2022年《高級(jí)審計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試卷

2022年《高級(jí)審計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試卷卷面總分：49分答題時(shí)間：240分鐘試卷題量：49題練習(xí)次數(shù)：0次

問答題（共49題，共49分）

1.試述審計(jì)信息化的目標(biāo)和主要內(nèi)容

背景與答題要求

加快審計(jì)信息化建設(shè)是適應(yīng)信息技術(shù)高速發(fā)展的必然選擇，也是提升審計(jì)能力的重要途徑。不發(fā)展信息化，審計(jì)事業(yè)就沒有出路。審計(jì)信息化建設(shè)涵蓋審計(jì)工作的各個(gè)方面，貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)的全過程。信息化環(huán)境下，審計(jì)機(jī)關(guān)（組織）需要依托現(xiàn)代信息技術(shù)，提高審計(jì)業(yè)務(wù)能力、審計(jì)質(zhì)量控制能力、決策支撐能力和機(jī)關(guān)（組織）事務(wù)管理能力，實(shí)現(xiàn)審計(jì)作業(yè)方式和審計(jì)管理方式的現(xiàn)代化。

請(qǐng)按以下層次回答問題：（一）審計(jì)信息化的含義

（二）審計(jì)信息化的目標(biāo)

（三）審計(jì)信息化的主要內(nèi)容

正確答案：

您的答案：

本題解析：（一）審計(jì)信息化的含義

計(jì)信息化是將傳感通信、計(jì)算機(jī)控制等信息技術(shù)手段應(yīng)用于審計(jì)領(lǐng)域，全面改造審計(jì)業(yè)務(wù)流程，建立并完善新的審計(jì)方式，提高審計(jì)能力和管理水平的轉(zhuǎn)變過程，使審計(jì)工作以最大程度處于體現(xiàn)信息技術(shù)、運(yùn)用信息技術(shù)的狀態(tài)。

（二）審計(jì)信息化的目標(biāo)

1.控制職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)（或提高審計(jì)質(zhì)量），有效應(yīng)對(duì)信息化環(huán)境給審計(jì)工作帶來的挑戰(zhàn)。

2.提升審計(jì)能力，即信息技術(shù)轉(zhuǎn)化為審計(jì)能力，包括決策指揮的能力、發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊的能力和把握宏觀的能力。

3.建立高效審計(jì)機(jī)關(guān)；或提高審計(jì)效率；或加強(qiáng)審計(jì)管理（組織）。

4.實(shí)現(xiàn)既定審計(jì)管理目標(biāo)。

（三）審計(jì)信息化的主要內(nèi)容

審計(jì)信息化的主要內(nèi)容包括審計(jì)管理信息化、審計(jì)作業(yè)實(shí)施信息化、建立健全審計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和建立信息化審計(jì)隊(duì)伍四個(gè)方面。

1.審計(jì)管理信息化。審計(jì)管理信息化重點(diǎn)在于建立通暢的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高管理效率，為審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)提供有效的支持，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有力支撐。具體包括：建立審計(jì)信息系統(tǒng)；為審計(jì)管理提供支持；為行政運(yùn)行提供支持；為審計(jì)信息資源利用提供條件。

2.審計(jì)作業(yè)實(shí)施信息化。審計(jì)作業(yè)實(shí)施信息化是指，審計(jì)過程已經(jīng)處于盡可能全面應(yīng)用信息技術(shù)的狀態(tài)，既包括審計(jì)人員有能力對(duì)信息化的被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)，又包括審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行過程采用信息技術(shù)進(jìn)行管理。信息化的作業(yè)實(shí)施有電子賬簿審計(jì)、數(shù)據(jù)式審計(jì)、分析式審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)五種形式，同時(shí)還要引入審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)數(shù)據(jù)管理模式。

3.建立健全審計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。具體包括三個(gè)方面：一是構(gòu)建審計(jì)信息化方面的國家標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)指南等規(guī)范體系，推進(jìn)審計(jì)信息系統(tǒng)有序建設(shè)、有效運(yùn)行和規(guī)范管理；二是積極組織國家標(biāo)準(zhǔn)的制定和修訂，完善審計(jì)信息化建設(shè)規(guī)范和管理規(guī)范；三是總結(jié)和推廣計(jì)算機(jī)專家經(jīng)驗(yàn)，建立各專業(yè)審計(jì)領(lǐng)域的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系，積極研究探索審計(jì)抽樣、內(nèi)控測(cè)評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等審計(jì)方法的信息化實(shí)現(xiàn)技術(shù)和方式。

