2021年稅務(wù)師考試《稅法II》點(diǎn)睛提分卷2

2021年稅務(wù)師考試《稅法II》點(diǎn)睛提分卷2卷面總分：80分答題時(shí)間：240分鐘試卷題量：80題練習(xí)次數(shù)：8次

單選題（共59題，共59分）

1.下列關(guān)于耕地占用稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的是()

A.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地的，不征耕地占用稅

B.專用鐵路占用耕地的，減按2元/平方米的稅額征收耕地占用稅

C.農(nóng)村居民搬遷新建住宅占用耕地的，免征耕地占用稅

D.專用公路占用耕地的，免征耕地占用稅

正確答案：A

您的答案：

本題解析：本題考查耕地占用稅的稅收優(yōu)惠。

選項(xiàng)A當(dāng)選，占用耕地從事農(nóng)業(yè)建設(shè)的，不征耕地占用稅。

選項(xiàng)BD不當(dāng)選，專用鐵路和專用公路占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

選項(xiàng)C不當(dāng)選，農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地“不超過原宅基地面積的”，免征耕地占用稅；超過原宅基地面積的，對“超過部分”按照當(dāng)?shù)剡m用稅額“減半”征收耕地占用稅。

2.2019年10月甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè)，該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理相關(guān)條件。合并日乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1000萬元、公允價(jià)值1200萬元，五年內(nèi)尚未彌補(bǔ)的虧損為60萬元。假設(shè)年末國家發(fā)行的最長期限國債利率為4.5%，則甲企業(yè)可彌補(bǔ)的乙企業(yè)虧損限額是（）萬元。

A.0

B.45

C.54

D.60

正確答案：C

您的答案：

本題解析：在特殊性稅務(wù)處理情形下，被合并企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)在限額內(nèi)進(jìn)行彌補(bǔ)，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額＝被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率＝1200×4.5%＝54（萬元）。

3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，表述正確的是（）。

A.股份制企業(yè)用股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本，對個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不征收個(gè)人所得稅

B.非居民個(gè)人取得股權(quán)激勵(lì)，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算境內(nèi)計(jì)稅的工資、薪金收入額，與當(dāng)月其他工資、薪金收入合并計(jì)算納稅

C.居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)分別納稅

D.居民個(gè)人取得股票期權(quán)，并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)B，非居民個(gè)人取得股權(quán)激勵(lì)，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算境內(nèi)計(jì)稅的工資、薪金收入額，不與當(dāng)月其他工資、薪金收入合并，按6個(gè)月分?jǐn)偅粶p除費(fèi)用，適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額；考前超壓卷，，選項(xiàng)C，居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)合并納稅；選項(xiàng)D，居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

4.下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的說法，正確的是（）。

A.成本加成法通常適用于再銷售者未對商品進(jìn)行實(shí)質(zhì)性增值加工的簡單加工業(yè)務(wù)

B.再銷售價(jià)格法通常適用于勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易

C.交易凈利潤法一般適用于高度整合且難以單獨(dú)評估的關(guān)聯(lián)交易

D.可比非受控價(jià)格法可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A，成本加成法一般適用于有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通、勞務(wù)交易等關(guān)聯(lián)交易；選項(xiàng)B，再銷售價(jià)格法一般適用于再銷售者未對商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡單加工或者單純購銷業(yè)務(wù)；選項(xiàng)C，交易凈利潤法一般適用于不擁有重大價(jià)值無形資產(chǎn)企業(yè)的有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓和受讓、無形資產(chǎn)使用權(quán)受讓以及勞務(wù)交易等關(guān)聯(lián)交易，利潤分割法一般適用于企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方均對利潤創(chuàng)造具有獨(dú)特貢獻(xiàn)，業(yè)務(wù)高度整合且難以單獨(dú)評估各方交易結(jié)果的關(guān)聯(lián)交易。

5.下列所得不屬于來源于中國境內(nèi)所得的是（）。

A.某外國企業(yè)銷售位于中國的辦公樓

B.某外國企業(yè)派遣員工到中國為國內(nèi)A公司提供企業(yè)管理咨詢服務(wù)

C.某外國企業(yè)投資中國境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的所得

D.境內(nèi)中國企業(yè)位于英國的分公司在英國銷售其貨物取得的所得

正確答案：D

您的答案：

本題解析：銷售貨物其所得來源地為其交易活動(dòng)發(fā)生地，因此選項(xiàng)D，不屬于來源于中國境內(nèi)的所得。

6.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊在稅前扣除的是（）。

A.未投入使用的機(jī)器設(shè)備

B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

C.未投入使用的房屋

D.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A，未投入使用的機(jī)器設(shè)備不得計(jì)提折舊，未投入使用的房屋、建筑物可以計(jì)提折舊。

7.下列關(guān)于預(yù)約定價(jià)安排適用范圍的說法中，正確的是（）。

A.預(yù)約定價(jià)安排可以分為單邊、雙邊、三邊和多邊四種類型

B.預(yù)約定價(jià)安排是企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法，與稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨(dú)立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議，不適用于以前年度關(guān)聯(lián)交易的調(diào)整

C.預(yù)約定價(jià)安排的談簽不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)不適用預(yù)約定價(jià)安排的年度及關(guān)聯(lián)交易的特別納稅調(diào)查調(diào)整和監(jiān)控管理

D.預(yù)約定價(jià)安排適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度起3至4個(gè)年度的關(guān)聯(lián)交易

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A，預(yù)約定價(jià)安排可以分為單邊、雙邊和多邊三種類型；選項(xiàng)B，企業(yè)以前年度的關(guān)聯(lián)交易與預(yù)約定價(jià)安排適用年度相同或者類似的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將預(yù)約定價(jià)安排確定的定價(jià)原則和計(jì)算方法追溯適用于以前年度該關(guān)聯(lián)交易的評估和調(diào)整，追溯期最長為10年；選項(xiàng)D，預(yù)約定價(jià)安排適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度起3至5個(gè)年度的關(guān)聯(lián)交易。2020稅務(wù)師考試輔導(dǎo)稅法（二）第頁

8.常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤確定，可以分為利潤范圍和利潤計(jì)算兩個(gè)方面。下列各項(xiàng)，屬于利潤的計(jì)算通常采用的方法是（）。

A.歸屬法

B.引力法

C.分配法

D.計(jì)劃法

正確答案：C

您的答案：

本題解析：常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤確定，可以分為利潤范圍和利潤計(jì)算兩個(gè)方面。利潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法；利潤的計(jì)算通常采用分配法和核定法。

9.下列有關(guān)契稅的表述中，正確的是（）。

A.買房用以拆料或翻建新房的，不繳納契稅

B.股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在變更后的公司中所持股份比例超過15%，且變更后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對變更后公司承受原企業(yè)房屋權(quán)屬，免征契稅

C.以實(shí)物交換房屋的，應(yīng)以差價(jià)部分作為契稅的計(jì)稅依據(jù)

D.承受國有土地使用權(quán)，國家免征土地出讓金的，應(yīng)免于繳納契稅

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A，買房用以拆料或翻建新房的，應(yīng)繳納契稅；選項(xiàng)C，以實(shí)物交換房屋的，應(yīng)當(dāng)以房屋的現(xiàn)值作為契稅的計(jì)稅依據(jù)，而不是差價(jià)；選項(xiàng)D，承受國有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅。

10.某企業(yè)雇員王某2019年5月與本企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，王某在本企業(yè)工作年限8年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金87500元。假定當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY為10000元，王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

A.4500

B.5505

C.2110

D.3230

正確答案：D

您的答案：

本題解析：個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。故王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（87500－10000×3）×10％－2520＝3230（元）。

