關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算指標體系的研究

關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算指標體系的研究關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算指標體系的研究

生產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理是公司進行管理掌控的重要管理工具，以及對績效進行評價的關(guān)鍵依據(jù)，能夠?qū)⒐竟芾淼南嚓P(guān)輔助性功能結(jié)合在一起，是一種更合乎現(xiàn)代型企業(yè)開展的新型管理模式。管理會計的根本思想和理念是對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)信息進行研究，因此在其財務(wù)預(yù)算的過程中融合了平衡記分卡的內(nèi)涵，包括產(chǎn)品開發(fā)和創(chuàng)新、產(chǎn)品質(zhì)量、顧客稱心度、企業(yè)財務(wù)預(yù)算以及企業(yè)成交率等內(nèi)容，以提高企業(yè)對內(nèi)部的管理效率，促進企業(yè)長遠開展，并到達公司經(jīng)濟效益最大化的目的。

一、企業(yè)財務(wù)預(yù)算概述

1.財務(wù)預(yù)算

財務(wù)預(yù)算是特定反映公司在可預(yù)見的未來時期內(nèi)，預(yù)計企業(yè)經(jīng)濟效益和財務(wù)情況，和現(xiàn)金流等企業(yè)目標的各類預(yù)估的總稱。財務(wù)預(yù)算是單一負責企業(yè)某一個部門或方面的預(yù)算，全面預(yù)算是公司所有財務(wù)活動的預(yù)算，前者是后者的重要組成，二者相互促進使公司的決策指標更加具體、全面和特定化。在企業(yè)管理中，財務(wù)預(yù)算能將公司各部門和各個層次的內(nèi)部關(guān)系轉(zhuǎn)換成一個統(tǒng)一的整體，以使效勞于企業(yè)的整體目標，最終到達公司的經(jīng)濟目的。同時，企業(yè)進行財務(wù)預(yù)算有助于公司本錢管理目標的實現(xiàn)，利用財務(wù)預(yù)算來建立公司資產(chǎn)的評定規(guī)范，將預(yù)估數(shù)值與實際數(shù)值進行比對，能及時找出問題，并加以改良。財務(wù)預(yù)算又是公司的額總預(yù)算，作為生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算的最后一個階段，其從公司預(yù)算的各個方面進行概括和總結(jié)，是預(yù)算執(zhí)行程度清晰明了。

2.財務(wù)預(yù)算內(nèi)容

財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)算效益表、預(yù)算資產(chǎn)負債表及現(xiàn)金收支等內(nèi)容。主要反映企業(yè)某一個方面的預(yù)估，示例對現(xiàn)金流的預(yù)算、經(jīng)費使用的預(yù)算、過程經(jīng)費預(yù)算、生產(chǎn)本錢、直接人力預(yù)估、反映公司資本流動的資本預(yù)估等。而全面預(yù)算體現(xiàn)了企業(yè)財務(wù)流動整體情況的預(yù)估，示例反映公司財務(wù)活動的的資產(chǎn)負債表、預(yù)估財務(wù)狀況變動表、預(yù)估損益表等。各種預(yù)算之間的關(guān)系不同，銷售預(yù)算是各項預(yù)算的起步，其建立了生產(chǎn)經(jīng)費預(yù)估、過程經(jīng)費預(yù)估、現(xiàn)金流以及資本預(yù)算的編制根本。而現(xiàn)今預(yù)算是其他各類預(yù)算的整合，預(yù)算收益表需根據(jù)銷售、生產(chǎn)、、生產(chǎn)過程以及現(xiàn)金預(yù)算來進行制定。財務(wù)狀況的預(yù)算那么是主要依據(jù)企業(yè)資產(chǎn)資產(chǎn)盈虧和預(yù)估損益表制定。

3.財務(wù)預(yù)算特征

財務(wù)預(yù)算的特征主要包括三個內(nèi)容，即戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性和全面性。所謂戰(zhàn)略性，是指企業(yè)的財務(wù)預(yù)算必須有明確的目標，即是以公司的開展戰(zhàn)略為基準。合乎企業(yè)開展戰(zhàn)略的財務(wù)預(yù)算計劃對企業(yè)的開展有重要的支持和促進作用和，是公司實現(xiàn)長遠戰(zhàn)略目標的詳細規(guī)劃。財務(wù)預(yù)算具有系統(tǒng)性是指其在規(guī)劃過程中所體現(xiàn)出來的整體規(guī)劃的特征，可分為垂直和平行兩個方面，垂直系統(tǒng)性是指預(yù)算將各個實施階段構(gòu)成一個完整的體系，而平行系統(tǒng)性是指假設(shè)公司某一級別的任務(wù)未能及時完成，那么會影響到公司其他部門的工作。全面性具體反映為全員、全程和全方面。顧名思義，全員是指需要公司的全員參與，全程是指財務(wù)預(yù)算滲透到公司管理的各個環(huán)節(jié)，全方面是指對企業(yè)進行的包括資產(chǎn)、現(xiàn)今等在內(nèi)的各方面內(nèi)容的預(yù)算。

二、生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算指標體系的建構(gòu)

