中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 簡明版 練習(xí)題答案 (第3版)

中級財(cái)會(huì)練習(xí)參答案第1章

總論一、單選題2.B二、多選題三、判題√2.第2章

貨幣資一、單選題2.A二、多選題2．ABCD三、判題Ⅹ2.Ⅹ第3章存一、單選題B3.A4.B二、多選題2.BCD3.ABCD三、判題√2.3.四、計(jì)分題【答】（1）有同分可現(xiàn)值10×（45-0.18）=448.2（萬）無合同分可現(xiàn)值（14-10（42-0.15）=167.4（元甲公司2016年12月31日S機(jī)的變凈=448.2+167.4=615.6萬）（2）甲司2016年12月31日S型床于合部沒有生值無同分生了減值理由對有同部，本44.25×10=442.5萬小于可現(xiàn)值448.2萬元，本于變凈，因此有生值對無合同分成為4.25×4=177（萬元，大其變凈167.4萬元，此生減。應(yīng)計(jì)提存跌準(zhǔn)金萬元借：資減損9.6貸：存跌準(zhǔn)9.6（3）M材料應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。理由：甲公司M材料的可變現(xiàn)凈值=12×10-0.1×10-50=69萬，本80萬元大可現(xiàn)值因此M材料生減。材料貨價(jià)備期余額=80-69=11萬。材料計(jì)存跌準(zhǔn)的金=11-5=6萬）借：資減損6貸：存跌準(zhǔn)6【答】（1）借庫商105500應(yīng)交稅—應(yīng)增稅進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀存

進(jìn)貨單：105500÷500=211（元（2）借銀存104400貸：主業(yè)收90000應(yīng)交稅—應(yīng)增稅銷項(xiàng)稅）14400銷售成：200×200+100×211=61100元借：主業(yè)成61100貸：庫商61100（3）借庫商67500應(yīng)交稅—應(yīng)增稅進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀存78300進(jìn)貨單：67500÷300=225（）（4）借銀存貸：主業(yè)收應(yīng)交稅—應(yīng)增稅銷項(xiàng)稅）21120銷售成：（）借：主業(yè)成貸：庫商（5）A商品期成：67500－150×225=33750元商品變現(xiàn)凈（215－2）×150=31950（元）商品價(jià)損失33750－31950=1800（）借：資減損1800貸：存跌準(zhǔn)（6）借銀存25056貸：主業(yè)收21600應(yīng)交稅—應(yīng)增稅銷項(xiàng)稅）商品本：100×225=22500（元結(jié)轉(zhuǎn)存跌準(zhǔn)：100×）=1200（元）銷售成：22500－1200=21600（元借：主業(yè)成21300存貨跌準(zhǔn)貸：庫商第4章

金融資一、單選題2.C3.A5.A二、多選題2.AB三、判題√2.X四、計(jì)分題【答】（1）借債投—成2000——利調(diào)30貸：銀存2030（2）甲司年應(yīng)認(rèn)投收=（元借：應(yīng)利（）84

貸：投收76.94債權(quán)投—利調(diào)（3）借銀存84貸：應(yīng)利84（4）2016年末確的際息益（2030-7.06）×3.79%=76.67（元借：應(yīng)利84貸：投收76.67債權(quán)投—利調(diào)7.33（5）借銀存貸：債投—成——利調(diào)15.61投資收9.39【答】甲司2011年債投的資益額=900×7.47%=67.23(萬)年月31日投資收=[900＋﹙67.23-50﹚]×7.47％=68.52（萬）利息調(diào)=68.52-50=18.52萬）攤余成=900+（67.23-50（萬元減值損=（萬）甲司2013年1月日出債權(quán)投的益萬元)年1月1日：借：債投—成貸：銀存900債權(quán)資—息整1002011年1231日借：應(yīng)利50(1000×5%)債權(quán)投——利調(diào)貸：投收67.23(900×7.47%)借：銀存貸：應(yīng)利502012年1231日借：應(yīng)利50(1000×5%)債權(quán)投—利調(diào)18.52貸：投收[(900+17.23)×7.47%]借：銀存50貸：應(yīng)利50借：資減損135.75貸：債投減準(zhǔn)135.752013年1月1日：借：銀存801債權(quán)投減準(zhǔn)135.75債權(quán)投—利調(diào)(100-17.23-18.52)貸：債投—債面1000投資收1【答】（1）借交性融產(chǎn)——本貸：銀存

