社會(huì)保障基金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算辦法

PAGE\*Arabic36社會(huì)保障基金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算辦法目錄TOC\o"1-1"\h\z\u第一部分總則 1第二部分會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào) 3第三部分會(huì)計(jì)科目使用說明 4第四部分會(huì)計(jì)報(bào)表格式 21

第一部分總則一、為了規(guī)范社會(huì)保障基金財(cái)政專戶（以下簡(jiǎn)稱“財(cái)政專戶”）的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》，結(jié)合《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》（財(cái)社〔2017〕144號(hào)）、《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2017〕28號(hào)）等制定本辦法。二、本辦法適用于各級(jí)財(cái)政部門財(cái)政專戶的核算和管理工作，核算范圍包括在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依據(jù)《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》建立的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金（包括城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金、合并實(shí)施的城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金）、工傷保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、生育保險(xiǎn)基金（職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)與生育保險(xiǎn)合并實(shí)施的地區(qū)，不再單列生育保險(xiǎn)基金），及城鄉(xiāng)醫(yī)療救助基金、疾病應(yīng)急救助基金等基金（以下統(tǒng)稱社會(huì)保障基金）。三、財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)將社會(huì)保障基金按照險(xiǎn)種及不同制度分賬核算。四、財(cái)政專戶的會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金委托投資等部分業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。五、財(cái)政專戶的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。六、財(cái)政專戶的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。七、財(cái)政專戶的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間的起訖日期采用公歷制。八、財(cái)政專戶的會(huì)計(jì)核算以人民幣為本位幣。九、財(cái)政專戶的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：（一）財(cái)政專戶的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映社會(huì)保障基金的財(cái)務(wù)狀況和收支情況等信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。（二）財(cái)政專戶的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。（三）財(cái)政專戶的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行。十、財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目對(duì)社會(huì)保障基金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：（一）財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)區(qū)分險(xiǎn)種及不同制度，按照本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿。（二）財(cái)政部門原則上應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本辦法統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)，以便于填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目。（三）在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得只填列科目編號(hào)而不填列科目名稱。（四）在不違反本辦法的前提下，財(cái)政部門可以根據(jù)核算和管理工作需要對(duì)明細(xì)科目的設(shè)置作必要的補(bǔ)充。十一、財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財(cái)政專戶會(huì)計(jì)報(bào)表：（一）財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，區(qū)分基金險(xiǎn)種及不同制度分別編制財(cái)政專戶會(huì)計(jì)報(bào)表。（二）財(cái)政專戶會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支表。（三）財(cái)政專戶會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度編制。（四）財(cái)政專戶會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、編報(bào)及時(shí)。十二、財(cái)政專戶相關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)檔案管理以及內(nèi)部控制等，應(yīng)當(dāng)遵循《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)管理基礎(chǔ)工作規(guī)定》及國(guó)家有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范等相關(guān)法律、規(guī)章和制度規(guī)定。財(cái)政專戶相關(guān)會(huì)計(jì)信息化工作，應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部制定的相關(guān)社會(huì)保障資金信息化工作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，確保利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段開展會(huì)計(jì)核算及生成的會(huì)計(jì)信息符合本辦法的規(guī)定。十三、本辦法自2019年1月1日起施行。《社會(huì)保障基金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算暫行辦法》（財(cái)社字〔1999〕118號(hào)）同時(shí)廢止。