1.設(shè)計原那么

生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算指標體系的建構(gòu)原那么主要有四點，分別從企業(yè)運營、產(chǎn)品生產(chǎn)、公司內(nèi)部管理、人力資源管理四個角度來講。第一，靈活性原那么。公司管理層在進行財務(wù)預(yù)算時，在不違背市場規(guī)那么和法律規(guī)定的前提下，只要是對公司開展戰(zhàn)略有幫忙的，有利于提高企業(yè)經(jīng)濟效益的措施都可以進行實施。總之，財務(wù)預(yù)算可依據(jù)實際情況進行合理的改動。第二，以銷量定產(chǎn)量的原那么。通過銷售數(shù)量的數(shù)據(jù)來決定生產(chǎn)產(chǎn)量的方式能使公司的產(chǎn)品在庫量保持在一個有限的范圍內(nèi)，降低成產(chǎn)和庫存本錢。公司的產(chǎn)品銷售速度快才能使企業(yè)的資金流動迅速加快，以提高企業(yè)應(yīng)對經(jīng)營風險的能力和提高競爭力。第三，總量平衡的原那么。企業(yè)在進行財務(wù)預(yù)算時需關(guān)注企業(yè)各方面的開展情況，嚴格依據(jù)制定程序進行管理。第四，堅持內(nèi)部共同協(xié)調(diào)。財務(wù)預(yù)算管理工作波及到整個企業(yè)各個部門的工作，因此，需公司全員做好配合工作，方能更好地對企業(yè)財務(wù)預(yù)算進行管理。

2.建構(gòu)步驟

建構(gòu)步驟主要分為三步。首先，建構(gòu)完善的公司財務(wù)預(yù)算組織體系。生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的體系是管理模式運行的主體，由財務(wù)預(yù)算管理委員會、預(yù)估專職崗位、和預(yù)估責任網(wǎng)構(gòu)成，以到達有效的進行全面財務(wù)預(yù)算管理的目的。其次，需形成合理的財務(wù)預(yù)估目標。財務(wù)預(yù)算目標體系是是能夠進行分類和整合的體系，因此，必須科學地進行編制和選定相關(guān)指標。最后，需建構(gòu)系統(tǒng)性的分析考核機制。生產(chǎn)企業(yè)是一個較為復(fù)雜的整體，內(nèi)部層次清楚。因此，需建立一個有效的對氣壓財務(wù)預(yù)算管理有約束和鼓勵作用的考核體系，通過該考核體系來確定預(yù)算管理各個工程的責任和義務(wù)。即是對公司的相關(guān)管理進行績效考核，獎懲清楚。

三、平衡記分卡下生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理指標體系的構(gòu)建

1.以客戶預(yù)算為起點

在平衡計分卡的層面重視市場是公司實現(xiàn)企業(yè)價值的基本，公司需強調(diào)市場的大體需求，客戶之間的價值定位不同，公司須在在不同的定位之間尋求平衡。因此，生產(chǎn)企業(yè)的全面財務(wù)預(yù)算管理也可以“市場預(yù)算〞作為制定的起點。關(guān)于市場問題的全面預(yù)算目標，大致可分為兩個內(nèi)容，一方面是市場行為及行為結(jié)果的目標的內(nèi)容。示例市場稱心度、市場保持度、新市場的開拓、獲利情況等。這類目標是的適用范圍較為廣泛，是考核公司戰(zhàn)略實施結(jié)果的核心指標。另一方面，是指對市場和客戶的行為以及過程的成果進行考核的指標。即公司需要通過哪些改良來提高市場稱心度、維護老客戶的同時不但吸納新客戶，這類績效驅(qū)動因素因市場不同而有些許差異。2.內(nèi)部經(jīng)營預(yù)算為核心

內(nèi)部經(jīng)營預(yù)算包括產(chǎn)品研發(fā)管理、質(zhì)量評定體系、效勞評價指標、以及成交效率指標四個內(nèi)容。產(chǎn)品研發(fā)主要是指企業(yè)針對產(chǎn)品進行的創(chuàng)新和研發(fā)經(jīng)費的投入，以及經(jīng)費的分配管理。質(zhì)量評定主要包含對生產(chǎn)過程中的質(zhì)量掌控、運輸過程中的質(zhì)量掌控、以及銷售期間的質(zhì)量掌控。效勞評價指標主要是指企業(yè)的售后效勞，高質(zhì)量的售后效勞有利于使客戶對企業(yè)產(chǎn)生足夠的信任，從而鞏固已有的市場并不斷開拓新的市場范圍。成交效率指標是指公司在客戶下訂單之后能否及時接單發(fā)貨，體現(xiàn)了成產(chǎn)企業(yè)的可靠性，是公司誠信度的重要表現(xiàn)。因此，在產(chǎn)品經(jīng)營過程中減少周轉(zhuǎn)時間，提升發(fā)貨效率是企業(yè)經(jīng)營中的一個重要指標。

3.人力資源預(yù)算是保障

在現(xiàn)代化企業(yè)管理過程中，人力資源的預(yù)估是全面財務(wù)預(yù)算的重要保障和起點。人力資源的預(yù)算主要包括四個局部。第一，實現(xiàn)人力資源預(yù)算是公司為完成其經(jīng)營指標所需要的人力資源的經(jīng)費而發(fā)生的各類支出預(yù)估，其中包括招聘人才的預(yù)算、人才選拔預(yù)算、最終錄用預(yù)算、以及安頓預(yù)算等。第二，維護人力資源預(yù)估。是生產(chǎn)公司為保存現(xiàn)有人才所采取的預(yù)算，包括獎金、社保、以及補助等預(yù)算。第三，人力開發(fā)資源預(yù)估。企業(yè)為提高員工工作能力和專業(yè)素質(zhì)所采取的培訓經(jīng)費預(yù)算，以及發(fā)明良好的工作環(huán)境等經(jīng)費預(yù)算。第四，反映人力資源預(yù)算的具體指標還包括公司員工的積極性、員工工作穩(wěn)定性、員工綜合能力等方面的內(nèi)容。

四、結(jié)束語

生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算指標體系的研究是一項任重道遠的工作，隨著經(jīng)濟和科學技術(shù)的不斷進步，企業(yè)對于相關(guān)新型人力資源的需