審計(2023)第1章審計概述單元測試(版)

第一章審計概述〔單元測試〕一、單項選擇題1.對于審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系，以下說法中不恰當(dāng)?shù)氖恰病?。A.三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位治理層(責(zé)任方)、財務(wù)報表預(yù)期使用者B.注冊會計師通常是指工程合伙人或工程組其他成員，有時也指其所在的會計師事務(wù)所C.在某些單位，治理層和治理層可能存在重疊D.預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計報告和財務(wù)報表的組織或人員，不包括治理層2.以下關(guān)于注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提的相關(guān)說法中，正確的選項是〔〕。A.治理層、治理層和注冊會計師均認可并理解其承擔(dān)的責(zé)任是審計工作的前提B.獨立審計的理念要求注冊會計師不僅對財務(wù)報表的相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行承擔(dān)責(zé)任，并要求注冊會計師合理預(yù)期能夠獲取審計所需要的信息C.如果治理層不認可其責(zé)任，或者不提供書面聲明，注冊會計師將不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D.如果注冊會計師在審計過程中提供了編制財務(wù)報表相關(guān)的協(xié)助，即使沒有違反獨立性，也應(yīng)當(dāng)對編制財務(wù)報表承擔(dān)責(zé)任3.實施存貨監(jiān)盤最能證明的是存貨的〔〕認定。A.存在B.完整性C.權(quán)利和義務(wù)D.計價和分?jǐn)?.檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理，這一程序是為了證明應(yīng)付賬款的〔〕認定。A.存在B.完整性C.截止D.權(quán)利和義務(wù)5.以下各項中，導(dǎo)致存貨工程違背“存在〞認定的是〔〕。A.將在途的材料計入存貨中B.存放于外單位的存貨并沒有計入本單位的存貨工程中C.售出的存貨，因購貨方?jīng)]有提取，仍反映在本單位的存貨工程中D.誤將800萬元的存貨記成了600萬元6.注冊會計師在審計過程中，無須風(fēng)險評估，就可以直接假定〔〕存在重大錯報風(fēng)險。A.營業(yè)本錢的完整性B.營業(yè)收入的發(fā)生C.存貨的存在D.固定資產(chǎn)的存在7.以下各項中，與所審計期間各類交易和事項、期末賬戶余額以及列報和披露均相關(guān)的一個認定是〔〕。A.存在B.權(quán)利和義務(wù)C.發(fā)生D.完整性8.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2023年度的財務(wù)報表，在審計中，發(fā)現(xiàn)被審計單位生產(chǎn)用固定資產(chǎn)在日常修理期間的三個月沒有計提折舊，由此注冊會計師有理由相信〔〕。A.固定資產(chǎn)的計價和分?jǐn)傉J定存在重大錯報B.存貨的計價和分?jǐn)傉J定存在重大錯報C.營業(yè)本錢的準(zhǔn)確性存在重大錯報D.治理費用的準(zhǔn)確性存在重大錯報9.關(guān)于審計程序的性質(zhì)導(dǎo)致的審計固有限制，以下理解不恰當(dāng)?shù)氖恰病?。A.治理層編制財務(wù)報表需要根據(jù)被審計單位的事實和情況，運用適用的財務(wù)報告編制根底的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷B.治理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務(wù)報表編制相關(guān)的或注冊會計師要求的全部信息C.舞弊可能涉及精心籌劃和蓄意實施以進行隱瞞D.審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查10.注冊會計師在方案和實施審計工作時要運用職業(yè)判斷，以下關(guān)于職業(yè)判斷的說法中不正確的選項是〔〕。A.在審計過程中作出的職業(yè)判斷要適當(dāng)?shù)挠涗汢.向內(nèi)部和外部適當(dāng)?shù)娜藛T咨詢審計過程中遇到的疑難問題或者爭議事項，有助于注冊會計師作出合理和有依據(jù)的判斷C.在決策缺乏充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，職業(yè)判斷可以成為作出決策的正當(dāng)理由D.在整個審計過程中都要運用職業(yè)判斷11.注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)甲公司的會計處理存在以下事實，其中說明“準(zhǔn)確性〞認定錯誤的選項是〔〕。A.甲公司將營業(yè)收入150萬元記為1500萬元B.虛構(gòu)一筆30萬元的營業(yè)收入C.將營業(yè)收入10萬元錯記為營業(yè)外收入D.