11.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的是（）。

A.對技術(shù)開發(fā)合同，以合同所載的報(bào)酬金額和研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)

B.貨物運(yùn)輸合同，以收取的全部運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)

C.財(cái)產(chǎn)租賃合同，以收取的租賃金額為計(jì)稅依據(jù)

D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，以支付（收取）的保險(xiǎn)費(fèi)金額（含所保財(cái)產(chǎn)的金額）為計(jì)稅依據(jù)

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A，技術(shù)開發(fā)合同計(jì)稅依據(jù)中不含研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)；選項(xiàng)B，貨物運(yùn)輸合同計(jì)稅依據(jù)中不包含裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)；選項(xiàng)D，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同計(jì)稅依據(jù)中不包含所保財(cái)產(chǎn)的金額。

12.下列各項(xiàng)中，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A.故宮內(nèi)的照相館經(jīng)營用地

B.納稅單位無償使用免稅單位的土地

C.企業(yè)辦的幼兒園自用的土地

D.企業(yè)生活區(qū)的綠化用地

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A，公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)場所，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)B，對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D，對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

13.下列關(guān)于企業(yè)從被投資單位撤回投資時(shí)取得資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的說法，正確的是（）。

A.相當(dāng)于初始投資的部分應(yīng)確認(rèn)為股息所得

B.相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分應(yīng)確認(rèn)為股息所得

C.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

D.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，投資企業(yè)可以調(diào)整減低其投資成本，也可以確認(rèn)為投資損失

正確答案：B

您的答案：

本題解析：企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。

14.甲公司旗下的一家分公司，擁有一處價(jià)值1000萬元的大型倉庫，2019年6月23日，將其中的20％出售，月底辦理好產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)；當(dāng)月將其中的30％出租并且取得當(dāng)年的租金收入10萬元，剩下的自用。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計(jì)稅余值的扣除比例為20％，2019年該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬元。

A.8.4

B.2.4

C.6.7

D.9.5

正確答案：A

您的答案：

本題解析：該倉庫的20％部分是1-6月從價(jià)計(jì)征；其中的30％部分1-6月從價(jià)計(jì)征，7-12月從租計(jì)征；剩下的50％部分全年從價(jià)計(jì)征。故應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝1000×（1-20％）×20％×1.2％×6÷12＋1000×（1-20％）×30％×1.2％×6÷12＋10×12％＋1000×（1-20％）×50％×1.2％＝8.4（萬元）。

15.根據(jù)規(guī)定，應(yīng)稅船舶發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自收到退稅通知之日起（）內(nèi)辦理有關(guān)退還手續(xù)。

A.一個(gè)月

B.三個(gè)月

C.兩個(gè)月

D.半個(gè)月

正確答案：B

您的答案：

本題解析：應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)自收到退稅通知之日起三個(gè)月內(nèi)辦理有關(guān)退還手續(xù)。

16.依據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中正確的是（）。

A.個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員負(fù)擔(dān)的稅款，可以在稅前扣除

B.個(gè)體工商戶按照規(guī)定繳納的協(xié)會會費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除

C.個(gè)體工商戶被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的稅收滯納金，可以在稅前扣除

D.個(gè)體工商戶發(fā)生的經(jīng)營費(fèi)用與生活費(fèi)用劃分不清的，可全額在稅前扣除

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A，個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除；選項(xiàng)C，稅收滯納金不得稅前扣除；選項(xiàng)D，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40％視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

17.企業(yè)所得稅法所指的固定資產(chǎn)大修理支出，是指修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50％以上，修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長（）年以上。

A.2

B.3

C.4

D.5

正確答案：A

您的答案：

本題解析：稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：（1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50％以上；（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。2020稅務(wù)師考試輔導(dǎo)稅法（二）第頁

18.下列專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目中，納稅人不可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)享受的是（）。

A.子女教育

B.住房貸款利息

C.贍養(yǎng)老人

D.大病醫(yī)療

正確答案：D

您的答案：

本題解析：享受子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的納稅人，自符合條件開始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，按其在本單位本年可享受的累計(jì)扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。選項(xiàng)D，享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的納稅人，由其在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。

19.甲企業(yè)和乙企業(yè)共同使用面積為10000平方米的土地，甲企業(yè)使用其中的60％，乙企業(yè)使用其中的40％。除此之外，經(jīng)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，甲企業(yè)在2020年8月份新征用非耕地6000平方米。甲乙企業(yè)共同使用土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米，甲企業(yè)新征用土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為2元/平方米。2020年甲、乙企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的情況為（）。

A.甲企業(yè)納稅24000元，乙企業(yè)納稅28000元

B.甲企業(yè)納稅28000元，乙企業(yè)納稅16000元

C.甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅16000元

D.甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅28000元

正確答案：B

您的答案：

本題解析：甲企業(yè)應(yīng)納稅額＝10000×60％×4+6000×2÷12×4=28000（元）乙企業(yè)應(yīng)納稅額＝10000×40％×4＝16000（元）

20.股權(quán)分置改革時(shí)，股東劉某委托W公司代為持有其限售股，W公司于2020年2月將已解禁的限售股出售，取得轉(zhuǎn)讓收入600萬元，企業(yè)無法提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，次月W公司將款項(xiàng)交付給劉某，該轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)劉某和W公司合計(jì)應(yīng)納所得稅（）萬元。

A.110.67

B.126.45

C.130.42

D.127.50

正確答案：D

您的答案：

本題解析：企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原始憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按照該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15％，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。W公司應(yīng)納稅額＝600×（1－15％）×25％＝127.5（萬元）。企業(yè)完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅，所以劉某應(yīng)納稅額為0。劉某和W公司共繳納稅額＝0＋127.5＝127.5（萬元）

21.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述，正確的是（）。

A.售后回購業(yè)務(wù)在企業(yè)所得稅中不確認(rèn)收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債

B.以買一贈(zèng)一方式銷售商品的，贈(zèng)送的商品應(yīng)視同銷售計(jì)入收入總額

C.以舊換新業(yè)務(wù)按照銷售的新貨物和換入的舊貨物的價(jià)格差額確認(rèn)銷售收入

D.企業(yè)給予購貨方現(xiàn)金折扣，按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A，采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用；選項(xiàng)B，企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入；選項(xiàng)C，銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

22.依法需要辦理登記的應(yīng)稅車輛，納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的地點(diǎn)是（）。

A.車輛登記地

B.車輛購置地

C.單位的機(jī)構(gòu)所在地

D.個(gè)人的經(jīng)常居住地

正確答案：A

您的答案：

本題解析：車船稅的納稅地點(diǎn)為車船登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。

23.某外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)G因會計(jì)賬簿不健全，不能準(zhǔn)確地核算收入總額和成本費(fèi)用，但經(jīng)費(fèi)支出總額200萬元核算是正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定按照核定的方法對其征收企業(yè)所得稅，核定利潤率為15%，該代表機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.7.50

B.8.82

C.5.56

D.9.56

正確答案：B

您的答案：

本題解析：應(yīng)納稅所得額＝本期經(jīng)費(fèi)支出額÷（1－核定利潤率）×核定利潤率＝200÷（1－15%）×15%＝35.29（萬元）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝35.29×25%＝8.82（萬元）2020稅務(wù)師考試輔導(dǎo)稅法（二）第頁

24.下列關(guān)于企業(yè)清算的所得稅處理的表述，正確的是（）。

A.企業(yè)清算時(shí)全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

B.企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)后的余額為清算所得

C.企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得

D.被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按賬面價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A，企業(yè)清算時(shí)全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；選項(xiàng)B，企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，再加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得；選項(xiàng)D，被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

