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東方通信的案例分析主講人:汪洋組員:單新卉胡伶俐陸云利向桃英李園園胡曉李雅倩胡俏珊東方通信的案例分析共19頁,您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!第一方面東方通信公司簡介第二方面對東方通信造假的披露第三方面對數(shù)據(jù)和審計(jì)意見的分析第四方面從審計(jì)的角度分析東方通信的案例分析共19頁,您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!一、東方通信股份有限公司簡介
東方通信股份有限公司(以下簡稱“東方通信”),前身企業(yè)創(chuàng)立于1958年,1990年以來引進(jìn)摩托羅拉先進(jìn)的移動通信技術(shù),形成了中國移動通信主營業(yè)務(wù),不斷引領(lǐng)中國移動通信產(chǎn)業(yè)潮流,1996年成功改制上市,成為上海股市同時發(fā)行B股和A股的中國移動通信產(chǎn)業(yè)上市公司,目前是中國普天信息產(chǎn)業(yè)集團(tuán)旗下專業(yè)從事移動通信產(chǎn)業(yè)的骨干企業(yè)。
東方通信是國內(nèi)唯一擁有10年以上制造經(jīng)驗(yàn)和成熟團(tuán)隊(duì)的移動產(chǎn)品制造商。公司全方位開放制造平臺,充分發(fā)揮集成優(yōu)勢,不斷提升EMS高質(zhì)量、低成本和智能化的制造能力。
東方通信的案例分析共19頁,您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!二、對東方通信案例的披露二、
在上海國家會計(jì)學(xué)院學(xué)者夏草推出《滬市2007年報(bào)十大涉嫌報(bào)表粉飾上市公司》中,東方通信(600776,SH)排在第8位。夏草懷疑該公司存在嚴(yán)重的隱瞞關(guān)聯(lián)交易、不當(dāng)轉(zhuǎn)移巨額費(fèi)用的行為,認(rèn)為其報(bào)表粉飾的可能性高達(dá)80%。
東方通信的案例分析共19頁,您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!凈利1.73億元除非經(jīng)常損益后的凈利1.33億元07年三、對數(shù)據(jù)和審計(jì)意見的分析東方通信的案例分析共19頁,您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!這就是東方通信主業(yè)的現(xiàn)狀:OEM少得可憐的毛利。如果考慮期間費(fèi)用,外界懷疑東方通信手機(jī)OEM實(shí)際是虧損的,只是人為調(diào)減期間費(fèi)用導(dǎo)致賬面上盈虧平衡。但從年管理費(fèi)用只有1.82億元中可以看到東方通信的窘迫:要么是放棄研發(fā),要么將研發(fā)大部分費(fèi)用轉(zhuǎn)到賬外。一家大公司,一年管理費(fèi)用只有1.82億元,這讓人感到匪夷所思。東方通信的案例分析共19頁,您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!CPA對公司出具的審計(jì)意見
華寅會計(jì)師事務(wù)所對公司2007年度報(bào)告審計(jì)并出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告,并表示公司2007年年度報(bào)告的內(nèi)容和格式符合中國證監(jiān)會和上海證券交易所的各項(xiàng)規(guī)定,所包含的信息能從各方面真實(shí)的反映出公司2007年度的經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)狀況等事項(xiàng)。東方通信的案例分析共19頁,您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!“華寅”是否有資格???根據(jù)中國注冊會計(jì)師協(xié)會(以下簡稱“中注協(xié)”)發(fā)布的2006年度和2007年度會計(jì)師事務(wù)所綜合評價前百家信息,在“事務(wù)所和注冊會計(jì)師的處罰、懲戒減分值”一項(xiàng)中,華寅2006年2007年分別被扣掉11.5分和18.5分,所扣分值在前100家中分別位列第二名和名。記者就此咨詢了中注協(xié)注冊部的相關(guān)人士,她表示華寅2006年被扣11.5分,說明前三年受過處罰;2007年被扣分值增加到18.5分,至少說明2006年又增加了處罰。而根據(jù)公開資料,財(cái)政部在2005年7月28日公布了會計(jì)信息質(zhì)量檢查公告(第十一號),對華寅會計(jì)師事務(wù)所予以警告。這意味著,華寅在2005年和2006年連續(xù)受到過處罰。東方通信的案例分析共19頁,您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!但是對于扣分事項(xiàng)各方有著不同的觀點(diǎn),沒有準(zhǔn)確的解釋。中注協(xié)監(jiān)管部的人士表示,“如果沒有處罰,是不可能扣分的”。