收入、費用和利潤客觀題

第11講收入、費用和利潤客觀題

(七)(收入、費用和利潤)關鍵考點及解析

1.關鍵考點

(1)收入確認原則及一般條件

企業(yè)應當在履行了合約中的履約義務，即在客戶取得相關商品操縱權(quán)時確認收

入。

收入確認原取得操縱權(quán)的三要素：

則①能力

②主導該商品的使用

③能夠獲得幾乎全部的經(jīng)濟利益

企業(yè)與客戶之間的合約同時滿足以下條件的，企業(yè)應當在客戶取得相關商品操縱

權(quán)時確認收入：

①合約各方己批準該合約并承諾將履行各自義務

②該合約明確了合約各方與所轉(zhuǎn)讓的商品(或提供的效勞，以下簡稱轉(zhuǎn)讓的商品)

收入確認的

相關的權(quán)利和義務

前提條件

③該合約有明確的與所轉(zhuǎn)讓的商品相關的支付條款

④該合約具有商業(yè)實質(zhì)，即履行該合約將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風險、時間分

布或金額

⑤企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回

(2)收入確認和計量的五步法

第一步識別與客戶訂立的合約

收入確認

第二步識別合約中的單項履約義務

第三步確定交易價格

收入計量

第四步將交易價格分攤至各單項履約義務

第五步履行各單項履約義務時確認收入收入確認

(3)履行履約義務時收入實在認原則

會計處理原時點履約的按操縱權(quán)轉(zhuǎn)移確認收入

則期間履約的按履約進度確認收入

①客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的

經(jīng)濟利益

滿足如下條件之一，

即可界定為期間履②客戶能操縱企業(yè)履約過程中在建的商品

約

③產(chǎn)出商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個合約期間

有權(quán)就累計至今已完成的履約局部收取款項

期間履約

履約進度實在認方①產(chǎn)出法

法②投入法

①當期收入=總收入X履約進度一已確認過的收入

計算公式

②當期本錢=總本錢X履約進度一已確認過的本錢

①企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時收款權(quán)利

時點履約操縱權(quán)轉(zhuǎn)移的跡象

②企業(yè)已將商品的法定全部權(quán)轉(zhuǎn)移給了客戶

復習重點

③企業(yè)已將商品的實物轉(zhuǎn)移給了客戶

④企業(yè)已將該商品全部權(quán)上的主要風險和酬勞轉(zhuǎn)移給客

戶，即客戶已取得該商品全部權(quán)上的主要風險和酬勞

⑤客戶己接受該商品

（4）現(xiàn)金折扣與商業(yè)折扣

與增值

折扣與收入的關會計處

原因稅的關與應收賬款的關系

類型系理

系

無特意

商業(yè)企業(yè)為促進商品銷售而在商折扣后列收折后計按折扣后價稅合計金額

會計處

折扣品標價上給予的價格扣除入稅入應收賬款

債權(quán)人為鼓舞債務人在規(guī)定按可變對價按可變對價確認的收入會計處

按全款

的期限內(nèi)付款而向債務人提原則確認列加上全款計稅額列應收理如

計稅

供的債務扣除收入賬款下：

①賒銷時

現(xiàn)金借：應收賬款

折扣貸：主營業(yè)務收入（按可變對價原則確認收入）

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）（全款計稅）

②收款時：

借：銀行存款

貸：應收賬款

（5）銷售折讓與銷售退回

是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。發(fā)生在收

概念

入確認之后的銷售折讓應直接沖減發(fā)生當期的銷售收入

銷售

借：主營業(yè)務收入

折讓一般會計

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）

處理

貸：應收賬款或銀行存款

未確認收入的己發(fā)

將“發(fā)出商品”轉(zhuǎn)回"庫存商品〃

銷售出商品的退回

分類

退回已確認收入的銷售直接沖減退回當月的收入和本錢,相應的現(xiàn)金折扣一

商品退回并反轉(zhuǎn)

（6）收手續(xù)費方法的托付代銷

會計處理

業(yè)務

托付方受托方

借：發(fā)出商品借：受托代銷商品

交付商品

貸：庫存商品貸：受托代銷商品款

①借：應收賬款一一受托方①借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入貸：受托代銷商品

受托方實際銷售商品，托付應交稅費——應交增應交稅費——應交增

方收到代銷清單值稅（銷項稅額）值稅（銷項稅額）

②借：主營業(yè)務本錢②借：受托代銷商品款

貸：發(fā)出商品應交稅費一一應交增值稅

復習重點

（進項稅額）

貸：應付賬款

①借：銷售費用借：應付賬款

應交稅費一一應交增值稅貸：銀行存款

（進項稅額）其他業(yè)務收入（或主營

結(jié)算貨款和手續(xù)費

貸：應收賬款一一受托方業(yè)務收入）

②借：銀行存款應交稅費一一應交增值

貸：應收賬款一一受托方稅（銷項稅額）

（7）合約本錢

企業(yè)履行合約發(fā)生的本錢如果形成存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的，按相關準則

