企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的功能與作用

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的功能與作用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的功能與作用

內(nèi)部控制是企業(yè)的治理層、管理層、全體員工共同實(shí)施的，最終合理地實(shí)現(xiàn)根本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)，是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行有效經(jīng)營管理的根底條件。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一種比擬客觀的、獨(dú)立的評價(jià)監(jiān)督和咨詢的活動(dòng)，是內(nèi)部控制系統(tǒng)中一個(gè)非常重要的組成局部，也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)主要途徑之一。內(nèi)部審計(jì)通過監(jiān)督檢查并評價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性，出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，為內(nèi)部控制的持續(xù)改良提出建設(shè)性意見或整改措施等，以促進(jìn)企業(yè)提高運(yùn)營效率和效果，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)的開展目標(biāo)。

1.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮著很重要的作用

建立和完善內(nèi)部控制體系是企業(yè)防備重大風(fēng)險(xiǎn)、提升企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力和可持續(xù)開展能力的必然要求。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的開展，我國企業(yè)的競爭力有了一定程度的提升，但同時(shí)各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)也日益顯現(xiàn)，因內(nèi)部控制缺失或失效引發(fā)的巨額財(cái)產(chǎn)損失、財(cái)務(wù)舞弊、經(jīng)營失敗等案例時(shí)有發(fā)生。所以，我國企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)是迫在眉睫的事情。在這樣的現(xiàn)實(shí)環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)通過企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查與評價(jià)來參與企業(yè)管理，為提升企業(yè)管理水平提供持續(xù)的推動(dòng)力，有效地改善企業(yè)內(nèi)控的質(zhì)量。

1.1內(nèi)部審計(jì)最重要的職責(zé)就是評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制

內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的檢查和評價(jià)某一個(gè)單位，并且提交審計(jì)報(bào)告。其中主要包括各種經(jīng)營活動(dòng)實(shí)事求是的、公道的、無偏見的分析，同時(shí)還要通過證實(shí)之后再采取改良行動(dòng)的合理倡議[1]。以期幫忙各級管理部門很好的履行自身的職責(zé)。所以，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著改善和評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的作用，并且是企業(yè)內(nèi)部控制的特殊方式和企業(yè)內(nèi)部控制中的重要組成局部。

1.2內(nèi)部審計(jì)發(fā)展內(nèi)部控制評價(jià)具有很明顯的優(yōu)勢

內(nèi)部控制范圍比擬廣，波及到企業(yè)管理活動(dòng)的各個(gè)方面。所以需要有較高的執(zhí)業(yè)勝任能力和有相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)的執(zhí)業(yè)人員，并且還需要對企業(yè)情況掌握的詳細(xì)且深入的持業(yè)人員來實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行系統(tǒng)地檢查和評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)處于企業(yè)的內(nèi)部，主要在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中活動(dòng)，非常熟悉企業(yè)內(nèi)部控制的情況，所以，也是最有資格來倡議和評估企業(yè)內(nèi)部控制的對象之一。

注冊會(huì)計(jì)師在發(fā)展企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)主要是接受委托，對被審計(jì)單位提供的有關(guān)內(nèi)部控制資料進(jìn)行簽證和檢查，或者是評價(jià)那些與會(huì)計(jì)信息內(nèi)容相關(guān)的內(nèi)部控制活動(dòng)。它評價(jià)的范圍和目的主要局限在會(huì)計(jì)、審計(jì)的角度，評價(jià)出來的結(jié)果也是效勞于審計(jì)本錢的節(jié)約、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和審計(jì)辦法的應(yīng)用。

所以，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行的地位，使其更加客觀性，同時(shí)相對于外部內(nèi)部控制審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)具有天然的“內(nèi)部人〞優(yōu)勢，對內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查更具針對性和及時(shí)性。

1.3國際內(nèi)部審計(jì)的開展趨勢，就是將內(nèi)部審計(jì)介入內(nèi)部控制

重新介入內(nèi)部控制、推動(dòng)更有效的公司治理、對內(nèi)部審計(jì)師的冀望在改變是國際內(nèi)部審計(jì)的三大主要的開展趨勢。前兩個(gè)開展趨勢重視的是強(qiáng)化企業(yè)的制度建設(shè)，最后的一個(gè)趨勢強(qiáng)調(diào)的是提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)和專業(yè)能力。只有強(qiáng)化制度的建設(shè)，才能減少管理漏洞的出現(xiàn)，也可以提高相關(guān)人員的整體素質(zhì)，降低企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。即使是遇到風(fēng)險(xiǎn)，也可以及時(shí)的采取防備和補(bǔ)救的措施，讓風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為利于自己的開展時(shí)機(jī)。

