鐵路勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)成本費(fèi)用的分析與考核細(xì)則

鐵路勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)成本費(fèi)用的分析與考核細(xì)則

第六十七條成本費(fèi)用的分析是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的主要內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)建立分析制度定期進(jìn)行成本和費(fèi)用的全面分析和不定期的專題分析，以總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出存在的問(wèn)題不斷提高成本費(fèi)用管理水平。

企業(yè)應(yīng)半年進(jìn)行一次成本費(fèi)用的全面分析，并根據(jù)需要進(jìn)行不定期的專題分析，企業(yè)所屬內(nèi)部成本核算單位也應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的成本費(fèi)用分析。

第六十八條成本費(fèi)用的分析的主要內(nèi)容

1．分析成本費(fèi)用計(jì)劃的綜合指標(biāo)完成情況，包括總成本完成情況、項(xiàng)目（工程）成本、管理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用完成情況。

3．必須實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理，堅(jiān)持群眾路線，要組織廣大職工參與討論編制成本費(fèi)用計(jì)劃，比先進(jìn)，找差距，提出挖潛的具體措施，使成本計(jì)劃既積極先進(jìn)，又切實(shí)可行；

4．必須遵守國(guó)家法規(guī)、方針政策，綜合平衡。量力而行，處理好需要和可能、近期與遠(yuǎn)期的關(guān)系，安排好各項(xiàng)成本費(fèi)用。成本計(jì)劃的成本項(xiàng)目和計(jì)算方法，必須與成本核算一致。

第六十一條成本費(fèi)用計(jì)劃的編制程序：

企業(yè)應(yīng)在年度開始前，將年度計(jì)劃逐級(jí)下達(dá)到企業(yè)所屬基層單位。所屬單位應(yīng)該在計(jì)劃下達(dá)后兩個(gè)月內(nèi)向上級(jí)編報(bào)正式計(jì)劃。企業(yè)年度成本費(fèi)用計(jì)劃一經(jīng)確定，應(yīng)根據(jù)年度計(jì)劃的整體安排將確定的目標(biāo)計(jì)劃下達(dá)到所屬基層單位和歸口職能管理部門貫徹執(zhí)行。

第六十二條成本費(fèi)用計(jì)劃編制方法。

1．基本要求

（1）成本費(fèi)用計(jì)劃是一項(xiàng)綜合性計(jì)劃，它的編制工作一定要充分體現(xiàn)從嚴(yán)、從緊、精打細(xì)算、勤儉節(jié)約的原則。成本費(fèi)用計(jì)劃的編制應(yīng)以目標(biāo)成本費(fèi)用為依據(jù)，并與計(jì)劃年度內(nèi)其他各有關(guān)專業(yè)計(jì)劃緊密銜接，與成本費(fèi)用計(jì)算、控制、考核和分析的口徑一致。

（2）年度生產(chǎn)計(jì)劃主要指在年度內(nèi)完工的勘測(cè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目（工程）生產(chǎn)計(jì)劃，它是編制勘測(cè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目（工程）成本計(jì)劃的基本依據(jù)。勞動(dòng)工資計(jì)劃、雙增雙節(jié)計(jì)劃、技術(shù)組織計(jì)劃等計(jì)劃資料是編制成本費(fèi)用計(jì)劃的重要依據(jù)。

（3）先進(jìn)合理的消耗定額是編制成本費(fèi)用計(jì)劃的重要基礎(chǔ)。

（4）為提高企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，成本費(fèi)用的高低將是企業(yè)能否生存的關(guān)鍵。因此，降低成本費(fèi)用是編制成本費(fèi)用計(jì)劃的基本要求，降低成本費(fèi)用的措施是編制成本費(fèi)用計(jì)劃的保證。

（5）成本費(fèi)用計(jì)劃的保證方法應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況加以選擇。在各種消耗定額和計(jì)劃資料齊全的情況下，可按企業(yè)成本費(fèi)用計(jì)算的方法，采用直接計(jì)算法保證。在各項(xiàng)消耗定額和計(jì)劃資料不很齊全的情況下，可以用雙增雙節(jié)計(jì)劃作為調(diào)整計(jì)算的依據(jù)，采用因素測(cè)算法編制。

（6）企業(yè)實(shí)行分級(jí)成本核算的，可由所屬成本核算單位分別編制成本費(fèi)用計(jì)劃逐級(jí)上報(bào)后，由企業(yè)成本費(fèi)用歸口管理部門匯總編制全院成本費(fèi)用計(jì)劃。

