企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的設(shè)計(jì)研究分析 會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的設(shè)計(jì)研究摘要古人云：“沒有規(guī)矩不成方圓”，放至企業(yè)內(nèi)部，規(guī)范的管理體制則是其生存發(fā)展的基礎(chǔ)前提。企業(yè)管理實(shí)質(zhì)上靠的是制度，而非人管人。企業(yè)一旦建立，其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度就隨之應(yīng)運(yùn)而生，并且伴隨企業(yè)的不斷發(fā)展和規(guī)模的擴(kuò)大，財(cái)務(wù)管理制度也必然隨之做出合理的調(diào)整。隨著時(shí)間的沉淀，企業(yè)特有的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度文化也在逐步的形成，對于企業(yè)而言，一個(gè)完整、全面的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)是處理各部門間財(cái)務(wù)關(guān)系的體制保證。本文通過對我國企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的相關(guān)理論為基礎(chǔ)，分析了企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度存在的問題，并提出企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度進(jìn)行完善的有效途徑，以提高公司的盈利能力。關(guān)鍵詞：內(nèi)部財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)制度；財(cái)務(wù)控制AbstractTheancientssaid:"Thereisnorulewithoutaradius,"anditisplacedinsidetheenterprise.Astandardizedmanagementsystemisthebasicprerequisiteforitssurvivalanddevelopment.Corporategovernanceisessentiallyaboutsystems,notpeople.Onceanenterpriseisestablished,itsinternalfinancialmanagementsystemcomesintobeing.Alongwiththecontinuousdevelopmentofenterprisesandtheexpansionofthescale,thefinancialmanagementsystemwillinevitablymakereasonableadjustments.Withtheprecipitationoftime,acompany’suniqueinternalfinancialmanagementsystemcultureisformed,andtheperfectinternalfinancialmanagementsystemdesignisaninstitutionalguaranteeforhandlingfinancialrelationshipsamongvariousdepartments.BasedontherelevanttheoriesoftheinternalfinancialmanagementsystemofChineseenterprises,thispaperanalyzestheproblemsexistingintheenterprisefinancialmanagementsystem,andproposeseffectivewaystoimprovethefinancialcontrolsystemofthecompanytoimprovethecompany'sprofitability.Keywords:internalfinancialmanagement;financialsystem;financialcontrol目錄14877摘要 ITOC\o"1-3"\h\u10744Abstract II18052第1章緒論 117067第1節(jié)研究意義 128994第2節(jié)國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 129444第3節(jié)研究內(nèi)容 28476第4節(jié)研究方法 210476第2章企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度理論概述 35796第1節(jié)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的概念 318630第2節(jié)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)務(wù)控制之間的關(guān)系 330708第3節(jié)財(cái)務(wù)管理制度的目標(biāo)和原則 317848第3章企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度存在的問題分析 57987第1節(jié)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不健全 53163第2節(jié)企業(yè)資金管理層級過多導(dǎo)致效率降低 521066第3節(jié)制度編制不規(guī)范且執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn) 