4.建立信息化審計(jì)隊(duì)伍。建立信息化審計(jì)隊(duì)伍的標(biāo)志是，審計(jì)人員具備信息化素質(zhì)和技能。具體包括三個(gè)方面：一是提高信息化素質(zhì)。包括了解必要的信息技術(shù)知識(shí)、掌握基本的信息技術(shù)方法、有一定的應(yīng)用信息技術(shù)處理實(shí)際問題的能力、樹立崇尚科學(xué)的精神。二是樹立信息化思維方式。三是信息化知識(shí)技能培訓(xùn)體系。

2.資料

2016年3月，A市審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)本市的H公司實(shí)施2015年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。資料如下：

1.H公司主要經(jīng)營服裝加工，是A市規(guī)模最大的10家公司之一，在過去的年度審計(jì)中，其財(cái)務(wù)工作一直是非常規(guī)范的，目前正在進(jìn)行股票上市的申報(bào)工作。

2.A市審計(jì)局要求審計(jì)組所作審計(jì)結(jié)論的可信賴程度不低于95%。

3.對(duì)H公司進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的結(jié)論是其內(nèi)部控制制度非常完善，執(zhí)行非常有效。

4.H公司會(huì)計(jì)報(bào)表中反映的應(yīng)收賬款賬戶的賬面記錄值為500萬元。

5.審計(jì)人員在對(duì)應(yīng)收賬款賬戶進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，運(yùn)用了貨幣單位抽樣法。根據(jù)該公司的內(nèi)部控制及其他情況，審計(jì)人員確定多報(bào)與少報(bào)的可容忍誤差均為10萬元，可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%，并假定發(fā)生錯(cuò)報(bào)項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)百分比的平均值為多報(bào)50%，少報(bào)100%，并估計(jì)總體中存在2萬元的多報(bào)數(shù)，不存在少報(bào)數(shù)。

6.審計(jì)人員選取了一定的樣本進(jìn)行積極式函證，全部得到回函，未發(fā)現(xiàn)誤差。

2.要求為謹(jǐn)慎起見，審計(jì)人員將總體多報(bào)偏差率取為0.5%，總體少報(bào)偏差率取為0，則進(jìn)行貨幣金額抽樣的初始樣本量為多少？根據(jù)函證結(jié)果，審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款應(yīng)做出什么樣的審計(jì)結(jié)論？可靠性水平為95%的樣本量表如下：

正確答案：

您的答案：

本題解析：為謹(jǐn)慎起見，審計(jì)人員將總體多報(bào)偏差率取為0.5%，總體少報(bào)偏差率取為0。根據(jù)3中得到的可容忍偏差率，查樣本量表可知，應(yīng)選取的初始樣本量為149個(gè)。初始樣本量的計(jì)算方法如下表所示：

根據(jù)上表中計(jì)算出的樣本量，取其中大者為初始樣本量。本例中樣本量為149。對(duì)于上述樣本進(jìn)行審查后，審計(jì)人員未發(fā)現(xiàn)誤差，根據(jù)樣本結(jié)果評(píng)價(jià)表（樣本結(jié)果評(píng)價(jià)表其實(shí)是樣本量表的變形）可知總體偏差率上限為2%，則

總體的誤差上限=500×2%×50%=5萬元因此，審計(jì)人員可以做出應(yīng)收賬款總體無重大金額錯(cuò)報(bào)的結(jié)論（其可靠性水平為95%）。

3.資料

2016年3月，A市審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)本市的H公司實(shí)施2015年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。資料如下：

1.H公司主要經(jīng)營服裝加工，是A市規(guī)模最大的10家公司之一，在過去的年度審計(jì)中，其財(cái)務(wù)工作一直是非常規(guī)范的，目前正在進(jìn)行股票上市的申報(bào)工作。