2．用直接計(jì)算法編制成本費(fèi)用計(jì)劃

（1）集中編制成本費(fèi)用計(jì)劃。即由成本歸口管理部門直接編制成本費(fèi)用計(jì)劃。

①分承包項(xiàng)目的成本計(jì)劃編制

人工費(fèi)計(jì)劃的編制，根據(jù)企業(yè)制定的生產(chǎn)計(jì)劃、勞動(dòng)計(jì)劃、工資計(jì)劃、生產(chǎn)工時(shí)定額及職工福利費(fèi)提取比例編列。

材料費(fèi)計(jì)劃的編制，根據(jù)企業(yè)制定的各項(xiàng)勘測(cè)設(shè)計(jì)物資、燃料和動(dòng)力、備品配件、低值易耗品消耗定額和生產(chǎn)計(jì)劃，結(jié)合計(jì)劃期所采取的雙增雙節(jié)措施計(jì)算編列。

其他直接費(fèi)計(jì)劃的編制，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃和制定的有關(guān)消耗定額以及以前年度實(shí)際支出水平分析計(jì)算編列。

間接費(fèi)用計(jì)劃的編列，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、有關(guān)消耗定額、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)編列，沒(méi)有定額和標(biāo)準(zhǔn)的根據(jù)以前年度實(shí)際支出水平結(jié)合雙增雙節(jié)措施計(jì)劃編列。

②勘測(cè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目成本計(jì)劃的編制

根據(jù)以上各成本項(xiàng)目和計(jì)劃期工作量計(jì)算編列。

③項(xiàng)目（工程）單位成本計(jì)劃的編制

根據(jù)以上各成本項(xiàng)目和計(jì)劃期工作量計(jì)算編列。

④非勘測(cè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目成本計(jì)劃的編制

科研、咨詢與服務(wù)、工程監(jiān)理、四技服務(wù)項(xiàng)目成本計(jì)劃比照勘測(cè)設(shè)計(jì)成本計(jì)劃編制方法編列。

承包工程成本計(jì)劃的編制按工程預(yù)算成本、降低成本技術(shù)組織措施計(jì)劃編列。

⑤總成本計(jì)劃的編制

根據(jù)項(xiàng)目（工程）單位成本計(jì)劃、計(jì)劃工作量和非勘測(cè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目成本計(jì)劃編列。

（2）分級(jí)編制成本計(jì)劃。由成本核算單位負(fù)責(zé)編制。

①分院、生產(chǎn)處成本計(jì)劃的編制。根據(jù)直接計(jì)算法分成本項(xiàng)目編制人工費(fèi)、材料費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用成本計(jì)劃，項(xiàng)目（工程）單位成本計(jì)劃，非勘測(cè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目成本計(jì)劃，總成本計(jì)劃。

②輔助生產(chǎn)成本計(jì)劃的編制。根據(jù)輔助生產(chǎn)各種不同行業(yè)的成本項(xiàng)目按有關(guān)消耗定額和開支標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)劃工作量計(jì)算編列，沒(méi)有定額和標(biāo)準(zhǔn)的可根據(jù)上年資料和雙增雙節(jié)措施計(jì)劃分析計(jì)算編列。

③全院成本計(jì)劃的編制。院部成本費(fèi)用計(jì)劃的綜合管理部門（財(cái)務(wù)部門）負(fù)責(zé)審查和匯總各項(xiàng)成本計(jì)劃，并對(duì)輔助生產(chǎn)單位的成本費(fèi)用按各成本核算單位的計(jì)劃工作量進(jìn)行分配，調(diào)整重列的計(jì)劃成本數(shù)額，然后據(jù)以編制全院成本計(jì)劃。

3．用因素測(cè)算法編制成本費(fèi)用計(jì)劃

（1）成本費(fèi)用計(jì)劃主管部門根據(jù)企業(yè)確定的目標(biāo)成本費(fèi)用進(jìn)行初步試算平衡，根據(jù)試算結(jié)果向所屬單位提出降低成本的計(jì)劃要求。

（2）企業(yè)所屬成本核算單位根據(jù)有關(guān)部門提出的雙增雙節(jié)措施，制定本單位的雙增雙節(jié)計(jì)劃。

（3）成本費(fèi)用計(jì)劃歸口管理部門匯集所屬成本核算單位上報(bào)的雙增雙節(jié)計(jì)劃，進(jìn)行分析研究，綜合計(jì)算雙增雙節(jié)措施的經(jīng)濟(jì)效果及其對(duì)項(xiàng)目（工程）成本的影響，匯總編制項(xiàng)目（工程）成本節(jié)約計(jì)劃。

