管理會計的文獻綜述

管理會計文獻綜述管理會計的起源，一般認為是20世紀初西方工業(yè)革命及管理學(xué)的產(chǎn)物。管理會計的發(fā)展源于1911年西方理理論中古典學(xué)派的代表人物——泰羅學(xué)理原理》一書。1922年．奎因坦斯第一次提出了管理會計”這個名稱年，布利斯所寫的一部管理會汁方面的著《通過會汁進經(jīng)營管理問世了這個時期管理會汁的特點是以標準成本預(yù)控制和差異分析為主內(nèi)容基本點是在業(yè)的戰(zhàn)略方等重大問題已經(jīng)確定的前提下，協(xié)助企業(yè)解決在執(zhí)行過程巾如何提高生產(chǎn)效率和生產(chǎn)經(jīng)濟效果的問題關(guān)于管理會計的屬性最早1958美國會計學(xué)會提“理會計是利用適當?shù)募夹g(shù)和觀念處理歷史和未來的經(jīng)濟息幫助管理人員制定合理的經(jīng)濟目標方案協(xié)助管理部門達到其經(jīng)濟目標制定合理的經(jīng)濟決策?！?981年美國管理會計師協(xié)會為管會計所下的定義為理計是一個對財務(wù)信息進行確認、計量、匯總、分析、編制、解釋和傳遞的過程，這些加工過的信息在管理中被用于內(nèi)部的計劃、評價和控制，并保證合理地、負責(zé)地利用企業(yè)的各種資源?！币陨蟽蓚€定義強調(diào)了管理會計是一種技術(shù)和方法以業(yè)為主體要企業(yè)內(nèi)部的管理人員充分有效地利用企業(yè)資源服務(wù)。我國對管理會計的運用是20世7年代末伴隨著管理會計理論的傳入開始的，當時在一些企業(yè)中取得了顯著的成效由未及時地將這些成功的經(jīng)驗加以總結(jié)采措施進行廣泛、深入地推廣，其理論嚴重脫離了實際，影響了他的實際應(yīng)用年建梅在《財務(wù)管理出國的管理會計是世紀年代,在進西方管理會計理論的基礎(chǔ)上逐步發(fā)展起來的。2007年飛王悅沈波《中會計與財務(wù)研究第二期中提出我國管理會計的系統(tǒng)研究實際上是從上世紀0年代入西方研究的成果開始,初主要是翻譯和介紹類的規(guī)范性研究,還沒有深入到企業(yè)實進行研究,而那西方已經(jīng)開始盛行問卷調(diào)查和實驗研究的方法尤是近幾,問調(diào)查和實驗研究幾乎成為了西方管理會計研究的主要方法。年第二期《會計研究》中緒提出“對象問題是學(xué)科建設(shè)中的基本理論問題之一一學(xué)科的對象是其定領(lǐng)域有關(guān)內(nèi)容的集中和概,是穿于該學(xué)科的始終的。從這個認識出發(fā),應(yīng)如地把現(xiàn)流(flow)看作是現(xiàn)代管理會計的對象”年中財政經(jīng)濟出版社出版了體現(xiàn)余先生上述觀點的《管理會計》教材。這是一部具有開拓性的高等財經(jīng)院校統(tǒng)編教材20紀9年代之前余生的《管理會計》教材具有非常廣泛的影響許人是通過該教材才了解和掌握管理會計知,從而管理會計感興趣以,該教不對管理會計在中國的傳播及運用起著非常重要的作用而且也標志著余先生已經(jīng)完成了對西方管理會計的引進工作,開進入創(chuàng)建具有中國特色管理會計學(xué)科階段。年美國全美會計師協(xié)會管理會實務(wù)委員會對管理會計的定義是理計是向管理當局提供用于企業(yè)內(nèi)部計劃價制以及確保企業(yè)資源的合理使用和經(jīng)濟管理責(zé)任的展示所需財務(wù)信息的確認、計量、歸集、分析、編報、解釋和傳遞的過程。管理會計還包括編制供諸如股東、債權(quán)人、規(guī)則制定機構(gòu)及稅務(wù)當局等非管理集團使用的財務(wù)報表?！边@是一個廣義管理會計的概念括了財務(wù)會計成會計和財務(wù)管理管理會計的服務(wù)對象也從企業(yè)管理當局擴大到了股東、債權(quán)人、規(guī)則制定機構(gòu)及稅務(wù)當局等非管理集團。年美管理大師卡普蘭教授在其著作《相關(guān)性的消管理會計的興衰》一書中指出:今管理會計理論的研究須改梁易撤必須從實際出發(fā),在理和實際結(jié)合上,花大功夫,否則就誤入歧途。在9世西方紡織、鋼鐵等重制造企業(yè)中，標準成本、機會成本和利潤中心等概念的出現(xiàn)宣告了管理會計的誕生Anthony1989）。一直到上世紀六十年代，絕大多數(shù)管理會計的教科書還是以制造性活動為案例Anthony1989）。