財務報告管理制度

財務報告管理制度1、目的為規(guī)范公司財務報告工作，明確財務部工作職責、工作流程，防范相關風險，確保公司財務報告的完整性和真實性，同時為了科學、有序地編制財務報告，確保準確、及時地為財務報告使用者提供正確的財務信息，為公司內部經營管理人員的領導決策提供可靠依據，特制訂本制度。。2、適用范圍東莞市凱金新能源科技股份有限公司財務會計工作，包括原始資料的復核、憑證的編制、結賬與反結賬、財務報告編制及審批等工作…3、職責3.1會計：申請設置會計科目，及時辦理相關手續(xù)；復核收到的原始單據內容，檢查單據是否齊全、有效；選取正確的會計科目編制記賬憑證；申請進行反結賬的操作；完成結賬工作，登記結賬檢查表。3.2財務經理：設置、維護會計科目；審核記賬憑證；執(zhí)行反結賬；定期分析財務數據，形成分析報告。3.3財務總監(jiān)：審核科目設置申請，復核設置結果；監(jiān)督各會計人員的結賬工作；審核反結賬申請，執(zhí)行數據更改操作；定期對財務系統(tǒng)進行賬賬核對。4、制度內容4.1會計科目設置與維護公司按照《企業(yè)會計準則》和國家相關法律法規(guī)，在財務系統(tǒng)上設置相應的會計準則，未經以下審批程序，各員工不應自行新增/刪除/啟用/禁用/修改會計科目。財務部會計編制《科目設置申請表》（附件1），列明需要新增/刪除/啟用/禁用/修改的會計科目及原因，申請人、申請時間等。財務部會計將《科目設置申請表》提交財務總監(jiān)審核。財務經理根據審核后的《科目設置申請表》在ERP系統(tǒng)中完成設置，并設置時間記錄于將《科目設置申請表》中。財務總監(jiān)復核設置與維護結果，在《科目設置申請表》中簽字確認，并將《科目設置申請表》歸檔保存。4.2記賬憑證的編制和復核財務部會計人員根據要求復核原始憑證后，無誤方能在財務系統(tǒng)上填制記賬憑證。會計人員在ERP系統(tǒng)編制記賬憑證，做到正確描述經濟業(yè)務摘要和選擇會計科目，借貸方平衡，并將原始憑證作為記賬憑證附件資料。財務經理在ERP系統(tǒng)中審核記賬憑證，發(fā)現科目使用不當、金額不正確的，通知編制人修改后再執(zhí)行審核。結賬后發(fā)現錯誤需要修改憑證的：（1）如果報表已經向稅務機構報送，則于下月通過編制紅字負數憑證的方式，沖回錯誤的憑證，并重新編制正確的憑證，紅字憑證與更改后的憑證審核方式與原流程一致。如果報表未向稅務機構報送，則由會計按照本制度“4.4結賬與反結賬”相關審批后，重新打開賬套，更改原憑證，更改后的憑證審核方式與原流程一致。4.3財務結賬與編制財務報告每月，財務總監(jiān)根據結賬期限分配各會計人員的工作，并監(jiān)督檢查各會計人員的工作成果，確保在規(guī)定的期限前完成結賬工作。財務部會計對應收賬款、應付賬款、固定資產、倉儲管理、庫存現金進行賬務核對，檢查是否存在差異，如存在差異則查找原因，補充或修改憑證，如不存在差異，系統(tǒng)上顯示通過。財務部會計檢查本月業(yè)務是否全部記賬，當月結轉業(yè)務憑證必須全部生成記賬，核對總賬與明細賬、總賬系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)的數據是否一致。財務部會計檢查核對后，按照自己負責的科目范圍，登記《結賬檢查表》(附件2)，在相應科目上打勾，完成后簽字確認。財務經理復核《結賬檢查表》并簽字確認，并提交財務總監(jiān)審核。財務部會計編制《資產負債表》、《利潤表》、《現金流量表》等報表，財務經理對報表進行復核，并提交財務總監(jiān)審核簽字。財務經理負責編制年報和半年報的附注。財務總監(jiān)將復核確認的報表及附注提交董事會秘書審批，然后報董事長審閱。4.4反結賬管理已結賬月份的賬套，可以打開查詢，原則上不予修改，建議優(yōu)先采用紅字編制憑證的方式進行更改，確定有需要修改的應執(zhí)行以下審批程序。