2.A市審計(jì)局要求審計(jì)組所作審計(jì)結(jié)論的可信賴程度不低于95%。

3.對(duì)H公司進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的結(jié)論是其內(nèi)部控制制度非常完善，執(zhí)行非常有效。

4.H公司會(huì)計(jì)報(bào)表中反映的應(yīng)收賬款賬戶的賬面記錄值為500萬元。

5.審計(jì)人員在對(duì)應(yīng)收賬款賬戶進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，運(yùn)用了貨幣單位抽樣法。根據(jù)該公司的內(nèi)部控制及其他情況，審計(jì)人員確定多報(bào)與少報(bào)的可容忍誤差均為10萬元，可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%，并假定發(fā)生錯(cuò)報(bào)項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)百分比的平均值為多報(bào)50%，少報(bào)100%，并估計(jì)總體中存在2萬元的多報(bào)數(shù)，不存在少報(bào)數(shù)。

6.審計(jì)人員選取了一定的樣本進(jìn)行積極式函證，全部得到回函，未發(fā)現(xiàn)誤差。

2.要求H公司應(yīng)收賬款總體的預(yù)期多報(bào)與少報(bào)偏差率、可容忍多報(bào)與少報(bào)偏差率分別為多少？

正確答案：

您的答案：

本題解析：計(jì)算結(jié)果如下：

4.資料

2016年3月，A市審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)本市的H公司實(shí)施2015年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。資料如下：

1.H公司主要經(jīng)營服裝加工，是A市規(guī)模最大的10家公司之一，在過去的年度審計(jì)中，其財(cái)務(wù)工作一直是非常規(guī)范的，目前正在進(jìn)行股票上市的申報(bào)工作。

2.A市審計(jì)局要求審計(jì)組所作審計(jì)結(jié)論的可信賴程度不低于95%。

3.對(duì)H公司進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的結(jié)論是其內(nèi)部控制制度非常完善，執(zhí)行非常有效。

4.H公司會(huì)計(jì)報(bào)表中反映的應(yīng)收賬款賬戶的賬面記錄值為500萬元。

5.審計(jì)人員在對(duì)應(yīng)收賬款賬戶進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，運(yùn)用了貨幣單位抽樣法。根據(jù)該公司的內(nèi)部控制及其他情況，審計(jì)人員確定多報(bào)與少報(bào)的可容忍誤差均為10萬元，可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%，并假定發(fā)生錯(cuò)報(bào)項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)百分比的平均值為多報(bào)50%，少報(bào)100%，并估計(jì)總體中存在2萬元的多報(bào)數(shù)，不存在少報(bào)數(shù)。

6.審計(jì)人員選取了一定的樣本進(jìn)行積極式函證，全部得到回函，未發(fā)現(xiàn)誤差。

2.要求H公司正申報(bào)上市，其通過虛增應(yīng)收賬款來達(dá)到虛增銷售收入和虛增利潤(rùn)的可能性比較大，但審計(jì)人員卻假定錯(cuò)報(bào)項(xiàng)目的少報(bào)錯(cuò)誤率的平均值(100%)大于多報(bào)錯(cuò)誤率的平均值(50%)，這樣做是否合理，為什么？（審計(jì)人員為什么估計(jì)總體中只存在2萬元的多報(bào)數(shù)，不存在少報(bào)數(shù)？）

正確答案：

您的答案：

本題解析：審計(jì)人員假定錯(cuò)報(bào)項(xiàng)目的平均少報(bào)錯(cuò)誤率大于平均多報(bào)錯(cuò)誤率是合理的。其原因有兩點(diǎn)：

(1)少報(bào)的概率比較大，是因?yàn)樯賵?bào)的潛在誤差百分比比較大。如一筆應(yīng)記為100元的應(yīng)收賬款誤記為10元，少報(bào)了900%，而一筆應(yīng)記為10元應(yīng)收賬款被記為100，只多報(bào)了90%。