處理

不屬于其他準則標準的，在同時滿足如下條件時，應作為合約履約本錢確認為

一項資產(chǎn)：

①該本錢與一份當前或預期取得的合約直接相關

②該本錢增加了企業(yè)未來用于履行（包含延續(xù)履行〕履約義務的資源

③該本錢預期能夠收回

合約履約本錢如下支出，列當期損益:

①治理費用

②非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用

③與履約義務中已履行局部相關的支出

④無法在尚未履行的與己履行（或已局部履行）的履約義務之間區(qū)分的支出

合約履約本錢中不超過一年或一個正常營業(yè)周期的，列為存貨工程

合約履約本錢中超過一年或一個正常營業(yè)周期的列為其他非流動資產(chǎn)工程

企業(yè)為取得合約發(fā)生的增量本錢預期能夠收回的，應確認為合約取得本錢

合約取得的增量本錢以外的支出，列當期損益:

①差旅費

②投標費

合約取得本錢③盡職調(diào)查費

④律師費

攤銷期在一年內(nèi)的計入當期損益

攤銷期超一年的列其他非流動資產(chǎn)

借：主營業(yè)務本錢

合約本錢的攤銷售費用

銷貸：合約履約本錢

合約取得本錢

（8）費用

主營業(yè)務收入和主營業(yè)務本錢的界定銷售商品和提供勞務（主干業(yè)務）

①銷售原材料

②出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

其他業(yè)務收入和其他業(yè)務本錢的界

③出租包裝物

定

④投資性房地產(chǎn)相關收入和支出

⑤提供勞務（輔助業(yè)務）

稅金及附加的界定見稅金知識點

復習重點

銷售費用的界定銷售機構(gòu)人員工資、設施設備折舊和廣告費等

治理費用

財務費用利息費用(收益)、匯兌損失(收益)和手續(xù)費等

借：所得稅費用

所得稅費用遞延所得稅資產(chǎn)/遞延所得稅負債(也可能在貸方)

貸：應交稅費一一應交所得稅

(9)利潤的構(gòu)成

=營業(yè)收入一營業(yè)本錢一稅金及附加一銷售費用一治理費用一研發(fā)費用一財務費用一

營業(yè)利

信用減值損失一資產(chǎn)減值損失土投資損益土公允價值變動損益+其他收益土資產(chǎn)處置

潤

損益土凈敞口套期損益

利潤總

=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出

額

凈利潤=利潤總額一所得稅費用

(10)營業(yè)外收入和營業(yè)外支出界定

工程營業(yè)外收入營業(yè)外支出

非流動資產(chǎn)毀損報廢收益非流動資產(chǎn)毀損報廢損失

盤盈利得(現(xiàn)金盤盈)盤虧損失(固定資產(chǎn)、局部存貨)

內(nèi)容

捐贈利得捐贈支出

罰款收入/違約金收入違約金支出/罰款支出

(11)應交所得稅的計算

應交所得稅=應納稅所得額X所得稅稅率

應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額一納稅調(diào)整減少額

(12)所得稅費用計算

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

借：所得稅費用

當期所得稅

貸：應交稅費一一應交所得稅

借：遞延所得稅資產(chǎn)+借：所得稅費用

貸：所得稅費用貸：遞延所得稅負債+

遞延所得稅

借：所得稅費用借：遞延所得稅負債一

貸：遞延所得稅資產(chǎn)一貸：所得稅費用

(13)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤方法

表結(jié)各損益類科目每月月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”

法科目，只有在年末時才將全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

賬結(jié)每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”

k科目

(14)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤會計處理

復習重點

本錢、費用結(jié)轉(zhuǎn)：

借：本年利潤

收入、利得結(jié)轉(zhuǎn)：貸：主營業(yè)務本錢

借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務本錢

其他業(yè)務收入稅金及附加

公允價值變動損益銷售費用

收入、利得、本錢、費用結(jié)轉(zhuǎn)