（2）借其權(quán)工投—成貸：行款60000（3）借交性融產(chǎn)—允值變10000×（5.3－5）=3000貸：公價(jià)變損借：其綜收1000020000×（2.5－3貸：其權(quán)工投—公允價(jià)變（4）借銀存34000貸：交性融產(chǎn)—本30000——公價(jià)變6000×0.3=1800投資收（5）借交性融產(chǎn)—允值變16004000×（5.7-5.3）貸：公價(jià)變損1600借：其權(quán)工投—公允價(jià)變20000×（2.6-2.5）貸：其綜收2000第章長股權(quán)投資一、單選題2.D二、多選題2.AB3.CD三、判題X3.√四、計(jì)分題【答】未實(shí)現(xiàn)部易調(diào)減的利潤(900-600)-(900-600)÷10÷12萬元調(diào)整后凈潤萬元甲企業(yè)享份=1302.5×20%=260.5(萬元甲企業(yè)認(rèn)資益賬處理為借:長期權(quán)資—益整2605000貸:投資益2605000【答】(1)20×1年末關(guān)計(jì)理應(yīng)分擔(dān)投損=5300000×35%=1855000(元以長期權(quán)資長權(quán)賬面價(jià)為實(shí)確的資損失:元未確認(rèn)投損=1855000-1500000=355000(元)借:投資益1500000貸:長期權(quán)資—益整1200000長期應(yīng)款值備300000年年:長期股投賬價(jià):元長期應(yīng)款面值0元(2)20×2年相會(huì)處。應(yīng)享有投收=700000×35%=245000(元期末未認(rèn)投損=355000-245000=110000(元年年:

長期股投賬價(jià):元長期應(yīng)款面值0元(3)20×3年相會(huì)處:應(yīng)享有投收=800000×35%=280000(元實(shí)際確的資益元)借:長期收減準(zhǔn)170000貸:投資益年年:長期股投賬價(jià):元長期應(yīng)款面值170000元第6章固資一、單選題2.B3.D5.A二、多選題3.ABCD三、判題2.√四、計(jì)分題【答】（1年12月31日公該備裝畢并達(dá)預(yù)可用態(tài)成本（萬元借：在工495應(yīng)交稅—應(yīng)增稅進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀存579.15借：在工5貸：應(yīng)職薪5借：固資500貸：在工（2）2013年設(shè)應(yīng)提折額萬）2014年該備計(jì)的舊（500-100萬）（3）2014年末設(shè)的面值（萬，稅礎(chǔ)（萬元，因賬價(jià)小計(jì)稅基，生抵暫時(shí)差，確遞所稅產(chǎn)可抵扣時(shí)差=404-320=84（元因遞所稅產(chǎn)額84×25%=21（萬。（4年12月31日甲司設(shè)的面值=500-100-80-（500-100-80（萬元可回額250萬元因計(jì)減準(zhǔn)=256-250=6（元借：資減損6貸：固資減準(zhǔn)6（5）2016年設(shè)計(jì)的舊=（元（6）借固資清150累計(jì)折固定資減準(zhǔn)6貸：固資500借：固資清1貸；銀存1借：銀存117營業(yè)外出51

貸：固資清應(yīng)交稅—應(yīng)增稅銷項(xiàng)稅）【答】（1）2012年12月5日：借：固資5000應(yīng)交稅—應(yīng)增稅進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀存（2）甲司年應(yīng)提折額－50）×5／15＝1650萬）甲公司2014年應(yīng)提折額－50／15＝1320（元（3年12月31日，固資的面值－1650－1320＝2030（萬，收回金額未現(xiàn)流的值1500萬元公價(jià)減處費(fèi)后凈萬中較者，所是1800萬，因計(jì)的值備2030－1800（元分為借：資減損230貸：固資減準(zhǔn)（4）2015年固資應(yīng)提折＝（1800－30）×3／6（萬）借：制費(fèi)貸：累折（5）編制公2015年12月31日置該設(shè)的計(jì)錄借：固資清915累計(jì)折3855固定資減準(zhǔn)230貸：固資借：固資清2貸：銀存2借：銀存1053貸：固資清900應(yīng)交稅—應(yīng)增稅銷項(xiàng)稅）153借：營外出17貸：固資清173.【答】固定資折計(jì)表位:元凈殘值30%20%11%9%5%第1年200000200000200000第2年160000160000160000第3年128000128000128000第4年102400102400102400第5年819208192081920第6年655366553665536第7年05242952429524295242953036第8年0971553036第9年0033554388864657253036第10年0024218388864657153036合計(jì)890000930000【答】計(jì)累折。年月20×2年8月:90000×(1-4%)×5/15=28800(元)年月20×3年8月:90000×(1-4%)×4/15=23040(元)