第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)序號(hào)科目編號(hào)科目名稱備注一、資產(chǎn)類11003銀行存款21101暫付款31201債券投資41202委托投資企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金（省級(jí)）專用科目二、負(fù)債類52001暫收款62101借入款項(xiàng)三、凈資產(chǎn)類73001財(cái)政專戶結(jié)余四、收入類84001社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入包括職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)待轉(zhuǎn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入94101財(cái)政補(bǔ)貼收入104102集體補(bǔ)助收入城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金專用科目114201利息收入包括職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)待轉(zhuǎn)利息收入124202委托投資收益企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金專用科目134301轉(zhuǎn)移收入144401上級(jí)補(bǔ)助收入154402下級(jí)上解收入164501其他收入五、支出類175001社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出185101大病保險(xiǎn)支出職工、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金專用科目195102勞動(dòng)能力鑒定支出工傷保險(xiǎn)基金專用科目205103工傷預(yù)防費(fèi)用支出工傷保險(xiǎn)基金專用科目215104穩(wěn)定崗位補(bǔ)貼支出失業(yè)保險(xiǎn)基金專用科目225105技能提升補(bǔ)貼支出失業(yè)保險(xiǎn)基金專用科目235106城鄉(xiāng)醫(yī)療救助補(bǔ)助支出城鄉(xiāng)醫(yī)療救助基金專用科目245107疾病應(yīng)急救助支出疾病應(yīng)急救助基金專用科目255201轉(zhuǎn)移支出265301上解上級(jí)支出275302補(bǔ)助下級(jí)支出285401其他支出第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說明第一節(jié)資產(chǎn)類1003銀行存款一、本科目核算財(cái)政部門在銀行開設(shè)的財(cái)政專戶中各項(xiàng)社會(huì)保障基金的存款金額。二、本科目可以根據(jù)實(shí)際情況按照開戶銀行、活期定期存款、存儲(chǔ)期限等進(jìn)行明細(xì)核算。三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：（一）按規(guī)定財(cái)政專戶接收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入、接收稅務(wù)機(jī)關(guān)、收入戶、支出戶、國(guó)庫(kù)“待劃轉(zhuǎn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”分戶繳入的利息收入、接收委托投資運(yùn)營(yíng)資金、接收委托投資收益、接收財(cái)政補(bǔ)貼收入、接收轉(zhuǎn)移收入、接收上級(jí)財(cái)政專戶劃撥或下級(jí)財(cái)政專戶上解基金、接收跨省異地就醫(yī)資金等時(shí)，按照實(shí)際收到金額，借記本科目，貸記相關(guān)科目。（二）按規(guī)定從財(cái)政專戶向上級(jí)或下級(jí)財(cái)政專戶上繳或劃撥基金、根據(jù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)用款計(jì)劃和預(yù)算或?qū)嶋H支出明細(xì)清單向支出戶撥付基金、撥付委托投資運(yùn)營(yíng)資金、支付跨省異地就醫(yī)資金等時(shí)，按照實(shí)際劃撥或支付金額，借記相關(guān)科目，貸記本科目。四、“銀行存款”賬應(yīng)當(dāng)定期與經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、開戶銀行核對(duì)，原則上每月核對(duì)一次。月度終了，銀行存款賬面余額與經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、開戶銀行提供的對(duì)賬憑證余額之間如有差額，應(yīng)當(dāng)逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。五、本科目期末借方余額，反映財(cái)政專戶銀行存款余額。1101暫付款一、本科目核算財(cái)政專戶在社會(huì)保障基金業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的各類暫付、應(yīng)收款項(xiàng)，包括財(cái)政專戶各類預(yù)付、預(yù)撥、先行支付、墊付款項(xiàng)等。企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金向上級(jí)歸集的委托投資資金，以及職工、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金跨省異地就醫(yī)的預(yù)付資金，通過本科目核算?；踞t(yī)療保險(xiǎn)基金、工傷保險(xiǎn)基金按規(guī)定先行支付的醫(yī)療、工傷保險(xiǎn)待遇支出通過本科目核算。城鄉(xiāng)醫(yī)療救助基金按規(guī)定向定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供一定預(yù)付資金額度，減免救助對(duì)象住院押金，通過本科目核算。疾病應(yīng)急救助基金按規(guī)定向經(jīng)常承擔(dān)急救工作的定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)預(yù)撥部分資金，通過本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照暫付款種類進(jìn)行核算。（一）對(duì)于企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金向上級(jí)歸集的委托投資資金，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“委托上級(jí)投資”明細(xì)科目，核算向上級(jí)歸集的委托投資資金的本金、委托投資資金所產(chǎn)生的存款利息、投資收益。（二）對(duì)于職工、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金異地就醫(yī)的預(yù)付資金，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“異地就醫(yī)預(yù)付金”明細(xì)科目，并在該明細(xì)科目下按照預(yù)付對(duì)方地區(qū)進(jìn)行明細(xì)核算，核算參保地區(qū)向就醫(yī)地區(qū)劃撥的異地就醫(yī)預(yù)付資金。三、暫付款的主要賬務(wù)處理如下：（一）企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金將委托投資資金歸集到上級(jí)基金，按照實(shí)際劃出的金額，借記本科目（委托上級(jí)投資），貸記“銀行存款”科目。非省級(jí)基金收到歸集到上級(jí)基金的委托投資資金的存款利息通知，按照應(yīng)確認(rèn)的總金額，借記本科目（委托上級(jí)投資），按照本級(jí)委托投資資金產(chǎn)生的利息金額，貸記“利息收入”科目，按照下級(jí)歸集的委托投資資金產(chǎn)生的利息金額，貸記“暫收款（下級(jí)歸集委托投資）”科目。非省級(jí)基金收到歸集到上級(jí)基金的委托投資資金的投資收益通知，按照應(yīng)確認(rèn)的投資收益或投資損失總金額，借記或貸記本科目（委托上級(jí)投資），按照本級(jí)委托投資資金形成的投資收益或投資損失，貸記或借記“委托投資收益”科目，按照下級(jí)歸集的委托投資資金形成的投資收益或投資損失，貸記或借記“暫收款（下級(jí)歸集委托投資）”科目。