投資收益治理費用

資產(chǎn)處置損益財務費用

營業(yè)外收入信用減值損失

貸：本年利潤資產(chǎn)減值損失

資產(chǎn)處置損益

營業(yè)外支出

借：所得稅費用

計算所得稅費用

貸：應交稅費一一應交所得稅

借：本年利潤

所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)

貸：所得稅費用

借：本年利潤

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤貸：利潤分配一一未分配利潤

或編制相反會計分錄

2.案例解析

（單項選擇題）企業(yè)與客戶之間的合約同時滿足收入確認條件的情況下，企業(yè)通常應當在（）確認

收入。

A.商品運抵客戶時

B.雙方簽訂合約時

C.客戶取得相關商品操縱權(quán)時

D.雙方制定購銷方案時

（正確答案）C

（答案解析）企業(yè)應當在履行了合約中的履約義務，即在客戶取得相關商品操縱權(quán)時確認收入。

（單項選擇題）企業(yè)對不符合收入確認條件的售出商品進行會計處理，應借記的會計科目是（）。

A.在途物資

B.庫存商品

C.主營業(yè)務本錢

D.發(fā)出商品

（正確答案）D

（答案解析）“發(fā)出商品”科目核算一般銷售方法下，已經(jīng)發(fā)出但尚未確認收入的商品本錢。

（單項選擇題）企業(yè)出租無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入應計入（）。

A.營業(yè)外收入

B.資產(chǎn)處置損益

C.其他業(yè)務收入

D.投資收益

（正確答案）C

（答案解析）會計分錄：

借：銀行存款等

復習重點

貸：其他業(yè)務收入

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）

（單項選擇題）以下各項中，屬于制造業(yè)企業(yè)主營業(yè)務收入的是（）。

A.銷售原材料收入

B.出租包裝物租金收入

C.X生產(chǎn)設備凈收益

D.銷售產(chǎn)品收入

（正確答案）D

（答案解析）“主營業(yè)務收入"科目核算企業(yè)確認的銷售商品、提供效勞等主營業(yè)務的收入。選項AB,計入

其他業(yè)務收入；選項C,計入資產(chǎn)處置損益。

（單項選擇題）甲公司為增值稅一般納稅人，2022年10月2日銷售M商品1000件并開具增值稅專

用發(fā)票，每件商品的標價為200元（不含增值稅），M商品適用的增值稅稅率為13%。每件商品的實際本

錢為120元，由于成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣。M商品于10月2日發(fā)出，客戶于10月9

日付款。該銷售業(yè)務屬于在某一時點履行的履約義務。不考慮其他因素，以下各項中，有關甲公司銷售商品

的會計處理表述正確的選項是（）。

A.確認主營業(yè)務收入180000元

B.確認財務費用20000元

C.確認主營業(yè)務本錢108000元

D.確認應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）26000元

（正確答案）A

（答案解析）會計分錄：

10月2日：

借：應收賬款203400

貸：主營業(yè)務收入（200X1000X90%）180000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（180000X13%）23400

借：主營業(yè)務本錢（120X1000）120000

貸：庫存商品120000

10月9日：

借：銀行存款203400

貸：應收賬款203400

（單項選擇題）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。本月銷售一批原材料，價稅

合計為5650元，該批材料本錢為4000元，已提存貨跌價打算1000元。不考慮其他因素，該企業(yè)銷售

材料應確認的損益為（）元。

A.2000

B.2967

C.1100

D.1967

（正確答案）A

（答案解析）銷售材料應確認的損益=其他業(yè)務收入一其他業(yè)務本錢=5650+（1+13%）-（4000-1

000）=2000（元）。

會計分錄：

復習重點

借：銀行存款等5650

貸：其他業(yè)務收入（56504-（1+13%））5000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）650

借：其他業(yè)務本錢（4000-1000）3000

存貨跌價準備1000

貸：原材料4000

（單項選擇題）2021年7月1日，黃河公司與客戶簽訂合約，向其銷售甲、乙兩項商品，合約交易價格

為8000元，約定甲商品于合約開始日交付，乙商品在8月5日交付，當兩件商品全部交付之后，黃河公司

才有權(quán)收取全部貨款。假定甲商品和乙商品分別構(gòu)成單項履約義務，單獨售價分別為6000元和4000元，

商品的操縱權(quán)在交付時轉(zhuǎn)移給客戶。不考慮增值稅等相關稅費及其因素的影響，則黃河公司在交付甲商品時

應確認1）。

A.應收賬款6000元

B.應收賬款4800元

C.合約資產(chǎn)6000元

D.合約資產(chǎn)4800元

（正確答案）D

（答案解析）甲商品應分攤的合約價款=8000/（6000+4000）X6000=48001元）：乙商品應分攤

的合約價款=8000/（6000+4000）X4000=3200（元）?