25.2018年度某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用20萬元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，與其家庭生活費(fèi)用無法劃分，依據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)允許稅前扣除的生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用為（）萬元。

A.0

B.8

C.12

D.20

正確答案：A

您的答案：

本題解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。

26.馬先生按市場價(jià)格出租居民住房，2019年每月取得租金收入7000元（不含增值稅）。每月發(fā)生的合理的可扣除稅費(fèi)為400元，當(dāng)年4月發(fā)生修繕費(fèi)用500元，以上職稱均取得合法票據(jù)。則2019年4月份，馬先生取得的出租收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅為（）元。

A.60

B.70

C.328

D.488

正確答案：D

您的答案：

本題解析：4月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（7000－400－500）×（1－20%）×10%＝488（元）

27.居民甲在市區(qū)自有住房9間，房產(chǎn)原值15萬元，其中5間住房出租給某公司作為倉庫使用，租金按其當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的10％收取，該公司當(dāng)年?duì)I業(yè)收入50萬元；有3間住房出租給居民居住，每間月不含稅租金收入為2000元；余下一間用于居住。該地區(qū)規(guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除30％后的余值計(jì)稅。甲當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為（）元。

A.6000

B.2700

C.2960

D.4880

正確答案：D

您的答案：

本題解析：自2008年3月1日起，對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅＝（50×10％×4％＋0.2×3×12×4％）×10000＝4880（元）。

28.農(nóng)村居民李某2020年占有2000平方米基本農(nóng)田建設(shè)養(yǎng)雞場，另占用300平方米非基本農(nóng)田新建自用住宅（在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)），該地區(qū)耕地占用稅適用定額稅率20元/平方米，李某當(dāng)年應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。

A.63000

B.43000

C.46000

D.66000

正確答案：A

您的答案：

本題解析：占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照確定的當(dāng)?shù)剡m用稅額，加按150％征收。農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。李某當(dāng)年應(yīng)繳納耕地占用稅＝2000×20×150％＋300×20×50％＝63000（元）。

29.下列關(guān)于取得境外所得個(gè)人所得稅政策的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A.因任職、受雇、履約等在中國境外提供勞務(wù)取得的所得，屬于來源于中國境外的所得

B.居民個(gè)人來源于中國境外的財(cái)產(chǎn)租賃所得，應(yīng)與境內(nèi)所得合并

C.居民個(gè)人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)申報(bào)納稅

D.居民個(gè)人取得境外所得的境外納稅年度與公歷年度不一致的，取得境外所得的境外納稅年度最后一日所在的公歷年度，為境外所得對應(yīng)的我國納稅年度

正確答案：B

您的答案：

本題解析：居民個(gè)人來源于中國境外的利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，不與境內(nèi)所得合并，應(yīng)當(dāng)分別單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。

30.下列選項(xiàng)中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。

A.位于農(nóng)村的某企業(yè)辦公用房

B.位于城市郊區(qū)的變電塔

C.室外游泳池

D.工礦區(qū)內(nèi)經(jīng)營用的房屋

正確答案：D

您的答案：

本題解析：房產(chǎn)稅征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)，是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如變電塔、室外游泳池等，則不屬于房產(chǎn)。

31.2019年12月，甲食品有限公司簽訂購銷合同，購入原材料金額50萬元，并當(dāng)月用一批自產(chǎn)的產(chǎn)品換取乙公司一臺價(jià)值100萬元的生產(chǎn)設(shè)備，甲公司12月就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的印花稅為（）元。

A.700

B.750

C.600

D.550

正確答案：B

您的答案：

本題解析：商品購銷活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對此，應(yīng)按合同所載的購、銷合計(jì)金額，計(jì)算繳納印花稅。應(yīng)繳納的印花稅＝（50＋100×2）×0.3‰×10000＝750（元）。

32.下列關(guān)于耕地占用稅的說法中，正確的是（）。

A.占用園地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，不屬于耕地占用稅的征稅范圍

B.集體所有的耕地不屬于耕地占用稅的征稅范圍

C.占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，屬于耕地占用稅的征稅范圍

D.飛機(jī)場跑道占用耕地屬于耕地占用稅的征稅范圍

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A，占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，需要按照規(guī)定繳納耕地占用稅；選項(xiàng)B，耕地占用稅的征稅范圍為國家所有和集體所有的耕地；選項(xiàng)C，占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。

33.縣級人民政府將國有非貨幣性資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為資本公積處理，該非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）。

A.該資產(chǎn)的公允價(jià)值

B.雙方協(xié)商價(jià)值

C.政府確定的接收價(jià)值

D.該資產(chǎn)的賬面凈值

正確答案：C

您的答案：

本題解析：縣級以上人民政府（包括政府有關(guān)部門）將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金（包括資本公積）處理。該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。2020稅務(wù)師考試輔導(dǎo)稅法（二）第頁

34.對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在（）年內(nèi)分次貼足印花。

A.4

B.2

C.3

D.1

正確答案：C

您的答案：

本題解析：對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在3年內(nèi)分次貼足印花。

35.某運(yùn)輸企業(yè)2020年擁有整備質(zhì)量10.5噸載貨汽車20輛，中型商用客車10輛，整備質(zhì)量9噸的掛車3輛。該企業(yè)所在地貨車年稅額20元/噸，客車年稅額500元/輛。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅（）元。

A.8700

B.8460

C.9550

D.9470

正確答案：D

您的答案：

本題解析：掛車年稅額按照貨車稅額的50%計(jì)算繳納車船稅。應(yīng)納車船稅＝10.5×20×20＋500×10＋3×9×20×50%＝9470（元）

36.以下關(guān)于個(gè)人所得稅中財(cái)產(chǎn)租賃所得的說法中，正確的是（）。

A.財(cái)產(chǎn)租賃所得以每次取得的收入為一次

B.個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入，不屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍

C.轉(zhuǎn)租房屋情形下，向出租方支付的租金可以從轉(zhuǎn)租收入中扣除

D.財(cái)產(chǎn)租賃所得一律適用20％的比例稅率

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A，財(cái)產(chǎn)租賃所得以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次；選項(xiàng)B，個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入，屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍；選項(xiàng)D，對個(gè)人出租住房取得的所得，減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅。

37.依據(jù)契稅的征收管理，下列說法中正確的是（）。

A.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款

B.納稅人辦理納稅事宜后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人開具契稅完稅憑證

C.契稅在土地、房屋交易所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

D.房地產(chǎn)管理部門沒有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，也沒有義務(wù)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收契稅

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款；選項(xiàng)C，契稅在土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；選項(xiàng)D，房地產(chǎn)管理部門應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收契稅。2020稅務(wù)師考試輔導(dǎo)稅法（二）第頁

38.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的（）確定。

A.賬面價(jià)值

B.公允價(jià)值

C.賬面原值

D.賬面凈值

正確答案：B

您的答案：

本題解析：采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。

39.2020年3月，某外商投資企業(yè)雇員麗莎（非居民個(gè)人）取得稿酬收入12000元，當(dāng)月麗莎應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

A.201.60

B.462

C.630

D.990

正確答案：B

您的答案：

本題解析：稿酬所得以收入減除20％的費(fèi)用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70％計(jì)算。當(dāng)月麗莎應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝12000×（1－20％）×70％×10％－210＝462（元）

40.下列說法中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人相關(guān)規(guī)定的是（）。