610684第4節(jié)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制不完善 629528第4章改善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的建議 8923第1節(jié)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度 813496第2節(jié)完善企業(yè)資金管理制度 916415第3節(jié)健全以財(cái)務(wù)制度為重點(diǎn)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理系統(tǒng) 913413第4節(jié)強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督管理 1031767結(jié)論 1216290參考文獻(xiàn) 1319592致謝 14第1章緒論第1節(jié)研究意義企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是經(jīng)濟(jì)發(fā)展下的產(chǎn)物。國內(nèi)專家學(xué)者近年來對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的研究不斷深入，得出了不少具有指導(dǎo)意義的結(jié)論。但理論研究存在著局限性，實(shí)際運(yùn)行中，大多數(shù)企業(yè)仍然缺乏全面性與系統(tǒng)性的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐。其表現(xiàn)出來的問題有：企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不夠完善，內(nèi)容簡明不夠深刻；目前還存在一部分企業(yè)不能認(rèn)識(shí)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的必要性，甚至不設(shè)立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，這即是中國企業(yè)普遍存在的問題。隨著安然、世通、麥道夫等財(cái)務(wù)丑聞的曝光，財(cái)務(wù)管理制度問題成為世界各國廣泛關(guān)注的焦點(diǎn)之一。企業(yè)需要綜合經(jīng)營管理的效益和特點(diǎn)等具體情況，同時(shí)參考財(cái)務(wù)通則，按規(guī)定科學(xué)合理的制定適用于本企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。第2節(jié)國內(nèi)外研究現(xiàn)狀2.1國內(nèi)研究狀況閆晗(2015)學(xué)者認(rèn)為很多不利因素存在于我國不少的企業(yè)中，制約了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。所以，企業(yè)必須抓住這些薄弱點(diǎn)有針對性的制定解決方案，來保障企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。如果想要進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)在財(cái)務(wù)這一方面的管理力度，具體可以從以下幾個(gè)方面著手。第一，不斷提升企業(yè)的決策高層的管理意識(shí)和觀念，加大財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作力度，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，提高財(cái)會(huì)人員的責(zé)任監(jiān)督認(rèn)識(shí)。財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)中所發(fā)揮的作用極其重要，應(yīng)該更加引起企業(yè)管理者和企業(yè)財(cái)務(wù)人員的進(jìn)一步重視，因此企業(yè)必須不斷采用多種手段提高財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)行創(chuàng)新改革，使財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)一步得到完善，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，取得更大的經(jīng)濟(jì)效益。胡春梅(2016)學(xué)者認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由企業(yè)自身特點(diǎn)所決定的，所有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都經(jīng)過了一個(gè)逐漸展露并達(dá)到最后惡化的過程，要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程進(jìn)行全面的跟蹤和監(jiān)控，接收風(fēng)險(xiǎn)信號后及時(shí)采取合適手段進(jìn)行處理解決，為企業(yè)真正做到提前規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展進(jìn)程。2.2國外研究狀況威廉.比佛(WilliamBeaver)在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等預(yù)測時(shí)，是最早選用單變量方式進(jìn)行研究的學(xué)者，并在財(cái)務(wù)預(yù)警這一方面進(jìn)行相關(guān)的研究和分析。