（4）根據(jù)匯總的項(xiàng)目（工程）成本計(jì)劃節(jié)約額和上年實(shí)際項(xiàng)目（工程）成本資料，分成本項(xiàng)目調(diào)整計(jì)算，確定計(jì)劃年度分成本項(xiàng)目的計(jì)劃項(xiàng)目（工程）總成本；再根據(jù)計(jì)劃工作量，計(jì)算計(jì)劃單位成本；同時(shí)計(jì)算成本計(jì)劃降低額和計(jì)劃降低率。計(jì)算結(jié)果如達(dá)不到目標(biāo)成本規(guī)定的降低指標(biāo)時(shí)，則應(yīng)進(jìn)一步挖掘潛力擬定新的雙增雙節(jié)措施，以滿足目標(biāo)成本的要求。

4．管理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)劃的編制

為了加強(qiáng)對(duì)期間費(fèi)用的管理，費(fèi)用計(jì)劃應(yīng)按歸口分級(jí)管理的原則，先由歸口管理部門編制預(yù)算，再由成本費(fèi)用計(jì)劃綜合管理部門審核平衡后匯總。

費(fèi)用計(jì)劃應(yīng)根據(jù)本辦法規(guī)定費(fèi)用項(xiàng)目的內(nèi)容和要素，以及國(guó)家和上級(jí)主管部門有關(guān)規(guī)定，結(jié)合已知費(fèi)用變動(dòng)的規(guī)律計(jì)算編制。具體編制計(jì)劃時(shí)，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際需要將費(fèi)用項(xiàng)目再細(xì)分若干小項(xiàng)目進(jìn)行管理。

（1）工資，根據(jù)計(jì)劃年度企業(yè)能夠達(dá)到的工資總額和院部、分院定員表中管理人員、輔助人員、后勤服務(wù)人員、工會(huì)人員的人數(shù)、工資標(biāo)準(zhǔn)、各種工資性津貼和補(bǔ)貼計(jì)算編列。

（2）職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、統(tǒng)籌退休養(yǎng)老金、教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)按規(guī)定的工資總額與計(jì)提比例計(jì)算編列。

（3）差旅費(fèi)，按工作需要出差人數(shù)和規(guī)定的差旅費(fèi)有關(guān)開支標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算編列。

（4）辦公費(fèi)，根據(jù)有關(guān)開支標(biāo)準(zhǔn)，參照統(tǒng)計(jì)資料，分別管理人員、輔助人員、后勤服務(wù)人員辦公用品費(fèi)用定額（或限額），按定員人數(shù)計(jì)算編列。

（5）折舊費(fèi)，根據(jù)年度應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)平均原值和規(guī)定的折舊率分別計(jì)算編列。

（6）修理費(fèi)，根據(jù)在用固定資產(chǎn)使用狀態(tài)，參照企業(yè)固定資產(chǎn)修理工作計(jì)劃和以前年度修理費(fèi)用支出實(shí)際情況資料預(yù)計(jì)編列。

（7）物資消耗，根據(jù)各種消耗定額和歷史資料計(jì)算編列。

（8）低值易耗品攤銷，根據(jù)計(jì)劃添置的低值易耗品當(dāng)年應(yīng)負(fù)擔(dān)的攤銷額和修理費(fèi)等計(jì)算編列。

（9）董事會(huì)費(fèi)，根據(jù)實(shí)際開支需要或有關(guān)預(yù)算資料編列。

（10）咨詢費(fèi)，根據(jù)企業(yè)批準(zhǔn)的科學(xué)技術(shù)、經(jīng)營(yíng)管理咨詢計(jì)劃，按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算編列。

（11）審計(jì)費(fèi)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要和國(guó)家有關(guān)規(guī)定及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算編列。

（12）訴訟費(fèi)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的訴訟，以及國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)估算編列。

（13）排污費(fèi)，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算編列。

（14）綠化費(fèi)，按照企業(yè)綠化規(guī)劃和按有關(guān)規(guī)定交納的綠化費(fèi)編列。

（15）土地使用費(fèi)，根據(jù)企業(yè)計(jì)劃使用土地和規(guī)定支付的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算編列。