2.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的作用

內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制是緊密相聯(lián)的，兩者之間相互補(bǔ)充、相互促進(jìn)、相互影響。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)，在內(nèi)部控制的根底上內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和評估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，幫忙企業(yè)的管理層對財(cái)務(wù)的管理者標(biāo)準(zhǔn)管理活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督，促使企業(yè)不斷的完善和開展內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計(jì)還是提高企業(yè)的經(jīng)營效率和實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的最有效的措施[2]。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮自身的監(jiān)督作用，主要是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合理的獨(dú)立評價(jià)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)本身具有很明顯的特點(diǎn)，就是不直接參與具體的經(jīng)營管理活動(dòng)。一個(gè)完善的內(nèi)部審計(jì)制度可以促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制不斷開展；反之，企業(yè)擁有一個(gè)良好的內(nèi)部控制就可以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度的進(jìn)一步開展。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的主要途徑之一，重要的目的是增加企業(yè)的價(jià)值和改良企業(yè)組織的經(jīng)營，通過一系列系統(tǒng)化的辦法去改良和評價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管理過程、財(cái)務(wù)控制等過程的效果，幫忙企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營的目標(biāo)、防備財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和不斷的完善財(cái)務(wù)制度。

2.1內(nèi)部審計(jì)評價(jià)內(nèi)部控制，參與重大控制程序的制定與修訂

企業(yè)的內(nèi)部控制與管理是緊密相聯(lián)的，內(nèi)部控制運(yùn)行的過程也就是企業(yè)的經(jīng)營管理過程。內(nèi)部審計(jì)在對內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)的時(shí)候，是圍繞內(nèi)部控制的目標(biāo)為中心展開的。也就是保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整性、實(shí)現(xiàn)效益的開展和企業(yè)的守法經(jīng)營等。不斷的考察企業(yè)的控制環(huán)境、交易授權(quán)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)制度等在內(nèi)的控制程序方面的內(nèi)容。在具體管理的過程中，要審查內(nèi)部控制的實(shí)際實(shí)施情況，公平公道的評價(jià)內(nèi)部控制是否健全、有效。內(nèi)部的審計(jì)師還要充沛的考慮內(nèi)部控制本身固有的限制之后，還要及時(shí)的向企業(yè)管理當(dāng)局提出改良的倡議。所以，內(nèi)部審計(jì)最主要的作用是參與重大控制程序的制定與修訂、評價(jià)內(nèi)部控制。

2.2監(jiān)督和評價(jià)內(nèi)部控制的運(yùn)行

我國相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定中，雖然沒有明確的提出由誰來實(shí)施監(jiān)督和檢查。不論是從理論角度來看還是從實(shí)踐角度來看，由內(nèi)審部門和內(nèi)部審計(jì)師來擔(dān)任這個(gè)崗位是再好不過的[3]。內(nèi)部審計(jì)履行自身的監(jiān)督職能，最直接的目標(biāo)是保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，并且很好的發(fā)揮效用，順利的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。有效的內(nèi)部控制保障企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)的順利執(zhí)行，讓企業(yè)遵守國家法律法規(guī)的規(guī)定。同時(shí)還要跟企業(yè)的營運(yùn)效率、追求和效果想統(tǒng)一，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和資產(chǎn)的完整性。

2.3為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供管理咨詢

內(nèi)部審計(jì)師在內(nèi)部控制中起著不可或缺的作用，內(nèi)部審計(jì)比擬熟悉企業(yè)的內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)師為企業(yè)的相關(guān)部門、相關(guān)組織和人員提供管理咨詢。內(nèi)部審計(jì)師在提供管理咨詢的同時(shí)，一定要先申明自身的職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)時(shí)只是提供咨詢，內(nèi)部控制是否有效主要由管理當(dāng)局來負(fù)責(zé)。

3.總結(jié)

在我國，現(xiàn)代的企業(yè)制度的建立，給內(nèi)部審計(jì)工作帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)也帶來了很好的機(jī)遇。在完善現(xiàn)代企業(yè)制度的時(shí)候，需要建立一個(gè)和它相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度體系。這樣可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平。目前，內(nèi)部審計(jì)需要側(cè)重