(2)盡管一般情況下正申報(bào)上市的公司在會(huì)計(jì)報(bào)表中虛增應(yīng)收賬款的可能性較大，但H公司歷年的財(cái)務(wù)工作都很規(guī)范，并且審計(jì)人員評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制有效，所以審計(jì)人員根據(jù)職業(yè)判斷，假定其錯(cuò)報(bào)項(xiàng)目的平均多報(bào)錯(cuò)誤率為50%，小于平均少報(bào)錯(cuò)誤率(100%)是合理的。（審計(jì)人員估計(jì)總體中存在2萬元的多報(bào)數(shù)，不存在少報(bào)數(shù)，正是基于虛增應(yīng)收賬款的可能性與內(nèi)部控制的有效性兩點(diǎn)所作的判斷。申報(bào)上市，虛增可能性大，低估可能性??；內(nèi)控有效，則不存在少報(bào)數(shù)，只存在多報(bào)數(shù)，且多報(bào)數(shù)不大，僅為2萬元。當(dāng)然做出這樣的判斷是以前年度審計(jì)掌握的情況——H公司的財(cái)務(wù)工作一直很規(guī)范為基礎(chǔ)的。）

5.資料

2016年3月，A市審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)本市的H公司實(shí)施2015年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。資料如下：

1.H公司主要經(jīng)營服裝加工，是A市規(guī)模最大的10家公司之一，在過去的年度審計(jì)中，其財(cái)務(wù)工作一直是非常規(guī)范的，目前正在進(jìn)行股票上市的申報(bào)工作。

2.A市審計(jì)局要求審計(jì)組所作審計(jì)結(jié)論的可信賴程度不低于95%。

3.對(duì)H公司進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的結(jié)論是其內(nèi)部控制制度非常完善，執(zhí)行非常有效。

4.H公司會(huì)計(jì)報(bào)表中反映的應(yīng)收賬款賬戶的賬面記錄值為500萬元。

5.審計(jì)人員在對(duì)應(yīng)收賬款賬戶進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，運(yùn)用了貨幣單位抽樣法。根據(jù)該公司的內(nèi)部控制及其他情況，審計(jì)人員確定多報(bào)與少報(bào)的可容忍誤差均為10萬元，可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%，并假定發(fā)生錯(cuò)報(bào)項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)百分比的平均值為多報(bào)50%，少報(bào)100%，并估計(jì)總體中存在2萬元的多報(bào)數(shù)，不存在少報(bào)數(shù)。

6.審計(jì)人員選取了一定的樣本進(jìn)行積極式函證，全部得到回函，未發(fā)現(xiàn)誤差。

2.要求貨幣單位抽樣法的特點(diǎn)是什么？

正確答案：

您的答案：

本題解析：貨幣單位抽樣，是以總體金額單位（元）作為抽樣單位選取樣本，再根據(jù)樣本誤差數(shù)或誤差額推斷總體的一種審計(jì)抽樣方法。與屬性抽樣和變量抽樣相比，其特點(diǎn)為：

(1)抽樣單位是總體金額的貨幣單位（元）。

(2)不需要進(jìn)行分層選樣。分層選樣的目的是為了在余額測(cè)試中對(duì)金額較大容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的項(xiàng)目給予較多的關(guān)注，但貨幣金額抽樣的隨機(jī)樣本是以一元為單位抽取的，金額較大的項(xiàng)目比金額較小的項(xiàng)目被選中的機(jī)會(huì)大，所以其本身就能對(duì)高額經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)給予高度的重視，無須分層。

(3)抽樣的總體是賬面金額總體。

(4)將估計(jì)的重要性水平直接確定為每個(gè)被審計(jì)賬戶的可容忍誤差，而不像其他抽樣方法那樣將估計(jì)的重要性水平分配到各個(gè)賬戶，來確定每個(gè)賬戶的可容忍誤差。

(5)采用屬性抽樣中的樣本量表確定初始樣本量的大小，不像變量抽樣需要煩瑣的計(jì)算公式，既具有屬性抽樣的簡(jiǎn)便易行性，又具有變量抽樣對(duì)總體金額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)的功能，集二者的優(yōu)點(diǎn)于一身。

(6)因?yàn)槭且越痤~的貨幣單位（元）為抽樣單位來選取樣本的，它抽取不到金額為0的項(xiàng)目，并且測(cè)試不到實(shí)際存在但未被記錄的項(xiàng)目，因此不能實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)。

6.資料

2017年6月，審計(jì)組對(duì)國有制造業(yè)企業(yè)M公司2016年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.審計(jì)人員取得M公司2014、2015、2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并進(jìn)行了初步分析。部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下表：

