企業(yè)合理避稅的途徑及方法淺析

企業(yè)合理避稅的途徑及方法淺析企業(yè)合理避稅的途徑及辦法淺析

在方案經(jīng)濟(jì)年代，由于企業(yè)主體不足追求利益的欲望，無合理避稅的動力，而國民納稅意識淡薄，稅務(wù)人員素質(zhì)低下，征納雙方對各自權(quán)利和義務(wù)認(rèn)識含糊，把合理避稅與逃稅、偷稅混為一談，視為非法，直至社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，國家和企業(yè)主體都開始意識到合理避稅的重大意義。在國家政策導(dǎo)向正確、稅收法規(guī)制度建設(shè)完善的前提下實(shí)施稅法籌劃，進(jìn)行合理避稅，對企業(yè)和國家都有著十分積極的意義。

1.企業(yè)實(shí)行合理避稅的現(xiàn)實(shí)意義

1.1企業(yè)實(shí)行合理避稅益于提升企業(yè)依法納稅觀念和意識

企業(yè)只有在熟練熟悉稅法根底下，方能結(jié)合現(xiàn)有稅務(wù)政策，根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營采取正確選擇。知法守法方能提升納稅意識，實(shí)踐發(fā)現(xiàn)納稅意識較強(qiáng)的企業(yè)和單位避稅工作也比擬合理。

1.2益于增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力和財務(wù)管理水平

企業(yè)想做到合理避稅，必須不斷標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)會計預(yù)算和核算，對企業(yè)財務(wù)管理部門實(shí)行科學(xué)管理，保障企業(yè)各項財務(wù)決策正確，促使財務(wù)管理水平的提升，從而實(shí)現(xiàn)合理避稅；合理避稅在提升企業(yè)財務(wù)會計管理水平的同時，亦增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，使得企業(yè)的經(jīng)營活動在良性循環(huán)中。

1.3益于我國稅務(wù)制度的健全和完善

合理避稅是企業(yè)針對現(xiàn)行稅法發(fā)展的，是對現(xiàn)行不完善的稅法的挑戰(zhàn)，在納稅人執(zhí)行現(xiàn)行稅法進(jìn)行納稅同時，會將遇到的不同信息和情況影射至國家，相關(guān)部門據(jù)此進(jìn)步完善稅法。換句話說，納稅人的合理避稅是稅務(wù)改革的“關(guān)鍵點(diǎn)〞，通過避稅行為反映國家繼而健全和完善稅法、稅務(wù)制度。

1.4益于國家經(jīng)濟(jì)的持續(xù)開展和財政收入的提升

從短期分析，企業(yè)的合理避稅降低自身的負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致國家財政收入的遞減；但避稅行為促進(jìn)國家稅法和相關(guān)制度的完善，優(yōu)化國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)開展，同時征稅效率的提升，使得國家財政收入的增高。

2.企業(yè)合理避稅的幾個路徑

企業(yè)合理避稅常從籌投資和生產(chǎn)經(jīng)營兩個方面入手，具體分析如下：

2.1籌投資方面

企業(yè)的籌資稅收會對企業(yè)現(xiàn)金流量造成較大的影響，會直接涉及企業(yè)的預(yù)期性收益。稅法規(guī)定，資本機(jī)構(gòu)中的新股和預(yù)留收益兩局部均要繳納稅收，雙層的稅收加大企業(yè)的經(jīng)營本錢，使得企業(yè)的負(fù)擔(dān)加重，企業(yè)為避稅，采取對外籌資，籌資企業(yè)的利益可在稅前被本錢離校減掉，但該辦法存在較大的風(fēng)險，企業(yè)需加強(qiáng)風(fēng)險管理，亦會衍生風(fēng)險管理本錢。我國新稅法規(guī)定企業(yè)籌資可采取股票發(fā)行，股票所有者權(quán)益和分紅均可在稅后的利潤分配，籌資方式不同會直接對企業(yè)的效益產(chǎn)生影響，且通過稅務(wù)負(fù)擔(dān)體現(xiàn)，因此企業(yè)進(jìn)行合理避稅時必須確保稅前的投資的收益率高于負(fù)債本錢率，負(fù)債比率愈高，企業(yè)的避稅能力和水平越高。

企業(yè)投資要時刻把握行業(yè)和企業(yè)的組織形式的選擇。不同的行業(yè)的稅收政策存在較大的偏差，政策傾斜程度不同，因此企業(yè)在投資時要根據(jù)各行業(yè)的稅收優(yōu)惠，選擇具有比擬優(yōu)勢的行業(yè)準(zhǔn)入；其次企業(yè)不同組織形式稅收辦法和規(guī)范亦存在差別化，而諸如這些稅收政策是以促進(jìn)財政收入和經(jīng)濟(jì)可開展為目標(biāo)，稅法規(guī)定亦為企業(yè)避稅提供更為廣大的空間。

