堅(jiān)持治污環(huán)保、兼顧效率公平構(gòu)建我國(guó)環(huán)塊稅體系,財(cái)政學(xué)碩士論文

堅(jiān)持治污環(huán)保、兼顧效率公平構(gòu)建我們國(guó)家環(huán)塊稅體系,財(cái)政學(xué)碩士論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【第1部分】【第2部分】【第3部分】【第4部分】【第5部分】【第6部分】堅(jiān)持治污環(huán)保、兼顧效率公平構(gòu)建我們國(guó)家環(huán)塊稅體系【第7部分】第五章堅(jiān)持治污環(huán)保、兼顧效率公平構(gòu)建我們國(guó)家環(huán)境稅體系前文分析了環(huán)境稅環(huán)保、效率和公平三大功能定位下對(duì)我們國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的影響,指出我們國(guó)家環(huán)境稅效率功能和公平功能尚待完善;而發(fā)達(dá)國(guó)家很好地實(shí)現(xiàn)了環(huán)境稅三大功能,為我們國(guó)家提供了借鑒經(jīng)歷體驗(yàn)。因而,本章闡述了基于環(huán)境稅的三大功能定位,應(yīng)怎樣通過(guò)稅制設(shè)定和稅收征管實(shí)現(xiàn)環(huán)境稅效應(yīng)。秉承環(huán)境稅三大功能定位,確定首先堅(jiān)持治污環(huán)保目的,以此作為現(xiàn)前階段環(huán)境稅的首要功能定位,兼顧效率公平目的,逐步實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和環(huán)境雙贏。5.1環(huán)境稅體系建設(shè)的總體規(guī)劃和詳細(xì)目的5.1.1基于三大功能定位的環(huán)境稅體系總規(guī)劃針對(duì)我們國(guó)家的環(huán)境保衛(wèi)和資源開(kāi)發(fā)的詳細(xì)狀況,堅(jiān)持誰(shuí)污染,誰(shuí)付費(fèi)原則,分三階段推進(jìn)我們國(guó)家的環(huán)境稅制建設(shè)。第一階段,以防治污染保衛(wèi)環(huán)境為主旨,盡快幵征碳稅等污染稅;第二階段,推進(jìn)能源稅的開(kāi)征,豐富相關(guān)稅種;第三階段,機(jī)會(huì)成熟后開(kāi)征生態(tài)保衛(wèi)稅,構(gòu)建完善的環(huán)境稅體系。華而不實(shí),完善現(xiàn)有稅費(fèi)政策,難度較低,而且已有眾多國(guó)內(nèi)學(xué)者都對(duì)資源稅等現(xiàn)有稅種改革提出了豐富的建議,所以,本文重點(diǎn)闡述獨(dú)立環(huán)境稅的開(kāi)征建議,循序漸進(jìn)構(gòu)建我們國(guó)家環(huán)境稅體系,促進(jìn)環(huán)境稅環(huán)境保衛(wèi)功能、經(jīng)濟(jì)效率功能和社會(huì)公平三大功能的精到準(zhǔn)確定位和完美實(shí)現(xiàn)。5.1.2堅(jiān)持治污環(huán)保、兼顧效率公平的環(huán)境稅體系目的借鑒國(guó)際經(jīng)歷體驗(yàn),結(jié)合現(xiàn)前階段國(guó)情,為了和環(huán)境稅三大功能定位一脈相承,將我們國(guó)家環(huán)境稅體系的詳細(xì)目的設(shè)定為治污環(huán)保,以環(huán)境保衛(wèi)功能作為現(xiàn)前階段的主要功能定位;除此之外,兼顧效率和公平,構(gòu)建完善的環(huán)境稅體系,發(fā)揮環(huán)境稅對(duì)我們國(guó)家防止污染保衛(wèi)生態(tài)、促進(jìn)發(fā)展提高產(chǎn)出、公平競(jìng)爭(zhēng)調(diào)節(jié)收入的作用;規(guī)范稅收征管,提高征管效率和水平,才能有效防治污染,進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)我們國(guó)家環(huán)境稅對(duì)經(jīng)濟(jì)構(gòu)造的優(yōu)化和對(duì)公平分配的功能。