大約從90年代開始，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估這一方面出現(xiàn)了一個(gè)全新的工具，即風(fēng)險(xiǎn)值，推動(dòng)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)一步發(fā)展。到了90年代末期，相關(guān)的學(xué)者和專家提出了整體風(fēng)險(xiǎn)管理這一重要的理論。在這一理論當(dāng)中，將風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中的價(jià)格等三個(gè)要素全面的綜合起來，并進(jìn)行相關(guān)的決策，使得風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)偏好二者之間實(shí)現(xiàn)有效的平衡，對于投資者而言，使他們承擔(dān)自愿承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)從而獲取最大的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬。全面風(fēng)險(xiǎn)管理更加系統(tǒng)嚴(yán)密，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供了新的全方位視角。第3節(jié)研究內(nèi)容只要企業(yè)在發(fā)展，制度設(shè)計(jì)優(yōu)化研究就不能有所放緩，必須引起重視。放置社會(huì)中，每個(gè)行業(yè)的財(cái)務(wù)制度既有相似之處，又不盡相同。甚至同樣的行業(yè)不同規(guī)模也會(huì)有大大小小的差異，所以，制定適合匹配企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理制度才是重中之重。因此，財(cái)務(wù)管理制度的設(shè)計(jì)研究具有現(xiàn)實(shí)意義，在掌握理論知識(shí)的同時(shí)必須能夠?qū)ζ浼右詰?yīng)用，更好的制定出最優(yōu)化的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。本文通過對我國企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的相關(guān)理論為基礎(chǔ)，分析了企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度存在的問題，并提出企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度進(jìn)行完善的有效途徑，以提高公司的盈利能力。第4節(jié)研究方法本文研究方法如下：1、文獻(xiàn)資料法：通過搜集和閱讀關(guān)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的相關(guān)資料，搜集國內(nèi)外的相關(guān)文獻(xiàn)，并對文獻(xiàn)資料進(jìn)行分析歸納和整理，從而總結(jié)出國內(nèi)外相關(guān)學(xué)者的相關(guān)研究觀點(diǎn)。2、調(diào)查法：通過在網(wǎng)絡(luò)上調(diào)查研究相關(guān)的資料，分析我國企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的現(xiàn)狀，了解當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度方面存在的一些主要問題。3、歸納分析法：在閱讀了大量相關(guān)資料，以及相關(guān)文獻(xiàn)的同時(shí)，總結(jié)國內(nèi)外相關(guān)學(xué)者們先進(jìn)的技術(shù)理論，總結(jié)相關(guān)研究領(lǐng)域?qū)＜覍W(xué)者們的寶貴經(jīng)驗(yàn)，分析關(guān)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的相關(guān)策略，從而尋找出企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度方面存在的主要問題的解決辦法。第2章企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度理論概述第1節(jié)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的概念企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是公司管理決策者根據(jù)我國《會(huì)計(jì)法》、《公司法》及企業(yè)財(cái)務(wù)通則，全面科學(xué)的將企業(yè)的管理工作加以規(guī)范化、系統(tǒng)化，是企業(yè)處理相關(guān)部門之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的準(zhǔn)則，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)起著指導(dǎo)及規(guī)范作用。一般情況下，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理需要相應(yīng)的管理控制?？刂凭唧w表示的是對某一個(gè)物質(zhì)或者組織等進(jìn)行的一些約束性行為。組織如果想要盡可能的降低決策的失誤以及相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，必須在組織內(nèi)部進(jìn)行一定有效控制，這一控制也可以將其稱為內(nèi)部控制。