審計(jì)人員調(diào)查了解M公司所處行業(yè)經(jīng)營環(huán)境等相關(guān)情況后得知，M公司所處行業(yè)平均毛利率為20%，因該行業(yè)產(chǎn)品升級(jí)換代較快，行業(yè)領(lǐng)先企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)通常為60天。國資委2015年印發(fā)關(guān)于進(jìn)一步做好國有企業(yè)增收節(jié)支工作的通知，要求M公司所處行業(yè)國有企業(yè)盤活存量提高效能，進(jìn)一步清理壓縮存貨和應(yīng)收賬款資金占用規(guī)模，減少資金沉淀，加快清理低效無效資產(chǎn)。

2.審計(jì)人員對(duì)M公司產(chǎn)品銷售與收款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)了解到，M公司使用銷售發(fā)票登記系統(tǒng)記錄已使用發(fā)票的相關(guān)數(shù)據(jù)。審計(jì)人員索取發(fā)票登記系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)后發(fā)現(xiàn)，發(fā)票數(shù)據(jù)庫文件中的每一筆記錄包括如下內(nèi)容：發(fā)票號(hào)、日期、付款單位、產(chǎn)品名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅額、價(jià)稅合計(jì)、開票人、是否作廢等。審計(jì)人員決定利用發(fā)票登記系統(tǒng)數(shù)據(jù)對(duì)產(chǎn)品銷售收入的完整性進(jìn)行檢查。

3.審計(jì)人員對(duì)M公司相關(guān)銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：2016年5月8日，M公司向N公司銷售一批貨物，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為600萬元，增值稅稅額為102萬元。貨物已發(fā)出，N公司支付款項(xiàng)702萬元。M公司將600萬元計(jì)入“主營業(yè)務(wù)收入”科目。經(jīng)檢查相關(guān)原始資料，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，M公司與N公司就該筆銷售業(yè)務(wù)簽訂的協(xié)議中約定：M公司應(yīng)在2016年11月8日將所售產(chǎn)品購回，回購價(jià)格為660萬元，增值稅稅額為112.2萬元。

4.審計(jì)人員對(duì)M公司“政府補(bǔ)助收入”科目進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：2015至2016年M公司收到財(cái)政撥付的三筆淘汰落后產(chǎn)能類專項(xiàng)資金，分別為2015年度中央財(cái)政工業(yè)企業(yè)調(diào)整獎(jiǎng)補(bǔ)資金6500萬元、2016年度中央財(cái)政淘汰落后產(chǎn)能獎(jiǎng)勵(lì)資金7000萬元、2016年度省節(jié)能減排專項(xiàng)資金6800萬元。經(jīng)到財(cái)政部門核查相關(guān)情況，上述資金補(bǔ)助的內(nèi)容均為拆除相關(guān)設(shè)備和人員安置補(bǔ)助。

二、要求根據(jù)“資料4”，請(qǐng)指出審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問題，并說明應(yīng)進(jìn)一步采取的審計(jì)措施。

正確答案：

您的答案：

本題解析：審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問題：M公司可能存在重復(fù)申報(bào)騙取財(cái)政專項(xiàng)資金的問題。審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步采取的審計(jì)措施：

(1)檢查M公司相關(guān)項(xiàng)目的申報(bào)材料，核實(shí)M公司是否具備項(xiàng)目申報(bào)條件。

(2)比對(duì)M公司預(yù)計(jì)安置人員名單、設(shè)備拆除清單等，核實(shí)是否存在重復(fù)申報(bào)問題。

(3)實(shí)地核查M公司淘汰落后產(chǎn)能等的真實(shí)性，包括核實(shí)M公司是否實(shí)際拆除相關(guān)設(shè)備，以及拆除設(shè)備轉(zhuǎn)賣合同、設(shè)備拆除施工合同、職工社保數(shù)據(jù)、企業(yè)用電量、用水量等情況。

(4)核實(shí)相關(guān)資金是否用于支付安置人員費(fèi)用等情況，包括檢查相關(guān)賬目、會(huì)計(jì)憑證，以及相關(guān)資金支付情況、相關(guān)事項(xiàng)是否為關(guān)聯(lián)方交易等。