（16）土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能破壞土地所需支付的費(fèi)用編列。

（17）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、合同分析編列。

（18）技術(shù)開發(fā)費(fèi)，根據(jù)企業(yè)技術(shù)開發(fā)計(jì)劃及其預(yù)算以及為了研制新產(chǎn)品、開發(fā)新技術(shù)，購(gòu)置的試制關(guān)鍵設(shè)備、測(cè)試儀器，單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以下的設(shè)備計(jì)劃編列。

（19）無(wú)形資產(chǎn)攤銷，按專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等計(jì)劃攤銷的數(shù)額。

（20）業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按不高于本辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算編列。

（21）稅金，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)和稅率計(jì)算的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等編列。

（22）消防保衛(wèi)費(fèi)，根據(jù)企業(yè)保衛(wèi)、消防部門合理需要的治安、消防等費(fèi)用編列。

（23）團(tuán)體會(huì)費(fèi)，根據(jù)以企業(yè)名義加入社團(tuán)組織所需支付的會(huì)費(fèi)編列。

（24）獨(dú)生子女保健費(fèi)，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍計(jì)算編列。

（25）項(xiàng)目損失費(fèi)，按可能因項(xiàng)目（工程）取消而無(wú)法收回的勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)編列。

（26）外事費(fèi)，按企業(yè)計(jì)劃出國(guó)考察、簽訂合同、洽談業(yè)務(wù)等和國(guó)家規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算填列。

（27）壞賬損失，不實(shí)行壞賬準(zhǔn)備金制度的企業(yè)原則上不編制；實(shí)行壞賬準(zhǔn)備金制度的企業(yè)按上年末應(yīng)收賬款余額和規(guī)定計(jì)提比例計(jì)算編列。

（28）存貨盤虧、毀損和報(bào)廢損失，原則上不編制。

（29）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，按企業(yè)計(jì)劃進(jìn)行財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)應(yīng)支付給保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)費(fèi)用編列。

（30）上級(jí)管理費(fèi)，按上級(jí)主管部門規(guī)定應(yīng)上繳的管理費(fèi)數(shù)額編列。

（31）提取新增效益工資，按工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤實(shí)施細(xì)則的規(guī)定的方法計(jì)提的新增效益工資及有關(guān)計(jì)劃指標(biāo)計(jì)算編列。

（32）外賓招待費(fèi)，根據(jù)計(jì)劃接待任務(wù)和國(guó)家規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算編列。

（33）開辦費(fèi)攤銷，按企業(yè)計(jì)劃期內(nèi)應(yīng)攤?cè)牍芾碣M(fèi)用的攤銷額編列。

（34）取暖與水電費(fèi)，按企業(yè)行政管理部門計(jì)劃使用水、電、暖的數(shù)量和定額計(jì)算編列。

（35）運(yùn)輸費(fèi)，按企業(yè)行政管理部門的各項(xiàng)運(yùn)輸計(jì)劃，以及辦公車輛的養(yǎng)路費(fèi)、修理費(fèi)、燃料及其他材料費(fèi)消耗定額計(jì)算編列。

（36）會(huì)議費(fèi)，根據(jù)企業(yè)召開會(huì)議計(jì)劃和規(guī)定的會(huì)議伙食補(bǔ)助、會(huì)議公雜費(fèi)、住宿費(fèi)、會(huì)場(chǎng)租賃費(fèi)和會(huì)議交通費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)編列。

（37）職工交通費(fèi)，按照地方政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)以及為職工上下班自備車的養(yǎng)路費(fèi)、油料消耗定額計(jì)算編列。

（38）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，按勞動(dòng)保護(hù)有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍計(jì)算編列。

（39）招待所及單身宿舍收支差額補(bǔ)助，根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際需要加以控制編列。

（40）制服補(bǔ)貼，按“遞延資產(chǎn)”科目核算當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟蔫F路制服補(bǔ)貼額編列。

（41）防疫經(jīng)費(fèi)，按地方部門規(guī)定和計(jì)劃防疫、消毒、殺蟲、滅菌以及預(yù)防性投藥和檢疫的所需費(fèi)用編列。

（42）政工宣傳費(fèi)，按企業(yè)召開黨內(nèi)會(huì)議、進(jìn)行黨內(nèi)宣傳教育活動(dòng)和組織活動(dòng)，培訓(xùn)黨員和申請(qǐng)入黨的積極分子、開展表彰優(yōu)秀黨員和先進(jìn)黨支部等計(jì)劃所支付的各項(xiàng)費(fèi)用編列。

（43）租賃費(fèi)，按管理部門使用自外部租入的非融資性租入的各種固定資產(chǎn)的協(xié)議、合同約定支付的租金計(jì)算編列。

（44）職