5《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)-套期會(huì)計(jì)》解讀

可編輯版/一、單選題1、20XX國(guó)際金融危機(jī)發(fā)生后,上述金融工具會(huì)計(jì)問(wèn)題凸顯,國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)對(duì)金融工具國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則進(jìn)行了較大幅度的修訂,并于20XX7月發(fā)布了《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第9號(hào)——金融工具》,擬于〔生效。

A、2017年1月1日

B、2018年1月1日

C、2019年1月1日

D、2020年1月1日

[正確答案]B[您的答案]

[答案解析]2、為切實(shí)解決我國(guó)企業(yè)金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)問(wèn)題、實(shí)現(xiàn)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的持續(xù)全面趨同,按照《中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則持續(xù)趨同路線圖》的要求,我們借鑒《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第9號(hào)——金融工具》并結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況和需要,修訂了套期會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,并于〔正式發(fā)布。

A、2017年2月1日

B、2017年3月21日

C、2017年3月31日

D、2017年5月1日

[正確答案]C[您的答案]

[答案解析]3、套期工具產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。如果套期工具是對(duì)選擇以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資〔或其組成部分進(jìn)行套期的,套期工具產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入〔。

A、投資收益

B、資本公積

C、其他綜合收益

D、當(dāng)期損益

[正確答案]C[您的答案]

[答案解析]套期工具產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。如果套期工具是對(duì)選擇以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資〔或其組成部分進(jìn)行套期的,套期工具產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益。4、以下表述中,不正確的是〔。

A、套期關(guān)系僅由符合條件的套期工具和被套期項(xiàng)目組成

B、在套期開始時(shí),企業(yè)正式指定了套期工具和被套期項(xiàng)目,并準(zhǔn)備了關(guān)于套期關(guān)系和企業(yè)從事套期的風(fēng)險(xiǎn)管理策略和風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的書面文件

C、被套期項(xiàng)目和套期工具之間存在經(jīng)濟(jì)關(guān)系。該經(jīng)濟(jì)關(guān)系使得套期工具和被套期項(xiàng)目的價(jià)值因面臨相同的被套期風(fēng)險(xiǎn)而發(fā)生方向相反的變動(dòng)

D、被套期項(xiàng)目和套期工具經(jīng)濟(jì)關(guān)系產(chǎn)生的價(jià)值變動(dòng)中,信用風(fēng)險(xiǎn)的影響占主導(dǎo)地位

[正確答案]D[您的答案]

[答案解析]被套期項(xiàng)目和套期工具經(jīng)濟(jì)關(guān)系產(chǎn)生的價(jià)值變動(dòng)中,信用風(fēng)險(xiǎn)的影響不占主導(dǎo)地位。5、被套期項(xiàng)目因被套期風(fēng)險(xiǎn)敞口形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,同時(shí)調(diào)整未以公允價(jià)值計(jì)量的已確認(rèn)被套期項(xiàng)目的〔。

A、賬面價(jià)值

B、公允價(jià)值

C、賬面余額

D、以上均不正確

[正確答案]A[您的答案]

[答案解析]被套期項(xiàng)目因被套期風(fēng)險(xiǎn)敞口形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,同時(shí)調(diào)整未以公允價(jià)值計(jì)量的已確認(rèn)被套期項(xiàng)目的賬面價(jià)值。6、如果在其他綜合收益中確認(rèn)的現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備金額是一項(xiàng)損失,且該損失全部或部分預(yù)計(jì)在未來(lái)會(huì)計(jì)期間不能彌補(bǔ)的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在預(yù)計(jì)不能彌補(bǔ)時(shí),將預(yù)計(jì)不能彌補(bǔ)的部分從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出,計(jì)入〔。

A、實(shí)收資本

B、所有者權(quán)益

C、當(dāng)期損益

D、資本公積

[正確答案]C[您的答案]

[答案解析]如果在其他綜合收益中確認(rèn)的現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備金額是一項(xiàng)損失,且該損失全部或部分預(yù)計(jì)在未來(lái)會(huì)計(jì)期間不能彌補(bǔ)的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在預(yù)計(jì)不能彌補(bǔ)時(shí),將預(yù)計(jì)不能彌補(bǔ)的部分從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出,計(jì)入當(dāng)期損益。7、以下表述中,不正確的是〔。

A、套期工具形成的利得或損失中屬于套期有效的部分,應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益

B、全部或部分處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí),上述計(jì)入其他綜合收益的套期工具利得或損失應(yīng)當(dāng)相應(yīng)轉(zhuǎn)出,計(jì)入當(dāng)期損益

C、套期工具形成的利得或損失中屬于套期無(wú)效的部分,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

D、套期工具形成的利得或損失中屬于套期無(wú)效的部分,應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益