收到上級(jí)基金劃回的委托投資資金本金、利息和投資收益，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照應(yīng)收回的委托投資資金本金金額，貸記本科目（委托上級(jí)投資），按照應(yīng)收回的委托投資資金存款利息，貸記本科目（委托上級(jí)投資）科目，按照實(shí)際收回的金額與應(yīng)收回的委托投資資金本金和利息之間的差額，貸記或借記本科目（委托上級(jí)投資）科目。（二）職工、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金增加異地就醫(yī)暫付款時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生金額，借記本科目（異地就醫(yī)預(yù)付金），貸記“銀行存款”等科目；沖銷異地就醫(yī)暫付款時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（異地就醫(yī)預(yù)付金）。（三）支付其他各類預(yù)付、預(yù)撥、先行支付、墊付等款項(xiàng)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回、結(jié)算各類預(yù)付、預(yù)撥、先行支付、墊付等款項(xiàng)，按照實(shí)際收回或結(jié)算的金額，借記“銀行存款”“社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出”等科目，貸記本科目。（四）因債務(wù)人等特殊原因確實(shí)無法收回的暫付款，按照?qǐng)?bào)經(jīng)批準(zhǔn)后列作其他支出的金額，借記“其他支出”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映財(cái)政專戶尚未結(jié)清的暫付款項(xiàng)。1201債券投資一、本科目核算財(cái)政專戶按規(guī)定購(gòu)入國(guó)債的成本。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照國(guó)債的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、債券投資的主要賬務(wù)處理如下：（一）按規(guī)定購(gòu)買國(guó)債，按照實(shí)際支付的金額（包括購(gòu)買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)），借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（二）到期收回國(guó)債本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓國(guó)債，按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”科目，按照債券賬面余額，貸記本科目，按照其差額，貸記“利息收入”科目。四、本科目期末借方余額，反映社會(huì)保險(xiǎn)基金持有的國(guó)債購(gòu)入成本。1202委托投資一、本科目核算企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的省級(jí)基金按規(guī)定及委托投資合同約定劃撥給受托機(jī)構(gòu)的委托投資資金本金，以及委托投資資金形成的投資收益或投資損失。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“本金”“投資收益”兩個(gè)明細(xì)科目，并按照受托機(jī)構(gòu)、委托投資資金來源等進(jìn)行明細(xì)核算。三、委托投資的主要賬務(wù)處理如下：（一）省級(jí)基金從財(cái)政專戶向受托機(jī)構(gòu)劃撥委托投資資金，按照實(shí)際劃轉(zhuǎn)的金額，借記本科目（本金）科目，貸記“銀行存款”科目。（二）省級(jí)基金收到受托機(jī)構(gòu)提供的關(guān)于委托投資資金投資收益的相關(guān)通知，按照應(yīng)確認(rèn)的投資收益或投資損失金額，借記或貸記本科目（投資收益）科目，按照本級(jí)委托投資資金形成的投資收益或投資損失，貸記或借記“委托投資收益”科目，按照下級(jí)歸集的委托投資資金形成的投資收益或投資損失，貸記或借記“暫收款（下級(jí)歸集委托投資）”科目。（三）省級(jí)基金收回委托投資資金的本金和投資收益，按照實(shí)際轉(zhuǎn)入的金額，借記“銀行存款”科目，按照應(yīng)收回的委托投資本金金額，貸記本科目（本金），按照實(shí)際收回的金額與應(yīng)收回的委托投資資金本金之間的差額，貸記或借記“委托投資（投資收益）”科目。（四）省級(jí)基金將已確認(rèn)的委托投資收益轉(zhuǎn)作委托投資本金，按照實(shí)際劃轉(zhuǎn)的金額，借記本科目（本金），貸記本科目（投資收益）科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金省級(jí)委托投資資金的本金及投資損益余額。第二節(jié)負(fù)債類2001暫收款一、本科目核算社會(huì)保障基金業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的各類暫收款項(xiàng)。企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收到下級(jí)歸集的委托投資資金，以及職工、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收支活動(dòng)中形成的暫收款，跨省異地就醫(yī)的預(yù)收和清算資金，國(guó)庫(kù)“待劃轉(zhuǎn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”分戶轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶待拆分的利息收入等通過本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照暫收款的種類進(jìn)行明細(xì)核算。財(cái)政部門按照經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的繳存明細(xì)核算暫收款項(xiàng)。對(duì)于企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收到下級(jí)歸集的委托投資資金，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“下級(jí)歸集委托投資”明細(xì)科目，核算下級(jí)歸集的委托投資資金本金、委托投資資金產(chǎn)生的存款利息、投資收益。對(duì)于職工、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金異地就醫(yī)的預(yù)付和清算資金，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“異地就醫(yī)暫收款”明細(xì)科目，用于核算參保地區(qū)上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)歸集的異地就醫(yī)預(yù)付金、清算資金，以及就醫(yī)地區(qū)接收參保地區(qū)劃撥的異地就醫(yī)預(yù)付金和清算資金。對(duì)于國(guó)庫(kù)“待劃轉(zhuǎn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”分戶轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶待拆分的利息收入應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“待拆分利息收入”明細(xì)科目，用于核算轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶待拆分的利息收入。三、暫收款的主要賬務(wù)處理如下：（一）企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收到下級(jí)歸集的委托投資資金，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（下級(jí)歸集委托投資）。