5.2構(gòu)建環(huán)境稅體系的政策建議5.2.1治污環(huán)保、效率公平目的下的環(huán)境稅稅制設(shè)計(jì)結(jié)合我們國(guó)家當(dāng)前環(huán)境狀況和已有環(huán)境稅費(fèi)政策,建議將環(huán)境稅的環(huán)保功能作為首要定位,率先征收以污染排放量為計(jì)稅根據(jù)的污染稅,當(dāng)下的可行性最強(qiáng),是我們國(guó)家環(huán)境稅的最優(yōu)選擇,也是本章重點(diǎn)介紹的稅制設(shè)計(jì);此后,推行包括燃油稅、水資源稅在內(nèi)的能源資源稅,調(diào)控資源利用和配置,兼顧效率公平功能;最后隨著機(jī)會(huì)的成熟適當(dāng)征收生態(tài)保衛(wèi)稅,逐步健全我們國(guó)家的環(huán)境稅體系。除此之外,進(jìn)一步完善我們國(guó)家的稅收返還制度,增加就業(yè)培訓(xùn),同時(shí)配合使用降低所得稅等優(yōu)惠政策,注重就業(yè)問(wèn)題和調(diào)節(jié)收入分配。一、率先開(kāi)征污染稅我們國(guó)家實(shí)現(xiàn)稅制改革最好率先課征排污稅,必須秉承污染者付費(fèi)原則,科學(xué)設(shè)定污染稅的征稅范圍和計(jì)稅方式,這樣能有效減少污染物的排放,實(shí)現(xiàn)治污環(huán)保的功能定位和首要目的。環(huán)境庫(kù)茲涅茨曲線和拉弗曲線為我們國(guó)家環(huán)境稅的開(kāi)征提供了科學(xué)根據(jù),鑒于我們國(guó)家處于污染上升階段,這是不同于發(fā)達(dá)國(guó)家的現(xiàn)實(shí),環(huán)境稅的稅制設(shè)定更要慎重。環(huán)境稅稅制設(shè)計(jì)的關(guān)鍵是確定征收范圍和稅率。我們國(guó)家排污稅確定征稅范圍,不僅需要分析現(xiàn)實(shí)污染問(wèn)題,更要結(jié)合當(dāng)下經(jīng)濟(jì)社會(huì)條件以及技術(shù)水平,所以我們國(guó)家排污稅的征稅范圍應(yīng)包括大氣污染、水污染、固體廢棄物污染。詳細(xì)稅制設(shè)計(jì)如下。大氣污染稅的稅制設(shè)計(jì)。我們國(guó)家的空氣污染稅主要是二氧化硫稅和二氧化碳稅。納稅人應(yīng)該是我們國(guó)家排放的二氧化硫或二氧化碳的生產(chǎn)者。根據(jù)國(guó)外開(kāi)征經(jīng)歷體驗(yàn)可知,可根據(jù)排放量計(jì)稅,可以根據(jù)燃料中含硫量或含碳量,兩種計(jì)稅根據(jù)各有利弊,前者可能存在監(jiān)測(cè)技術(shù)上的漏洞,后者對(duì)企業(yè)事后污染物的處理的鼓勵(lì)作用有限,因而,我們國(guó)家現(xiàn)前階段能夠多采用燃料含硫量或含碳量作為計(jì)稅根據(jù);隨著監(jiān)測(cè)水平的提升,我們國(guó)家可適當(dāng)兼顧兩種計(jì)稅方式,對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)和監(jiān)測(cè)技術(shù)完善的地區(qū),以排放量為稅基,對(duì)經(jīng)濟(jì)技術(shù)較為落后地區(qū),采用燃料含硫量或含碳量為稅基;技術(shù)成熟后,根據(jù)檢測(cè)數(shù)據(jù)對(duì)排放量計(jì)稅。稅率設(shè)計(jì)制定統(tǒng)一的差異不同稅率,地方自主選擇適宜級(jí)別的稅率;對(duì)于不同燃料中含硫量或含碳量的不同,也建議不同等級(jí)的折算系數(shù),實(shí)行差異不同稅率。水污染稅的稅制設(shè)計(jì)。納稅人是我們國(guó)家境內(nèi)排放工業(yè)廢水和生活廢水的企業(yè)和個(gè)人。借鑒國(guó)外經(jīng)歷體驗(yàn)和我們國(guó)家詳細(xì)情況,對(duì)企業(yè)和個(gè)人實(shí)行不同的計(jì)稅根據(jù)和稅率。對(duì)于企業(yè)的工業(yè)廢水,綜合考慮廢水的排放量和污染程度為計(jì)稅根據(jù),根據(jù)廢水中污染物對(duì)環(huán)境造成污染的程度設(shè)定不同級(jí)別的稅率;對(duì)于家庭的生活用水,選擇廢水排放量作為計(jì)稅根據(jù),在全國(guó)可設(shè)定統(tǒng)一無(wú)差異不同的定額稅率。固體廢棄物污染稅的稅制設(shè)計(jì)。納稅人是我們國(guó)家境內(nèi)固體廢棄物的排放者。由于該項(xiàng)污染物是固體狀態(tài),所以能夠把固體廢棄物的種類(lèi)、數(shù)量和處理方式作為計(jì)稅根據(jù)。