[正確答案]D[您的答案]

[答案解析]套期工具形成的利得或損失中屬于套期無(wú)效的部分,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。8、企業(yè)將一組項(xiàng)目的某一層級(jí)部分指定為被套期項(xiàng)目時(shí),以下表數(shù)中,不正確的是〔。

A、該層級(jí)不能夠單獨(dú)識(shí)別和計(jì)量

B、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是對(duì)該層級(jí)進(jìn)行套期

C、該層級(jí)所在的整體項(xiàng)目組合中的所有項(xiàng)目均面臨相同的被套期風(fēng)險(xiǎn)

D、對(duì)于已經(jīng)存在的項(xiàng)目〔如已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、尚未確認(rèn)的確定承諾進(jìn)行的套期,被套期層級(jí)所在的整體項(xiàng)目組合可識(shí)別并可追蹤

[正確答案]A[您的答案]

[答案解析]該層級(jí)能夠單獨(dú)識(shí)別并可靠計(jì)量。9、套期會(huì)計(jì)方法,是指企業(yè)將套期工具和被套期項(xiàng)目產(chǎn)生的〔在相同會(huì)計(jì)期間計(jì)入當(dāng)期損益〔或其他綜合收益以反映風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)影響的方法。

A、利得

B、損失

C、利得或損失

D、以上均不正確

[正確答案]C[您的答案]

[答案解析]套期會(huì)計(jì)方法,是指企業(yè)將套期工具和被套期項(xiàng)目產(chǎn)生的利得或損失在相同會(huì)計(jì)期間計(jì)入當(dāng)期損益〔或其他綜合收益以反映風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)影響的方法。10、〔年國(guó)際金融危機(jī)發(fā)生后,上述金融工具會(huì)計(jì)問(wèn)題凸顯,國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)對(duì)金融工具國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則進(jìn)行了較大幅度的修訂,并于20XX7月發(fā)布了《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第9號(hào)——金融工具》。

A、20XX

B、20XX

C、20XX

D、20XX

[正確答案]B[您的答案]

[答案解析]二、多選題1、套期,是指企業(yè)為〔風(fēng)險(xiǎn)引起的風(fēng)險(xiǎn)敞口,指定金融工具為套期工具,以使套期工具的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng),預(yù)期抵銷被套期項(xiàng)目全部或部分公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。

A、外匯風(fēng)險(xiǎn)

B、利率風(fēng)險(xiǎn)

C、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)

D、信用風(fēng)險(xiǎn)

[正確答案]ABCD[您的答案]

[答案解析]2、以下屬于套期的例子的是〔。

A、某企業(yè)對(duì)承擔(dān)的固定利率負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期

B、公司簽訂了一項(xiàng)3個(gè)月后以固定外幣金額購(gòu)買飛機(jī)的合同〔未確認(rèn)的確定承諾,為規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)對(duì)該確定承諾的外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期

C、公司簽訂了一項(xiàng)6個(gè)月后以固定價(jià)格購(gòu)買煤炭的合同〔未確認(rèn)的確定承諾,為規(guī)避價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)該確定承諾的價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期等

D、某企業(yè)不對(duì)承擔(dān)的固定利率負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期

[正確答案]ABC[您的答案]

[答案解析]3、以下屬于現(xiàn)金流量套期的例子的是〔。

A、企業(yè)對(duì)承擔(dān)的浮動(dòng)利率債務(wù)的現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期

B、航空公司為規(guī)避3個(gè)月后預(yù)期很可能發(fā)生的與購(gòu)買飛機(jī)相關(guān)的現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期

C、商業(yè)銀行對(duì)3個(gè)月后預(yù)期很可能發(fā)生的與可供出售金融資產(chǎn)處置相關(guān)的現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期等

D、企業(yè)不對(duì)承擔(dān)的浮動(dòng)利率債務(wù)的現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期

[正確答案]ABC[您的答案]

[答案解析]4、套期會(huì)計(jì)方法,是指企業(yè)將套期工具和被套期項(xiàng)目產(chǎn)生的利得或損失在相同會(huì)計(jì)期間計(jì)入〔〔或其他綜合收益以反映風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)影響的方法。

A、當(dāng)期損益

B、資本公積

C、其他綜合收益

D、實(shí)收資本

[正確答案]AC[您的答案]

[答案解析]套期會(huì)計(jì)方法,是指企業(yè)將套期工具和被套期項(xiàng)目產(chǎn)生的利得或損失在相同會(huì)計(jì)期間計(jì)入當(dāng)期損益〔或其他綜合收益以反映風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)影響的方法。5、以下屬于新準(zhǔn)則主要變化的是〔。

A、套期會(huì)計(jì)更加如實(shí)地反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)