A.土地使用權(quán)共有的，僅一方納稅即可

B.位于農(nóng)村的企業(yè)也是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人

C.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅

D.土地使用權(quán)出租的，以承租人為納稅人

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A，土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅；選項(xiàng)B，凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，農(nóng)村不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍；選項(xiàng)D，土地使用權(quán)出租的，出租方為納稅人。

41.中國居民李先生與另一居民個(gè)人共同設(shè)立合伙企業(yè)甲，出資比例為5：5，約定按出資比例確定各自應(yīng)納稅所得額。2019年甲企業(yè)的會計(jì)報(bào)表顯示全年業(yè)務(wù)收入70萬元，投資收益10萬元，營業(yè)成本41萬元，稅金及附加4萬元，銷售費(fèi)用15.5萬元，管理費(fèi)用8.5萬元，營業(yè)外支出5萬元，會計(jì)利潤總額6萬元。經(jīng)某稅務(wù)所稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：

（1）投資收益是以合伙企業(yè)對境內(nèi)居民企業(yè)的投資分紅，對外投資的出資比例與合伙企業(yè)的出資比例相同；

（2）營業(yè)成本賬戶列支向每位合伙人支付的年度工資11.5萬元；

（3）銷售費(fèi)用賬戶列支廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)3萬元；

（4）管理費(fèi)用賬戶中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)1.35萬元；

（5）營業(yè)外支出賬戶列支工商管理罰款2萬元；

（6）李先生2019年度來自本地另一合伙企業(yè)乙的經(jīng)營利潤為6.5萬元。

已知2019年除經(jīng)營所得外，兩位合伙人沒有其他應(yīng)稅收入，根據(jù)以上資料，請依照現(xiàn)行稅法規(guī)定，計(jì)算并回答下列問題：

（1）2019年，合伙企業(yè)甲廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整合計(jì)金額為（）元。

A.0

B.9300

C.10000

D.13500

正確答案：C

您的答案：

本題解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝700000×15%＝105000元，高于實(shí)際發(fā)生額30000元，不需進(jìn)行納稅調(diào)整；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝700000×0.5%＝3500元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際支出額的60%=8100元，限額取其小者3500元。實(shí)際支出額為13500元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10000元。甲企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)合計(jì)的納稅調(diào)增額為10000元。

42.中國居民李先生與另一居民個(gè)人共同設(shè)立合伙企業(yè)甲，出資比例為5：5，約定按出資比例確定各自應(yīng)納稅所得額。2019年甲企業(yè)的會計(jì)報(bào)表顯示全年業(yè)務(wù)收入70萬元，投資收益10萬元，營業(yè)成本41萬元，稅金及附加4萬元，銷售費(fèi)用15.5萬元，管理費(fèi)用8.5萬元，營業(yè)外支出5萬元，會計(jì)利潤總額6萬元。經(jīng)某稅務(wù)所稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：

（1）投資收益是以合伙企業(yè)對境內(nèi)居民企業(yè)的投資分紅，對外投資的出資比例與合伙企業(yè)的出資比例相同；

（2）營業(yè)成本賬戶列支向每位合伙人支付的年度工資11.5萬元；

（3）銷售費(fèi)用賬戶列支廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)3萬元；

（4）管理費(fèi)用賬戶中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)1.35萬元；

（5）營業(yè)外支出賬戶列支工商管理罰款2萬元；

（6）李先生2019年度來自本地另一合伙企業(yè)乙的經(jīng)營利潤為6.5萬元。

已知2019年除經(jīng)營所得外，兩位合伙人沒有其他應(yīng)稅收入，根據(jù)以上資料，請依照現(xiàn)行稅法規(guī)定，計(jì)算并回答下列問題：

（3）下列說法表述正確的是（）。

A.合伙企業(yè)支付給投資者的工資可以在稅前扣除

B.合伙企業(yè)甲列支的工商管理罰款可以在稅前扣除

C.合伙企業(yè)對外投資分紅按照“經(jīng)營所得”計(jì)算個(gè)人所得稅

D.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)AB,合伙企業(yè)支付給投資者的工資和罰款不得在合伙企業(yè)稅前扣除，但投資者的基本費(fèi)用可以在稅前扣除；選項(xiàng)C，以合伙名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按比例確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按照“利息、股息、紅利所得”計(jì)算個(gè)人所得稅。

43.中國居民李先生與另一居民個(gè)人共同設(shè)立合伙企業(yè)甲，出資比例為5：5，約定按出資比例確定各自應(yīng)納稅所得額。2019年甲企業(yè)的會計(jì)報(bào)表顯示全年業(yè)務(wù)收入70萬元，投資收益10萬元，營業(yè)成本41萬元，稅金及附加4萬元，銷售費(fèi)用15.5萬元，管理費(fèi)用8.5萬元，營業(yè)外支出5萬元，會計(jì)利潤總額6萬元。經(jīng)某稅務(wù)所稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：

（1）投資收益是以合伙企業(yè)對境內(nèi)居民企業(yè)的投資分紅，對外投資的出資比例與合伙企業(yè)的出資比例相同；

（2）營業(yè)成本賬戶列支向每位合伙人支付的年度工資11.5萬元；

（3）銷售費(fèi)用賬戶列支廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)3萬元；

（4）管理費(fèi)用賬戶中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)1.35萬元；

（5）營業(yè)外支出賬戶列支工商管理罰款2萬元；

（6）李先生2019年度來自本地另一合伙企業(yè)乙的經(jīng)營利潤為6.5萬元。

已知2019年除經(jīng)營所得外，兩位合伙人沒有其他應(yīng)稅收入，根據(jù)以上資料，請依照現(xiàn)行稅法規(guī)定，計(jì)算并回答下列問題：

（4）假設(shè)投資者均選擇從甲企業(yè)中扣除基本費(fèi)用，則2019年合伙企業(yè)甲的應(yīng)納稅所得額是（）元。

A.90000

B.100000

C.200000

D.320000

正確答案：B

您的答案：

本題解析：甲企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝60000－100000＋115000×2＋20000＋10000－60000×2＝100000元

其中，對外投資分紅應(yīng)單獨(dú)按照“利息、股息、紅利所得”計(jì)算個(gè)人所得稅；合伙企業(yè)支付給投資者的工資和罰款不得在合伙企業(yè)稅前扣除，但投資者的基本費(fèi)用可以在稅前扣除。

44.中國居民李先生與另一居民個(gè)人共同設(shè)立合伙企業(yè)甲，出資比例為5：5，約定按出資比例確定各自應(yīng)納稅所得額。2019年甲企業(yè)的會計(jì)報(bào)表顯示全年業(yè)務(wù)收入70萬元，投資收益10萬元，營業(yè)成本41萬元，稅金及附加4萬元，銷售費(fèi)用15.5萬元，管理費(fèi)用8.5萬元，營業(yè)外支出5萬元，會計(jì)利潤總額6萬元。經(jīng)某稅務(wù)所稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：

（1）投資收益是以合伙企業(yè)對境內(nèi)居民企業(yè)的投資分紅，對外投資的出資比例與合伙企業(yè)的出資比例相同；

（2）營業(yè)成本賬戶列支向每位合伙人支付的年度工資11.5萬元；

（3）銷售費(fèi)用賬戶列支廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)3萬元；

（4）管理費(fèi)用賬戶中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)1.35萬元；

（5）營業(yè)外支出賬戶列支工商管理罰款2萬元；

（6）李先生2019年度來自本地另一合伙企業(yè)乙的經(jīng)營利潤為6.5萬元。

已知2019年除經(jīng)營所得外，兩位合伙人沒有其他應(yīng)稅收入，根據(jù)以上資料，請依照現(xiàn)行稅法規(guī)定，計(jì)算并回答下列問題：