交付甲商品的分錄是：

借：合約資產(chǎn)4800

貸：主營業(yè)務收入4800

交付乙商品時：

借：應收賬款8000

貸：合約資產(chǎn)4800

主營業(yè)務收入3200

（單項選擇題）2022年10月31日，甲公司與客戶簽訂合約，為該客戶擁有的一條鐵路更換100根鐵

軌，合約價格為10萬元（不含稅）。截至2022年12月31日，甲公司共更換鐵軌60根，剩余局部估計

在2022年2月29日之前完成。該合約僅包含一項履約義務，且該履約義務滿足在某一時段內(nèi)履行的條件。

甲公司按照已完成的工作量確定履約進度。至2022年12月31日，甲公司履約進度為（）。

A.0

B.60%

C.100%

D.50%

（正確答案）B

（答案解析）更換鐵軌的數(shù)量60根占全部合約約定鐵軌數(shù)量100根的60%,因此履約進度為60%。

（單項選擇題）甲公司是一家咨詢公司，其通過競標贏得一個新客戶，為取得該客戶的合約，甲公司

發(fā)生以下支出：（1）聘請外部律師進行盡職調(diào)查的支出為15000元；（2）因投標發(fā)生的差旅費為10000

元；（3）銷售人員傭金為5000元。甲公司預期這些支出未來能夠收回。此外，甲公司依據(jù)其年度銷售目

標、整體盈利情況及個人業(yè)績等，向銷售部門經(jīng)理支付年度獎金1000元。甲公司應當將其作為合約取得本

錢確認為一項資產(chǎn)的金額是（）元。

A.30000

復習重點

B.40000

C.15000

D.5000

（正確答案）D

（答案解析）企業(yè)為取得合約發(fā)生的增量本錢（不取得合約就不會發(fā)生）預期能夠收回的，應作為合約取

得本錢確認為一項資產(chǎn)。盡職調(diào)查支出和差旅費的發(fā)生并不能保證甲公司肯定取得該合約，應作為費用處

理；銷售人員傭金應予資本化，其他支出應在發(fā)生時計入當期損益，則甲公司應確認的合約資產(chǎn)為5000

yu?

（多項選擇題）某公司經(jīng)營一家健身俱樂部，適用的增值稅稅率為6%。2022年1月1日，與客戶簽

訂合約，并收取客戶會員費6000元（不含稅）?？蛻艨稍谖磥?2個月內(nèi)享受健身效勞，且沒有次數(shù)限

制。不考慮其他因素，以下各項中，關于該公司相關會計處理的表述正確的有（）。

A.1月31日確認主營業(yè)務收入500元

B.1月31日確認主營業(yè)務收入530元

C.1月1日收到會員費確認估計負債6000元

D.1月1日收到會員費確認合約負債6000元

（正確答案）AD

（答案解析）會計分錄：

1月1日收到會員費：

借：銀行存款6000

貸：合約負債6000

1月31日確認收入：

借：合同負債500

銀行存款（500X6%）30

貸：主營業(yè)務收入（60004-12）500

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（500X6%）30

（單項選擇題）某企業(yè)2022年度完成利潤總額1450萬元，當年發(fā)生的治理費用中按規(guī)定不能稅前

扣除的業(yè)務招待費為10萬元，企業(yè)適用所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，該企業(yè)2022年完成的凈利

潤為（）萬元。

A.1085

B.1087.5

C.1095

D.1450

（正確答案）A

（答案解析）所得稅費用=（1450+10）X25%=365（萬元）；該企業(yè)2022年完成的凈利潤=1450

-365=1085（萬元）。

（單項選擇題）企業(yè)因以下交易事項產(chǎn)生的損益中，不影響發(fā)生當期營業(yè)利潤的是（）。

A.固定資產(chǎn)報廢損失

B.投資于銀行理財產(chǎn)品取得的收益

C.估計與當期產(chǎn)品銷售相關的保修義務

D.發(fā)放給高管人員的績效獎勵

（正確答案）A

復習重點

（答案解析）選項A,計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤；選項B,計入投資收益，影響營業(yè)利潤；選項C,