B、套期會(huì)計(jì)不能更加如實(shí)反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)

C、增加套期會(huì)計(jì)中期權(quán)時(shí)間價(jià)值的會(huì)計(jì)處理方法

D、增加套期會(huì)計(jì)中信用風(fēng)險(xiǎn)敞口的公允價(jià)值選擇權(quán)

[正確答案]ACD[您的答案]

[答案解析]6、企業(yè)應(yīng)當(dāng)將符合條件的金融工具整體指定為套期工具,但下列〔情形除外。

A、對(duì)于期權(quán),企業(yè)可以將期權(quán)的內(nèi)在價(jià)值和時(shí)間價(jià)值分開,只將期權(quán)的內(nèi)在價(jià)值變動(dòng)指定為套期工具

B、對(duì)于遠(yuǎn)期合同,企業(yè)可以將遠(yuǎn)期合同的遠(yuǎn)期要素和即期要素分開,只將即期要素的價(jià)值變動(dòng)指定為套期工具

C、對(duì)于金融工具,企業(yè)可以將金融工具的外匯基差單獨(dú)分拆,只將排除外匯基差后的金融工具指定為套期工具

D、企業(yè)可以將套期工具的一定比例指定為套期工具,但不可以將套期工具剩余期限內(nèi)某一時(shí)段的公允價(jià)值變動(dòng)部分指定為套期工具

[正確答案]ABCD[您的答案]

[答案解析]7、被套期項(xiàng)目,是指使企業(yè)面臨公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn),且被指定為被套期對(duì)象的、能夠可靠計(jì)量的項(xiàng)目。企業(yè)可以將下列〔指定為被套期項(xiàng)目。

A、已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債

B、尚未確認(rèn)的確定承諾。確定承諾,是指在未來(lái)某特定日期或期間,以約定價(jià)格交換特定數(shù)量資源、具有法律約束力的協(xié)議

C、極可能發(fā)生的預(yù)期交易。預(yù)期交易,是指尚未承諾但預(yù)期會(huì)發(fā)生的交易

D、境外經(jīng)營(yíng)凈投資

[正確答案]ABCD[您的答案]

[答案解析]8、企業(yè)將一組項(xiàng)目名義金額的組成部分指定為被套期項(xiàng)目時(shí),應(yīng)當(dāng)分別滿足下列〔條件。

A、企業(yè)將一組項(xiàng)目的一定比例指定為被套期項(xiàng)目時(shí),該指定應(yīng)當(dāng)與該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)相一致

B、企業(yè)將一組項(xiàng)目的某一層級(jí)部分指定為被套期項(xiàng)目時(shí),并且同時(shí)滿足相應(yīng)的條件

C、企業(yè)將一組項(xiàng)目的一定比例指定為被套期項(xiàng)目時(shí),該指定應(yīng)當(dāng)與該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)不一致

D、企業(yè)將一組項(xiàng)目的某一層級(jí)部分指定為被套期項(xiàng)目時(shí),不同時(shí)滿足相應(yīng)條件

[正確答案]AB[您的答案]

[答案解析]9、以下表述中,正確的是〔。

A、套期關(guān)系僅由符合條件的套期工具和被套期項(xiàng)目組成

B、在套期開始時(shí),企業(yè)正式指定了套期工具和被套期項(xiàng)目,并準(zhǔn)備了關(guān)于套期關(guān)系和企業(yè)從事套期的風(fēng)險(xiǎn)管理策略和風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的書面文件

C、套期有效性,是指套期工具的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)能夠抵銷被套期風(fēng)險(xiǎn)引起的被套期項(xiàng)目公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)的程度

D、被套期項(xiàng)目和套期工具經(jīng)濟(jì)關(guān)系產(chǎn)生的價(jià)值變動(dòng)中,信用風(fēng)險(xiǎn)的影響不占主導(dǎo)地位

[正確答案]ABCD[您的答案]

[答案解析]10、企業(yè)發(fā)生下列〔情形之一的,應(yīng)當(dāng)終止運(yùn)用套期會(huì)計(jì)。

A、因風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)發(fā)生變化,導(dǎo)致套期關(guān)系不再滿足風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

B、套期工具已到期、被出售、合同終止或已行使

C、被套期項(xiàng)目與套期工具之間不再存在經(jīng)濟(jì)關(guān)系,或者被套期項(xiàng)目和套期工具經(jīng)濟(jì)關(guān)系產(chǎn)生的價(jià)值變動(dòng)中,信用風(fēng)險(xiǎn)的影響開始占主導(dǎo)地位