詳細(xì)稅率的設(shè)計(jì)能夠參照我們國(guó)家當(dāng)前固體廢棄物排污費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn),對(duì)不同種類(lèi)和數(shù)量的廢棄物,采用不同的稅率定額征收;除此之外,建議對(duì)廢棄物能夠回收利用以及采用填埋、燃燒和循環(huán)利用等不同形式的垃圾處理方式,設(shè)定差異不同稅率。二、適時(shí)幵征能源資源稅和生態(tài)保衛(wèi)稅能源資源稅不僅能夠鼓勵(lì)企業(yè)節(jié)能減排、提高產(chǎn)出,實(shí)現(xiàn)環(huán)境稅的效率功能,還能促進(jìn)資源的合理配置,調(diào)節(jié)因自然因素造成的資源級(jí)差收入,實(shí)現(xiàn)環(huán)境稅的平功能。能源稅不僅把現(xiàn)有消費(fèi)稅中的成品油稅調(diào)整為能源稅的課稅范圍,還對(duì)石油、天然氣、煤炭等傳統(tǒng)能源和核能等新型能源征稅。資源稅征稅范圍不僅包括現(xiàn)行的資源稅目,還包括水資源等自然資源。在稅率設(shè)計(jì)上堅(jiān)持級(jí)差調(diào)節(jié),建議參考資源稅和消費(fèi)稅中的詳細(xì)設(shè)定。生態(tài)保衛(wèi)稅主要用于保衛(wèi)生態(tài)環(huán)境。對(duì)于我們國(guó)家現(xiàn)有的生態(tài)環(huán)境補(bǔ)償費(fèi)進(jìn)行費(fèi)改稅,逐步擴(kuò)大征稅范圍,由開(kāi)發(fā)者補(bǔ)償造成的環(huán)境損失;機(jī)會(huì)成熟后可借鑒美國(guó)經(jīng)歷體驗(yàn),考慮環(huán)境收入稅的幵征。稅率的設(shè)定應(yīng)考慮地域差異不同,補(bǔ)償生態(tài)開(kāi)發(fā)成本,也是對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、公平分配問(wèn)題的考慮。5.2.2治污環(huán)保、效率公平目的下的環(huán)境稅稅收征管除了環(huán)境稅的稅制設(shè)計(jì),環(huán)境稅的征管直接影響到環(huán)境稅功能的實(shí)現(xiàn)。最首要的是間環(huán)境稅征管權(quán)限的劃分,除此之外,在稅收征管經(jīng)過(guò)中環(huán)境部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)的協(xié)調(diào)配合,堅(jiān)持專(zhuān)款專(zhuān)用,對(duì)征管部門(mén)效率和質(zhì)量產(chǎn)生顯著影響,進(jìn)一步影響能耗污染、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、企業(yè)產(chǎn)出、收入分配,進(jìn)而影響環(huán)境稅三大功能的實(shí)現(xiàn)程度。一、適當(dāng)環(huán)境稅分權(quán),合理劃分環(huán)境稅征管權(quán)限我們國(guó)家自然資源分布具有顯著的地域差異,環(huán)境污染也各地不同,因而環(huán)境稅的施行必須因地制宜,地方擁有靈敏的環(huán)境稅征管權(quán)利是必須的,然而我們國(guó)家現(xiàn)行的環(huán)境稅費(fèi)征管集權(quán)現(xiàn)象較為嚴(yán)重,這嚴(yán)重制約了環(huán)境稅的施行效果。根據(jù)環(huán)境聯(lián)邦主義的研宄,借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)歷體驗(yàn),和地方必須在環(huán)境稅體系適當(dāng)分權(quán),做到事、權(quán)、責(zé)相匹配。對(duì)于環(huán)境稅的整體規(guī)劃和框架進(jìn)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和布置,地方則根據(jù)本地情況進(jìn)行征管,保證了環(huán)境稅政策的統(tǒng)一性和靈敏性。環(huán)境稅的征收管理權(quán)限必須由和地方明確劃分,這是保證稅收征管高效進(jìn)行的首要條件。二、加強(qiáng)稅務(wù)部門(mén)和環(huán)保部門(mén)的配合,提升征管效率和能力環(huán)境稅收應(yīng)由稅務(wù)部門(mén)與環(huán)保部門(mén)聯(lián)手征管。征管部門(mén)根據(jù)精簡(jiǎn)、高效、便捷旳原則,合理分工,各司其職,環(huán)境稅的稅收屬性決定了稅務(wù)部門(mén)作為主要的征管部門(mén),環(huán)保部門(mén)進(jìn)行輔助。