計入銷售費用，影響營業(yè)利潤；選項D,計入治理費用，影響營業(yè)利潤。

（單項選擇題）以下各項中，不應計入銷售費用的是（）。

A.已售商品估計保修費用

B.為推廣新產(chǎn)品而發(fā)生的廣告費用

C.隨同商品X且單獨計價的包裝物本錢

D.隨同商品X而不單獨計價的包裝物本錢

（正確答案）C

（答案解析）選項C,隨同商品X且單獨計價的包裝物本錢應該計入到其他業(yè)務本錢。

（單項選擇題）2022年度，某企業(yè)“財務費用"科目核算內(nèi)容如下：短期借款利息支出90萬元，收到

流動資金存款利息收入1萬元，支付銀行承兌匯票手續(xù)費15萬元。不考慮其他因素，2022年度該企業(yè)應

計入財務費用的金額為1）萬元。

A.104

B.90

C.105

D.106

（正確答案）A

（答案解析）短期借款利息支出記入“財務費用”的借方；銀行存款利息收入記入“財務費用”的貸方；

銀行承兌手續(xù)費記入“財務費用”的借方，所以期末“財務費用"的金額=90—1+15=104（萬元〕。

（單項選擇題）2022年9月，某企業(yè)報經(jīng)批準結(jié)轉(zhuǎn)無法查明原因的現(xiàn)金溢余500元；轉(zhuǎn)銷由于債權(quán)單

位撤銷無法清償?shù)膽顿~款8000元；X治理用設備確認凈收益6000元。不考慮其他因素，2022年9月

該企業(yè)確認的營業(yè)外收入為（）元。

A.14500

B.8500

C.6500

D.14000

（正確答案）B

（答案解析）營業(yè)外收入=500+8000=8500（元）。

報經(jīng)批準結(jié)轉(zhuǎn)無法查明原因的現(xiàn)金溢余會計分錄：

借：待處理財產(chǎn)損溢500

貸：營業(yè)外收入500

轉(zhuǎn)銷由于債權(quán)單位撤銷無法清償?shù)膽顿~款會計分錄：

借：應付賬款8000

貸：營業(yè)外收入8000

X治理用設備確認凈收益會計分錄：

借：固定資產(chǎn)清理6000

貸：資產(chǎn)處置損益6000

（單項選擇題）以下各項中，應通過“營業(yè)外支出“科目核算的是（）。

A.確認的專利權(quán)減值損失

B.原材料因治理不善盤虧凈損失

復習重點

C.閑置設備X凈損失

D.倉庫因自然災害毀損凈損失

（正確答案）D

（答案解析）營業(yè)外支出主要包含非流動資產(chǎn)毀損報廢損失、捐贈支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出等。