1997年由美國著名管理會計學(xué)羅伯-s卡蘭教授等四人合著《管理會計第版》這樣定義：“管理會計是一個為組織的員工和各級管理者提供財務(wù)和非財務(wù)信息的過程這個過程受組織內(nèi)部所有員對信息需求的驅(qū)動能導(dǎo)他們做出各種經(jīng)營和投資決策。”這一定義擴展了管理會計應(yīng)用主體的外延，不僅在企業(yè)中，各類組織，包括事業(yè)單位、政府機關(guān)校醫(yī)等非盈利性的社會福利組織中也可以應(yīng)用管理會計；會計的服務(wù)對象也從企業(yè)的管理者擴展到各級各部門的管理人員至是每一位員工去管理會計僅限于用貨幣單位計量的財務(wù)信息定把管理會計對信息的收集和處理擴展到非財務(wù)信息。1997年，美國管理會計師協(xié)會新定義為管會計是提供價值增值，為企業(yè)規(guī)劃設(shè)計計和管理財務(wù)與非財務(wù)信息系統(tǒng)的持續(xù)改進過程過此過程指導(dǎo)管理行動激勵行為、支持和創(chuàng)造達到組織戰(zhàn)略術(shù)經(jīng)營目標所必須的文化價值。定把現(xiàn)代管理會計的目標定位為提供價值增值考慮了短期的利潤增加考慮了持續(xù)的利潤增長適應(yīng)知識經(jīng)濟時代關(guān)于企業(yè)或組織只有持續(xù)改進斷創(chuàng)新才能降低成本、提高質(zhì)量、增強自身的核心競爭能力、永保生機和活力的觀念，提出了“持續(xù)改進”的概念勵為”的表述滲透出行為科學(xué)將對現(xiàn)代管理會計的重大影響外略管理會計等新領(lǐng)域在定義中也得以體現(xiàn)。根據(jù)S以Scapens和(2001)分類我們將管理會計研究分為管理控制系統(tǒng)、成本核算本管理管理會計理論體系資預(yù)算和投資決策以及戰(zhàn)略管理會計幾個方面。進入9年代我國在大量引入國外管理會計知識的同時在不斷總結(jié)符合我國實際的中國管理會計理論和方法。楊雄勝教授在1999年的管理會與應(yīng)用研究會上尖銳地指出我國管理會計研究現(xiàn)狀：（）討一些所謂的基本的理論癢的感覺要么介紹一些所謂的前沿，使人感到可望而不可及要么羅列出一些體問題，找些原則性的改進建議迷于數(shù)量分析技術(shù)，在一些不切實際的假定下造個貌若天仙．但不食人間煙火的模型。這些都不能解決我國管理會計出現(xiàn)的問題年，胡玉明提出：管理會計側(cè)重于為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理服,它對企業(yè)組織的結(jié)構(gòu)或體制以及企業(yè)所面臨的市場環(huán)節(jié)既有依附性。年和alepu認為,新市場有著不同于西方成熟市場的經(jīng)濟特,如息不對稱嚴重,契不完備,私有權(quán)的保護較弱和法律制度不健全等,高度多元化經(jīng)營的企業(yè)相對于單一經(jīng)營企業(yè)可以更經(jīng)濟地克服上述問題并且高度多元化的企業(yè)能夠利用與政府的關(guān)系獲得額外的經(jīng)濟利,此多元化經(jīng)營增加了企業(yè)一些非市場化的經(jīng)濟價值。管理會計研究的對象往往與公司內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)相關(guān),而這類信息往往被認為屬于公司的商業(yè)秘密因此相關(guān)的法規(guī)常并不要求公司必須予以公開披露。在西,缺數(shù)據(jù)通常被視作管理會計研究滯后于財務(wù)會計研究的重要原因,甚至是根本原因(Ittner和Larcker,2001;Zimmerman,2001)。2001年immerman,Ittner和arcker出：導(dǎo)致管理會計實證研究相對滯后的一個重要因素則是管理會計理論的匱。同年IttnerLarcker指出促進管理會計研究發(fā)展的一個關(guān)鍵因素是改善模型設(shè)定會計經(jīng)驗研究的發(fā)展尤其應(yīng)注意三類主要的計量經(jīng)濟學(xué)問:內(nèi)生性、同時性和函數(shù)形式。2008年趙思敏《務(wù)與審計中2世紀的競爭將是全球化的競爭這樣的環(huán)境下企內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及其所面臨的外部環(huán)境都將發(fā)生變化要這樣的環(huán)境里