內(nèi)部控制具體而言是指組織為了能夠進(jìn)一步的提升其經(jīng)營的效率，以及實(shí)現(xiàn)資源的充分利用，從而實(shí)現(xiàn)其預(yù)期的目標(biāo)，從而在組織當(dāng)中開展相關(guān)的活動(dòng)，從本質(zhì)上看，內(nèi)部控制屬于管理控制這一范疇。第2節(jié)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)務(wù)控制之間的關(guān)系企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是財(cái)務(wù)控制的前提。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度所涉及的內(nèi)容是多方面的，根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理流程，形成了以財(cái)務(wù)部門管理制度為主的財(cái)務(wù)管理制度。對于企業(yè)而言，其內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的存在，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度起到一定的積極作用，而一個(gè)系統(tǒng)、完整的財(cái)務(wù)管理制度才能更好的方便企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制。第3節(jié)財(cái)務(wù)管理制度的目標(biāo)和原則企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)是指對生產(chǎn)經(jīng)營，管理活動(dòng)所要求達(dá)到的預(yù)期目標(biāo)做出預(yù)估，旨在指導(dǎo)制度的制訂。實(shí)質(zhì)上，就是一種平衡機(jī)制。企業(yè)管理層的主觀愿望受到資源條件、市場環(huán)境、客觀規(guī)律的約束，需要綜合企業(yè)所有者，經(jīng)營者，債權(quán)人，及企業(yè)職工多方面的利益問題，制定出企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，最優(yōu)化的平衡各種條件。經(jīng)綜合分析認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)目標(biāo)包括制訂符合企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)和發(fā)展要求的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范并優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理行為；確保企業(yè)資產(chǎn)得到最大限度的利用率及其安全性，提高企業(yè)的綜合實(shí)力，加大市場競爭優(yōu)勢，以最低的成本獲得利潤最大化。原則的設(shè)定旨在為了更好指導(dǎo)制度的設(shè)定，確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度能夠更加合理化。3.1符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理特點(diǎn)的原則企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度因企業(yè)的經(jīng)營管理不同而有所區(qū)別，首先明確企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營管理特點(diǎn)，制定出符合需要的管理制度。3.2以最低成本獲取利益最大化原則企業(yè)的存在是為了發(fā)展獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)盡可能降低成本，加大利潤空間，所以實(shí)質(zhì)上就是需要遵循以最低成本獲取最大利益的原則。3.3穩(wěn)定性與連續(xù)性相結(jié)合原則企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的制定需要連續(xù)并且穩(wěn)定，不可以朝令夕改，在一定期間內(nèi)，相同的而財(cái)務(wù)管理制度會(huì)使企業(yè)的發(fā)展更具有活力，更加的穩(wěn)定。3.4全面系統(tǒng)規(guī)整性原則企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度涉及企業(yè)經(jīng)營的方方面面，確保全面系統(tǒng)沒有遺漏環(huán)節(jié)是需要引起重視的問題，如木桶效應(yīng)一般，不可因?yàn)槟骋恢贫鹊娜狈τ绊懻w的發(fā)展。3.5發(fā)展性原則企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)發(fā)展的產(chǎn)物，企業(yè)在發(fā)展，同時(shí)，管理制度應(yīng)該跟隨其發(fā)展而發(fā)展，和穩(wěn)定性原則相區(qū)別，只要不是頻繁變動(dòng)，一段時(shí)間的補(bǔ)充修改的是必要的。第3章企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度存在的問題分析第1節(jié)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不健全然而部分中小型企業(yè)未制定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，導(dǎo)致沒有依據(jù)可尋，真正發(fā)現(xiàn)問題的時(shí)候沒有懲罰機(jī)制，問題越來越多。