將2023年12月28日營業(yè)收入20萬元計入2023年1月5日營業(yè)收入賬戶中12.檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的連續(xù)編號以及銷售明細賬，可以證明的認定是〔〕。A.截止B.準(zhǔn)確性C.分類D.完整性13.根據(jù)審計風(fēng)險模型，在控制檢查風(fēng)險時，注冊會計師摘取的有效措施是〔〕。A.通過實施審計程序降低重大錯報風(fēng)險，從而控制檢查風(fēng)險B.合理設(shè)計和有效實施進一步審計程序C.調(diào)高重要性水平D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制降低控制風(fēng)險，從而控制檢查風(fēng)險二、多項選擇題1.以下關(guān)于財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)與財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)的相關(guān)說法中，正確的有〔〕。A.審計業(yè)務(wù)以積極方式對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見，提供的是高水平的保證，審閱業(yè)務(wù)以消極方式對財務(wù)報表整體發(fā)表審閱意見，提供有意義水平的保證B.審計業(yè)務(wù)所需證據(jù)的數(shù)量與審閱業(yè)務(wù)相同C.審計業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險高于審閱業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險D.審計業(yè)務(wù)財務(wù)報表的可信性高于審閱業(yè)務(wù)財務(wù)報表的可信性2.標(biāo)準(zhǔn)是對所要發(fā)表意見的鑒證對象進行“度量〞的一把“尺子〞，適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)該具備以下〔〕特征。A.相關(guān)性B.可靠性C.中立性D.及時性3.如果存在以下〔〕情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表清楚地發(fā)表恰當(dāng)?shù)姆菬o保存意見。A.存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難B.根據(jù)獲取的審計證據(jù)，得出財務(wù)報表整體存在重大錯報的結(jié)論C.需要對兩套以上財務(wù)報表出具審計報告D.無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，不能得出財務(wù)報表整體不存在重大錯報的結(jié)論4.以下關(guān)于審計準(zhǔn)那么的說法中，正確的有〔〕。A.在執(zhí)行審計工作時，除遵守審計準(zhǔn)那么外，注冊會計師可能還需要遵守法律法規(guī)的規(guī)定B.就審計準(zhǔn)那么涉及的審計事項，注冊會計師和其他人員各自的責(zé)任，是在審計準(zhǔn)那么的性質(zhì)中說明的C.審計準(zhǔn)那么中的要求，旨在使注冊會計師能夠?qū)崿F(xiàn)審計準(zhǔn)那么規(guī)定的“目標(biāo)〞D.在某些情況下，注冊會計師需要實施審計準(zhǔn)那么中的要求之外的審計程序，以實現(xiàn)審計準(zhǔn)那么規(guī)定的“目標(biāo)〞5.以下各項中，與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定相關(guān)的有〔〕。A.分類B.權(quán)利和義務(wù)C.截止D.準(zhǔn)確性和計價6.注冊會計師在審計中要保持職業(yè)疑心，職業(yè)疑心要求注冊會計師對以下〔〕情形應(yīng)該保持警覺。A.詢問會計主管與內(nèi)部審計人員答復(fù)不一致的情形B.需要實施除審計準(zhǔn)那么規(guī)定外的其他審計程序的情形C.引起對作為審計證據(jù)的文件記錄和對詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生疑心的信息D.可能說明治理層存在舞弊的情形7.注冊會計師需要在整個審計過程中運用職業(yè)判斷，評判職業(yè)判斷是否適當(dāng)可以基于以下〔〕方面。A.作出的判斷是否反映了對審計和會計原那么的適當(dāng)運用B.根據(jù)截至審計報告日注冊會計師知悉的事實和情況，作出的判斷是否適當(dāng)，是否與這些事實和情況相一致C.作出的職業(yè)判斷是否符合被審計單位治理層的預(yù)期D.作出的職業(yè)判斷是否使得注冊會計師在規(guī)定的時間內(nèi)完成審計業(yè)務(wù)8.以下關(guān)于審計風(fēng)險模型“審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險〞的理解，合理的有〔〕。A.如果重大錯報風(fēng)險較高，說明審計風(fēng)險一定高B.如果重大錯報風(fēng)險較高，注冊會計師就要多做程序C.檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性D.當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，注冊會計師需要將實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末9.以下屬于實施風(fēng)險評估程序的主要工作的有〔〕。A.了解被審計單位的性質(zhì)和內(nèi)部控制B.識別和評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險C.確定控制是否得到有效執(zhí)行D.確定需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險10.某公司治理層的年終獎與企業(yè)的營業(yè)利潤掛鉤，注冊會計師在審計時應(yīng)重點關(guān)注的有〔〕。A.營業(yè)稅金及附加的完整性認定B.營業(yè)收入的發(fā)生認定C.銷售費用的完整性認定D.營業(yè)本錢的發(fā)生認定11.如果注冊會計師疑心被審計單位虛構(gòu)銷售交易，同時結(jié)轉(zhuǎn)本錢，應(yīng)將〔〕的重大錯報風(fēng)險評估為高水平。A.營業(yè)收入的發(fā)生認定B.營業(yè)本錢的完整性認定C.存貨的完整性認定D.存貨的存在認定12.注冊會計師在審計X公司時發(fā)現(xiàn)其沒有對到達預(yù)定可使用狀態(tài)的自建倉庫計提折舊，可能導(dǎo)致〔〕認定產(chǎn)生重大錯報。A.固定資產(chǎn)的計價和分?jǐn)侭.治理費用的發(fā)生C.固定資產(chǎn)的存在D.治理費用的完整性13.以下認定中，主要與財務(wù)報表組成要素的高估有關(guān)的有〔〕。A.發(fā)生B.完整性C.存在D.分類與可理解性三、簡答題1.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2023年度的財務(wù)報表，A注冊會計師認為確定治理層編制財務(wù)報表所摘用的財務(wù)報告編制根底的可接受性是執(zhí)行審計工作的前提，同時認為因為審計過程中可能要向治理層提出調(diào)整建議，所以財務(wù)報表審計可能會局部的減輕治理層和治理層的責(zé)任。要求：〔1〕判斷A注冊會計師的相關(guān)觀點是否正確，如果不正確，請說明理由?！?〕請分別說明在財務(wù)報表審計中，治理層和治理層以及注冊會計師的責(zé)任。2.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2023年度的財務(wù)報表，A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了了解到的甲公司財務(wù)報表的相關(guān)狀況，局部內(nèi)容摘錄如下：〔1〕購入的一批材料還在途中，沒有列入期末存貨工程中?！?〕3月購入的辦公用設(shè)備和一項專利技術(shù)，均從4月份開始計提折舊和攤銷?！?〕購入的用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的C材料，市場價格已經(jīng)嚴(yán)重下跌，但生產(chǎn)的M產(chǎn)品的市價并沒有降低，因此甲公司并沒有針對C材料計提存貨跌價準(zhǔn)備。〔4〕甲公司的一處倉庫，董事會已經(jīng)作出書面決議，將其用于經(jīng)營出租并且短期內(nèi)不再發(fā)生變化，甲公司將其確定為投資性房地產(chǎn)?！?〕生產(chǎn)用的某項設(shè)備和某種材料，因市價上升，甲公司將其原已計提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。要求：針對上述每一種情況，分別指出是否會直接導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險。如果會直接導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險，說明是報表層次還是認定層次。如為認定層次，具體說明涉及的是哪些工程的哪些認定。3.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2023年度的財務(wù)報表，在審計方案階段，A注冊會計師針對重大錯報風(fēng)險較高的領(lǐng)域設(shè)計了擬實施的進一步審計程序，局部內(nèi)容摘錄如下：序號擬實施的進一步審計程序〔1〕從營業(yè)收入明細賬中抽取大額的銷售業(yè)務(wù)，檢查是否符合收入確認條件〔2〕編制在建工程明細表，利用專家工作評估年末停工的在建工程是否需要計提減值準(zhǔn)備〔3〕檢查固定資產(chǎn)的保險情況，復(fù)核保險范圍是否足夠〔4〕檢查生產(chǎn)用設(shè)備的購入合同、所有權(quán)證書〔5〕檢查為銷售商品發(fā)生的運輸費用的核算是否正確要求：針對擬實施的每一項進一步審計程序，逐項指出分別與哪個財務(wù)報表工程的哪個認定最相關(guān)，將答案填入下表。序號財務(wù)報表工程認定〔1〕〔2〕〔3〕〔4〕〔5〕4.ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2023年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，在考慮審計風(fēng)險時，工程組成員有不同的觀點，具體情況如下：〔1〕工程組成員A認為可接受的檢查風(fēng)險與所需要的審計證據(jù)呈正向關(guān)系，如果可接受的檢查風(fēng)險越低，所需要的審計證據(jù)就越少?！?〕工程組成員B認為重大錯報風(fēng)險可分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，兩者不可分割的交織在一起，所以不能對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險單獨進行評估?！?〕工程組成員C認為，為將審計風(fēng)險模型中的審計風(fēng)險控制在一定的水平，需要降低檢查風(fēng)險，同時需要降低重大錯報風(fēng)險?！?〕工程組成員D認為因為評估的存貨的重大錯報風(fēng)險較低，所以只對存貨實施控制測試，不實施實質(zhì)性程序?！?〕工程組成員E認為檢查風(fēng)險不可能降低為零。要求：逐一判斷各個工程組成員的觀點是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，說明理由。參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】D【解析】預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計報告和財務(wù)報表的組織或人員，由于審計意見有利于提高財務(wù)報表的可信性，有可能對治理層有用，因此，在這種情況下，治理層也會成為預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者,所以選項D不恰當(dāng)。2.【答案】C【解析】治理層、治理層認可并理解其承擔(dān)的責(zé)任是審計工作的前提，選項A錯誤；獨立審計的理念要求注冊會計師不對財務(wù)報表的相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行承擔(dān)責(zé)任，并要求注冊會計師合理預(yù)期能夠獲取審計所需要的信息，選項B錯誤；如果注冊會計師在審計過程中提供了編制財務(wù)報表相關(guān)的協(xié)助，并且沒有違反獨立性，那么治理層仍然對編制財務(wù)報表承擔(dān)責(zé)任，選項D錯誤。3.【答案】A【解析】實施存貨監(jiān)盤最能夠證明的是存貨的存在認定，同時也能為權(quán)利和義務(wù)認定以及完整性認定提供一定的審計證據(jù)，但要證明這兩個認定，還需要實施其他審計程序。4.【答案】B【解析】檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理，是為了查找是否在年前有未入賬的應(yīng)付賬款，所以是為了證明應(yīng)付賬款的完整性認定。5.【答案】C【解析】選項A，記錄正確，在途物資應(yīng)該反映在存貨工程中；選項B，違反的是存貨的完整性認定；選項D，違反的是存貨的計價和分?jǐn)傉J定。6.【答案】B【解析】基于收入舞弊假設(shè)的假定，在審計過程中，注冊會計師可以直接假定營業(yè)收入的發(fā)生認定存在重大錯報風(fēng)險。7.【答案】D【解析】與所審計期間各類交易和事項、期末賬戶余額以及列報和披露均相關(guān)的一個認定是完整性。8.【答案】A【解析】生產(chǎn)用固定資產(chǎn)在日常修理過程中應(yīng)該照提折舊，因為沒有計提會造成固定資產(chǎn)的計價和分?jǐn)傉J定存在重大錯報，而日常維修期間生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊計入治理費用，所以會影響到治理費用的完整性認定。9.【答案】A【解析】選項A屬于財務(wù)報告的性質(zhì)導(dǎo)致的審計的固有限制，這種限制并不是由審計程序的性質(zhì)的導(dǎo)致的，所以不恰當(dāng)。10.【答案】C【解析】選項C：如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實和情況所支持或缺乏充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，職業(yè)判斷并不能成為作出決策的正當(dāng)理由。11.【答案】A【解析】選項A：是屬于營業(yè)收入的金額錯誤，違反了營業(yè)收入“準(zhǔn)確性〞認定；選項B：虛構(gòu)一筆收入違反了營業(yè)收入的“發(fā)生〞認定；選項C：違反了營業(yè)收入的“分類〞認定；選項D:違反了營業(yè)收入的“截止〞認定。12.【答案】D【解析】檢查發(fā)貨單及銷售發(fā)票的連續(xù)編號可以證明“完整性〞認定。13.【答案】B【解析】選項A：重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，是不會通過實施審計程序而升高或降低的，它是獨立于審計而存在于財務(wù)報表中；選項C：重要性水平是注冊會計師站在財務(wù)報表使用者角度對財務(wù)報表錯報的嚴(yán)重程度的判斷，不能為了降低檢查風(fēng)險而人為的降低或升高；選項D：注冊會計師無法降低控制風(fēng)險，只能評估。