單

年月20×4年5月:90000×(1-4%)×3/15×9/12=12960()合計(jì)注原及計(jì)舊借:固定產(chǎn)理25200累計(jì)折64800貸:固定產(chǎn)90000支清費(fèi)借:固定產(chǎn)理600貸:銀行款600殘入。借:原材4000貸:固定產(chǎn)理4000應(yīng)保公賠。借:其他收10000貸:固定產(chǎn)理10000結(jié)凈失元)借:營業(yè)支11800貸:固定產(chǎn)理11800第7章無資一、單選題2.A3.A5.A二、多選題2.ABD3.BCD三、判題√2.√3.X4.X四、計(jì)分題【答】收租。借:銀行款31800貸:其他務(wù)入應(yīng)交稅—應(yīng)增稅銷項(xiàng)稅）1800支咨費(fèi)借:其他務(wù)本1000貸:銀行款1000無資攤。借:其他務(wù)本15000貸:累計(jì)銷15000【答】購專權(quán)借:無形產(chǎn)1000000應(yīng)交稅—應(yīng)增稅進(jìn)項(xiàng)稅）貸:銀行款1060000累攤額累計(jì)攤額1000000÷10×2=200000(元

元)

轉(zhuǎn)專權(quán)借:銀行款累計(jì)攤貸:應(yīng)交費(fèi)—交值）項(xiàng)額54000無形資營業(yè)外入55000第8章

投資性地一、單選題2.D二、多選題2.ABD三、判題√2.X四、計(jì)分題【答】(1)20×1年12月31日購房。借:投資房產(chǎn)10000000應(yīng)交稅—應(yīng)增稅進(jìn)項(xiàng)稅）1000000貸:銀行款(2)20×2年1月1日收租。借:銀行款

貸:其他務(wù)入應(yīng)交稅—應(yīng)增稅銷項(xiàng)稅）年12月31日確公價(jià)變。借:投資房產(chǎn)—允值動(dòng)貸:公允值動(dòng)益【答】(1)20×1年1月1日購時(shí)借:固定產(chǎn)6000000應(yīng)交稅—應(yīng)增稅進(jìn)項(xiàng)稅）貸:銀行款(2)20×3年1月23日累計(jì)折=6000000÷20×2=60000(元借:投資房產(chǎn)—本累計(jì)折600000貸:固定產(chǎn)其他綜收

第9章

流動(dòng)負(fù)一、單選題2.D3.B二、多選題

4.D5.2.ACD

4.AC

三、判題2.√四、計(jì)分題【答】借:托工資300000貸:原材300000借:托工資60000應(yīng)交稅—應(yīng)增稅10200——應(yīng)消稅40000貸:銀行款借:材360000貸:委托工資360000借:產(chǎn)本—A產(chǎn)440000貸:原材360000應(yīng)付職薪50000制造費(fèi)30000借:存品440000貸:生產(chǎn)本—A產(chǎn)品440000借:行款819000貸:主營務(wù)入700000應(yīng)交稅—應(yīng)增稅銷稅)借:營務(wù)本440000貸:庫存品應(yīng)消稅元借:稅金附70000貸:應(yīng)交費(fèi)—交費(fèi)70000繳消稅元)借:應(yīng)交費(fèi)—交費(fèi)30000貸:銀行款30000【答】(1)20×1年認(rèn)付薪勤酬280000元。借:生產(chǎn)本管理費(fèi)80000貸:應(yīng)付工酬—積薪勤(2)20×2年沖上未受帶休薪（20×2年末工年享帶休到期全部應(yīng)累帶缺應(yīng)以沖銷借:應(yīng)付工酬—積薪勤280000貸:生產(chǎn)本200000管理費(fèi)80000【答】借:材201000應(yīng)交稅—應(yīng)增稅進(jìn)稅)32100貸:銀行款233110借:材100000

應(yīng)交稅—待證項(xiàng)額16000貸:應(yīng)付款116000借:材

應(yīng)交稅—應(yīng)增稅進(jìn)稅)1000貸:銀行款借:建程貸:原材

應(yīng)交稅—應(yīng)增稅進(jìn)稅轉(zhuǎn)出3200借固資應(yīng)交稅—應(yīng)增稅進(jìn)項(xiàng)稅）——待扣項(xiàng)額貸：銀存

借:期權(quán)資——資本貸:其他務(wù)入600000應(yīng)交稅——應(yīng)增稅銷稅)96000借:其他務(wù)本貸:原材借:收款4640000