省級(jí)基金收到下級(jí)基金歸集的委托投資資金所產(chǎn)生的存款利息，根據(jù)實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（下級(jí)歸集委托投資）。省級(jí)基金收到受托機(jī)構(gòu)提供的委托投資資金投資收益確認(rèn)通知，按照應(yīng)確認(rèn)的投資收益或投資損失金額，借記或貸記“委托投資（投資收益）”科目，按照本級(jí)委托投資資金形成的投資收益或投資損失金額，貸記或借記“委托投資收益”科目，按照下級(jí)歸集的委托投資資金形成的投資收益或投資損失金額，貸記或借記本科目（下級(jí)歸集委托投資）。非省級(jí)基金收到歸集到上級(jí)基金的委托投資資金的存款利息通知，按照確認(rèn)的總金額，借記“暫付款（委托上級(jí)投資）”科目，按照本級(jí)委托投資資金產(chǎn)生的利息金額，貸記“利息收入”科目，按照下級(jí)歸集的委托投資資金產(chǎn)生的利息金額，貸記本科目（下級(jí)歸集委托投資）。非省級(jí)基金收到歸集到上級(jí)的委托投資資金的投資收益通知，按照應(yīng)確認(rèn)的投資收益或投資損失總金額，借記或貸記“暫付款（委托上級(jí)投資）”科目，按照本級(jí)委托投資資金形成的投資收益或投資損失，貸記或借記“委托投資收益”科目，按照下級(jí)歸集的委托投資資金形成的投資收益或投資損失，貸記或借記本科目（下級(jí)歸集委托投資）。向下級(jí)基金返還歸集的委托投資資金本金、利息和投資收益，按照實(shí)際劃出的金額，借記本科目（下級(jí)歸集委托投資），貸記“銀行存款”科目。（二）職工、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金取得異地就醫(yī)暫收款時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（異地就醫(yī)暫收款）；償付或結(jié)清異地就醫(yī)暫收款時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生金額，借記本科目（異地就醫(yī)暫收款），貸記銀行存款等科目。（三）取得其他暫收款項(xiàng)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。償付或結(jié)清暫收款項(xiàng)，按照實(shí)際償付或結(jié)清的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（四）因債權(quán)人等特殊原因確實(shí)無法償付的暫收款項(xiàng)，按照?qǐng)?bào)經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)為其他收入的金額，借記本科目，貸記“其他收入”科目。（五）收到國(guó)庫(kù)“待劃轉(zhuǎn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”分戶轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶待拆分的利息收入時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。按規(guī)定拆分為所屬社會(huì)保險(xiǎn)基金的利息收入時(shí)，借記本科目，貸記“利息收入”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映財(cái)政專戶尚未償付或結(jié)清的暫收款項(xiàng)。2101借入款項(xiàng)一、本科目核算社會(huì)保障基金運(yùn)行過程中形成的借入款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照借入款項(xiàng)對(duì)方單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、借入款項(xiàng)的主要賬務(wù)處理如下：（一）借入款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）歸還借款本息時(shí)，按照實(shí)際支付的本金金額，借記本科目，按照實(shí)際支付的利息金額，借記“其他支出”科目，按照實(shí)際支付的本息合計(jì)金額，貸記“銀行存款”科目。（三）借入款項(xiàng)由財(cái)政代為償還時(shí)，按照實(shí)際償還金額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)貼收入”科目。（四）因債權(quán)人等特殊原因確實(shí)無法償付的，按照?qǐng)?bào)經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)為其他收入的金額，借記本科目，貸記“其他收入”科目。四、本科目期末貸方余額，反映社會(huì)保障基金尚未償付的借入款項(xiàng)。第三節(jié)凈資產(chǎn)類3001財(cái)政專戶結(jié)余一、本科目核算財(cái)政專戶歷年累積的、收支相抵后的結(jié)余。二、財(cái)政專戶結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，將各收入類科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借記各收入類科目，貸記本科目?！拔型顿Y收益”科目結(jié)轉(zhuǎn)前如為借方余額，則借記本科目，貸記“委托投資收益”科目。（二）期末，將各支出類科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記各支出類科目。三、本科目期末貸方余額，反映期末財(cái)政專戶結(jié)余。第四節(jié)收入類4001社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入一、本科目核算用人單位和個(gè)人按規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)基金的保險(xiǎn)費(fèi)收入，以及其他資金（含財(cái)政資金）代參保對(duì)象繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入。二、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）發(fā)生財(cái)政專戶退還本年社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入的，按照退還的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶結(jié)余”科目。三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。4101財(cái)政補(bǔ)貼收入一、本科目核算財(cái)政給予社會(huì)保障基金的補(bǔ)助、對(duì)參保人員的繳費(fèi)補(bǔ)貼、對(duì)參保對(duì)象的待遇支出補(bǔ)助等。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照社會(huì)保障基金相關(guān)管理和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目。三、財(cái)政補(bǔ)貼收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到財(cái)政補(bǔ)貼時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶結(jié)余”科目。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。4102集體補(bǔ)助收入一、本科目核算村（社區(qū)）等集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金參保人的補(bǔ)助收入。