基于COSO框架的化工企業(yè)內(nèi)部控制體系完善建議

基于COSO框架的化工企業(yè)內(nèi)部控制體系完善建議基于COSO框架的化工企業(yè)內(nèi)部控制體系完善倡議

一、引言

1992年9月，美國反虛假財務報告委員會下屬的發(fā)起人委員會發(fā)布了?內(nèi)部控制―綜合框架》〔也稱COSO框架〕，旨在通過完善企業(yè)的內(nèi)部控制來減少財務報告舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，提升企業(yè)的運營效率，減少財務風險，增強財務報告的合法性和可靠性。自該框架發(fā)布以來，理論界和實務界都充沛給予了關(guān)注和肯定。

施金龍、管明〔2022〕基于COSO框架，研究中小企業(yè)內(nèi)部控制領(lǐng)域存在的問題及成因，并提出一系列完善內(nèi)部控制的辦法[1]。

邵勝華〔2022〕從COSO內(nèi)部控制的五個要素分析了高校內(nèi)部控制的風險，并提出了預防措施，以期促進高校內(nèi)部控制建設[2]。

程平〔2022〕從重慶海事局的內(nèi)部控制現(xiàn)狀出發(fā)，建立基于COSO框架的內(nèi)部控制評價體系，并設計財務云平臺的內(nèi)部控制評價指標[3]。

經(jīng)濟開展和社會進步極大地促進了化工企業(yè)的開展，市場競爭形勢變化很大。如果化工企業(yè)希望在劇烈的行業(yè)競爭中獲得較大的競爭優(yōu)勢，就必須加強內(nèi)部控制建設，嚴格標準企業(yè)行為，保證企業(yè)經(jīng)濟信息的真實性和準確性，進而實現(xiàn)化工企業(yè)的開展。

二、化工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)控意識單薄

化工公司的經(jīng)營管理品質(zhì)卓越。大多數(shù)經(jīng)理有非常豐盛的經(jīng)驗，這對企業(yè)開展的巨大優(yōu)勢，但這些專家并不擅長內(nèi)部管理，對于如何進行企業(yè)的管理沒有明確的思路和目標。公司的管理層《⒋蟛糠志《力投入到業(yè)務中，而且沒有太多時間來弄分明如何管理公司。因此，公司通常不注重管理。

化工企業(yè)的員工都沒有從基本上認識到內(nèi)部控制的重要性。很多人沒有相應的概念。他們認為這種事情應該是公司管理層的問題，自身并不需要參與到其中。因此，大多數(shù)人對內(nèi)部控制的流程不足根本了解。

2.短少準確的風險評估辦法

雖然化工企業(yè)的管理人員理解企業(yè)所面臨的內(nèi)部風險和外部風險，但是管理層不能科學的測量，分析，判斷和排名的風險。它沒有使用科學的評估辦法來分析和評估上述風險，并確定應該關(guān)注的關(guān)鍵點，以及風險的重要性，對于風險應對沒有相應的規(guī)范。管理層僅根據(jù)個人經(jīng)驗和推理對已辨認的風險進行判斷和排序，首先確定應關(guān)注的風險，然后選擇是降低風險，轉(zhuǎn)移風險，躲避風險還是承當風險，以降低事故發(fā)生概率并減少事故。

3.控制活動不標準

化工公司建立授權(quán)審批制度，但授權(quán)審批制度還不是很詳細，其實施不標準。管理層并不十分關(guān)注遵守公司規(guī)章制度。示例，高級管理人員需要幾種產(chǎn)品來取樣用于工廠展示或其他目的，有時不通過供給部門批準，直接去倉庫取貨。

雖然許多企業(yè)已經(jīng)建立了績效考核體系并得以實施。但到達良好效果的并不多，相反，在考核中走過場、流于形式的現(xiàn)象比比皆是。沒有一套完整的績效考評體制，就難以判斷企業(yè)開展的過程是否滿足內(nèi)部控制目標的要求，對員工不足科學的考評機制，員工就會短少工作的積極性，因此企業(yè)必須建立一套科學完整的考評機制，并嚴格監(jiān)督考評機制的實施。

4.信息溝通不暢通

信息是公司擁有的“財富〞和“資源〞。信息來源受到影響，受到許多因素的影響，這使得該方式獲得的信息非常簡單的渠道受到限制。從競爭對手那里獲得有效信息更加困難。公司各部門之間不足聯(lián)系，高低級之間的溝通存在差別。有時會出現(xiàn)信息不完整且信息失真的情況。當化工企業(yè)建立信息系統(tǒng)，根本上沒有類似和相同的信息系統(tǒng)模型，并沒有統(tǒng)一的規(guī)劃。因此，公司的所有部門和部門都在使用信息軟件流程，如果部門和部門之間的信息無法有效連接。逐步隔離各部門的信息，導致部門之間的信息無法順暢溝通，不能相互使用。它還使信息傳輸不及時和準確。沒有全面的信息規(guī)劃，信息傳輸就無法使用它。