（5）2019年李先生取得的“利息、股息、紅利所得”應(yīng)納個(gè)人所得稅額（）元。

A.8000

B.10000

C.20000

D.50000

正確答案：B

您的答案：

本題解析：以合伙名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按比例確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按照“利息、股息、紅利所得”計(jì)算個(gè)人所得稅。

2019年李先生按持股比例應(yīng)確認(rèn)5萬元的股息紅利所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝50000×20%＝10000（元）。

45.中國居民李先生與另一居民個(gè)人共同設(shè)立合伙企業(yè)甲，出資比例為5：5，約定按出資比例確定各自應(yīng)納稅所得額。2019年甲企業(yè)的會計(jì)報(bào)表顯示全年業(yè)務(wù)收入70萬元，投資收益10萬元，營業(yè)成本41萬元，稅金及附加4萬元，銷售費(fèi)用15.5萬元，管理費(fèi)用8.5萬元，營業(yè)外支出5萬元，會計(jì)利潤總額6萬元。經(jīng)某稅務(wù)所稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：

（1）投資收益是以合伙企業(yè)對境內(nèi)居民企業(yè)的投資分紅，對外投資的出資比例與合伙企業(yè)的出資比例相同；

（2）營業(yè)成本賬戶列支向每位合伙人支付的年度工資11.5萬元；

（3）銷售費(fèi)用賬戶列支廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)3萬元；

（4）管理費(fèi)用賬戶中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)1.35萬元；

（5）營業(yè)外支出賬戶列支工商管理罰款2萬元；

（6）李先生2019年度來自本地另一合伙企業(yè)乙的經(jīng)營利潤為6.5萬元。

已知2019年除經(jīng)營所得外，兩位合伙人沒有其他應(yīng)稅收入，根據(jù)以上資料，請依照現(xiàn)行稅法規(guī)定，計(jì)算并回答下列問題：

（6）2019年李先生全部生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額（）元。

A.0

B.3450

C.5750

D.12500

正確答案：D

您的答案：

本題解析：李先生2019年全部生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝（100000÷2＋65000）×20%－10500＝12500（元）。

46.某物流企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地500000平方米，于2018年5月31日收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知，其中用于建設(shè)大宗商品倉儲設(shè)施用地320000平方米、建造辦公樓用地100000平方米、建造賓館用地80000平方米。

（2）2019年6月1日，物流企業(yè)就該耕地與當(dāng)?shù)卣炗喭恋爻鲎尯贤Ц锻恋匮a(bǔ)償費(fèi)3000萬元。

（3）2019年8月4日，倉庫、辦公樓及賓館建成投入使用。企業(yè)賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房產(chǎn)原值合計(jì)為9500萬元。

已知：當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為12元/平方米、城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米、契稅稅率為4%、當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

2019年該物流企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅（）萬元。

A.0

B.250

C.350

D.600

正確答案：A

您的答案：

本題解析：耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。耕地占用稅一次計(jì)征，2018年物流企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅＝（320000＋100000＋80000）×12÷10000＝600（萬元），2019年無需納稅。

47.某物流企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地500000平方米，于2018年5月31日收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知，其中用于建設(shè)大宗商品倉儲設(shè)施用地320000平方米、建造辦公樓用地100000平方米、建造賓館用地80000平方米。

（2）2019年6月1日，物流企業(yè)就該耕地與當(dāng)?shù)卣炗喭恋爻鲎尯贤Ц锻恋匮a(bǔ)償費(fèi)3000萬元。

（3）2019年8月4日，倉庫、辦公樓及賓館建成投入使用。企業(yè)賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房產(chǎn)原值合計(jì)為9500萬元。

已知：當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為12元/平方米、城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米、契稅稅率為4%、當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

2019年該物流企業(yè)應(yīng)繳納契稅（）萬元。

A.0

B.120

C.60

D.80

正確答案：B

您的答案：

本題解析：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。2019年6月1日，物流企業(yè)就該耕地與當(dāng)?shù)卣炗喭恋爻鲎尯贤藭r(shí)發(fā)生納稅義務(wù)。

物流企業(yè)應(yīng)繳納契稅＝3000×4％＝120（萬元）

48.某物流企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地500000平方米，于2018年5月31日收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知，其中用于建設(shè)大宗商品倉儲設(shè)施用地320000平方米、建造辦公樓用地100000平方米、建造賓館用地80000平方米。

（2）2019年6月1日，物流企業(yè)就該耕地與當(dāng)?shù)卣炗喭恋爻鲎尯贤Ц锻恋匮a(bǔ)償費(fèi)3000萬元。

（3）2019年8月4日，倉庫、辦公樓及賓館建成投入使用。企業(yè)賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房產(chǎn)原值合計(jì)為9500萬元。

已知：當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為12元/平方米、城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米、契稅稅率為4%、當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

2019年該物流企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）萬元。

A.0

B.58.33

C.79.33

D.116.67

正確答案：C

您的答案：

本題解析：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。對物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50％計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。物流企業(yè)2019年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝320000×4×50％×7÷12÷10000＋（100000＋80000）×4×7÷12÷10000＝79.33（萬元）

49.某物流企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地500000平方米，于2018年5月31日收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知，其中用于建設(shè)大宗商品倉儲設(shè)施用地320000平方米、建造辦公樓用地100000平方米、建造賓館用地80000平方米。

（2）2019年6月1日，物流企業(yè)就該耕地與當(dāng)?shù)卣炗喭恋爻鲎尯贤?，支付土地補(bǔ)償費(fèi)3000萬元。

（3）2019年8月4日，倉庫、辦公樓及賓館建成投入使用。企業(yè)賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房產(chǎn)原值合計(jì)為9500萬元。

已知：當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為12元/平方米、城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米、契稅稅率為4%、當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

2019年該物流企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。

A.0

B.79.8

C.33.25

D.26.6

正確答案：D

您的答案：

本題解析：納稅人自建的房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的，自建成之日的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝9500×（1－30％）×1.2％÷12×4＝26.6（萬元）

50.張先生2019年初成立了個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，2019年?duì)I業(yè)收入為190萬元，營業(yè)成本為110萬元，稅金及附加為12萬元，期間費(fèi)用為88萬元，虧損20萬元。當(dāng)年張先生請某稅務(wù)師事務(wù)所對該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當(dāng)年存在以下問題：（1）投資者家庭日常生活和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用開支3萬元，并且難以劃分；（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用中向銀行借款200萬元，用于建造辦公樓，銀行同期利率為8％，利息支出16萬元全都計(jì)入了當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用；（3）已經(jīng)計(jì)入成本費(fèi)用的工資總額26萬元（其中包括張先生的工資6萬元，其余是從業(yè)人員的工資），實(shí)際上繳的工會經(jīng)費(fèi)0.4萬元；實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)5.8萬元；實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)0.4萬元；（4）營業(yè)外支出中包括被環(huán)保部門處以的罰款6萬元，銀行加罰的利息4萬元；（5）另外張先生個(gè)人2019年取得國債利息收入1.2萬元，購買某境內(nèi)上市公司股票獲得分紅1.5萬元（持有股票期限剛好1年），未進(jìn)行賬務(wù)和稅務(wù)處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A.16

B.20

C.22

D.25

正確答案：A

您的答案：

本題解析：借款用于建造辦公樓，根據(jù)稅法規(guī)定此利息支出應(yīng)當(dāng)資本化，因此財(cái)務(wù)費(fèi)用納稅調(diào)增金額＝200×8％＝16（萬元）。

