè)置了稅目

答案：D

解析：選項D：并非所有稅種都需要規(guī)定稅目，有些稅種不分課稅對象的具體項

目，一律按照課稅對象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計征稅款，因此一般無須設(shè)置稅

目，如企業(yè)所得稅。

85.扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置'保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣

代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正；逾期不改正

且情節(jié)嚴重的，處以（）的罰款。

A、2000元以下

B、2000元以上5000元以下

C、2000元以上10000元以下

D、10000元以上50000元以下

答案：B

解析：扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置'保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代

扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料且情節(jié)嚴重的，處以2000以上5000

以下罰款。

86.某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，選擇按月納稅，2019年6月對部分資產(chǎn)

盤點后進行處理：銷售邊角廢料，取得不含稅收入8萬元；銷售使用過的小汽車

1輛，取得含稅收入5.2萬元（原值為4萬元）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅

（）萬元。

A、0.42

B、0.48

C、0.54

D、0.34

答案：D

解析：該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=8X3%+5.2+（1+3%）X2%=0.34（萬元）。

87.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，需要預(yù)繳增值稅，并就地計繳城建稅和教育費

附加時，此時，城建稅適用稅率以（）為準。

A、機構(gòu)所在地預(yù)

B、預(yù)繳增值稅所在地

C、統(tǒng)一按7%的稅率

D、統(tǒng)一按5%的稅率

答案:B

解析:納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、

不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所

在地的城建稅適用稅率和教育費附加征收率就地計繳城建稅和教育費附加。

88.下列各項中，不屬于國家稅務(wù)總局系統(tǒng)負責征收管理的稅種是（）。

A、車輛購置稅

B、關(guān)稅

C、資源稅

D、耕地占用稅

答案：B

解析：關(guān)稅由海關(guān)系統(tǒng)負責征收和管理。

89.海關(guān)按照相同或類似貨物成交價格進行估價時，如果有多個相同或類似貨物

的成交價格，應(yīng)當以一定的價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格，使用的價格是（）。

A、可供選擇的價格中較高的價格

B、可供選擇的價格中的平均價格

C、可供選擇的價格中的最低成交價格

D、最低限價

答案：C

90.某船運公司為增值稅一般納稅人，2019年12月購進船舶配件取得的增值稅

專用發(fā)票上注明價款360萬元、稅額46.8萬元；開具普通發(fā)票取得的含稅收入

包括國內(nèi)運輸收入1276萬元、期租業(yè)務(wù)收入253萬元、打撈收入116.6萬元。

該公司12月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A、46.35

B、55.1

C、86.05

D、103.25

答案：C

解析：應(yīng)納增值稅=（1276+253）4-（1+9%）X9%+116.64-（1+6%）X6%

—46.8=86.05（萬元）

91.某外商投資企業(yè)自行申報以45萬元從境外甲公司（關(guān)聯(lián)企業(yè)）購入一批產(chǎn)品,

又將這批產(chǎn)品以50萬元轉(zhuǎn)售給乙公司（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）。假定該公司的銷售毛利

率為20%,企業(yè)所得稅稅率為25%,按再銷售價格法計算，此次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納

的企業(yè)所得稅為（）元。

A、0

B、12500

C、15000

D、25000

答案：D

解析：再銷售價格法：是指按照從關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易

方的價格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進行定價的方法。應(yīng)納稅額=[50

0000-500000X(1-20%)]X25%=25000(元)。

92.一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊

法，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的Oo

A、新法優(yōu)于舊法原則

B、法律不溯及既往原則

C、實體從舊'程序從新原則

D、程序優(yōu)于實體原則

答案：B

解析：選項A,新法優(yōu)于舊法是新法'舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效

力優(yōu)于舊法；選項C,實體從舊、程序從新是實體法不具備溯及力，程序性稅法

在特定條件下具備一定的溯及力；選項D,程序優(yōu)于實體原則的基本含義為，在

訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法。

93.某工廠委托一服裝廠加工工作服，合同約定布料由工廠提供，價值60萬元,

工廠另支付加工費20萬元，下列各項關(guān)于計算印花稅的表述中，正確的是Oo

A、工廠應(yīng)以60萬元的計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅

B、服裝廠應(yīng)以60萬元的計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅

C、服裝廠應(yīng)以20萬元加工費為計稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計算印花稅

D、服裝廠和工廠均以80萬元為計稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅

答案：C

解析：委托方提供原材料，對委托方提供的主要材料或原料金額：不計稅貼花;

無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依

照加工承攬合同計稅貼花，稅率0.5%。。

94,2019年甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的A、B兩個區(qū)域，A區(qū)域土地使用權(quán)

屬于甲企業(yè)，占地面積10000平方米，其中企業(yè)辦醫(yī)院占地2000平方米，廠區(qū)

內(nèi)綠化占地3000平方米；B區(qū)域的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，

占地面積共8000平方米，實際使用面積各50%。已知兩個區(qū)域城鎮(zhèn)土地使用稅

的年稅額均為每平方米5元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。

A、60000

B、75000

G90000

D、100000

答案:A

解析：企業(yè)辦的醫(yī)院用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

廠區(qū)內(nèi)綠化用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=[(1

0000-2000)+8000X50%]X5=60000(元)。

95.2019年8月，某一般納稅人發(fā)生了道路、橋、閘通行費支出，其進項稅額抵

扣說法不正確