選項A,計入資產(chǎn)減值損失；選項B,計入治理費用；選項C,計入資產(chǎn)處置損益。

（單項選擇題）以下各項中，企業(yè)應通過“營業(yè)外支出”科目核算的是（）。

A.計提的估計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

B.支付外聘法律參謀費

C.結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的本錢

D.支付的稅收滯納金

（正確答案）D

（答案解析）選項A,通過“銷售費用"科目核算；選項B,通過“治理費用”科目核算；選項C,通過“其他

業(yè)務本錢"科目核算。

（單項選擇題）以下各項中，企業(yè)發(fā)生的相關稅費應通過“稅金及附加〃科目核算的是（）。

A.應代扣代繳的個人所得稅

B.應交納的企業(yè)所得稅

C.應交納的增值稅

D.應交納的城市維護建設稅

（正確答案）D

（答案解析）選項A,會計分錄：

借：應付職工薪酬

貸：應交稅費一一應交個人所得稅

選項B,會計分錄：

借：所得稅費用

貸：應交稅費一一應交企業(yè)所得稅

選項C,增值稅為價外稅，不通過“稅金及附加"科目核算。

選項D,會計分錄：

借：稅金及附加

貸：應交稅費一一應交城市維護建設稅

（單項選擇題）某企業(yè)2022年相關稅費的發(fā)生額如下：增值稅的銷項稅額為500萬元，進項稅額為

450萬元，銷售應稅消費品的消費稅為50萬元，城市維護建設稅為7萬元，教育費附加為3萬元。不考慮其

他因素，該企業(yè)2022年“稅金及附加"科目借方累計發(fā)生額為（）萬元。

A.60

B.110

C.10

D.50

（正確答案）A

（答案解析）企業(yè)的增值稅不通過“稅金及附加”科目核算。銷售應稅消費品的消費稅、城市維護建設稅和

教育費附加均通過“稅金及附加"科目核算，所以該企業(yè)2022年“稅金及附加"科目借方累計發(fā)生額

=50+3+7=60（萬元）。

復習重點

（單項選擇題）以下各項中，導致企業(yè)營業(yè)利潤金額發(fā)生變化的是（）。

A.發(fā)放現(xiàn)金股利

B.報廢設備凈損失

C.向慈善組織捐贈現(xiàn)金支出

D.支付行政治理設備一般修理費

（正確答案）D

（答案解析）選項A,會計分錄：

借：應付股利

貸：銀行存款

不涉及損益類科目，不影響營業(yè)利潤。

選項B,會計分錄：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外支出

營業(yè)外支出不影響營業(yè)利潤，影響利潤總額。

選項C,會計分錄：

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款

營業(yè)外支出不影響營業(yè)利潤，影響利潤總額。

選項D,會計分錄：

借：治理費用

貸：銀行存款

治理費用影響營業(yè)利潤。

（單項選擇題）以下各項中，影響營業(yè)利潤的是（）。

A.稅收罰款支出

B.當期確認的所得稅費用

C.接受的現(xiàn)金捐贈

I）.治理不善造成的庫存現(xiàn)金短缺

（正確答案）D

（答案解析）選項A,會計分錄：

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款

營業(yè)外支出不影響營業(yè)利潤，影響利潤總額和凈利潤。

選項B,會計分錄：

借：所得稅費用

貸：應交稅費一應交企業(yè)所得稅

所得稅費用不影響營業(yè)利潤，影響凈利潤。

選項C,會計分錄：

借：庫存現(xiàn)金

貸：營業(yè)外收入

營業(yè)外收入不影響營業(yè)利潤，影響利潤總額和凈利潤。

選項D,會計分錄：

借:待處理財產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金

復習重點

借：治理費用（無法查明原因）

其他應收款（應由責任人賠償?shù)木植浚?/p>

貸：待處理財產(chǎn)損溢

治理費用影響營業(yè)利潤。

（單項選擇題）某企業(yè)2022年發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：確認銷售費用1000萬元，公允價值變動損失60

萬元，確認信用減值損失4萬元，支付稅收滯納金26萬元。不考慮其他因素，上述業(yè)務導致該企業(yè)2022

年營業(yè)利潤減少金額為（）萬元。

A.1090

B.1060

C.1080

D.1064

（正確答案）D

（答案解析）支付的稅收滯納金計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤，所以營業(yè)利潤減少額=1000+60+4

=1064〔萬元）。

（單項選擇題）以下各項中，關于會計期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的表結(jié)法表述正確的選項是（）。

A.表結(jié)法下不需要設置“本年利潤”科目

B.年末不需要將各項損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

C.各月末需要將各項損益類科目發(fā)生額填入利潤表來反映本期的利潤（或虧損）

D.每月末需要編制轉(zhuǎn)賬憑證將當期各損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

（正確答案）C

（答案解析）選項A,表結(jié)法下需要設置“本年利潤”科目；選項BCD,表結(jié)法下，各損益類科目每月末

只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，只有在年末時才將全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)

入“本年利潤”科目。但每月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，同時將本月末

累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄，通過利潤表計算反映各期的利潤（或虧損〕。

（多項選擇題）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，確認商品銷售收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)本錢。2022年11月2日，

賒銷一批商品開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元，增值稅稅額為13000元，合約規(guī)定的

現(xiàn)金折扣條件為“1/10,0.5/20,N/30”〔計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。商品于當日發(fā)出，該企業(yè)依

據(jù)以往經(jīng)驗，估計客戶10天內(nèi)付款的概率為70%,10天后20天內(nèi)付款的概率為20%,20天后付款的概

率為10%。該批商品的本錢為70000元，符合收入確認條件。不考慮其他因素，以下各項中，該企業(yè)銷售

商品的會計處理正確的有（）。

A.借記“主營業(yè)務本錢”科目70000元

B.貸記“主營業(yè)務收入“科目99000元

C.借記“應收賬款”科目112000元

D.貸記“庫存商品”科目70000元

（正確答案）ABCD

（答案解析）會計分錄：

借：應收賬款112000

貸：主營業(yè)務收入（100000X（1-1%））99000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）13000