二、多項選擇題1.【答案】AD【解析】審計業(yè)務(wù)所需證據(jù)的數(shù)量較多，審閱業(yè)務(wù)所需證據(jù)的數(shù)量較少，選項B不正確；審計業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險較低，審閱業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險較高，選項C不正確。2.【答案】ABC【解析】適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備以下所有特征；(1)相關(guān)性〔選項A〕；(2)完整性；(3)可靠性〔選項B〕；(4)中立性〔選項C〕；(5)可理解性。3.【答案】BD【解析】選項A，屬于增加強調(diào)事項段的情形；選項C屬于增加其他事項段的情形。4.【答案】ACD【解析】就審計準(zhǔn)那么涉及的審計事項，注冊會計師和其他人員各自的責(zé)任，屬于審計準(zhǔn)那么總那么中的內(nèi)容，選項B錯誤。5.【答案】AC【解析】選項B屬于與期末賬戶余額相關(guān)的認定；選項D屬于與列報和披露相關(guān)的認定。6.【答案】ABCD【解析】職業(yè)疑心要求對以下情形保持警覺：〔1〕相互矛盾的審計證據(jù)〔選項A〕；〔2〕引起對作為審計證據(jù)的文件記錄和對詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生疑心的信息〔選項C〕；〔3〕說明可能存在舞弊的情況〔選項D〕；〔4〕說明需要實施除審計準(zhǔn)那么規(guī)定外的其他審計程序的情形〔選項B〕。7.【答案】AB【解析】評判職業(yè)判斷是否適當(dāng)可以基于以下兩個方面：(1)作出的判斷是否反映了對審計和會計原那么的適當(dāng)運用〔選項A〕；(2)根據(jù)截至審計報告日注冊會計師知悉的事實和情況，作出的判斷是否適當(dāng)，是否與這些事實和情況相一致〔選項B〕。8.【答案】BCD【解析】審計風(fēng)險模型中的審計風(fēng)險指的是可接受的審計風(fēng)險，是一個既定的常數(shù)，所以如果重大錯報風(fēng)險較高，檢查風(fēng)險就要低，注冊會計師就要多做程序，選項A錯誤，選項B正確；檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性，選項C正確；當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，說明重大錯報風(fēng)險較高，注冊會計師通過修改實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍降低檢查風(fēng)險，選項D正確。9.【答案】ABD【解析】一般來說，實施風(fēng)險評估程序的主要工作包括：了解被審計單位及其環(huán)境〔選項A〕；識別和評估財務(wù)報表層次以及各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風(fēng)險〔選項B〕，包括確定需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險〔即特別風(fēng)險〕〔選項D〕以及僅通過實施實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險等。選項C屬于控制測試階段應(yīng)該執(zhí)行的工作，所以不恰當(dāng)。10.【答案】ABC【解析】營業(yè)利潤取決于營業(yè)收入和營業(yè)本錢、營業(yè)稅金及附加、銷售費用等，增加營業(yè)收入，降低營業(yè)本錢、營業(yè)稅金及附加和銷售費用有助于提高營業(yè)利潤，治理層有虛增收入和降低本錢費用的嫌疑，所以要將營業(yè)收入的發(fā)生認定、銷售費用和營業(yè)本錢及營業(yè)稅金及附加的完整性認定作為重點審計領(lǐng)域。11.【答案】AC【解析】被審計單位虛構(gòu)銷售交易，同時結(jié)轉(zhuǎn)本錢，說明營業(yè)收入和營業(yè)本錢違反了發(fā)生認定，多結(jié)轉(zhuǎn)了營業(yè)本錢導(dǎo)致存貨減少，違反了存貨的完整性認定。12.【答案】AD【解析】倉庫計提折舊是借記治理費用，貸記累計折舊，而沒有計提折舊導(dǎo)致固定資產(chǎn)的計價和分?jǐn)傉J定產(chǎn)生重大錯報，同時違反了治理費用的完整性認定，所以AD正確。13.【答案】AC【解析】在資產(chǎn)負債表中，高估各組成要素違反了存在認定；在利潤表中，高估各組成要素違反了發(fā)生認定，選項AC正確。三、簡答題1.【答案】〔1〕A注冊會計師的觀點不正確。執(zhí)行審計工作的前提是治理層和治理層〔如適用〕認可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；在審計過程中，注冊會計師可能向治理層和治理層提出調(diào)整建議，甚至在不違反獨立性的前提下為治理層編制財務(wù)報表提供協(xié)助，但治理層仍然對編制財務(wù)報表承擔(dān)責(zé)任，并通過簽署財務(wù)報表確認這一責(zé)任。所以，這一事項并不減輕治理層和治理