二、集體補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到集體補(bǔ)助收入時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶結(jié)余”科目。三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。4201利息收入一、本科目核算財(cái)政專戶取得的利息收入、稅務(wù)機(jī)關(guān)、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收入戶、支出戶、國(guó)庫(kù)“待劃轉(zhuǎn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”分戶等繳入財(cái)政專戶的利息收入和企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金歸集到上級(jí)的委托投資資金取得的存款利息收入，以及社會(huì)保險(xiǎn)基金購(gòu)買國(guó)債取得的利息收入。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照利息種類設(shè)置“存款利息”“債券利息”明細(xì)科目。三、利息收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）財(cái)政專戶收到利息，按照實(shí)際收到的利息金額，借記“銀行存款”，貸記本科目。（二）對(duì)于省級(jí)企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，收到財(cái)政專戶存款利息時(shí)，按照實(shí)際收到的利息金額，借記“銀行存款”科目，按照財(cái)政專戶存款中下級(jí)歸集的委托投資資金所產(chǎn)生的存款利息金額，貸記“暫收款（下級(jí)歸集委托投資）”科目，按照歸屬于本級(jí)的財(cái)政專戶存款利息金額，貸記本科目。非省級(jí)企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金確認(rèn)歸集到上級(jí)的委托投資資金產(chǎn)生的存款利息，按照確認(rèn)的金額，借記“暫付款（委托上級(jí)投資）”科目，按照本級(jí)委托投資資金產(chǎn)生的利息金額，貸記本科目，按照下級(jí)歸集的委托投資資金產(chǎn)生的利息金額，貸記“暫收款（下級(jí)歸集委托投資）”科目。（三）收到購(gòu)買的國(guó)債利息，按照實(shí)際收到的利息金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（四）到期收回國(guó)債本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓，按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”科目，按照債券賬面余額，貸記“債券投資”科目，按照其差額，貸記本科目。（五）財(cái)政專戶收到國(guó)庫(kù)“待劃轉(zhuǎn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”分戶轉(zhuǎn)入的待拆分利息收入，按規(guī)定拆分為所屬社會(huì)保險(xiǎn)基金的利息收入時(shí)，按照拆分金額，借記“暫收款”等科目，貸記本科目。（六）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶結(jié)余”科目。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。4202委托投資收益一、本科目核算企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，直接（省級(jí)基金）或間接（非省級(jí)基金）委托國(guó)家授權(quán)的投資管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行投資運(yùn)營(yíng)所取得的凈收益或發(fā)生的凈損失。二、委托投資收益的主要賬務(wù)處理如下：（一）省級(jí)基金收到受托機(jī)構(gòu)提供的委托投資資金投資收益確認(rèn)通知，按照應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益或投資損失總金額，借記或貸記“委托投資（投資收益）”科目，按照本級(jí)委托投資資金形成的投資收益或投資損失，貸記或借記本科目，按照下級(jí)歸集的委托投資資金形成的投資收益或投資損失，貸記或借記“暫收款（下級(jí)歸集委托投資）”科目。（二）非省級(jí)基金收到上級(jí)有關(guān)委托投資資金投資收益的相關(guān)通知，按照應(yīng)確認(rèn)的投資收益或投資損失金額，借記或貸記“暫付款（委托上級(jí)投資）”科目，按照本級(jí)委托投資資金形成的投資收益或投資損失，貸記或借記本科目，按照下級(jí)歸集的委托投資資金形成的投資收益或投資損失，貸記或借記“暫收款（下級(jí)歸集委托投資）”科目。（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，借記或貸記本科目，貸記或借記“財(cái)政專戶結(jié)余”科目。三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。4301轉(zhuǎn)移收入一、本科目核算因參保對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)或跨制度流動(dòng)而劃入的財(cái)政專戶收入。二、轉(zhuǎn)移收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）因參保對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)或跨制度流動(dòng)而劃入的基金，按照實(shí)際轉(zhuǎn)入的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）退回轉(zhuǎn)移收入時(shí)，按照實(shí)際退回的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶結(jié)余”科目。三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。4401上級(jí)補(bǔ)助收入一、本科目核算下級(jí)基金接收上級(jí)基金撥付的補(bǔ)助收入。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照資金類型進(jìn)行明細(xì)核算。三、上級(jí)補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶的上級(jí)基金撥付的補(bǔ)助資金時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶結(jié)余”科目。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。4402下級(jí)上解收入一、本科目核算上級(jí)基金接收下級(jí)基金上解的基金收入。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照資金類型和上解地區(qū)進(jìn)行明細(xì)核算。三、下級(jí)上解收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶的下級(jí)上解的基金收入，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶結(jié)余”科目。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。4501其他收入一、本科目核算除社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入、財(cái)政補(bǔ)貼收入、集體補(bǔ)助收入、利息收入、委托投資收益、轉(zhuǎn)移收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、下級(jí)上解收入外的收入，如社會(huì)保障基金取得的滯納金、違約金、跨年度退回或追回的社會(huì)保險(xiǎn)待遇、公益慈善等社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人捐助，以及其他經(jīng)統(tǒng)籌地區(qū)財(cái)政部門核準(zhǔn)的收入等。