內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系框架,管理會(huì)計(jì)論文

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系框架,管理會(huì)計(jì)論文【題目】【第一章】【第二章】【第三章】?jī)?nèi)部控制評(píng)價(jià)體系框架【4.1】【4.2】【4.3】【結(jié)論/以下為參考文獻(xiàn)】第3章內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系框架3.1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目的根據(jù)內(nèi)部控制定義能夠看出，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的目的是基于五個(gè)方面的，包括法律法規(guī)和規(guī)章制度的執(zhí)行、資產(chǎn)的安全、財(cái)務(wù)信息的完好以及真實(shí)、經(jīng)營(yíng)效率的提高和企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。經(jīng)營(yíng)管理是每一家企業(yè)必不可少的、乃至是關(guān)系到企業(yè)生死存亡的活動(dòng)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理必需要有一個(gè)確定的目的，才能使得企業(yè)成為一個(gè)有方向的、有追求的經(jīng)濟(jì)組織。內(nèi)部控制主要是促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目的的實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，目的性明確，符合企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略[28],而為了使得內(nèi)部控制能夠發(fā)揮其促進(jìn)企業(yè)加速發(fā)展的推動(dòng)作用，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)由此產(chǎn)生，因而，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)能夠看做是以內(nèi)部控制為手段進(jìn)行的對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的再控制，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督把1對(duì)于企業(yè)進(jìn)行的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作來講，首要的目的就是通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)與運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督檢查，在評(píng)價(jià)經(jīng)過中不斷發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，有針對(duì)性的進(jìn)行改良與完善，進(jìn)而促進(jìn)內(nèi)部控制目的的實(shí)現(xiàn)，間接為企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的目的服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目的的實(shí)現(xiàn)[29].從企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的詳細(xì)進(jìn)程上觀察，由于企業(yè)效率的提高與企業(yè)控制目的的實(shí)現(xiàn)與否沒有詳細(xì)的指標(biāo)能夠顯示，而且企業(yè)進(jìn)行的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)較大程度上依靠于外部審計(jì)的結(jié)果，因而，在施行經(jīng)過中往往側(cè)重于企業(yè)規(guī)章制度的執(zhí)行以及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完好，而對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高和控制目的的實(shí)現(xiàn)的關(guān)注度較小。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的劇烈，國(guó)有企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)愈加具有多元化與復(fù)雜化，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)效率的提高與目的的實(shí)現(xiàn)愈加具有現(xiàn)實(shí)意義。因而，在進(jìn)行國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)提高對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率、實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目的的關(guān)注。3.2內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的對(duì)象內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的對(duì)象是內(nèi)部控制的有效性，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)是企業(yè)建設(shè)與運(yùn)行內(nèi)部控制體系、不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度不可或缺的一環(huán)，內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)蘊(yùn)含在內(nèi)部控制建設(shè)與運(yùn)行的經(jīng)過當(dāng)中，與內(nèi)部控制體系相輔相成，因而，在詳細(xì)評(píng)價(jià)施行中一般是根據(jù)控制經(jīng)過進(jìn)行，從企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)行兩方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性是指為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目的，各項(xiàng)必需的內(nèi)部控制程序、流程都已設(shè)置并且設(shè)計(jì)恰當(dāng)，配合企業(yè)的發(fā)展情況，為控制目的的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證；內(nèi)部控制運(yùn)行有效性是指在內(nèi)部控制程序、流程都已合理設(shè)置完成的前提下，內(nèi)部控制能夠根據(jù)已設(shè)置的內(nèi)部控制程序、流程進(jìn)行，為控制目的的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。