需要重新打開賬套時，財務部會計填寫《財務反結賬申請表》（附件3），寫明申請人、申請時間、需重新打開的賬套信息、擬修改的會計憑證等信息。會計將《財務反結賬申請表》提交財務總監(jiān)審批?！敦攧辗唇Y賬申請表》經財務總監(jiān)審批后，由財務經理在ERP系統(tǒng)中執(zhí)行反結賬。財務總監(jiān)復核反結賬結果，并將《財務反結賬申請表》歸檔保存。4.5資產減值管理4.5.1應收款壞賬管理（1）每半年，會計核查應收賬款、預付賬款、其他應收款、其他預付款中的余額，進行賬齡分析。（2）會計根據《企業(yè)會計準則》規(guī)定壞賬計提政策，將應計提的壞賬填入《應收款項壞賬計提表》（附件4）。（3）會計將《應收款項壞賬計提表》提交給財務總監(jiān)審核后，按照計提的標準編制記賬憑證，計提壞賬準備。實物資產減值管理財務部、生產部與資產使用部門每年對固定資產、存貨進行減值測試，特別關注資產是否出現以下減值跡象：（1）資產的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌。（2）企業(yè)經營所處的經濟、技術或法律等環(huán)境以及資產所處的市場在當期或將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產生不利影響。（3）市場利率或者其他市場投資回報率在當期已經提高，從而影響企業(yè)計算資產預計未來現金流量現值的折現率，導致資產可收回金額大幅度降低。（4）有證據表明資產已經陳舊過時或其實體已經損壞。（5）資產已經或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置。（6）企業(yè)內部報告的證據表明資產的經濟績效已經低于或者將低于預期，如資產所創(chuàng)造的凈現金流量或者實現的營業(yè)利潤（或者損失）遠遠低于預計金額等。（7）其他表明資產可能已經發(fā)生減值的跡象。測試發(fā)現資產減值跡象的，財務會計編制《減值測試報告》記錄測試過程與測試結果，并提交給財務部門負責人審核，董事長審批?！稖p值測試報告》應包括但不限于以下內容：（1）減值測試概述；（2）減值測試程序；（3）減值跡象描述；（4）導致資產減值的原因；（5）擬實施的處理措施。財務會計根據《減值測試報告》和《應收款項壞賬計提表》列示的內容，編制相應的記賬憑證。財務部負責人復核《減值測試報告》和《應收款項壞賬計提表》，并審核記賬憑證。4.6財務報告分析和管理每月，財務部財務經理編制財務分析報告，列明成本分析、資產營運、企業(yè)盈利等事項，提交財務總監(jiān)審核后，上報董事長審閱。公司不定期召開管理人員會議，充分利用財務報告反映的綜合信息，全面分析企業(yè)的經營管理狀況和存在的問題，不斷提高經營管理水平。財務分析報告應包括但不限于以下內容：（1）毛利率變動情況：按產品種類列示毛利率變動情況；對毛利變動異常的產品類別，把毛利率分為收入和成本進行分析，與業(yè)務部門檢查量價變動情況和變動原因；c—攵入變動異常的，進一步按照客戶列出產品數量和單價，與銷售部門檢查異常原因；d.對于成本變動異常，進一步分解為材料成本、制造費用、直接人工、加工費，并按產量列示，與生產部門、采購部門檢查異常變動原因。（2）費用變動情況：a.把銷售費用、管理費用按照核算項目進行同期變動分析；b.對于異常的項目，進一步分解，比如工資可分解為員工人數和平均工資的變動，還可分解為部門工資的變動。（3）應收款周轉率變動：檢查往來款項期末金額變動情況及賬期的變化情況。（4）流動比率的變動：列示流動比率變動情況；如果流動比率變動異常，進一步分解為資產項目和負債項目變動的變動，并與業(yè)務部門查找變動原因。財務報告的傳遞工作需嚴密規(guī)范，除經辦人與審批人，其他無關人員禁止接觸財務報告。未經董事長允許，任何人不得修改已確定的財務報告數據。4.7財務報告對外提供堅持保密性和合規(guī)性的原則（1）公司的財務經營數據屬于公司機密，未經許可，任何人不得向外提供相關信息。