7.資料

2017年6月，審計(jì)組對(duì)國有制造業(yè)企業(yè)M公司2016年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.審計(jì)人員取得M公司2014、2015、2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并進(jìn)行了初步分析。部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下表：

審計(jì)人員調(diào)查了解M公司所處行業(yè)經(jīng)營環(huán)境等相關(guān)情況后得知，M公司所處行業(yè)平均毛利率為20%，因該行業(yè)產(chǎn)品升級(jí)換代較快，行業(yè)領(lǐng)先企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)通常為60天。國資委2015年印發(fā)關(guān)于進(jìn)一步做好國有企業(yè)增收節(jié)支工作的通知，要求M公司所處行業(yè)國有企業(yè)盤活存量提高效能，進(jìn)一步清理壓縮存貨和應(yīng)收賬款資金占用規(guī)模，減少資金沉淀，加快清理低效無效資產(chǎn)。

2.審計(jì)人員對(duì)M公司產(chǎn)品銷售與收款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)了解到，M公司使用銷售發(fā)票登記系統(tǒng)記錄已使用發(fā)票的相關(guān)數(shù)據(jù)。審計(jì)人員索取發(fā)票登記系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)后發(fā)現(xiàn)，發(fā)票數(shù)據(jù)庫文件中的每一筆記錄包括如下內(nèi)容：發(fā)票號(hào)、日期、付款單位、產(chǎn)品名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅額、價(jià)稅合計(jì)、開票人、是否作廢等。審計(jì)人員決定利用發(fā)票登記系統(tǒng)數(shù)據(jù)對(duì)產(chǎn)品銷售收入的完整性進(jìn)行檢查。

3.審計(jì)人員對(duì)M公司相關(guān)銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：2016年5月8日，M公司向N公司銷售一批貨物，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為600萬元，增值稅稅額為102萬元。貨物已發(fā)出，N公司支付款項(xiàng)702萬元。M公司將600萬元計(jì)入“主營業(yè)務(wù)收入”科目。經(jīng)檢查相關(guān)原始資料，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，M公司與N公司就該筆銷售業(yè)務(wù)簽訂的協(xié)議中約定：M公司應(yīng)在2016年11月8日將所售產(chǎn)品購回，回購價(jià)格為660萬元，增值稅稅額為112.2萬元。

4.審計(jì)人員對(duì)M公司“政府補(bǔ)助收入”科目進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：2015至2016年M公司收到財(cái)政撥付的三筆淘汰落后產(chǎn)能類專項(xiàng)資金，分別為2015年度中央財(cái)政工業(yè)企業(yè)調(diào)整獎(jiǎng)補(bǔ)資金6500萬元、2016年度中央財(cái)政淘汰落后產(chǎn)能獎(jiǎng)勵(lì)資金7000萬元、2016年度省節(jié)能減排專項(xiàng)資金6800萬元。經(jīng)到財(cái)政部門核查相關(guān)情況，上述資金補(bǔ)助的內(nèi)容均為拆除相關(guān)設(shè)備和人員安置補(bǔ)助。

二、要求根據(jù)“資料2”，請(qǐng)指出審計(jì)人員應(yīng)如何利用發(fā)票登記系統(tǒng)數(shù)據(jù)對(duì)銷售收入的完整性進(jìn)行審查。

正確答案：

您的答案：

本題解析：審計(jì)人員如何利用發(fā)票登記數(shù)據(jù)對(duì)銷售收入的完整性進(jìn)行審查。

(1)對(duì)發(fā)票數(shù)據(jù)按發(fā)票號(hào)進(jìn)行排序，檢查號(hào)碼的連續(xù)性，可以發(fā)現(xiàn)缺號(hào)發(fā)票。

(2)統(tǒng)計(jì)發(fā)票數(shù)據(jù)文件中的記錄數(shù)，與發(fā)票存根相核對(duì)，檢查記錄的數(shù)量是否與已使用發(fā)票數(shù)量一致。

(3)匯總發(fā)票登記系統(tǒng)中的發(fā)票金額，與銷售收入明細(xì)賬累計(jì)數(shù)相核對(duì)，檢查是否相符。

8.資料

2017年6月，審計(jì)組對(duì)國有制造業(yè)企業(yè)M公司2016年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.審計(jì)人員取得M公司2014、2015、2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并進(jìn)行了初步分析。部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下表：