D、套期關(guān)系不再滿足本準(zhǔn)則所規(guī)定的運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法的其他條件。在適用套期關(guān)系再平衡的情況下,企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先考慮套期關(guān)系再平衡,然后評(píng)估套期關(guān)系是否滿足本準(zhǔn)則所規(guī)定的運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法的條件

[正確答案]ABCD[您的答案]

[答案解析]業(yè)發(fā)生下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)終止運(yùn)用套期會(huì)計(jì)：

〔一因風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)發(fā)生變化,導(dǎo)致套期關(guān)系不再滿足風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。

〔二套期工具已到期、被出售、合同終止或已行使。

〔三被套期項(xiàng)目與套期工具之間不再存在經(jīng)濟(jì)關(guān)系,或者被套期項(xiàng)目和套期工具經(jīng)濟(jì)關(guān)系產(chǎn)生的價(jià)值變動(dòng)中,信用風(fēng)險(xiǎn)的影響開始占主導(dǎo)地位。

〔四套期關(guān)系不再滿足本準(zhǔn)則所規(guī)定的運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法的其他條件。在適用套期關(guān)系再平衡的情況下,企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先考慮套期關(guān)系再平衡,然后評(píng)估套期關(guān)系是否滿足本準(zhǔn)則所規(guī)定的運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法的條件。三、判斷題1、2006版的套期會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)套期會(huì)計(jì)規(guī)定了嚴(yán)格的適用條件,導(dǎo)致實(shí)務(wù)中企業(yè)開展的大量套期業(yè)務(wù)無(wú)法通過(guò)套期會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以反映?！?/p>

Y、對(duì)

N、錯(cuò)[正確答案]Y[您的答案]

[答案解析]2、2006版準(zhǔn)則規(guī)定,當(dāng)企業(yè)僅指定期權(quán)的內(nèi)在價(jià)值為被套期項(xiàng)目時(shí),剩余的未指定部分即期權(quán)的時(shí)間價(jià)值部分作為衍生工具的一部分,應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益,造成了損益的潛在波動(dòng),利于反映企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成果。〔

Y、對(duì)

N、錯(cuò)[正確答案]N[您的答案]

[答案解析]2006版準(zhǔn)則規(guī)定,當(dāng)企業(yè)僅指定期權(quán)的內(nèi)在價(jià)值為被套期項(xiàng)目時(shí),剩余的未指定部分即期權(quán)的時(shí)間價(jià)值部分作為衍生工具的一部分,應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益,造成了損益的潛在波動(dòng),不利于反映企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成果。3、修訂后的套期會(huì)計(jì)準(zhǔn)則引入了新的會(huì)計(jì)處理方法,期權(quán)時(shí)間價(jià)值的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)首先計(jì)入其他綜合收益,后續(xù)的會(huì)計(jì)處理根據(jù)被套期項(xiàng)目的性質(zhì)分別進(jìn)行處理?！?/p>

Y、對(duì)

N、錯(cuò)[正確答案]Y[您的答案]

[答案解析]4、套期,是指企業(yè)為管理外匯風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等特定風(fēng)險(xiǎn)引起的風(fēng)險(xiǎn)敞口,指定金融工具為套期工具,以使套期工具的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng),預(yù)期抵銷被套期項(xiàng)目全部或部分公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)?！?/p>

Y、對(duì)

N、錯(cuò)[正確答案]Y[您的答案]

[答案解析]5、境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期,是指對(duì)境內(nèi)經(jīng)營(yíng)凈投資外匯風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期。〔

Y、對(duì)

N、錯(cuò)[正確答案]N[您的答案]

[答案解析]境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期,是指對(duì)境外經(jīng)營(yíng)凈投資外匯風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期。6、境外經(jīng)營(yíng)凈投資,是指企業(yè)在境外經(jīng)營(yíng)凈資產(chǎn)中的權(quán)益份額。〔

Y、對(duì)

N、錯(cuò)[正確答案]Y[您的答案]

[答案解析]7、企業(yè)只有在對(duì)購(gòu)入期權(quán)〔包括嵌入在混合合同中的購(gòu)入期權(quán)進(jìn)行套期時(shí),簽出期權(quán)才可以作為套期工具?！?/p>

Y、對(duì)

N、錯(cuò)[正確答案]Y[您的答案]

[答案解析]8、被套期項(xiàng)目因被套期風(fēng)險(xiǎn)敞口形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,同時(shí)調(diào)整未以公允價(jià)值計(jì)量的已確認(rèn)被套期項(xiàng)目的公允價(jià)值?！?/p>

Y、對(duì)

N、錯(cuò)[正確答案]N[您的答案]

[答案解析]被套期項(xiàng)目因被套期風(fēng)險(xiǎn)敞口形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,同時(shí)調(diào)整未以公允價(jià)值計(jì)量的已確認(rèn)被