她進(jìn)一步解釋說,會計(jì)師事務(wù)所受到的處罰和懲戒,有些是財(cái)政部、證監(jiān)會的處罰,有些是注協(xié)的行業(yè)懲戒,并非所有處罰都對外公開。正因?yàn)槿绱?,華寅2006年是否“因?qū)徲?jì)質(zhì)量受到國家相關(guān)主管部門的處罰“并不能進(jìn)一步求證,夏草所質(zhì)疑的華寅“央企審計(jì)資格”也無法得到證實(shí)。東方通信的案例分析共19頁,您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!管理費(fèi)用的控制測試控制測試的性質(zhì)是指控制測試所使用的審計(jì)程序的類型及其組合。包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。東方通信的案例分析共19頁,您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!管理費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性分析程序計(jì)算分析管理費(fèi)用中各項(xiàng)目發(fā)生額及占費(fèi)用總額的比率,將本期、上期管理費(fèi)用各主要明細(xì)項(xiàng)目作比較分析,判斷其變動的合理性將管理費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額與預(yù)算金額進(jìn)行比較比較本期各月份管理費(fèi)用,對有重大波動和異常情況的項(xiàng)目應(yīng)查明原因,必要時作適當(dāng)處理。(1)(2)(3)東方通信的案例分析共19頁,您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!3G中國普天高科技企業(yè)東方通信的案例分析共19頁,您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!營業(yè)收入127億營業(yè)成本125億元07年毛利率2%東方通信的案例分析共19頁,您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!公司對管理費(fèi)用的澄清
公司方面表示2007年度管理費(fèi)用為1.82億元,去年同期為2.35億元下降約5,300萬元,同比下降23%。主要原因?yàn)榭毓勺庸竞贾輺|信移動電話有限公司因加工量下降(業(yè)務(wù)收入下降35%),導(dǎo)致呆滯料報(bào)廢損失較去年減少3,093萬元和以及印花稅等在管理費(fèi)用中列支的稅金由于銷售收入減少相應(yīng)減少428萬元等,該公司2007年管理費(fèi)用下降5,114萬元。東方通信的案例分析共19頁,您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!“華寅”是否有資格?東方通信的案例分析共19頁,您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!根據(jù)國資委發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的通知》規(guī)定,會計(jì)師事務(wù)所近3年內(nèi)因?qū)徲?jì)質(zhì)量被國家相關(guān)主管部門給予警告或通報(bào)批評2次(含)以上不得承擔(dān)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)因此,夏草質(zhì)疑華寅并不具備央企審計(jì)資格,“果真如此,東方通信2007年報(bào)審計(jì)可能需要推倒重來,”他表示。東方通信的案例分析共19頁,您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!
四、從CPA的角度,該怎樣對管理費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)呢?東方通信的案例分析共19頁,您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!
1.詢問。僅僅通過詢問不能為控制運(yùn)行的有效性提供充分的證據(jù),雖然詢問是一種有用的手段,它必須和其他測試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用。在詢問過程中,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度。2.觀察。觀察是測試不留下書面記錄的控制(如職責(zé)分離)的運(yùn)行情況的有效方法。通常情況下,注冊會計(jì)師通過觀察直接獲取的證據(jù)比間接獲取的證據(jù)更可靠。但是,注冊會計(jì)師還要考慮其所觀察到的控制在注冊會計(jì)師不在場時可能未被執(zhí)行的情況。3.檢查。對運(yùn)行情況留有書面證據(jù)的控制,檢查非常適用。書面說明、復(fù)核時留下的記號,或其他記錄在偏差報(bào)告中的標(biāo)志都
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