51.張先生2019年初成立了個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，2019年?duì)I業(yè)收入為190萬元，營業(yè)成本為110萬元，稅金及附加為12萬元，期間費(fèi)用為88萬元，虧損20萬元。當(dāng)年張先生請某稅務(wù)師事務(wù)所對該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當(dāng)年存在以下問題：（1）投資者家庭日常生活和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用開支3萬元，并且難以劃分；（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用中向銀行借款200萬元，用于建造辦公樓，銀行同期利率為8％，利息支出16萬元全都計(jì)入了當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用；（3）已經(jīng)計(jì)入成本費(fèi)用的工資總額26萬元（其中包括張先生的工資6萬元，其余是從業(yè)人員的工資），實(shí)際上繳的工會經(jīng)費(fèi)0.4萬元；實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)5.8萬元；實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)0.4萬元；（4）營業(yè)外支出中包括被環(huán)保部門處以的罰款6萬元，銀行加罰的利息4萬元；（5）另外張先生個(gè)人2019年取得國債利息收入1.2萬元，購買某境內(nèi)上市公司股票獲得分紅1.5萬元（持有股票期限剛好1年），未進(jìn)行賬務(wù)和稅務(wù)處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

工資及工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A.3

B.6

C.8

D.9

正確答案：D

您的答案：

本題解析：（2）個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2％、14％、2.5％的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。投資者的工資不能在稅前扣除，工資調(diào)增＝6（萬元）；工會經(jīng)費(fèi)扣除限額＝（26－6）×2％＝0.4（萬元），據(jù)實(shí)扣除；福利費(fèi)扣除限額＝（26－6）×14％＝2.8（萬元），實(shí)際發(fā)生5.8萬元，調(diào)增3萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝（26－6）×2.5％＝0.5（萬元），實(shí)際發(fā)生0.4萬元，據(jù)實(shí)扣除。工資及工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝6＋3＝9（萬元）

52.張先生2019年初成立了個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，2019年?duì)I業(yè)收入為190萬元，營業(yè)成本為110萬元，稅金及附加為12萬元，期間費(fèi)用為88萬元，虧損20萬元。當(dāng)年張先生請某稅務(wù)師事務(wù)所對該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當(dāng)年存在以下問題：（1）投資者家庭日常生活和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用開支3萬元，并且難以劃分；（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用中向銀行借款200萬元，用于建造辦公樓，銀行同期利率為8％，利息支出16萬元全都計(jì)入了當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用；（3）已經(jīng)計(jì)入成本費(fèi)用的工資總額26萬元（其中包括張先生的工資6萬元，其余是從業(yè)人員的工資），實(shí)際上繳的工會經(jīng)費(fèi)0.4萬元；實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)5.8萬元；實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)0.4萬元；（4）營業(yè)外支出中包括被環(huán)保部門處以的罰款6萬元，銀行加罰的利息4萬元；（5）另外張先生個(gè)人2019年取得國債利息收入1.2萬元，購買某境內(nèi)上市公司股票獲得分紅1.5萬元（持有股票期限剛好1年），未進(jìn)行賬務(wù)和稅務(wù)處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

張先生從個(gè)人獨(dú)資企業(yè)取得的所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）萬元。

A.0.5

B.0.53

C.0.65

D.0.72

正確答案：C

您的答案：

本題解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額＝－20＋3＋16＋9＋6－0.5×12＝8（萬元）應(yīng)納個(gè)人所得稅＝8×10％－0.15＝0.65（萬元）

53.張先生2019年初成立了個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，2019年?duì)I業(yè)收入為190萬元，營業(yè)成本為110萬元，稅金及附加為12萬元，期間費(fèi)用為88萬元，虧損20萬元。當(dāng)年張先生請某稅務(wù)師事務(wù)所對該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當(dāng)年存在以下問題：（1）投資者家庭日常生活和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用開支3萬元，并且難以劃分；（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用中向銀行借款200萬元，用于建造辦公樓，銀行同期利率為8％，利息支出16萬元全都計(jì)入了當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用；（3）已經(jīng)計(jì)入成本費(fèi)用的工資總額26萬元（其中包括張先生的工資6萬元，其余是從業(yè)人員的工資），實(shí)際上繳的工會經(jīng)費(fèi)0.4萬元；實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)5.8萬元；實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)0.4萬元；（4）營業(yè)外支出中包括被環(huán)保部門處以的罰款6萬元，銀行加罰的利息4萬元；（5）另外張先生個(gè)人2019年取得國債利息收入1.2萬元，購買某境內(nèi)上市公司股票獲得分紅1.5萬元（持有股票期限剛好1年），未進(jìn)行賬務(wù)和稅務(wù)處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

張先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)為（）萬元。

A.0.6

B.0.8

C.0.9

D.0.95

正確答案：B

您的答案：

本題解析：張先生應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)＝0.65＋1.5×50％×20％＝0.8（萬元）

54.約克為在華工作的外籍人士，在中國境內(nèi)無住所，2010年1月受境外公司委派至境內(nèi)A企業(yè)任職，此后一直在中國境內(nèi)居住。2019年在境內(nèi)居住滿183天且沒有離境記錄（同時(shí)滿足在中國境內(nèi)居住時(shí)間連續(xù)6年居住時(shí)間滿183天的情形），取得的收入情況如下：

（1）每月取得A企業(yè)支付的工資28000元，從境外取得工資折合人民幣15000元（不考慮境外繳納的稅款）。另外每月實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得住房補(bǔ)貼5000元，以現(xiàn)金形式取得伙食補(bǔ)貼1000元。

（2）5月在境內(nèi)取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得50000元。

（3）7月將租入的一套住房轉(zhuǎn)租，當(dāng)月向出租方支付月租金5000元，按市場價(jià)格轉(zhuǎn)租收取月租金7000元，當(dāng)月實(shí)際支付房屋租賃過程中的各種稅費(fèi)400元，并取得有效憑證。

（4）9月從境內(nèi)非任職的某公司取得董事費(fèi)收入30000元，通過合法公益部門向農(nóng)村義務(wù)教育捐款15000元。

（5）10月在某商場參加該商場舉行的抽獎(jiǎng)活動(dòng)，抽中價(jià)值10000元的獎(jiǎng)品。

（6）12月為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢服務(wù)取得勞務(wù)報(bào)酬50000元，通過某基金向貧困地區(qū)捐贈(zèng)15000元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

2019年約克全年工資收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。

A.84460

B.87480

C.125820

D.122220

正確答案：B

您的答案：

本題解析：外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷或非現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅?，F(xiàn)金形式取得的伙食補(bǔ)貼1000元，不享受免征優(yōu)惠，應(yīng)并入工資薪金繳納個(gè)人所得稅。全年工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝（28000×12＋15000×12＋1000×12－5000×12）×30%－52920＝87480（元）

55.約克為在華工作的外籍人士，在中國境內(nèi)無住所，2010年1月受境外公司委派至境內(nèi)A企業(yè)任職，此后一直在中國境內(nèi)居住。2019年在境內(nèi)居住滿183天且沒有離境記錄（同時(shí)滿足在中國境內(nèi)居住時(shí)間連續(xù)6年居住時(shí)間滿183天的情形），取得的收入情況如下：

（1）每月取得A企業(yè)支付的工資28000元，從境外取得工資折合人民幣15000元（不考慮境外繳納的稅款）。另外每月實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得住房補(bǔ)貼5000元，以現(xiàn)金形式取得伙食補(bǔ)貼1000元。

（2）5月在境內(nèi)取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得50000元。

（3）7月將租入的一套住房轉(zhuǎn)租，當(dāng)月向出租方支付月租金5000元，按市場價(jià)格轉(zhuǎn)租收取月租金7000元，當(dāng)月實(shí)際支付房屋租賃過程中的各種稅費(fèi)400元，并取得有效憑證。