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)還并不能高效的整合企業(yè)當(dāng)中的一些相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息，尤其是在企業(yè)財(cái)務(wù)制度等方面。首先，對于企業(yè)而言，其本身所具有的數(shù)據(jù)給予與提供因?yàn)槠髽I(yè)管理因素還不夠完善與充分，導(dǎo)致部分重要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)并沒有進(jìn)行有效的錄入與備份。其次，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)還在不斷地完善與升級之中，并且其在不斷地完善與解決過程之中，還存在與遇到了不少的問題，其需要不斷地解決。另外，企業(yè)其本身的管理制度上也存在一定的缺陷，進(jìn)而讓企業(yè)的系統(tǒng)難以全面的發(fā)揮作用。企業(yè)資金管理制度不強(qiáng)企業(yè)缺乏完善的資金管理控制機(jī)制，主要問題如下所示：缺乏使用資金的方案，沒有貨幣資金收支的計(jì)劃與明細(xì)賬，沒有安排專人負(fù)責(zé)應(yīng)付應(yīng)收賬款和其它方面的應(yīng)付應(yīng)收款項(xiàng)等。

提高企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期，但是沒有高效地回籠企業(yè)的資金流，大部分企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)過程中，沒有制定和實(shí)施專人負(fù)責(zé)應(yīng)付應(yīng)收款項(xiàng)的制度，沒有定期催收企業(yè)的應(yīng)收賬款，以致企業(yè)缺乏較強(qiáng)的資金流?，F(xiàn)金比率表現(xiàn)了企業(yè)近期或者當(dāng)前需要支付現(xiàn)金的水平與能力，企業(yè)應(yīng)該保持現(xiàn)金收入稍微超過現(xiàn)金支出的態(tài)勢。企業(yè)只有較低的資金周轉(zhuǎn)率，周轉(zhuǎn)存貨的速度也比較慢，存貨存儲(chǔ)數(shù)量多，占用較多資金，導(dǎo)致了積壓問題。在未來的經(jīng)營管理過程中，企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化存貨管理，壓縮周轉(zhuǎn)存貨的天數(shù)。這是因?yàn)?，存貨積壓肯定閑置企業(yè)的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，不能充分地運(yùn)用這些設(shè)備和機(jī)械，浪費(fèi)了企業(yè)的資金，影響了它的經(jīng)營管理效益。內(nèi)部財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)財(cái)務(wù)制度或缺企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度旨在通過文件化的形式規(guī)范經(jīng)營管理行為，達(dá)到企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，一切的制度設(shè)定都是為了企業(yè)更順利地發(fā)展。制定過程中，若通過委托企業(yè)外機(jī)構(gòu)對公司進(jìn)行制度設(shè)計(jì)，由于對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來運(yùn)作不夠了解，時(shí)常理論和實(shí)踐有著較大差距。由此可見上市公司、企業(yè)集團(tuán)、行政事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)都是存在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度上的問題的，在設(shè)計(jì)方面或不完善或執(zhí)行力不夠，歸根到底監(jiān)管力度微弱。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的優(yōu)化必須得到企業(yè)的重視并及時(shí)展開相應(yīng)的管理工作。使企業(yè)的現(xiàn)有問題得到盡快的解決?，F(xiàn)在企業(yè)的業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)內(nèi)容非常廣泛，但是很多企業(yè)的財(cái)務(wù)部門人員設(shè)置較少，每個(gè)會(huì)計(jì)人員經(jīng)管的項(xiàng)目不同也有限，對于風(fēng)險(xiǎn)投資管理、存貨計(jì)價(jià)方式的選擇都需要專業(yè)人員的分析。所以設(shè)置不足會(huì)導(dǎo)致企業(yè)項(xiàng)目的核素管理出現(xiàn)混亂，直接影響企業(yè)的經(jīng)營效益。第4節(jié)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制不完善在一個(gè)企業(yè)中，其財(cái)務(wù)的管理環(huán)境主要分為外部和內(nèi)部環(huán)境。就外部環(huán)境而言，主要是基于政府政策和相關(guān)機(jī)構(gòu)的扶持而建立的，但內(nèi)部環(huán)境則主要基于企業(yè)自身的財(cái)務(wù)制度。