貸:主營務(wù)入4000000應(yīng)交稅—應(yīng)增稅銷稅)640000借:主營務(wù)本360000貸:庫存品借:建程40000貸:庫存品40000借:收款貸:主營務(wù)入5000000應(yīng)交稅—待銷稅800000借:主營務(wù)本3000000貸:庫存品3000000借：銀存3000000貸：交性融產(chǎn)—本投資收借：投收貸：應(yīng)稅—轉(zhuǎn)金商品應(yīng)增稅借待理產(chǎn)溢貸:原材30000借:管理用30000貸:待處財(cái)損借應(yīng)稅—未增稅貸:銀行款本月應(yīng)交增值稅：進(jìn)項(xiàng)稅=（元）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)=3200元）待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)額=160000元）待抵扣進(jìn)項(xiàng)額=120000元）

銷項(xiàng)稅=（元）轉(zhuǎn)讓金商應(yīng)增稅180000（）待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅=800000（元）已交稅=0（元）“應(yīng)交增值”明細(xì)科目借方余額=1833100-3200-716000=1113900（元）屬于尚未抵的進(jìn)項(xiàng)稅額，留待以后月份抵扣，不需要結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)科目。各有關(guān)值明科余：應(yīng)交增稅1113900（借方余）未交增稅待認(rèn)證項(xiàng)額16000借余）待抵扣項(xiàng)額（借余）待轉(zhuǎn)銷稅：8（方額轉(zhuǎn)讓金商應(yīng)增稅180000（方額資產(chǎn)負(fù)表示其他流資：+0+16000+1200000=2329900元應(yīng)交稅：（元其他流負(fù)：800000元第10章一、單選題2.B3.D6.B7.C二、多選題2.AD三、判題

非流動(dòng)債2.√四、計(jì)分題【答】分為

√

√借：預(yù)賬1000貸：銀存1000借：在工2250貸：預(yù)賬1000銀行存1250專借利資化額=2000×8%-1000×1%÷2=155(萬)借：在工155應(yīng)收利[：行款5貸：應(yīng)利160固資入金元；2008年固資應(yīng)折額

=(5155-155)÷50=100(萬元借：投性地—成5100累計(jì)折300貸：固資5155其他綜收245借：公價(jià)變損100貸：投性地—公價(jià)值變100借：銀存貸：其業(yè)收4800借：其業(yè)成4855投資性地—公價(jià)變動(dòng)其他綜收貸：投性地——成公允價(jià)變損100【答】（1）應(yīng)債的際率

–1100%=5.5%（2）逐編相的計(jì)錄利費(fèi)用留位數(shù)借：銀存1940應(yīng)付債—利調(diào)60貸：應(yīng)債—債面實(shí)際息1940×5.5%=106.7借：財(cái)費(fèi)貸：應(yīng)債——應(yīng)利100——利調(diào)6.7

攤余成2046.7實(shí)際息2046.7×5.5%=112.57攤余成2159.27借：財(cái)費(fèi)貸：應(yīng)債—應(yīng)利100——利調(diào)實(shí)際息2159.27×5.5%=118.76攤余本2278.03借：財(cái)費(fèi)貸：應(yīng)債——應(yīng)利100——利調(diào)實(shí)際息2400－2278.03=121.97攤余成2400借：財(cái)費(fèi)貸：應(yīng)債—應(yīng)利100——利調(diào)年月1日還本息借：應(yīng)債—債面2000——應(yīng)利400貸：銀存

第11章

所有者益一、單選題2.D3.B二、多選題2.ABCD三、判題√

√第12章入一、單選題2.B3.B二、多選題2.CD3.ABC三、判題√四、計(jì)分題

√

【答】借:收據(jù)貸:主營務(wù)入應(yīng)交稅—應(yīng)增稅銷稅)8000借:收款145500貸:主營務(wù)入125000應(yīng)交稅—應(yīng)增稅銷稅)20000銀行存500借:營務(wù)入應(yīng)交稅—應(yīng)增稅銷稅)2000貸:銀行款14500借:營務(wù)入應(yīng)交稅—應(yīng)增稅銷稅)800貸:銀行款5800尚辦托手,做售理代運(yùn)及交值記“應(yīng)賬”目借:應(yīng)收款4100貸:銀行款應(yīng)交稅—應(yīng)增稅銷稅)借:發(fā)出品貸:庫存品15000借:售用6000貸:銀行款6000甲品本)借:主營務(wù)本97500