審計(jì)人員調(diào)查了解M公司所處行業(yè)經(jīng)營環(huán)境等相關(guān)情況后得知，M公司所處行業(yè)平均毛利率為20%，因該行業(yè)產(chǎn)品升級(jí)換代較快，行業(yè)領(lǐng)先企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)通常為60天。國資委2015年印發(fā)關(guān)于進(jìn)一步做好國有企業(yè)增收節(jié)支工作的通知，要求M公司所處行業(yè)國有企業(yè)盤活存量提高效能，進(jìn)一步清理壓縮存貨和應(yīng)收賬款資金占用規(guī)模，減少資金沉淀，加快清理低效無效資產(chǎn)。

2.審計(jì)人員對(duì)M公司產(chǎn)品銷售與收款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)了解到，M公司使用銷售發(fā)票登記系統(tǒng)記錄已使用發(fā)票的相關(guān)數(shù)據(jù)。審計(jì)人員索取發(fā)票登記系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)后發(fā)現(xiàn)，發(fā)票數(shù)據(jù)庫文件中的每一筆記錄包括如下內(nèi)容：發(fā)票號(hào)、日期、付款單位、產(chǎn)品名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅額、價(jià)稅合計(jì)、開票人、是否作廢等。審計(jì)人員決定利用發(fā)票登記系統(tǒng)數(shù)據(jù)對(duì)產(chǎn)品銷售收入的完整性進(jìn)行檢查。

3.審計(jì)人員對(duì)M公司相關(guān)銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：2016年5月8日，M公司向N公司銷售一批貨物，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為600萬元，增值稅稅額為102萬元。貨物已發(fā)出，N公司支付款項(xiàng)702萬元。M公司將600萬元計(jì)入“主營業(yè)務(wù)收入”科目。經(jīng)檢查相關(guān)原始資料，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，M公司與N公司就該筆銷售業(yè)務(wù)簽訂的協(xié)議中約定：M公司應(yīng)在2016年11月8日將所售產(chǎn)品購回，回購價(jià)格為660萬元，增值稅稅額為112.2萬元。

4.審計(jì)人員對(duì)M公司“政府補(bǔ)助收入”科目進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：2015至2016年M公司收到財(cái)政撥付的三筆淘汰落后產(chǎn)能類專項(xiàng)資金，分別為2015年度中央財(cái)政工業(yè)企業(yè)調(diào)整獎(jiǎng)補(bǔ)資金6500萬元、2016年度中央財(cái)政淘汰落后產(chǎn)能獎(jiǎng)勵(lì)資金7000萬元、2016年度省節(jié)能減排專項(xiàng)資金6800萬元。經(jīng)到財(cái)政部門核查相關(guān)情況，上述資金補(bǔ)助的內(nèi)容均為拆除相關(guān)設(shè)備和人員安置補(bǔ)助。

二、要求根據(jù)“資料1”，在不考慮其他因素的情況下，請(qǐng)分析指出M公司可能存在的主要問題。

正確答案：

您的答案：

本題解析：(1)主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用的增長(zhǎng)不成比例。主營業(yè)務(wù)收入2016年較2014年增長(zhǎng)57.5%，而同期主營業(yè)務(wù)成本和銷售費(fèi)用分別增長(zhǎng)20.6%和15.2%。主營業(yè)務(wù)收入有虛增的可能。

(2)2016年毛利率為(3150-2050)/3150=34.92%，明顯高于同行業(yè)平均水平。2014年、2015年毛利率分別為15%、22.35%，2016年毛利率明顯偏高，主營業(yè)務(wù)收入有虛增的可能。

(3)主營業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)的同時(shí)，應(yīng)收賬款同時(shí)增長(zhǎng)，2016年較2014年增長(zhǎng)(1450-901)/901=60.93%。企業(yè)有利用虛增應(yīng)收賬款達(dá)到虛增主營業(yè)務(wù)收入的可能。

(4)2016年存貨周轉(zhuǎn)率較2015年有所降低(存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)2016年為2.6，周轉(zhuǎn)天數(shù)為140天，2015年存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為2.8，周轉(zhuