3-2-4-04損益類-銷售費(fèi)用

7/7銷售費(fèi)用實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位:項(xiàng)目:銷售費(fèi)用編制：日期：索引號(hào)：SＤ財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間:復(fù)核：日期:第一部分認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類列報(bào)A利潤(rùn)表中記錄的銷售費(fèi)用已發(fā)生,且與被審計(jì)單位有關(guān)?！蹋滤袘?yīng)當(dāng)記錄的銷售費(fèi)用均已記錄?！藽與銷售費(fèi)用有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。√D銷售費(fèi)用已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間?！蘀銷售費(fèi)用已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶?！蘁銷售費(fèi)用已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。√二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)C1。獲取或編制銷售費(fèi)用明細(xì)表:(1)復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；(2）將銷售費(fèi)用中的工資、折舊等與相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債科目核對(duì),檢查其勾稽關(guān)系的合理性。ＳD2ＡBC.對(duì)銷售費(fèi)用進(jìn)行（１）計(jì)算分析各個(gè)月份銷售費(fèi)用總額及主要項(xiàng)目金額占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率，并與上一年度進(jìn)行比較，判斷變動(dòng)的合理性；(2)計(jì)算分析各個(gè)月份銷售費(fèi)用中主要項(xiàng)目發(fā)生額及占銷售費(fèi)用總額的比率,并與上一年度進(jìn)行比較,判斷其變動(dòng)的合理性。略SＤ2Ｅ3.檢查各明細(xì)項(xiàng)目是否與被審計(jì)單位銷售商品和材料、提供勞務(wù)以及專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的各種費(fèi)用有關(guān)。SＤ2AＢＣ４。檢查銷售傭金支出是否符合規(guī)定，審批手續(xù)是否健全,是否取得有效的原始憑證；如超過(guò)規(guī)定，是否按規(guī)定進(jìn)行了納稅調(diào)整.SＤ2SD3ABC5．檢查廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出是否合理，審批手續(xù)是否健全,是否取得有效的原始憑證；如超過(guò)規(guī)定限額，應(yīng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)調(diào)整。SＤ2SD3C6。檢查由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，是否按確定的金額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.略ABC7．選擇重要或異常的銷售費(fèi)用，檢查銷售費(fèi)用各項(xiàng)目開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，開支內(nèi)容是否與被審計(jì)單位的產(chǎn)品銷售或?qū)ＴO(shè)銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)有關(guān)，計(jì)算是否正確,原始憑證是否合法,會(huì)計(jì)處理是否正確。SD３Ｄ8。抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后天的張憑證，實(shí)施截止測(cè)試，若存在異常跡象，應(yīng)考慮是否有必要追加審計(jì)程序,對(duì)于重大跨期項(xiàng)目的應(yīng)作必要調(diào)整.SＤ49。根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加相應(yīng)的審計(jì)程序.Ｆ10．檢查銷售費(fèi)用是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào).第二部分計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類列報(bào)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（注1）從控制測(cè)試獲取的保證程度（注2）需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序(注3)１．2。3．４。5．6。7.8。9。1０.……注：1.結(jié)果取自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿。2.結(jié)果取自該項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿。３．在計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系用“√”表示.銷售費(fèi)用審定表被審計(jì)單位:項(xiàng)目：銷售費(fèi)用編制：日期：索引號(hào)：ＳD1財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：項(xiàng)目名稱本期未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整本期審定數(shù)上期審定數(shù)索引號(hào)借方貸方專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)職工薪酬業(yè)務(wù)費(fèi)折舊費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)包裝費(fèi)展覽費(fèi)廣告費(fèi)商品維修費(fèi)預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失運(yùn)輸費(fèi)裝卸費(fèi)……合計(jì)審計(jì)結(jié)論:銷售費(fèi)用明細(xì)表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：銷售費(fèi)用明細(xì)表編制：日期:索引號(hào)：SＤ2所審計(jì)會(huì)計(jì)期間:復(fù)核:日期：月份銷售費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目合計(jì)1月2月3月4月5月6月7月8月9月１０月1１月1２月合計(jì)上期數(shù)變動(dòng)額變動(dòng)比例審計(jì)說(shuō)明：銷售費(fèi)用檢查情況表被審計(jì)單位:項(xiàng)目:銷售費(fèi)用檢查情況表編制：日期：索引號(hào)：SD3財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：記賬日期憑證編號(hào)業(yè)務(wù)內(nèi)容對(duì)應(yīng)科目金額核對(duì)內(nèi)容(用“√”、“×”表示）備注1２34５核對(duì)內(nèi)容說(shuō)明:1。原始憑證是否齊全；2。記賬憑證與原始憑證是否相符;3。賬務(wù)處理是否正確；4.是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間；5.……審計(jì)說(shuō)明：銷售費(fèi)用截止測(cè)試被審計(jì)單位:項(xiàng)目：銷售費(fèi)用截止測(cè)試編制：日期:索引號(hào):ＳD4財(cái)務(wù)報(bào)表截止日／期間：復(fù)核：日期：日期憑證號(hào)內(nèi)容對(duì)應(yīng)科目金額是否跨期是(√）否(×）截止日前－－———－－-