基于企業(yè)稅務籌劃的風險及其規(guī)避對策的研究

基于企業(yè)稅務籌劃的風險及其規(guī)避對策的研究基于企業(yè)稅務籌劃的風險及其躲避對策的研究

稅務籌劃是一種企業(yè)籌劃行為，納稅人在合乎國家法規(guī)制度的前提下，按照稅收政策的有關規(guī)定，科學、合理地安頓自己的生產經營活動，選擇適宜的納稅計劃來促進企業(yè)稅收利益的最大化。是企業(yè)進行節(jié)稅和避稅的主要途徑和措施。通過稅收籌劃不僅能夠節(jié)儉賦稅，還能夠提高納稅人的納稅意識，能夠促進企業(yè)生產經營的最大化。稅收籌劃有三個特點：一是籌劃具有合法性。二是納稅之前就需要進行周密的籌劃。三是稅收籌劃的目的較為明確。

一、企業(yè)稅務籌劃過程中存在的主要風險問題分析

〔1〕稅務籌劃過程中的政策風險。隨著企業(yè)中舊政策的取消以及新政策的推出，企業(yè)的稅收籌劃活動出現了較多的不確定性因素。外加政府政策的不確定性和短時效性的特點，給稅收籌劃帶來較大的風險。市場經濟的開展和國家經濟結構的調整對稅收政策提出了更高的要求。為適應國民經濟的開展，稅收政策必須做出相應變更。但是在政策變更的過程中有著較為復雜的程序，從而使得企業(yè)選擇的節(jié)稅政策失去了原有的效用，導致稅務籌劃的失敗，嚴重情況下企業(yè)會面臨被查稅的風險。

〔2〕稅務籌劃過程中的操作風險。稅務籌劃對于籌劃者的專業(yè)知識要求相對較高。在籌劃過程中，由于企業(yè)相關人員對財務會計方面的知識不夠精通，不熟悉一些稅收法律知識，對稅收的理解存在偏差，從而導致稅收籌劃上的失敗。從客觀角度來講，我國的稅收有著較多立法層次，關于稅收的法律和法規(guī)政策之間存在沖突，一些規(guī)章制度含糊不清為企業(yè)的稅務籌劃帶來較大的風險。

〔3〕企業(yè)的生產經營風險。一般情況下，制定稅務籌劃的計劃需要按照企業(yè)的生產經營環(huán)境制定，稅務籌劃效用的發(fā)揮也依賴企業(yè)的經營環(huán)境。特殊情況下，稅務籌劃還要求企業(yè)的生產經營活動滿足其他方面的條件。示例，稅務籌劃需要滿足產業(yè)政策的選擇和政策年限的規(guī)定，還要滿足企業(yè)生產技術的要求。合理的籌劃措施是建立在企業(yè)生產經營活動合理預期的根底上。但是企業(yè)的生產經營往往受到內外部環(huán)境的影響和制約，如果內部經營不能到達企業(yè)預期的目的，就會使得稅務籌劃效果降低。一些企業(yè)在實施稅務籌劃過程中，為了到達一定的目的而采取不正當的措施或者是過渡的行為導致企業(yè)內部出現混亂的經營機制，使企業(yè)面臨較大的風險。

〔4〕納稅人的主觀判斷帶來的風險。在稅務籌劃過程中，納稅人的主管臆斷往往影響籌劃的有效性。一般情況下，納稅人的主觀臆斷包括兩個方面：一個是對稅收政策的認識；另一個方面是對稅收條件的認識和判斷。有著較強專業(yè)根底的納稅人能夠理解稅收、會計以及財務方面的政策，對這些知識有著較高程度的掌握，在這種情況下稅務籌劃的成功率相對較高。相反，如果納稅人專業(yè)知識相對較差，沒有系統(tǒng)的學習財務、會計和法律等方面的知識，就會使稅務籌劃不足可操作性。從我國企業(yè)的開展狀況來看，納稅人對于相關政策認識不夠，從而使得稅務籌劃活動存在較大的主觀性風險。