（2）在規(guī)定的時間按照規(guī)定的方式，向監(jiān)管機構和審計機構及時報送財務報告，并根據國家法律法規(guī)及部門規(guī)章的要求，及時披露相關的信息。（3）財務報告須經注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的事務所出具的審計報告，應當隨同財務報告一并提供。（4）財務報告對外提供前，財務總監(jiān)應確定對外提供的必要性，審核財務報告的準確性和完整性，并簽字確認。財務報告對外提供的審批（1）公司因報稅等工作向政府有關管理部門（財政部門、稅務部門）提供財務報告，依次提交財務總監(jiān)、董事會秘書審批簽字。（2）公司向中介服務機構（會計事務所等）提供財務報告，依次提交財務總監(jiān)、、董事會秘書審批簽字。（3）公司向銷售客戶提供財務報告，由銷售部經辦人撰寫書面申請，經銷售部負責人審核簽字后，依次提報財務總監(jiān)、董事會秘書、董事長審批簽字。（4）公司向國務院證券監(jiān)督管理機構和證券交易所提交財務報告時，依次提報財務總監(jiān)、董事會秘書、董事長審批簽字，由董事會秘書負責對外披露。（5）公司向其他單位提供或披露財務報告時，依次提報財務總監(jiān)、董事會秘書、董事長審批，由董事會秘書負責對外披露。4.8附則本制度未盡事宜參照國家法律法規(guī)以及本公司相關規(guī)定執(zhí)行。本制度由財務部負責制定和解釋。本制度由董事長審批后，自發(fā)布之日起生效。5、監(jiān)督及檢查5.1本制度經審批并實施的當日起，未按本制度要求進行執(zhí)行造成經濟損失的，按以下規(guī)定進行處罰：工作瀆職：造成公司重大損失以及構成違法行為的，由公司向司法機關提起訴訟，追究其法律責任；對公司造成損失但不構成違法的，由直接責任人與上級領導承擔全額損失；暫未構成損失的，對責任人按照公司制度予以處理。財務人員以公司財務數據為業(yè)務單位、其他相關公司提供從便利，造成公司重大損失以及構成違法行為的，由公司向司法機關提起訴訟，追究其法律責任；對公司造成損失但不構成違法的，由直接責任人與上級領導承擔全額損失；暫未構成損失的，對責任人按照公司制度予以處理。其他行為：造成公司重大損失以及構成違法行為的，由公司向司法機關提起訴訟，追究其法律責任；對公司造成損失但不構成違法的，由直接責任人與上級領導承擔全額損失；暫未構成損失的，對責任人按照公司制度予以處理。5.2未有書面審批即對外提供財務數據，參照本制度的規(guī)定進行處罰。6、相關記錄附件1：《科目設置申請表》附件2：《結賬檢查表》附件3：《財務反結賬申請表》附件4：《應收款項壞賬計提表》科目設置申請表填表時間：年月日申請人：申請日期：會計科目名稱：新增刪除啟用禁用修改原因說明：財務總監(jiān)以下為財務總監(jiān)填寫會計科目編碼設置日期財務總監(jiān)簽名結賬檢查表1、資產類完整性準確性歸屬正確時間負責人完成日期復核人復核日期貨幣資金交易性金融資產應收票據應收賬款預付款項應收利息應收股利其他應收款存貨審定、減值及盤點原材料生產成本庫存商品周轉材料發(fā)出商品委托加工物資一年內到期的非流動資產其他流動資產可供出售金融資產持有至到期投資長期應收款長期股權投資投資性房地產固定資產在建工程工程物資固定資產清理生產性生物資產油氣資產無形資產開發(fā)支出商譽長期待攤費用遞延所得稅資產其他非流動資產2、負債類填表時間：年月日短期借款交易性金融負債應付票據應付賬款預收款項應付職工薪酬應交稅費應付利息應付股利其他應付款一年內到期的非流動負債其他流動負債長期借款應付債券長期應付款專項應付款預計負債遞延所得稅負債其他非流動負債遞延收益3、所有者權益類實收資本（股本）資本公積庫存股盈余公積專項儲備未分配利潤外幣報表折算差額4、損益類主營業(yè)務收入及其他業(yè)務收入主營業(yè)務成本及其他業(yè)務成本營業(yè)稅金及附