貸:庫存品借:金附5020貸:應(yīng)交費(fèi)—交費(fèi)——應(yīng)城維建稅469——應(yīng)教費(fèi)加月營利計(jì)如下:營業(yè)收=50000+125000-12500-5000=157500(元營業(yè)成=97500(元)稅金及加5020()銷售費(fèi)=元)營業(yè)利=157500-97500-5020-6000=48980(元)【答案所得稅用算位:元

單年次1234項(xiàng)目

年末賬價(jià)年末計(jì)基

00

年末可扣時(shí)差20000

年末遞所稅產(chǎn)賬余額本年應(yīng)認(rèn)遞所稅產(chǎn)

50005000

本年應(yīng)所稅所得稅用5000050000第年年末賬價(jià)=150000-50000(會(huì)折)=100000(元年末計(jì)基=元)年末可扣時(shí)差=120000-100000=20000(元)年末遞所稅產(chǎn)應(yīng)余額=20000×25%=5000(元)本年應(yīng)認(rèn)遞所稅=5000-0=5000(元本年應(yīng)所稅元本年所稅用元會(huì)計(jì)分:借:所得費(fèi)—當(dāng)所稅用貸:應(yīng)交費(fèi)—交得借:遞延得資5000貸:所得費(fèi)—遞所稅用5000第年年末賬價(jià)=元年末計(jì)基=元年末可扣時(shí)差=元)年末遞所稅產(chǎn)應(yīng)余額=40000×25%=10000()

年末應(yīng)認(rèn)遞所稅=元)本年應(yīng)所稅元本年所稅用元會(huì)計(jì)分同一年。第年年末賬價(jià)=元年末計(jì)基=元)年末可扣時(shí)差=60000-0=60000()年末遞所稅產(chǎn)應(yīng)余額=60000×25%=15000()本年應(yīng)認(rèn)遞所稅=元)本年應(yīng)所稅元本年所稅用元會(huì)計(jì)分同一年。第年年末賬價(jià)=0()年末計(jì)基=元)年末可扣時(shí)差=30000-0=30000()年末遞所稅產(chǎn)應(yīng)余額=30000×25%=7500(元)本年應(yīng)認(rèn)遞所稅=元)本年應(yīng)所稅(200000-30000)×25%=42500()本年所稅用元會(huì)計(jì)分:借:所得費(fèi)—當(dāng)所稅用42500貸:應(yīng)交費(fèi)—交得42500借:所得費(fèi)—遞所稅用7500貸:遞延得資第年年末賬價(jià)=0()年末計(jì)基=0()年末暫性異0(元年末遞所稅產(chǎn)應(yīng)余額=元)本年應(yīng)認(rèn)遞所稅=0-7500=-7500(元)本年應(yīng)所稅(200000-30000)×25%=42500()本年所稅用元會(huì)計(jì)分同四年。第13章務(wù)告一、單選題二、多選題2.BCD三、判題2.X四、計(jì)分題

【答案資產(chǎn)

資產(chǎn)負(fù)表部項(xiàng)）年12月31日期末金負(fù)債所者益

單位：期末金貨幣資應(yīng)收票及收款預(yù)付賬存貨固定資無形資一、單選題

應(yīng)付據(jù)應(yīng)賬預(yù)收款長應(yīng)款未分利第14章后項(xiàng)2.C3.A二、多選題2.BCD3.ABC三、判題√四、計(jì)分題【答案

甲司將該項(xiàng)關(guān)義確為計(jì)負(fù)債理由：公敗的能為70%即很能訴且關(guān)償金能靠量因甲司應(yīng)在2013年12月31日確一預(yù)負(fù)，額元。會(huì)計(jì)分為借：營外出80貸：預(yù)負(fù)80借：遞所稅產(chǎn)貸：所稅用20資(2)于產(chǎn)債日調(diào)事。理由：為事屬資負(fù)債表前存的決訟在日期結(jié)，院判決一步確了公在2013年12月31日所在時(shí)務(wù)金，要原確的計(jì)債金額進(jìn)調(diào)。會(huì)計(jì)分為借：預(yù)負(fù)80以前年損調(diào)10貸：其應(yīng)款90借：以年損調(diào)20貸：遞所稅產(chǎn)20借：應(yīng)稅—應(yīng)所稅貸：以年損調(diào)22.5借：利分—未配潤盈余公0.75貸：以年損調(diào)

2014年本的計(jì)理借：其應(yīng)款貸：銀存90資料(屬于產(chǎn)負(fù)表后調(diào)事。理由：事屬資負(fù)表日后生然害致業(yè)出現(xiàn)大償失情。盡不影響產(chǎn)債日在