二、其他收入科目的主要賬務(wù)處理如下：（一）滯納金、違約金、跨年度退回或追回的社會(huì)保險(xiǎn)待遇、公益慈善等社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人捐助等收入繳入財(cái)政專戶時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）因債權(quán)人等特殊原因確實(shí)無法償付的暫收款項(xiàng)、借入款項(xiàng)，按照?qǐng)?bào)經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)為其他收入的金額，借記“暫收款”、“借入款項(xiàng)”科目，貸記本科目。（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶結(jié)余”科目。三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。第五節(jié)支出類5001社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出一、本科目核算經(jīng)辦機(jī)構(gòu)確認(rèn)的按規(guī)定支付給社會(huì)保險(xiǎn)對(duì)象的待遇支出，包括為特定人群繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)形成的支出（不含城鄉(xiāng)醫(yī)療救助基金按規(guī)定資助救助對(duì)象參保參合的補(bǔ)助支出）。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照社會(huì)保障基金相關(guān)管理和財(cái)務(wù)制度規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目。（一）對(duì)于企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“基本養(yǎng)老金”“醫(yī)療補(bǔ)助金”“喪葬補(bǔ)助金和撫恤金”“病殘X貼”等明細(xì)科目。（二）對(duì)于城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“基礎(chǔ)養(yǎng)老金”“個(gè)人賬戶養(yǎng)老金”“喪葬補(bǔ)助金”等明細(xì)科目。（三）對(duì)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“基本養(yǎng)老金”“喪葬補(bǔ)助金和撫恤金”“病殘X貼”等明細(xì)科目。（四）對(duì)于失業(yè)保險(xiǎn)基金，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“失業(yè)保險(xiǎn)金”“基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)”“喪葬補(bǔ)助金和撫恤金”“職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補(bǔ)貼”“其他費(fèi)用”等明細(xì)科目。（五）對(duì)于生育保險(xiǎn)基金，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“生育醫(yī)療費(fèi)用”“生育X貼”等明細(xì)科目。三、社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出的主要賬務(wù)處理如下：（一）根據(jù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)用款計(jì)劃和預(yù)算或?qū)嶋H支出明細(xì)清單向支出戶撥付基金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，借記“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，貸記本科目。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。5101大病保險(xiǎn)支出一、本科目核算按規(guī)定從城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金中劃轉(zhuǎn)資金用于城鄉(xiāng)居民大病保險(xiǎn)的支出。建立職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)大病保險(xiǎn)制度的地區(qū)，從職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金劃轉(zhuǎn)資金用于職工大病保險(xiǎn)的支出，參照城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金，通過本科目進(jìn)行核算。二、大病保險(xiǎn)支出的主要賬務(wù)處理如下：（一）從城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金中劃轉(zhuǎn)資金用于大病保險(xiǎn)時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金根據(jù)合同約定，因商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)承辦大病保險(xiǎn)出現(xiàn)超過合同約定盈余而收到商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的盈余返還時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金根據(jù)合同約定，因基本醫(yī)療保險(xiǎn)政策調(diào)整等政策性原因使商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)承辦大病保險(xiǎn)發(fā)生虧損而向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行補(bǔ)償時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，借記“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，貸記本科目。三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。5102勞動(dòng)能力鑒定支出一、本科目核算經(jīng)辦機(jī)構(gòu)確認(rèn)的工傷保險(xiǎn)基金支付的勞動(dòng)能力鑒定支出。二、勞動(dòng)能力鑒定支出的主要賬務(wù)處理如下：（一）根據(jù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)用款計(jì)劃和預(yù)算或?qū)嶋H支出明細(xì)清單向支出戶撥付勞動(dòng)能力鑒定支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，借記“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，貸記本科目。三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。5103工傷預(yù)防費(fèi)用支出一、本科目核算經(jīng)辦機(jī)構(gòu)確認(rèn)的工傷保險(xiǎn)基金用于工傷預(yù)防的宣傳、培訓(xùn)等方面支出。二、工傷預(yù)防費(fèi)用支出的主要賬務(wù)處理如下：（一）根據(jù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)用款計(jì)劃和預(yù)算或?qū)嶋H支出明細(xì)清單向支出戶撥付工傷預(yù)防費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，借記“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，貸記本科目。