（4）9月從境內(nèi)非任職的某公司取得董事費(fèi)收入30000元，通過合法公益部門向農(nóng)村義務(wù)教育捐款15000元。

（5）10月在某商場參加該商場舉行的抽獎(jiǎng)活動(dòng)，抽中價(jià)值10000元的獎(jiǎng)品。

（6）12月為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢服務(wù)取得勞務(wù)報(bào)酬50000元，通過某基金向貧困地區(qū)捐贈(zèng)15000元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

5月在取得特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。

A.0

B.9840

C.8000

D.10000

正確答案：C

您的答案：

本題解析：特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝50000×（1－20%）×20%＝8000（元）。

56.約克為在華工作的外籍人士，在中國境內(nèi)無住所，2010年1月受境外公司委派至境內(nèi)A企業(yè)任職，此后一直在中國境內(nèi)居住。2019年在境內(nèi)居住滿183天且沒有離境記錄（同時(shí)滿足在中國境內(nèi)居住時(shí)間連續(xù)6年居住時(shí)間滿183天的情形），取得的收入情況如下：

（1）每月取得A企業(yè)支付的工資28000元，從境外取得工資折合人民幣15000元（不考慮境外繳納的稅款）。另外每月實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得住房補(bǔ)貼5000元，以現(xiàn)金形式取得伙食補(bǔ)貼1000元。

（2）5月在境內(nèi)取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得50000元。

（3）7月將租入的一套住房轉(zhuǎn)租，當(dāng)月向出租方支付月租金5000元，按市場價(jià)格轉(zhuǎn)租收取月租金7000元，當(dāng)月實(shí)際支付房屋租賃過程中的各種稅費(fèi)400元，并取得有效憑證。

（4）9月從境內(nèi)非任職的某公司取得董事費(fèi)收入30000元，通過合法公益部門向農(nóng)村義務(wù)教育捐款15000元。

（5）10月在某商場參加該商場舉行的抽獎(jiǎng)活動(dòng)，抽中價(jià)值10000元的獎(jiǎng)品。

（6）12月為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢服務(wù)取得勞務(wù)報(bào)酬50000元，通過某基金向貧困地區(qū)捐贈(zèng)15000元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

7月住房轉(zhuǎn)租所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

A.160

B.200

C.120

D.128

正確答案：D

您的答案：

本題解析：7月住房轉(zhuǎn)租所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（7000－5000－400）×（1-20%）×10%＝128（元）。

57.約克為在華工作的外籍人士，在中國境內(nèi)無住所，2010年1月受境外公司委派至境內(nèi)A企業(yè)任職，此后一直在中國境內(nèi)居住。2019年在境內(nèi)居住滿183天且沒有離境記錄（同時(shí)滿足在中國境內(nèi)居住時(shí)間連續(xù)6年居住時(shí)間滿183天的情形），取得的收入情況如下：

（1）每月取得A企業(yè)支付的工資28000元，從境外取得工資折合人民幣15000元（不考慮境外繳納的稅款）。另外每月實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得住房補(bǔ)貼5000元，以現(xiàn)金形式取得伙食補(bǔ)貼1000元。

（2）5月在境內(nèi)取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得50000元。

（3）7月將租入的一套住房轉(zhuǎn)租，當(dāng)月向出租方支付月租金5000元，按市場價(jià)格轉(zhuǎn)租收取月租金7000元，當(dāng)月實(shí)際支付房屋租賃過程中的各種稅費(fèi)400元，并取得有效憑證。

（4）9月從境內(nèi)非任職的某公司取得董事費(fèi)收入30000元，通過合法公益部門向農(nóng)村義務(wù)教育捐款15000元。

（5）10月在某商場參加該商場舉行的抽獎(jiǎng)活動(dòng)，抽中價(jià)值10000元的獎(jiǎng)品。

（6）12月為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢服務(wù)取得勞務(wù)報(bào)酬50000元，通過某基金向貧困地區(qū)捐贈(zèng)15000元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

9月取得的董事費(fèi)收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。

A.5200

B.1800

C.5000

D.4500

正確答案：A

您的答案：

本題解析：居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除公益捐贈(zèng)支出，統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除。9月取得的董事費(fèi)收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝30000×（1－20%）×30%-2000＝5200（元）。

58.約克為在華工作的外籍人士，在中國境內(nèi)無住所，2010年1月受境外公司委派至境內(nèi)A企業(yè)任職，此后一直在中國境內(nèi)居住。2019年在境內(nèi)居住滿183天且沒有離境記錄（同時(shí)滿足在中國境內(nèi)居住時(shí)間連續(xù)6年居住時(shí)間滿183天的情形），取得的收入情況如下：

（1）每月取得A企業(yè)支付的工資28000元，從境外取得工資折合人民幣15000元（不考慮境外繳納的稅款）。另外每月實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得住房補(bǔ)貼5000元，以現(xiàn)金形式取得伙食補(bǔ)貼1000元。

（2）5月在境內(nèi)取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得50000元。

（3）7月將租入的一套住房轉(zhuǎn)租，當(dāng)月向出租方支付月租金5000元，按市場價(jià)格轉(zhuǎn)租收取月租金7000元，當(dāng)月實(shí)際支付房屋租賃過程中的各種稅費(fèi)400元，并取得有效憑證。

（4）9月從境內(nèi)非任職的某公司取得董事費(fèi)收入30000元，通過合法公益部門向農(nóng)村義務(wù)教育捐款15000元。

（5）10月在某商場參加該商場舉行的抽獎(jiǎng)活動(dòng)，抽中價(jià)值10000元的獎(jiǎng)品。

（6）12月為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢服務(wù)取得勞務(wù)報(bào)酬50000元，通過某基金向貧困地區(qū)捐贈(zèng)15000元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

10月取得抽獎(jiǎng)活動(dòng)中獎(jiǎng)獎(jiǎng)品所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

A.2400

B.2000

C.200

D.0

正確答案：B

您的答案：

本題解析：抽獎(jiǎng)活動(dòng)中獎(jiǎng)獎(jiǎng)品所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝10000×20%＝2000（元）。

59.約克為在華工作的外籍人士，在中國境內(nèi)無住所，2010年1月受境外公司委派至境內(nèi)A企業(yè)任職，此后一直在中國境內(nèi)居住。2019年在境內(nèi)居住滿183天且沒有離境記錄（同時(shí)滿足在中國境內(nèi)居住時(shí)間連續(xù)6年居住時(shí)間滿183天的情形），取得的收入情況如下：

（1）每月取得A企業(yè)支付的工資28000元，從境外取得工資折合人民幣15000元（不考慮境外繳納的稅款）。另外每月實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得住房補(bǔ)貼5000元，以現(xiàn)金形式取得伙食補(bǔ)貼1000元。

（2）5月在境內(nèi)取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得50000元。

（3）7月將租入的一套住房轉(zhuǎn)租，當(dāng)月向出租方支付月租金5000元，按市場價(jià)格轉(zhuǎn)租收取月租金7000元，當(dāng)月實(shí)際支付房屋租賃過程中的各種稅費(fèi)400元，并取得有效憑證。

（4）9月從境內(nèi)非任職的某公司取得董事費(fèi)收入30000元，通過合法公益部門向農(nóng)村義務(wù)教育捐款15000元。

（5）10月在某商場參加該商場舉行的抽獎(jiǎng)活動(dòng)，抽中價(jià)值10000元的獎(jiǎng)品。

（6）12月為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢服務(wù)取得勞務(wù)報(bào)酬50000元，通過某基金向貧困地區(qū)捐贈(zèng)15000元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