稅務(wù)部門(mén)裉據(jù)環(huán)保部門(mén)定期撿測(cè)的環(huán)境和污染物的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)稅征稅,可采用定額征收和自行申報(bào)等方式方法征收稅款,還能夠從環(huán)境管理部門(mén)收集反應(yīng)意見(jiàn),根據(jù)各地的詳細(xì)情況,制定不同的稅率;環(huán)保部門(mén)需要加強(qiáng)對(duì)環(huán)境質(zhì)量的檢測(cè)分析技術(shù)的更新,引進(jìn)先進(jìn)的監(jiān)測(cè)設(shè)備儀器,提升征管人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)能力,愈加全面精到準(zhǔn)確地提供第一手監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)。三、建立環(huán)境稅專(zhuān)款專(zhuān)用制度我們國(guó)家環(huán)境稅體系尚處在起步階段,為了確保環(huán)境稅獲得預(yù)期效果,必須堅(jiān)持專(zhuān)款專(zhuān)用原則。環(huán)境稅收入作為用于資源保衛(wèi)和污染治理的專(zhuān)項(xiàng)基金,有利于解決我們國(guó)家投資缺乏的問(wèn)題,提供一個(gè)穩(wěn)定的環(huán)境保衛(wèi)資金來(lái)源。除此之外,建議把環(huán)境稅列入預(yù)算管理,增加支出的透明度和公開(kāi)性,確保環(huán)境稅款使用的效率和公正。5.2.3其他環(huán)境腳的配挪施完善的法律體系為環(huán)境稅提供了法律支持,公眾的普遍介入和國(guó)家間的溝通合作,為環(huán)境稅提供了國(guó)內(nèi)外廣闊發(fā)展的空間。這些配套措施,和環(huán)境稅手段的輔助施行,對(duì)于實(shí)現(xiàn)治污環(huán)保的目的和功能、發(fā)揮環(huán)境稅的效率功能和公平功能提供了法律保障、公眾支持和國(guó)際借鑒等優(yōu)勢(shì)。、完善環(huán)境稅相關(guān)法律體系健全的法律體系是開(kāi)征環(huán)境稅的必要保證。我們國(guó)家現(xiàn)有水污染防治法、大氣污染防治法等相關(guān)環(huán)境法律法規(guī),但不能完全知足經(jīng)濟(jì)社會(huì)和環(huán)境保衛(wèi)的需要,環(huán)境稅法律體系仍需進(jìn)一步完善,應(yīng)該加強(qiáng)環(huán)境保衛(wèi)的力度,為環(huán)境稅的開(kāi)征奠定良好的法律基礎(chǔ)。除此之外,我們國(guó)家法律應(yīng)該對(duì)和地方的環(huán)境稅征管權(quán)限進(jìn)行明確劃分,以法律形式確定征管經(jīng)過(guò)中的權(quán)利和義務(wù),把稅收征管納入法規(guī)約束下,才能貫徹施行環(huán)境保衛(wèi)法,確保稅收征管的執(zhí)行有力、執(zhí)法規(guī)范。二、提高公眾介入度,加強(qiáng)國(guó)際間協(xié)調(diào)合作通過(guò)教育和社會(huì)宣傳等手段,加強(qiáng)社會(huì)公眾的環(huán)保意識(shí)和社會(huì)責(zé)任感,鼓勵(lì)公眾介入到環(huán)境保衛(wèi),在國(guó)內(nèi)營(yíng)造環(huán)保氣氛;積極介入到國(guó)際環(huán)保事業(yè),加強(qiáng)同各國(guó)環(huán)保信息的溝通和分享,尤其是環(huán)境稅幵征成功經(jīng)歷體驗(yàn)的溝通借鑒,共同全球保衛(wèi)生態(tài)環(huán)境。綜上而言,我們國(guó)家當(dāng)前處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的轉(zhuǎn)型期,追求經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的同時(shí),更要注重環(huán)境保衛(wèi)。根據(jù)準(zhǔn)環(huán)境稅基于三大功能的實(shí)現(xiàn)程度,借鑒國(guó)外經(jīng)歷體驗(yàn),通過(guò)稅制設(shè)定、稅收征管,輔助其他配套措施,確定治污環(huán)保作為我們國(guó)家當(dāng)下首要定位目的,兼顧經(jīng)濟(jì)效率和社會(huì)公平功能目的,以此逐步實(shí)