借：主營業(yè)務本錢70000

貸：庫存商品70000

復習重點

（多項選擇題）以下各項中，應計入企業(yè)治理費用的有（）。

A.行政治理部門的辦公費

B.董事會成員公務差旅費

C.聘請會計師事務所的咨詢費

D.計提銷售商品的估計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

（正確答案）ABC

（答案解析）選項D,應計入銷售費用。

（多項選擇題）以下各項中，制造業(yè)企業(yè)銷售商品時發(fā)生的支出，應通過“銷售費用”科目核算的有

（）。

A.裝卸費

B.保險費

C.包裝費

D.代墊運費

（正確答案）ABC

（答案解析）選項D,計入應收賬款。

（多項選擇題）以下各項中，企業(yè)應通過“營業(yè)外收入"科目核算的有（）o

A.盤盈周轉(zhuǎn)材料

B.轉(zhuǎn)銷實在無法清償?shù)膽顿~款

C.轉(zhuǎn)讓商品使用權(quán)的使用費收入

D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余

（正確答案）BD

（答案解析）選項A,沖減治理費用；選項C,計入其他業(yè)務收入。

（多項選擇題）以下各項中，應計入營業(yè)外收入的有（）。

A.轉(zhuǎn)銷無法支付的應付賬款

B.收發(fā)計量過失造成的原材料盤盈利得

C.出租包裝物的租金收入

D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余

（正確答案）AD

（答案解析）選項B,沖減治理費用；選項C,計入其他業(yè)務收入。

（多項選擇題）以下各項中，關于會計期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的表結(jié)法表述正確的有（）。

A.每月均可通過“本年利潤”科目提供本年累計利潤額

B.每月均可通過“本年利潤”科目提供當月利潤額

C.每月末將損益類科目本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄

D.年末將損益類科目全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

（正確答案）CD

（答案解析）選項AB,賬結(jié)法在各月均可通過“本年利潤”科目提供當月及本年累計的利潤（或虧損）額。

（單項選擇題）以下各項中，企業(yè)行政治理部門負擔的工會經(jīng)費應記入的會計科目是（）。

A.財務費用

復習重點

B.銷售費用

C.制造費用

D.治理費用

（正確答案）D

（答案解析）企業(yè)行政治理部門負擔的工會經(jīng)費應記入“治理費用”科目。

（單項選擇題）某企業(yè)2022年10月發(fā)生如下費用：商品售后維修費10萬元，行政治理部門業(yè)務招

待費2萬元，財務部門人員差旅費5萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)當月應確認的治理費用為（）萬元。

A.12

B.2

C.7

D.17

（正確答案）C

（答案解析）當月應確認的治理費用=2+5=71萬元）。商品售后維修費計入銷售費用。

（單項選擇題）以下各項中，企業(yè)應通過“財務費用〃科目核算的是（）。

A.承當違約責任的違約金

B.聘請咨詢機構(gòu)的咨詢費

C.籌建期間發(fā)生的開辦費

D.辦理銀行承兌匯票的手續(xù)費

（正確答案）D

（答案解析）選項A,計入營業(yè)外支出；選項BC,計入治理費用。

（單項選擇題）2022年5月，甲公司發(fā)生匯兌損失8萬元，銀行存款利息收入3萬元.當月計提的財務

部門職工教育經(jīng)費4萬元。不考慮其他因素，2022年5月甲公司應計入財務費用金額為（）萬元。

A.11

B.8

C.9

D.5

（正確答案）D

（答案解析）甲公司應計入財務費用金額=8—3=5（萬元）。

（多項選擇題）以下各項中，企業(yè)應通過“財務費用”科目進行核算的有（）。

A.確認向銀行支付的銀行承兌匯票手續(xù)費

B.支付財務部門人員的職工薪酬

C.生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款的利息

D.取得銀行存款利息收入

（正確答案）ACD

（答案解析）選項B,會計分錄：

確認財務部門人員的職工薪酬：

借：治理費用

貸：應付職工薪酬

支付財務部門人員的職工薪酬：

借：應付職工薪酬

復習重點

貸：銀行存款

財務部門實質(zhì)也是治理部門，所以確認的財務部門人員的薪酬計入治理費用。

（單項選擇題）以下各項中，企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的廣告費應記入的會計科目是（）。

A.銷售費用

B.財務費用

C.治理費用

D.營業(yè)外支出

（正確答案）A

（答案解析）銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供效勞的過程中發(fā)生的各種費用，包含企業(yè)在銷售商品

過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、估計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等

以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(gòu)〔含銷售網(wǎng)點、售后效勞網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費