二者相輔相成，缺一不可，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性為內(nèi)部控制運(yùn)行有效性提供基礎(chǔ)保證，假如內(nèi)部控制程序設(shè)計(jì)不當(dāng)，存在漏洞，那么即便內(nèi)部控制得到一貫執(zhí)行，內(nèi)部控制也無法實(shí)現(xiàn)目的；同樣的，即便內(nèi)部控制制度都已恰當(dāng)、合理的設(shè)計(jì)，假如不能得到一貫的執(zhí)行，那么內(nèi)部控制同樣是無效的[30].對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)要綜合考慮企業(yè)產(chǎn)業(yè)特征、規(guī)模大小、發(fā)展時(shí)期以及文化背景等，同一企業(yè)在不同的發(fā)展階段、不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境甚至是不同的地區(qū)施行的內(nèi)部控制可以能會(huì)存在不同之處，進(jìn)行的內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)需要充分考慮到這些因素，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。3.3內(nèi)部控制評(píng)價(jià)角度截至當(dāng)前，我們國(guó)家并未發(fā)布制定有關(guān)國(guó)有企業(yè)具體的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的法律法規(guī)，僅僅是在2007年，由國(guó)資委發(fā)布的(企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作指引〔2007年度試行〕〕，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的范圍、內(nèi)容、方式方法以及程序等進(jìn)行了規(guī)定，范圍僅涵蓋部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的部分內(nèi)容，并沒有針對(duì)我們國(guó)家國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行專項(xiàng)深切進(jìn)入的規(guī)定與解釋。因而，在對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，本文根據(jù)(企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引〕中的相關(guān)規(guī)定，在國(guó)有企業(yè)本身實(shí)際內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五要素，確定企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)采納的詳細(xì)指標(biāo)內(nèi)容，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與運(yùn)行的基礎(chǔ)，同時(shí)也是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有效保障。內(nèi)部環(huán)境評(píng)價(jià)是以企業(yè)本身的內(nèi)部控制制度建設(shè)情況為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)的全體員工的職業(yè)道德和工作能力、管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、權(quán)責(zé)分配情況、人力資源政策以及組織構(gòu)造等進(jìn)行評(píng)價(jià)。通過最近幾年來曝光的財(cái)務(wù)丑聞和違規(guī)經(jīng)營(yíng)的公司案例，都有一個(gè)共性，就是企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)有很大的漏洞；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)面臨生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各類風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行辨別、分析以及評(píng)價(jià)的經(jīng)過，是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)價(jià)是指對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)能力、分析能力以及應(yīng)對(duì)能力的評(píng)價(jià)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)過中，企業(yè)不僅要有辨別顯性風(fēng)險(xiǎn)的能力，也要能夠辨別隱含的隱性風(fēng)險(xiǎn)，要有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理分析判定以及提出應(yīng)對(duì)措施的能力；控制活動(dòng)是指結(jié)合考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的經(jīng)過與結(jié)果之后，采取具有針對(duì)性、有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，使風(fēng)險(xiǎn)保持在企業(yè)可接受程度范圍之內(nèi)，控制活動(dòng)評(píng)價(jià)即結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部控制制度，根據(jù)企業(yè)所采取的風(fēng)險(xiǎn)控制措施施行情況，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)；信息與溝通是指企業(yè)能夠準(zhǔn)確、及時(shí)的將經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)過中所需的信息進(jìn)行傳遞與反應(yīng)，確保企業(yè)內(nèi)部之間、企業(yè)與外部之間的信息暢通，實(shí)現(xiàn)有效地溝通。信息與溝通評(píng)價(jià)則是在企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的信息搜集、信息傳遞、信息反應(yīng)情況以及企業(yè)內(nèi)外部人員的信息溝通等方面的評(píng)價(jià)；內(nèi)部監(jiān)督是指由企業(yè)本身組織的對(duì)其內(nèi)部控制建設(shè)與運(yùn)行情況進(jìn)行的檢查工作，以此發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，并進(jìn)行改良的經(jīng)過，內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)則是對(duì)企業(yè)進(jìn)行的針對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與運(yùn)行能否做到了適當(dāng)、適時(shí)的監(jiān)督檢查，并且對(duì)從中認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行整改情況的評(píng)價(jià)。