12月提供咨詢服務(wù)取得勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。

A.9550

B.5600

C.10000

D.5800

正確答案：C

您的答案：

本題解析：居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除公益捐贈(zèng)支出，統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除。12月提供咨詢服務(wù)取得勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝50000×（1－20%）×30%－2000＝10000（元）。

多選題（共21題，共21分）

60.根據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》的規(guī)定，下列機(jī)構(gòu)屬于規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)的有（）。

A.農(nóng)村信用合作社

B.私募基金管理公司

C.信托公司

D.金融資產(chǎn)管理公司

E.財(cái)務(wù)公司

正確答案：A、B、C

您的答案：

本題解析：下列機(jī)構(gòu)屬于規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)：（1）商業(yè)銀行、農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機(jī)構(gòu)以及政策性銀行；（2）證券公司；（3）期貨公司；（4）證券投資基金管理公司、私募基金管理公司、從事私募基金管理業(yè)務(wù)的合伙企業(yè)；（5）開展有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)或者年金業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司；（6）信托公司；（7）其他符合條件的機(jī)構(gòu)。

61.根據(jù)個(gè)人所得稅的規(guī)定，下列轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)被視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的有（）。

A.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額

B.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)

C.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

D.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

E.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值

正確答案：A、B、C、D

您的答案：

本題解析：符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：（1）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的；（2）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；（3）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；（4）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；（5）不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份；（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。

62.根據(jù)規(guī)定，在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，應(yīng)稅船舶發(fā)生下列（）情形的，海關(guān)按照實(shí)際發(fā)生的天數(shù)批注延長噸稅執(zhí)照期限。

A.避難、防疫隔離、修理，并不上下客貨

B.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)征用

C.警用船舶

D.自境外以繼承方式取得船舶所有權(quán)的空載船舶初次進(jìn)口到港

E.噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨

正確答案：A、B

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)C、D、E屬于直接優(yōu)惠，不屬于延期優(yōu)惠。

63.下列有關(guān)房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠表述中正確的有（）。

A.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

B.實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，對其本身自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

C.宗教人員使用的生活用房屋免征房產(chǎn)稅

D.個(gè)人所有的非營業(yè)用房免征房產(chǎn)稅

E.個(gè)人的出租住房免征房產(chǎn)稅

正確答案：A、B、C、D

您的答案：

本題解析：個(gè)人出租住房照章征收房產(chǎn)稅。

64.下列關(guān)于契稅征收管理的說法，正確的有（）。

A.納稅人不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，可持人民法院的裁決書原件及相關(guān)資料辦理契稅納稅申報(bào)

B.納稅人因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶，不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，無法辦理契稅納稅申報(bào)

C.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)

D.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天

E.契稅應(yīng)向土地、房屋的承受人居住地或單位注冊地所在地繳納

正確答案：A、C、D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)B，納稅人因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶，不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)有關(guān)情況后應(yīng)予受理；選項(xiàng)E，契稅應(yīng)向土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

65.搬遷企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出，屬于資產(chǎn)處置支出的有（）。

A.安置職工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用

B.資產(chǎn)搬遷發(fā)生的安裝費(fèi)用

C.停工期間支付給職工的工資及福利費(fèi)

D.處置各類資產(chǎn)過程中發(fā)生的稅費(fèi)支出

E.變賣各類資產(chǎn)的凈值

正確答案：D、E

您的答案：

本題解析：資產(chǎn)處置支出，是指企業(yè)由于搬遷而處置各類資產(chǎn)所發(fā)生的支出，包括變賣及處置各類資產(chǎn)的凈值、處置過程中發(fā)生的稅費(fèi)等支出。

66.下列選項(xiàng)中，應(yīng)視同轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)征收契稅的有（）。

A.以土地使用權(quán)作價(jià)投資到其他企業(yè)

B.以土地使用權(quán)抵償債務(wù)

C.以獲獎(jiǎng)方式承受土地使用權(quán)

D.以受贈(zèng)方式承受土地使用權(quán)

E.以經(jīng)營租賃方式租入的土地三、計(jì)算題（共2題，每題8分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。）

正確答案：A、B、C、D

您的答案：

本題解析：以經(jīng)營租賃方式租入的土地，土地使用權(quán)屬并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。

67.稅法規(guī)定受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年，下列行業(yè)中屬于困難行業(yè)的有（）。

A.交通運(yùn)輸行業(yè)

B.建筑行業(yè)

C.餐飲行業(yè)

D.住宿行業(yè)

E.旅行社三、計(jì)算題（共2題，每題8分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。）

正確答案：A、C、D、E

您的答案：

本題解析：困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。

68.下列關(guān)于耕地占用稅的說法中，正確的有（）。

A.軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅

B.學(xué)校教學(xué)樓占用耕地免征耕地占用稅

C.社會福利機(jī)構(gòu)占用耕地免征耕地占用稅

D.醫(yī)療機(jī)構(gòu)住院部占用耕地免征耕地占用稅

E.農(nóng)田水利占用耕地免征耕地占用稅

正確答案：A、B、C、D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)E，農(nóng)田水利占用耕地，不屬于耕地占用稅的征稅范圍，不征收耕地占用稅。

69.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于外部移送資產(chǎn)行為應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的有（）。

A.將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬

B.將資產(chǎn)用于移送境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)

C.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)

D.將資產(chǎn)用于本單位在建工程

E.將資產(chǎn)用于對外捐贈(zèng)

正確答案：A、C、E

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)BD屬于內(nèi)部移送，不應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

70.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的有（）。

A.個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得

B.個(gè)人因?qū)＠麢?quán)被侵害獲得的經(jīng)濟(jì)賠償所得

C.投資者個(gè)人以合伙企業(yè)名義對外投資分回的利息

D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買的住房

E.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的所得

正確答案：A、D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)B，個(gè)人因?qū)＠麢?quán)被侵害獲得的經(jīng)濟(jì)賠償所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E，出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的所得，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

71.被調(diào)查企業(yè)認(rèn)為其安排不屬于避稅安排的，應(yīng)當(dāng)自收到《稅務(wù)檢查通知書》之日起60日內(nèi)提供相應(yīng)的資料，下列選項(xiàng)中屬于被調(diào)查企業(yè)應(yīng)提供的資料有（）。

A.安排的背景資料

B.3年內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)告

C.安排的商業(yè)目的等說明文件

D.安排的內(nèi)部決策和管理資料

E.安排涉及的詳細(xì)交易資料

正確答案：A、C、D、E

您的答案：

本題解析：被調(diào)查企業(yè)認(rèn)為其安排不屬于本辦法所稱避稅安排的，應(yīng)當(dāng)自收到《稅務(wù)檢查通知書》之日起60日內(nèi)提供下列資料：（1）安排的背景資料；（2）安排的商業(yè)目的等說明文件；（3）安排的內(nèi)部決策和管理資料，如董事會決議、備忘錄、電子郵件等；（4）安排涉及的詳細(xì)交易資料，如合同、補(bǔ)充協(xié)議、收付款憑證等；（5）與其他交易方的溝通信息；（6）可以證明其安排不屬于避稅安排的其他資料；（7）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要提供的其他資料。

72.下列關(guān)于印花稅納稅義務(wù)人的表述中，正確的有（）。

A.建立賬簿的以立賬簿人為納稅人

B.書立經(jīng)濟(jì)合同的以合同各方當(dāng)事人為納稅人

C.在國外書立憑證在國內(nèi)