二、稅務籌劃中躲避風險的對策探討

〔1〕加強籌劃者對稅收政策的學習。國家的稅收政策往往處于不斷開展變化的情況，無論是稅收籌劃者還是企業(yè)都應該加強對稅收政策的學習，對于稅收相關的法律和法規(guī)政策能夠準確地把握。全面把握稅收政策是躲避稅收籌劃風險的主要途徑和關鍵方式。在稅務籌劃過程中，應該綜合應用相關法律政策。稅務籌劃從某個角度來講是利用稅收政策的變化和企業(yè)經濟的變化來尋找稅收上的節(jié)稅空間和主要突破點，以此到達經濟利益的最大化。完整的稅收籌劃應該綜合考慮到企業(yè)內部的經營環(huán)境的變化情況，尤其是對于國家稅收政策的變動要密切關注，深入學習有關稅收政策改革的知識。除此之外，企業(yè)還應該增強稅收籌劃的風險意識，對于生產經營過程中的相關信息能夠熟練掌握，依據國家稅收政策的變動和調整對稅收籌劃方式進行調整，選擇適宜的稅收籌劃計劃來躲避稅收籌劃過程中出現的一系列風險問題，進而增強企業(yè)的稅收。

〔2〕優(yōu)化稅務機關和企業(yè)之間的關系。稅務籌劃的主要目的是減輕企業(yè)的稅收負擔。但是要到達減稅目的往往需要經過稅務機關的同意。企業(yè)只有在遵守法律法規(guī)的前提下實施的稅務籌劃才能取得稅收利益。而稅務籌劃活動的運作往往處于法律的邊界，導致籌劃人員對于籌劃界限難以準確的把握。因此，為了提高稅務籌劃的有效性，企業(yè)中的稅務籌劃人員應該加強對專業(yè)知識的學習，熟悉稅收法律政策，按照稅收法律規(guī)定的具體方式進行稅收操作管理，從而更好地保證稅收操作的合法性。此外，企業(yè)應該加強與稅務機關的交流溝通，對于稅務機關的征稅辦法和管理特點有分明的了解，在溝通中與稅務機關建立良好的關系，在稅務籌劃過程中取得稅務機關的指導，得到稅務機關的支持，爭取在稅務籌劃方面得到稅務機關的指導，從而防止籌劃過程中出現的操作風險。

〔3〕加強稅務籌劃的風險管理意識。稅務籌劃的計劃波及企業(yè)的各個生產環(huán)節(jié)和生產活動，主要有采購、生產、籌資和投資等環(huán)節(jié)，所以需要企業(yè)不同部門之間進行密切合作。在執(zhí)行稅務籌劃時，需要對存在的風險加強管理，從事稅務籌劃的相關人員應該具有風險管理意識，能夠在企業(yè)各個環(huán)節(jié)的生產經營中保持警惕性。稅務籌劃的風險可謂是無處不在的，主要受到國家政策的變化和企業(yè)經營環(huán)境變化的影響。因此，企業(yè)在稅務籌劃過程中應該建立一套科學有效的稅務籌劃預警機制，實時監(jiān)控稅務籌劃過程中出現的潛在風險。在風險監(jiān)控的根底上探索出一套合理的稅務籌劃辨認辦法和應對風險的策略，根據企業(yè)的具體經營情況修正稅收籌劃計劃，以此找到切合實際的風險管理模式來提高企業(yè)的綜合實力。

〔4〕提高稅務籌劃人員的綜合素質。納稅人員的主觀臆斷往往對稅務籌劃的時效性有較大影響。為了增強稅務籌劃的功效，防止主觀臆斷帶來的失誤，籌劃人員不僅需要具有專業(yè)知識和技能，還需要有良好的綜合素質。在實際工作過程中，稅務籌劃人員應該減少主觀臆斷，根據專業(yè)知識對企業(yè)的具體經營情況進行分析，提高其對企業(yè)經營風險的辨認能力。企業(yè)需要引進高素質的稅務籌劃人才，不斷培養(yǎng)稅務籌劃人員處理稅務的能力。此外，企業(yè)管理者還需要根據企業(yè)的經營開展狀況聘用專業(yè)化的經營管理人才，提高整個企業(yè)稅務籌劃部門的專業(yè)素質，使他們的綜合能力得到充沛發(fā)揮。

三、結束語

影響稅務籌劃風險的因素相對較多，具體分為外部因素和內部因素。企業(yè)需要在整體環(huán)境作用下對稅收籌劃風險進行綜合評估，從而實施與風險相對應的策