5.內(nèi)部監(jiān)督機制的確

由于管理權(quán)和所有權(quán)的重疊和不足專業(yè)人才等因素的影響。因此，不足內(nèi)部審計職能的內(nèi)部監(jiān)督和評估機制。內(nèi)部審計崗位和內(nèi)部審計組織的建立尚未建立，這使得企業(yè)內(nèi)部制度的合理性和有效性無法得到監(jiān)督，不能發(fā)揮自身的監(jiān)督和評價作用。因此，公司的內(nèi)部審計工作不容樂觀。由于沒有內(nèi)部審計機構(gòu)，公司沒有對內(nèi)部機制進行相關(guān)評估，更不用說利用反應來改善企業(yè)內(nèi)部制度。

三、化工企業(yè)內(nèi)部控制體系完善倡議

1.控制環(huán)境方面

由于化工企業(yè)的特殊性，管理層多為生產(chǎn)銷售方面的高水平人才，短少具備系統(tǒng)管理知識的人才，在專業(yè)的內(nèi)控方面更是單薄。因此，專注于產(chǎn)品創(chuàng)新的根底上，我們必須在各級管理人員加強管理和財務知識的系統(tǒng)化管理，選拔優(yōu)秀人才為進一步研究和完善的管理的內(nèi)部控制意識和管理水平。

建立所有員工的內(nèi)部控制感。完善的內(nèi)部控制取決于所有員工的參與。財務人員應該提高自己的素質(zhì)。一方面，他們應該通過不斷的學習來提高他們的專業(yè)素質(zhì)，另一方面，他們需要提高他們的實用性。對于非財務人員，有必要加強參與內(nèi)部控制過程的思想，要求他們按照企業(yè)的相關(guān)要求履行職責，自覺標準自己的意識和行為。

2.風險評估方面

為有效發(fā)展風險評估工作，可在企業(yè)內(nèi)部建立風險評估小組，并采用主席責任制。具體工作可由更專業(yè)和負責任的財務經(jīng)理處理。同時，邀請具有完整內(nèi)部控制機制的管理人員。出名專家作為參謀參加醫(yī)院風險評估小組，指導醫(yī)院有效發(fā)展風險評估工作。具體措施可包括多種方式：查看報告差別，德爾菲法，風險分類和流程圖分析。3.控制活動方面

標準預算工作，將化工企業(yè)的各項收支納入預算管理，標準審批權(quán)限，加強預算收支管理。要完善審批控制制度，企業(yè)需要標準資金使用，明確資金使用審批程序，標準各級資金審批權(quán)限。企業(yè)主要資金的支出必須由董事會決定。完善本錢費用管理工作，全體員工需要樹立本錢意識，完善基層本錢核算體系，從而降低運營本錢，全程監(jiān)控，切實落實獎懲制度。首先，確定相關(guān)的評估指標。評估的重點是化工企業(yè)的內(nèi)部控制程度是否得到有效建立和運作。內(nèi)部控制程度是否與化工企業(yè)的總體目標一致，是否有效控制措施已應用于企業(yè)的所有關(guān)鍵點。其次，調(diào)動全體員工的積極性，對所有部門和個人實施評估制度，評估結(jié)果將直接與個人績效工資掛鉤，并與個人職責，經(jīng)濟管理相關(guān)聯(lián)。伎倆將結(jié)合起來充沛發(fā)動。全體員工積極參與內(nèi)部控制建設，最終確保內(nèi)部控制體系的實施。

4.信息《c溝通方面

內(nèi)部控制的目標和責任以及影響內(nèi)部控制系統(tǒng)的其他信息應在組織內(nèi)及時傳達。這需要合理化各級工作職責，建立有效的信息報告系統(tǒng)，暢通溝通渠道，及時反應內(nèi)部控制操作。在相同的情況下，還可以通過多個渠道獲得企業(yè)的運營狀態(tài)。充沛利用信息技術(shù)，建立健全信息網(wǎng)絡系統(tǒng)，有效及時地傳遞內(nèi)外信息，同時提高信息透明度，加強對社會的監(jiān)督。

5.監(jiān)督活動方面

建立內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，全面負責化工企業(yè)的內(nèi)部審計工作。該組織不僅監(jiān)控公司的預算行為，資本收支，采購材料和原材料的業(yè)務行為，還監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行狀態(tài)，及時發(fā)現(xiàn)問題，處理及時，真正發(fā)揮內(nèi)部審計的有效性。企業(yè)可以與獨立的會計師事務所合作，充沛發(fā)揮外部監(jiān)督的力量，