基于企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險及其規(guī)避對策的研究

基于企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險及其規(guī)避對策的研究基于企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險及其躲避對策的研究

稅務(wù)籌劃是一種企業(yè)籌劃行為，納稅人在合乎國家法規(guī)制度的前提下，按照稅收政策的有關(guān)規(guī)定，科學(xué)、合理地安頓自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動，選擇適宜的納稅計劃來促進(jìn)企業(yè)稅收利益的最大化。是企業(yè)進(jìn)行節(jié)稅和避稅的主要途徑和措施。通過稅收籌劃不僅能夠節(jié)儉賦稅，還能夠提高納稅人的納稅意識，能夠促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最大化。稅收籌劃有三個特點：一是籌劃具有合法性。二是納稅之前就需要進(jìn)行周密的籌劃。三是稅收籌劃的目的較為明確。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中存在的主要風(fēng)險問題分析

〔1〕稅務(wù)籌劃過程中的政策風(fēng)險。隨著企業(yè)中舊政策的取消以及新政策的推出，企業(yè)的稅收籌劃活動出現(xiàn)了較多的不確定性因素。外加政府政策的不確定性和短時效性的特點，給稅收籌劃帶來較大的風(fēng)險。市場經(jīng)濟的開展和國家經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整對稅收政策提出了更高的要求。為適應(yīng)國民經(jīng)濟的開展，稅收政策必須做出相應(yīng)變更。但是在政策變更的過程中有著較為復(fù)雜的程序，從而使得企業(yè)選擇的節(jié)稅政策失去了原有的效用，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的失敗，嚴(yán)重情況下企業(yè)會面臨被查稅的風(fēng)險。

〔2〕稅務(wù)籌劃過程中的操作風(fēng)險。稅務(wù)籌劃對于籌劃者的專業(yè)知識要求相對較高。在籌劃過程中，由于企業(yè)相關(guān)人員對財務(wù)會計方面的知識不夠精通，不熟悉一些稅收法律知識，對稅收的理解存在偏差，從而導(dǎo)致稅收籌劃上的失敗。從客觀角度來講，我國的稅收有著較多立法層次，關(guān)于稅收的法律和法規(guī)政策之間存在沖突，一些規(guī)章制度含糊不清為企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來較大的風(fēng)險。

〔3〕企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險。一般情況下，制定稅務(wù)籌劃的計劃需要按照企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境制定，稅務(wù)籌劃效用的發(fā)揮也依賴企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境。特殊情況下，稅務(wù)籌劃還要求企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動滿足其他方面的條件。示例，稅務(wù)籌劃需要滿足產(chǎn)業(yè)政策的選擇和政策年限的規(guī)定，還要滿足企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)的要求。合理的籌劃措施是建立在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動合理預(yù)期的根底上。但是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營往往受到內(nèi)外部環(huán)境的影響和制約，如果內(nèi)部經(jīng)營不能到達(dá)企業(yè)預(yù)期的目的，就會使得稅務(wù)籌劃效果降低。一些企業(yè)在實施稅務(wù)籌劃過程中，為了到達(dá)一定的目的而采取不正當(dāng)?shù)拇胧┗蛘呤沁^渡的行為導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)混亂的經(jīng)營機制，使企業(yè)面臨較大的風(fēng)險。

〔4〕納稅人的主觀判斷帶來的風(fēng)險。在稅務(wù)籌劃過程中，納稅人的主管臆斷往往影響籌劃的有效性。一般情況下，納稅人的主觀臆斷包括兩個方面：一個是對稅收政策的認(rèn)識；另一個方面是對稅收條件的認(rèn)識和判斷。有著較強專業(yè)根底的納稅人能夠理解稅收、會計以及財務(wù)方面的政策，對這些知識有著較高程度的掌握，在這種情況下稅務(wù)籌劃的成功率相對較高。相反，如果納稅人專業(yè)知識相對較差，沒有系統(tǒng)的學(xué)習(xí)財務(wù)、會計和法律等方面的知識，就會使稅務(wù)籌劃不足可操作性。從我國企業(yè)的開展?fàn)顩r來看，納稅人對于相關(guān)政策認(rèn)識不夠，從而使得稅務(wù)籌劃活動存在較大的主觀性風(fēng)險。