2.2生產(chǎn)經(jīng)營方面

當(dāng)前多數(shù)企業(yè)在處理稅務(wù)躲避時，采用扣除企業(yè)工程來完成避稅，該辦法是通過降低企業(yè)效益、提升本錢實(shí)現(xiàn)。這種辦法合乎新企業(yè)所得稅的規(guī)定，新稅法規(guī)定企業(yè)的所得稅計算可將稅金、合理工程和本錢等扣除，但同時亦需控制企業(yè)的工資在合理的變動范圍內(nèi)。企業(yè)在進(jìn)行合理避稅的同時，要隨時準(zhǔn)備為稅務(wù)機(jī)構(gòu)關(guān)于合理交易提供證明?，F(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)股東現(xiàn)金分紅亦要繳納局部所得稅，因此企業(yè)分紅時為合理避稅可有效調(diào)整分配方式，降低現(xiàn)金分紅改用股票分紅。

3.企業(yè)合理避稅的辦法

3.1價格轉(zhuǎn)讓法

這是避稅實(shí)踐中最根本的辦法，指兩個以上有經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)實(shí)體為獲取更多利潤和經(jīng)濟(jì)利益，以內(nèi)部價格進(jìn)行的銷售活動。為確保企業(yè)集團(tuán)公司的利益最大化，必須對價格進(jìn)行合理籌劃。

3.2本錢調(diào)整法

本錢調(diào)整法是通過合理調(diào)整或分配攤銷本錢，減少利潤，以達(dá)躲避納稅義務(wù)的辦法。但須注意，合理的本錢和費(fèi)用的調(diào)整和攤銷，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)行稅法、財務(wù)會計制度的規(guī)定，在可允許的范圍內(nèi)做的一些“籌劃〞，不是違法亂攤本錢、亂擠費(fèi)用。

3.3籌資法

籌資也是企業(yè)進(jìn)行合理避稅的一種行之有效的辦法，指通過籌資，使企業(yè)稅負(fù)最輕。一般情況下，企業(yè)通過商業(yè)信用、銀行貸款、吸納股權(quán)等多種辦法來籌集所需資金。但必須對企業(yè)財務(wù)及資金結(jié)構(gòu)予以考慮，使企業(yè)資金結(jié)構(gòu)到達(dá)最正確，稅負(fù)最輕。

3.4地址選擇法

經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)在稅收方面享有諸多優(yōu)惠。優(yōu)惠的目的是為了吸引國內(nèi)外投資者，誘導(dǎo)人才、資本和技術(shù)以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動流向這些區(qū)域。經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的建立以及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的出臺，造成了國內(nèi)不同區(qū)域間的稅收差距，為企業(yè)進(jìn)行合理避稅提供了有利條件。

4.企業(yè)實(shí)現(xiàn)合理避稅應(yīng)注意的幾個問題

4.1正確把握和理解稅收實(shí)質(zhì)

稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利依法參與社會產(chǎn)品和國民收入的一種特殊分配活動。在分配時，必須兼顧國家整體利益和企業(yè)部分利益，片面的強(qiáng)調(diào)某一方面利益的重要性都是不恰當(dāng)?shù)?。只有通過國家立法，才能保證兼顧兩者分配的公平合理，在稅法中規(guī)定課稅辦法、課稅對象和課稅額度，從而把國家和企業(yè)的分配關(guān)系固定下來。國家只要求企業(yè)依法納稅，因此，企業(yè)在確保履行納稅義務(wù)的前提下，采取合理避稅增加企業(yè)利益，這不是損害國家利益的行為，而是一種兼顧國家利益與企業(yè)利益的特殊體現(xiàn)。

4.2熟知稅法，善于學(xué)習(xí)稅法，自覺維護(hù)稅法原那么

企業(yè)在加強(qiáng)財務(wù)管理中，要嚴(yán)格依稅法辦事，自覺維護(hù)稅法嚴(yán)肅性。企業(yè)會計人員只有在認(rèn)真學(xué)習(xí)和理解稅法的前提下，才能真正樹立正確的納稅觀念，合理準(zhǔn)確運(yùn)用稅收政策對企業(yè)進(jìn)行愛護(hù)，把國家有關(guān)稅收的優(yōu)惠政策運(yùn)用到企業(yè)經(jīng)營管理活動中，合理籌劃和有效安頓企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，通過享受稅收優(yōu)惠等方式減少稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)合理避稅。

4.3選擇積極合理的會計政策避稅

會計政策選用不同，對企業(yè)稅負(fù)的影響也就不同。運(yùn)用會計處理辦法合理避稅的主要辦法有：常見的辦法有存貨計價法和費(fèi)用分配避稅避稅法，當(dāng)前存貨計價法有先進(jìn)先出和加權(quán)平均法；后者立足現(xiàn)行會計準(zhǔn)那么，