淺析建設工程項目全過程跟蹤審計

淺析建設工程項目全過程跟蹤審計淺析建設項目工程全過程跟蹤審計

1、項目工程建設階段跟蹤審計的主要內容

1.1施工現(xiàn)場審計

施工現(xiàn)場審計要求項目審計人員深入施工現(xiàn)場，以實地察看、參與工程建設會議等方式跟蹤工程進度，了解工程實施情況，掌握第一手資料，對項目工程建設的各個環(huán)節(jié)進行跟蹤監(jiān)督，在跟蹤審計過程中將發(fā)現(xiàn)的問題及時反應給相關管理部門。

1.2內部控制審計

《炔靠刂粕蠹剖侵干蠹迫嗽倍怨こ滔钅康哪誆靠刂浦貧鵲納蟛欏⒉饈?、分锡p推蘭郟《以鑒定其內部控制是否有效。內控審計實施時，應當在理順施工工作流程后抓住其施工技術、項目結算審批、現(xiàn)場簽證辦理等關鍵控制內容，并分析如何確定關鍵控制環(huán)節(jié)，將實際的工作流程與確定的關鍵控制環(huán)節(jié)相比照，檢查內控制度、關鍵控制環(huán)節(jié)是否完全，進而評價其工程建設階段的內控制度是否健全，是否合理有效。

1.3現(xiàn)場簽證審計

簽證是相關單位和人員對實際發(fā)生的項目事實進行簽字認可，是一種證明文件，也是項目結算付款的重要依據(jù)。簽證直接影響著項目造價，簽證的數(shù)量也直接影響著項目結算造價的增減變化?，F(xiàn)場簽證審計是指審計人員審查設計、施工、材料價格變更等簽證內容是否合法、合理、真實有效。另外，在項目工程建設過程中，審計人員還要注意是否存在隱蔽項目，在隱蔽項目掩蓋前進行實測記錄，確保審計結算的準確性。

1.4項目進度款審計

項目進度款審計是指審計人員根據(jù)項目進度、項目預付款等情況，以合同規(guī)定的結算方式為依托，對項目價款結算進行審查，確認其結算程序是否合規(guī)，結算金額是否正確。

1.5項目洽商、變更審計

項目洽商、變更審計是對項目工程洽商、變更的合理性、真實性進行審查，主要是對其變更的內容、數(shù)量、程序、手續(xù)等發(fā)展審查。

2、項目工程建設階段跟蹤審計的特點

2.1目的多重性

傳統(tǒng)審計的目的就是為了控制造價，而跟蹤審計模式下，審計人員全過程監(jiān)控項目工程進展情況，對工程管理的標準性、計劃的經(jīng)濟性等多方面提供事前咨詢、事中控制，因此審計的目的也開展成為不僅為了控制造價，還是為了促進建設、改善管理等。

2.2審計及時性

相較于曾經(jīng)的一次性滯后性審計，跟蹤審計在項目工程建設過程中隨時審計，對設計變更、施工簽證等事項及時進行事前、事中審計，將審計的咨詢功能作用發(fā)揮的更徹底，將審計的真實性功能發(fā)揮的更具效益性，也使審計更有效率性。

2.3監(jiān)控動態(tài)性

曾經(jīng)的審計模式只是在工程結束后由審計人員發(fā)展審計，但跟蹤審計一改這種靜態(tài)管理模式，在項目工程建設階段實施全程審計，對過程中發(fā)現(xiàn)的傾向性問題及時采取措施躲避風險，能夠從總體上把握工程的審計重點，及時分析工程的變化趨勢。

2.4作業(yè)屢次性

作業(yè)屢次性是指跟蹤審計并不是一次審計就可以完成的，示例項目工程的結算金額是由審計人員對各個階段的進度款進行計量支付，確認變更金額，審核索賠費用等，通過屢次核算累計確定，也就是說審計人員必須經(jīng)過屢次作業(yè)流程后才能徹底完成，因此其審計效果也就更加明顯。

3、建設工程全過程跟蹤審計風險防備措施

3.1加強對建設工程前期準備工作的審計

建設工程前期準備工作在建設工程管理中具有非常重要的作用，在該階段應加強對工程投資估算、設計概算、施工圖預算方面的審計。在投資估算方面應審核建設工程投資估算相關資料、數(shù)據(jù)、指標等依據(jù)是否合理，是否合乎相關文件要求。投資估算辦法是否得當，計算辦法是否正確。在設計概算方面應審查設計概算的審批手續(xù)是否齊全、及時，概算的編制依據(jù)是否經(jīng)過相關授權機關的批準，是否存在提高概算定額、指標或費用規(guī)范等現(xiàn)象。概算編制辦法、計價依據(jù)和程序是否合乎相關規(guī)定。施工圖審查方面，檢查單項項目預算編制的真實性、準確性，各預算工程的設計是否與圖紙相符。

3.2加強對建設工程招投標的審計

在招投規(guī)范備階段重點審查招標單位的招標方式、招標文件、招標程序和對投標單位的資格審查是否合規(guī)。招投標實施階段，重點審查評標委員會組建、開標、評標、定標過程程序和辦法，是否合乎有關法律法規(guī)的規(guī)定。項目工程合同簽訂的審計，重點檢查合同價款是否與招投標確定的工作內容和價款一致，項目進度款的支付時間、條款、方式是否合理，檢查項目結算方式及招標文件所確定的方式是否一致。

3.3嚴格對建設工程施工階段的審計

要做好施工過程的審計工作，審計人員必須深入施工現(xiàn)場，了解項目工程的實際情況，及時跟蹤工程建設的各個環(huán)節(jié)，積累收集與建設工程相關的項目技術文件與結算有關的各種資料，掌握第一手信息。做好現(xiàn)場簽證的審計工作，對項目變更簽證進行定期審核，及時掌握項目總造價動態(tài)變化情況；對隱蔽項目施工情況進行定期抽查，保障資料完整性，內容的合法性、合理性和真實性。審查項目進度款的支付，結算金額是否準確。加強對合同條款執(zhí)行的審計，重點審查合同是否按規(guī)定的條款執(zhí)行，是否存在更改合同的行為。

3.4加強竣工結算階段的管理審計

項目竣工結算審計是控制項目造價的最后一個環(huán)節(jié)，為項目竣工決算提供依據(jù)。審計人員應重點審查竣工結算編制依據(jù)是否合規(guī)、編制資料是否齊全、完整及合法。審查項目量的計算是否正確，是否出現(xiàn)重復計算、重復列項的工程。審查稅金、利潤、費用的計算是否合乎規(guī)定，費用計取和計算誤差是否合理。標準竣工決算審計，重點審計資金籌集方案或投資進度是否與建設資金到位情況一致，建設工程資金來源、使用、結余情況，是否存在資金閑置。檢查建設資金是否?？顚Ｓ茫袩o挪用擠占建設工程資金問題。

總之，跟蹤審計作為一種經(jīng)過實踐檢驗的新的項目審計的模式，改變了過去傳統(tǒng)的審計辦法，把被動變?yōu)橹鲃樱咽潞髮徲嬜優(yōu)槭虑?、事中和事后的全過程審計，與任何其他的新生事物一樣，在開展和運用的過程當中還面臨著函待解決的一些問題。但是從它取得