等經(jīng)營費用。

（多項選擇題）以下各項中，應通過“銷售費用”科目核算的有（）。

A.銷售商品為購貨方代墊的保險費

B.銷售商品過程中負擔的裝卸費

C.銷售商品過程中發(fā)生的廣告費

D.確認專設銷售機構(gòu)人員的薪酬

（正確答案）BCD

（答案解析）選項A,銷售商品為購貨方代墊的保險費計入應收賬款。

（單項選擇題）某企業(yè)依據(jù)稅法計算應交車船稅3.5萬元，城鎮(zhèn)土地使用稅5萬元和企業(yè)所得稅20

萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)上述稅金應記入“稅金及附加"科目的金額為（）萬元。

A.8.5

C.25

D.23.5

（正確答案）A

（答案解析）應記入“稅金及附加"科目的金額=3.5+5=8.5（萬元）。

會計分錄：

借：稅金及附加（3.5+5）8.5

貸:應交稅費一一應交車船稅.......3.5

——應交城鎮(zhèn)土地使用稅5

借：所得稅費用20

貸：應交稅費一一應交所得稅20

（多項選擇題）以下各項中，企業(yè)應通過“稅金及附加"科目核算的有（）。

A.從事經(jīng)營活動應交的車船稅

B.銷售應稅產(chǎn)品應交的資源稅

C.對外轉(zhuǎn)讓廠房應交的土地增值稅

D.購置印花稅票支付的印花稅

（正確答案）ABD

（答案解析）選項A,會計分錄：

復習重點

借：稅金及附加

貸：應交稅費一一應交車船稅

選項B,會計分錄：

借：稅金及附加

貸：應交稅費一一應交資源稅

選項C,會計分錄：

計算應交土地增值稅：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應交稅費一一應交土地增值稅

用銀行存款交納土地增值稅：

借：應交稅費一一應交土地增值稅

貸：銀行存款

選項D,會計分錄：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

（單項選擇題）以下各項中，報經(jīng)批準后計入營業(yè)外支出的是（）。

A.生產(chǎn)車間季節(jié)性停工損失

B.采購原材料途中發(fā)生的合理損耗

C.臺風導致的庫存材料盤虧凈損失

D.X生產(chǎn)設備產(chǎn)生的處置凈損失

（正確答案）C

（答案解析）選項A,計入制造費用；選項B,計入原材料本錢；選項D,計入資產(chǎn)處置損益。

（多項選擇題）以下各項中，企業(yè)應計入營業(yè)外收入的有（）。

A.收到外單位捐贈的防疫物資

B.對外X生產(chǎn)設備的凈收益

C.收到銀行存款的利息

D.報廢行政辦公設備的凈收益

（正確答案）AD

（答案解析）選項B,計入資產(chǎn)處置損益；選項C,計入財務費用。

（多項選擇題）以下各項中，會導致利潤總額減少的有（）?

A.確認的固定資產(chǎn)減值損失

B.結(jié)轉(zhuǎn)已提供的勞務本錢

C.確認的當期所得稅費用

D.銷售商品過程中承當?shù)谋ｋU費

（正確答案）ABD

（答案解析）選項A,計入資產(chǎn)減值損失，導致利潤總額減少；選項B,計入主營業(yè)務本錢，導致利潤總

額減少；選項C,計入所得稅費用，導致凈利潤減少，不影響利潤總額；選項D,計入銷售費用，導致利

潤總額減少。

（多項選擇題）以下各項中，引起當期利潤總額增加的有（）.

A.確認存貨盤盈的收益

復習重點

B.確認本期出租閑置設備的租金收入

C.確認銀行存款的利息收入

D.X交易性金融資產(chǎn)取得的凈收益

（正確答案）ABCD

（答案解析）營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)本錢一稅金及附加一銷售費用一治理費用一財務費用一研發(fā)費用

一資產(chǎn)減值損失一信用減值損失+公允價值變動收益（一公允價值變動損失）+投資收益（一投資損失）

+資產(chǎn)處置收益（一資產(chǎn)處置損失）+其他收益；利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出。選項

A,沖減治理費用；選項B,確認其他業(yè)務收入；選項C,沖減財務費用；選項D,確認投資收益。

（單項選擇題）某企業(yè)本年完成利潤總額192萬元，當年發(fā)生的治理費用中不得稅前抵扣的金額為8

萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%,不考慮其他因素，該企業(yè)本年的凈利潤為（）萬元。

A.142

B.192

C.144

D.146

（正確答案）A

（答案解析）所得稅費用=（192+8）X25%