二、稅務(wù)籌劃中躲避風(fēng)險的對策探討

〔1〕加強籌劃者對稅收政策的學(xué)習(xí)。國家的稅收政策往往處于不斷開展變化的情況，無論是稅收籌劃者還是企業(yè)都應(yīng)該加強對稅收政策的學(xué)習(xí)，對于稅收相關(guān)的法律和法規(guī)政策能夠準(zhǔn)確地把握。全面把握稅收政策是躲避稅收籌劃風(fēng)險的主要途徑和關(guān)鍵方式。在稅務(wù)籌劃過程中，應(yīng)該綜合應(yīng)用相關(guān)法律政策。稅務(wù)籌劃從某個角度來講是利用稅收政策的變化和企業(yè)經(jīng)濟的變化來尋找稅收上的節(jié)稅空間和主要突破點，以此到達(dá)經(jīng)濟利益的最大化。完整的稅收籌劃應(yīng)該綜合考慮到企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營環(huán)境的變化情況，尤其是對于國家稅收政策的變動要密切關(guān)注，深入學(xué)習(xí)有關(guān)稅收政策改革的知識。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該增強稅收籌劃的風(fēng)險意識，對于生產(chǎn)經(jīng)營過程中的相關(guān)信息能夠熟練掌握，依據(jù)國家稅收政策的變動和調(diào)整對稅收籌劃方式進(jìn)行調(diào)整，選擇適宜的稅收籌劃計劃來躲避稅收籌劃過程中出現(xiàn)的一系列風(fēng)險問題，進(jìn)而增強企業(yè)的稅收。

〔2〕優(yōu)化稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)之間的關(guān)系。稅務(wù)籌劃的主要目的是減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是要到達(dá)減稅目的往往需要經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的同意。企業(yè)只有在遵守法律法規(guī)的前提下實施的稅務(wù)籌劃才能取得稅收利益。而稅務(wù)籌劃活動的運作往往處于法律的邊界，導(dǎo)致籌劃人員對于籌劃界限難以準(zhǔn)確的把握。因此，為了提高稅務(wù)籌劃的有效性，企業(yè)中的稅務(wù)籌劃人員應(yīng)該加強對專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，熟悉稅收法律政策，按照稅收法律規(guī)定的具體方式進(jìn)行稅收操作管理，從而更好地保證稅收操作的合法性。此外，企業(yè)應(yīng)該加強與稅務(wù)機關(guān)的交流溝通，對于稅務(wù)機關(guān)的征稅辦法和管理特點有分明的了解，在溝通中與稅務(wù)機關(guān)建立良好的關(guān)系，在稅務(wù)籌劃過程中取得稅務(wù)機關(guān)的指導(dǎo)，得到稅務(wù)機關(guān)的支持，爭取在稅務(wù)籌劃方面得到稅務(wù)機關(guān)的指導(dǎo)，從而防止籌劃過程中出現(xiàn)的操作風(fēng)險。

〔3〕加強稅務(wù)籌劃的風(fēng)險管理意識。稅務(wù)籌劃的計劃波及企業(yè)的各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)和生產(chǎn)活動，主要有采購、生產(chǎn)、籌資和投資等環(huán)節(jié)，所以需要企業(yè)不同部門之間進(jìn)行密切合作。在執(zhí)行稅務(wù)籌劃時，需要對存在的風(fēng)險加強管理，從事稅務(wù)籌劃的相關(guān)人員應(yīng)該具有風(fēng)險管理意識，能夠在企業(yè)各個環(huán)節(jié)的生產(chǎn)經(jīng)營中保持警惕性。稅務(wù)籌劃的風(fēng)險可謂是無處不在的，主要受到國家政策的變化和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化的影響。因此，企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中應(yīng)該建立一套科學(xué)有效的稅務(wù)籌劃預(yù)警機制，實時監(jiān)控稅務(wù)籌劃過程中出現(xiàn)的潛在風(fēng)險。在風(fēng)險監(jiān)控的根底上探索出一套合理的稅務(wù)籌劃辨認(rèn)辦法和應(yīng)對風(fēng)險的策略，根據(jù)企業(yè)的具體經(jīng)營情況修正稅收籌劃計劃，以此找到切合實際的風(fēng)險管理模式來提高企業(yè)的綜合實力。

〔4〕提高稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)。納稅人員的主觀臆斷往往對稅務(wù)籌劃的時效性有較大影響。為了增強稅務(wù)籌劃的功效，防止主觀臆斷帶來的失誤，籌劃人員不僅需要具有專業(yè)知識和技能，還需要有良好的綜合素質(zhì)。在實際工作過程中，稅務(wù)籌劃人員應(yīng)該減少主觀臆斷，根據(jù)專業(yè)知識對企業(yè)的具體經(jīng)營情況進(jìn)行分析，提高其對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的辨認(rèn)能力。企業(yè)需要引進(jìn)高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃人才，不斷培養(yǎng)稅務(wù)籌劃人員處理稅務(wù)的能力。此外，企業(yè)管理者還需要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營開展?fàn)顩r聘用專業(yè)化的經(jīng)營管理人才，提高整個企業(yè)稅務(wù)籌劃部門的專業(yè)素質(zhì)，使他們的綜合能力得到充沛發(fā)揮。

三、結(jié)束語

影響稅務(wù)籌劃風(fēng)險的因素相對較多，具體分為外部因素和內(nèi)部因素。企業(yè)需要在整體環(huán)境作用下對稅收籌劃風(fēng)險進(jìn)行綜合評估，從而實施與風(fēng)險相對應(yīng)的策