3.4內(nèi)部控制評(píng)價(jià)原則在對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)，根據(jù)國(guó)有企業(yè)的特質(zhì)應(yīng)在下面基礎(chǔ)之上對(duì)其評(píng)價(jià)：3.4.1風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)首要以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，華而不實(shí)，隱性風(fēng)險(xiǎn)的辨別與防備需要十分注意，然后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的概率以及大小和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的單個(gè)或是整體控制目的的實(shí)現(xiàn)可能造成的影響程度來判定重點(diǎn)區(qū)域、重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程等。在當(dāng)下經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜與多元化的背景下，國(guó)有企業(yè)的改革深化已經(jīng)進(jìn)入到關(guān)鍵時(shí)刻，這也造成了國(guó)有企業(yè)外部的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)逐步嚴(yán)峻和內(nèi)部的不穩(wěn)定性并存的雙重風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)有企業(yè)設(shè)置內(nèi)部控制體系的首要目的就是盡可能的躲避風(fēng)險(xiǎn)，為了國(guó)有企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)定、安全的轉(zhuǎn)型，充分發(fā)揮企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，在企業(yè)內(nèi)應(yīng)注重對(duì)經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)過中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨別與分析，培養(yǎng)企業(yè)預(yù)防、躲避各類風(fēng)險(xiǎn)的能力，因而，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)首要基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則。3.4.2科學(xué)性原則影響企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行的因素有很多，各個(gè)不同的因素之間也會(huì)存在著某種影響關(guān)系，因而評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)符合科學(xué)性原則，內(nèi)容符合客觀規(guī)律的發(fā)展，知足企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理需要，將各個(gè)影響因素的整合效應(yīng)考慮進(jìn)來，最大程度的反映企業(yè)與控制目的之間的關(guān)系，反映出企業(yè)的業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)，準(zhǔn)確的揭示企業(yè)在運(yùn)營(yíng)經(jīng)過可能面臨到的各種風(fēng)險(xiǎn)情況等。在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)選擇恰當(dāng)?shù)?、能夠反映企業(yè)真實(shí)情況的評(píng)價(jià)指標(biāo)，并且應(yīng)充分考慮這些指標(biāo)間的互相聯(lián)絡(luò)性，科學(xué)的進(jìn)行討論分析，遵循科學(xué)性原則才能使得內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)愈加真實(shí)，反映出國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)與運(yùn)行情況，有利于企業(yè)更好、更有效的進(jìn)行加強(qiáng)改良工作。3.4.3可操作性原則在進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)，設(shè)置的評(píng)價(jià)體系應(yīng)盡可能具備可操作性與可執(zhí)行性，應(yīng)能做到數(shù)據(jù)易于搜集整理，方式方法易于理解使用，既能夠真實(shí)地反映出企業(yè)內(nèi)部控制施行的詳細(xì)情況，也能夠考慮到評(píng)價(jià)工作能否能夠?qū)嶋H進(jìn)行操作[31],工作內(nèi)容能否執(zhí)行。只要遵循了可操作性原則，才能使得內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作能夠順利的進(jìn)行下去，大大提高內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的效率，可操作原則是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)由理論變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的途徑。3.4.4成本效益原則進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作需要消耗損費(fèi)企業(yè)大量的人力物力，很多企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)采用自我評(píng)估與社會(huì)評(píng)估兩部分，因而在進(jìn)行這項(xiàng)工作之前，我們必需要對(duì)其進(jìn)行成本上的預(yù)算、控制，合理的進(jìn)行指標(biāo)設(shè)置工作，爭(zhēng)取以適當(dāng)?shù)某杀精@得最大的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)最科學(xué)有效的評(píng)價(jià)，這就需要對(duì)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作所需的成本與可能實(shí)現(xiàn)的效益之間進(jìn)行平衡，做出最有利于企業(yè)的決策。企業(yè)的內(nèi)部控制程序繁多，各項(xiàng)之間互相關(guān)聯(lián)，對(duì)企業(yè)的影響程度不同，假如將每一項(xiàng)都考慮在內(nèi)，會(huì)造成時(shí)間與成本上的浪費(fèi)，因而需要把握住企業(yè)業(yè)務(wù)流程中的重要環(huán)節(jié)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的關(guān)鍵，選擇最具有代表性、最重要和最關(guān)鍵的指標(biāo)作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，節(jié)約成本的同時(shí)又能夠?qū)崿F(xiàn)評(píng)價(jià)目的。3.4.5及時(shí)性原則日常的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作是遵循一定的時(shí)間間隔進(jìn)行的，但是當(dāng)企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、戰(zhàn)略目的、經(jīng)營(yíng)政策發(fā)生重大改變時(shí)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系