三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。5104穩(wěn)定崗位補(bǔ)貼支出一、本科目核算經(jīng)辦機(jī)構(gòu)確認(rèn)的失業(yè)保險(xiǎn)基金按規(guī)定對(duì)穩(wěn)定崗位的用人單位給予的補(bǔ)貼支出。二、穩(wěn)定崗位補(bǔ)貼支出的主要賬務(wù)處理如下：（一）根據(jù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)用款計(jì)劃和預(yù)算或?qū)嶋H支出明細(xì)清單向支出戶撥付穩(wěn)定崗位補(bǔ)貼支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，借記“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，貸記本科目。三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。5105技能提升補(bǔ)貼支出一、本科目核算經(jīng)辦機(jī)構(gòu)確認(rèn)的失業(yè)保險(xiǎn)基金按規(guī)定對(duì)符合條件的企業(yè)職工提升技能給予的補(bǔ)貼支出。二、技能提升補(bǔ)貼支出的主要賬務(wù)處理如下：（一）根據(jù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)用款計(jì)劃和預(yù)算或?qū)嶋H支出明細(xì)清單向支出戶撥付技能提升補(bǔ)貼支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，借記“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，貸記本科目。三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。5106城鄉(xiāng)醫(yī)療救助補(bǔ)助支出一、本科目核算城鄉(xiāng)醫(yī)療救助基金按規(guī)定資助救助對(duì)象參保參合以及對(duì)符合條件的個(gè)人自負(fù)醫(yī)療費(fèi)用給予的補(bǔ)助支出。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照城鄉(xiāng)醫(yī)療救助基金相關(guān)管理和財(cái)務(wù)制度設(shè)置“基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)”、“醫(yī)療費(fèi)用”等明細(xì)科目。三、城鄉(xiāng)醫(yī)療救助補(bǔ)助支出的主要賬務(wù)處理如下：（一）向定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)、定點(diǎn)零售藥店或醫(yī)療救助對(duì)象撥付城鄉(xiāng)醫(yī)療救助補(bǔ)助支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，借記“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，貸記本科目。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。5107疾病應(yīng)急救助支出一、本科目核算經(jīng)辦機(jī)構(gòu)審核的按規(guī)定支付給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的補(bǔ)助支出。二、疾病應(yīng)急救助支出的主要賬務(wù)處理如下：（一）根據(jù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提交的用款申請(qǐng)向醫(yī)療機(jī)構(gòu)撥付應(yīng)急救助資金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，借記“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，貸記本科目。三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。5201轉(zhuǎn)移支出一、本科目核算經(jīng)辦機(jī)構(gòu)確認(rèn)的因參保對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)或跨制度流動(dòng)而劃出的基金。二、轉(zhuǎn)移支出的主要賬務(wù)處理如下：（一）根據(jù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)用款計(jì)劃和預(yù)算或?qū)嶋H支出明細(xì)清單向支出戶撥付因參保對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)或跨制度流動(dòng)而劃出的基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）收到退回的轉(zhuǎn)移支出時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，借記“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，貸記本科目。三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。5301上解上級(jí)支出一、本科目核算下級(jí)基金上解上級(jí)基金的基金支出。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照資金類型進(jìn)行明細(xì)核算。三、上解上級(jí)支出的主要賬務(wù)處理如下：（一）向上級(jí)上解基金的支出，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，借記“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，貸記本科目。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。5302補(bǔ)助下級(jí)支出一、本科目核算上級(jí)基金撥付給下級(jí)基金的基金支出。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照資金類型和撥付地區(qū)進(jìn)行明細(xì)核算。三、補(bǔ)助下級(jí)支出的主要賬務(wù)處理如下：（一）向下級(jí)撥付補(bǔ)助支出，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，借記“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，貸記本科目。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。5401其他支出一、本科目核算除上述支出外經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)或國(guó)務(wù)院授權(quán)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)開支的其他非社會(huì)保險(xiǎn)待遇性質(zhì)的支出。二、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生其他支出，按照?qǐng)?bào)經(jīng)批準(zhǔn)后列作其他支出的金額，借記本科目，貸記相關(guān)科目。（二）退回以前年度社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入，按照實(shí)際支出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，借記“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，貸記本科目。