當(dāng)企業(yè)在建立自身財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，主要有如下問題：（1）無法具備嚴(yán)格的財(cái)務(wù)核算規(guī)定，使得會(huì)計(jì)資料缺乏有效性和完整性，同時(shí)，不能對賬實(shí)核查和賬證核查等環(huán)節(jié)進(jìn)行保障，以至于會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和安全性等受到嚴(yán)重影響，也使得財(cái)務(wù)信息無法具備經(jīng)濟(jì)價(jià)值。（2）還未完善內(nèi)部制約和監(jiān)督體制。從對于相關(guān)企業(yè)的調(diào)查結(jié)果來看，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)容制約通常是兩種狀態(tài)，包括形同虛設(shè)以及缺乏相關(guān)設(shè)置。另外，無法對會(huì)計(jì)職責(zé)進(jìn)行合理分工，也使得混崗情況較多，盡管部分大型企業(yè)能夠合理分工其會(huì)計(jì)，然而并無內(nèi)部職員和審核過程，對財(cái)務(wù)也缺乏嚴(yán)格管理，使得資產(chǎn)出現(xiàn)內(nèi)部挪用和流失等現(xiàn)象。就財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)而言，作為企業(yè)的監(jiān)督代表，在和企業(yè)的契約安排中，也不可以逃避企業(yè)托付的宗旨。這就導(dǎo)致其需從兩種準(zhǔn)則評價(jià)及監(jiān)督企業(yè)履行的行為。但是，因目標(biāo)內(nèi)在的排斥性，財(cái)務(wù)管理者必須明確其所評價(jià)指標(biāo)中的權(quán)重，這是一個(gè)難題?？偠灾?，當(dāng)財(cái)務(wù)管理者采用相互矛盾的布標(biāo)函數(shù)行使機(jī)會(huì)主義行為或?yàn)榻?jīng)營不善找理由、推卸責(zé)任時(shí)，財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督責(zé)任就更顯蒼白無力了。第4章改善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的建議第1節(jié)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度財(cái)務(wù)部門是企業(yè)的核心，財(cái)務(wù)部門制度的設(shè)計(jì)包括了崗位如何設(shè)置與分工、明確每個(gè)崗位的職責(zé)、財(cái)務(wù)人員的聘用及管理、內(nèi)部財(cái)務(wù)工作得流程和考核評審制度。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的設(shè)計(jì)必須詳盡，具體到會(huì)計(jì)核算、出納、稅務(wù)、銷售統(tǒng)計(jì)工作的流程安排，此處以最基本的會(huì)計(jì)核算為例編制流程圖：取得并審核原始憑證取得并審核原始憑證編制、審核記賬憑證編制、審核記賬憑證登記明細(xì)分類賬現(xiàn)金、銀行存款日記賬登記明細(xì)分類賬現(xiàn)金、銀行存款日記賬生成科目匯總表表生成科目匯總表表登記總分類賬登記總分類賬登記明細(xì)分類賬生成財(cái)務(wù)報(bào)表登記明細(xì)分類賬生成財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行財(cái)務(wù)分析編表說明進(jìn)行財(cái)務(wù)分析編表說明圖3-2會(huì)計(jì)核算流程圖企業(yè)員工對于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的熟悉程度不夠，業(yè)務(wù)處理積極性不高都可以通過建立考核審評制度來督促他們進(jìn)一步的學(xué)習(xí)，提高知識(shí)水平，樹立競爭意識(shí)，樹立良好的工作作風(fēng)，提高工作效率?？己酥贫瓤梢詮穆殬I(yè)道德的好壞、業(yè)務(wù)能力的強(qiáng)弱、組織紀(jì)律性的高低、出勤率的高低等方面著手設(shè)置，并與企業(yè)的年底評獎(jiǎng)評優(yōu)掛鉤，調(diào)動(dòng)積極性。第2節(jié)完善企業(yè)資金管理制度為了使資金可以產(chǎn)生最大效用，則需要對其資金進(jìn)行合理使用。具體來說，第一就是要對資金去向的合理性進(jìn)行判斷，接著對于資金回籠以及支付的時(shí)間進(jìn)行預(yù)測，使得資金的使用以及操作可以達(dá)到收支平衡的狀態(tài)，并且從最大程度上降低資金操作的錯(cuò)誤，以此使得資金能夠得到最優(yōu)的配置，同時(shí)促進(jìn)企業(yè)流動(dòng)資金等都能被合理使用。對于一個(gè)企業(yè)來說，加強(qiáng)企業(yè)流動(dòng)資金管理是非常必要的，如果一個(gè)企業(yè)對存貨管理和應(yīng)收賬款管理存在重大疏漏，極有可能造成企業(yè)經(jīng)營困難，最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。在企業(yè)管理過程中，企業(yè)要加強(qiáng)存貨管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)庫存物資有效管理，減少庫存數(shù)量，實(shí)現(xiàn)存貨管理最優(yōu)化。對企業(yè)應(yīng)收賬款管理，應(yīng)當(dāng)從多個(gè)維度進(jìn)行考慮，第一要建立客戶信用制度，通過對客戶信用制度梳理，確定客戶應(yīng)收賬款管理辦法。第二要控制欠款時(shí)間，對于欠款時(shí)間過長的客戶及時(shí)進(jìn)行追款。對于已經(jīng)形成呆賬的，要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。健全的財(cái)務(wù)管理制度要在企業(yè)中構(gòu)建。第一，企業(yè)管理者要有財(cái)務(wù)管理制度的意識(shí)，在此同時(shí)可以保障制度具有一定的約束力。財(cái)務(wù)管理制度的構(gòu)建要得到高度的重視，中小企業(yè)高層管理者要明白企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)操作的規(guī)范是通過一個(gè)完整的財(cái)務(wù)制度體系進(jìn)行的，還可以縮減任務(wù)因素產(chǎn)生的問題。第二，財(cái)務(wù)管理人員要進(jìn)行崗位的分割，分工明確，不可以發(fā)生越權(quán)行為，與此同時(shí)不相干崗位之間要進(jìn)行相互監(jiān)督，這樣就保障了企業(yè)物資財(cái)產(chǎn)的安全。第三，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算要進(jìn)行規(guī)整。針對企業(yè)會(huì)計(jì)核算中運(yùn)用的各種會(huì)計(jì)科目，要符合法律的規(guī)定，賬目之間可以互相審核，可以滿足會(huì)計(jì)審核的因素。與此同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表還可以根據(jù)規(guī)定制作，能夠真實(shí)的反饋出企業(yè)的財(cái)務(wù)情況。第3節(jié)健全以財(cái)務(wù)制度為重點(diǎn)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理包含了資金籌集、對外投資、成本費(fèi)用的管理以及收入利潤分配管理，企業(yè)需要把握好各部門的管理，切不可因?yàn)槟骋环矫嬷贫鹊牟煌晟朴绊懫髽I(yè)的發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度是隨著企業(yè)的發(fā)展而改變的，是一個(gè)不斷優(yōu)化完善的過程。通過詳細(xì)到各部門的財(cái)務(wù)管理制度的制定，可以在日常管理活動(dòng)中有制度可依，出現(xiàn)問題也能更快找到問題所在。為了促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，既要加強(qiáng)制度建設(shè)，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理制度，因此，必須完善金融決策機(jī)制。在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中，主要包括籌資以及投資等方面，并且與企業(yè)的生死存亡息息相關(guān)，所以對于決策機(jī)制的建設(shè)必須進(jìn)一步加強(qiáng)，從籌資的角度來說，應(yīng)當(dāng)拓展籌資渠道，不僅包括傳統(tǒng)的銀行籌資，還需要使用現(xiàn)代金融方法，使得籌資成本能夠降低。從投資的角度來說，需要更加謹(jǐn)慎，基于對發(fā)展前景的充分把握，量力而為，避免出現(xiàn)超過實(shí)際能力的投資行為而使得企業(yè)承擔(dān)資金壓力?；诮?jīng)營的方面，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)產(chǎn)品創(chuàng)新，以便用獨(dú)特的產(chǎn)品占據(jù)更大的市場，另外，完善客戶服務(wù)，以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)留住客戶。對于利潤分配而言，在保證企業(yè)利益的同時(shí)，還需要充分考慮多方面的阻礙，包括實(shí)際運(yùn)用以及市場拓展等，并且選擇恰當(dāng)?shù)睦麧櫡殖杀壤源舜龠M(jìn)團(tuán)結(jié)。第4節(jié)強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督管理企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立起監(jiān)督部門，使得會(huì)計(jì)和報(bào)表的真實(shí)性可以被保證，也可以監(jiān)督財(cái)務(wù)部門的工作。建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制是企業(yè)迫切需要解決的問題。企業(yè)下屬的每個(gè)部門，部門中的每一個(gè)職工都應(yīng)當(dāng)充分了解到財(cái)務(wù)工作的重要性，充分發(fā)揮投資的重要作用。不可動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)中一個(gè)非常重要的部分，所以對于這部分資產(chǎn)的管理工作企業(yè)也必須要給予充分的重視，建立一個(gè)科學(xué)合理的管理機(jī)制，讓企業(yè)會(huì)計(jì)工作能夠得到充分的監(jiān)管，避免職工出現(xiàn)工作失誤。此外，企業(yè)還要明確權(quán)責(zé)劃分，使得企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性能夠得到提升，通過良好的管理水平以及財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。凡是不適合企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制度都應(yīng)該及時(shí)作出調(diào)整，建立優(yōu)化