三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。第四部分 會(huì)計(jì)報(bào)表格式編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編制期會(huì)01表資產(chǎn)負(fù)債表月度、年度會(huì)02表收支表月度、年度資產(chǎn)負(fù)債表險(xiǎn)種和制度：會(huì)01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)年初余額期末余額負(fù)債和凈資產(chǎn)年初余額期末余額一、資產(chǎn)：二、負(fù)債：銀行存款暫收款暫付款借入款項(xiàng)債券投資三、凈資產(chǎn)：委托投資基金結(jié)余資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債與凈資產(chǎn)總計(jì)注：“委托投資”項(xiàng)目為企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金（省級(jí)）資產(chǎn)負(fù)債表專用項(xiàng)目。收支表險(xiǎn)種和制度：匯總表會(huì)02表編制單位：年月單位：元項(xiàng)目科目編碼本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、期初結(jié)余3001二、基金收入社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入4001財(cái)政補(bǔ)貼收入4101集體補(bǔ)助收入4102利息收入4201委托投資收益4202轉(zhuǎn)移收入4301上級(jí)補(bǔ)助收入4401下級(jí)上解收入4402其他收入4501三、基金支出社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出5001大病保險(xiǎn)支出5101勞動(dòng)能力鑒定支出5102工傷預(yù)防費(fèi)用支出5103穩(wěn)定崗位補(bǔ)貼支出5104技能提升補(bǔ)貼支出5105城鄉(xiāng)醫(yī)療救助補(bǔ)助支出5106疾病應(yīng)急救助支出5107轉(zhuǎn)移支出5201上解上級(jí)支出5301補(bǔ)助下級(jí)支出5302其他支出5401四、本期基金結(jié)余五、期末滾存結(jié)余3001收支表險(xiǎn)種和制度：企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)會(huì)02-1表編制單位：年月單位：元項(xiàng)目科目編碼本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、期初結(jié)余3001二、基金收入社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入4001財(cái)政補(bǔ)貼收入4101利息收入4201其中：中央調(diào)劑基金收入420101委托投資收益4202轉(zhuǎn)移收入4301上級(jí)補(bǔ)助收入4401其中:中央調(diào)劑資金收入440101下級(jí)上解收入4402其中:中央調(diào)劑基金收入440201其他收入4501三、基金支出社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出5001（一）基本養(yǎng)老金500101（二）醫(yī)療補(bǔ)助金500102（三）喪葬補(bǔ)助金和撫恤金500103（四）病殘X貼500104轉(zhuǎn)移支出5201上解上級(jí)支出5301其中:中央調(diào)劑資金支出530101補(bǔ)助下級(jí)支出5302其中:中央調(diào)劑基金支出530201其他支出5401四、本期基金結(jié)余五、期末滾存結(jié)余3001收支表險(xiǎn)種和制度：城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)會(huì)02-2表編制單位：年月單位：元項(xiàng)目科目編碼本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、期初結(jié)余3001二、基金收入社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入4001財(cái)政補(bǔ)貼收入4101集體補(bǔ)助收入4102利息收入4201委托投資收益4202轉(zhuǎn)移收入4301上級(jí)補(bǔ)助收入4401下級(jí)上解收入4402其他收入4501二、基金支出社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出5001（一）基礎(chǔ)養(yǎng)老金500105（二）個(gè)人賬戶養(yǎng)老金500106（三）喪葬補(bǔ)助金500107轉(zhuǎn)移支出5201上解上級(jí)支出5301補(bǔ)助下級(jí)支出5302其他支出5401四、本期基金結(jié)余五、期末滾存結(jié)余3001收支表險(xiǎn)種和制度：機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)會(huì)02-3表編制單位：年月單位：元項(xiàng)目科目編碼本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、期初結(jié)余3001二、基金收入社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入4001財(cái)政補(bǔ)貼收入4101利息收入4201委托投資收益4202轉(zhuǎn)移收入4301上級(jí)補(bǔ)助收入4401下級(jí)上解收入4402其他收入4501三、基金支出社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出5001（一）基本養(yǎng)老金500101（二）喪葬補(bǔ)助金和撫恤金500103（三）病殘X貼500104轉(zhuǎn)移支出5201上解上級(jí)支出5301補(bǔ)助下級(jí)支出5302其他支出5401四、本期基金結(jié)余五、期末滾存結(jié)余3001收支表險(xiǎn)種和制度：職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)會(huì)02-4表編制單位：年月單位：元項(xiàng)目科目編碼本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、期初結(jié)余3001二、基金收入社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入4001財(cái)政補(bǔ)貼收入4101利息收入4201轉(zhuǎn)移收入4301上級(jí)補(bǔ)助收入4401下級(jí)上解收入4402其他收入4501三、基金支出社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出5001（一）住院費(fèi)用500108（二）門診費(fèi)用500109（三）生育醫(yī)療費(fèi)用500110（四）生育X貼500111轉(zhuǎn)移支出5201上解上級(jí)支出5301補(bǔ)助下級(jí)支出5302其他支出5401四、本期基金結(jié)余五、期末滾存結(jié)余3001注：“生育醫(yī)療費(fèi)用”、“生育X貼”項(xiàng)目為生育保險(xiǎn)與職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)合并實(shí)施的地區(qū)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收支表專用項(xiàng)目。收支表險(xiǎn)種和制度：城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)會(huì)02-5表編制單位：年月單位：元項(xiàng)目科目編碼本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、期初結(jié)余3001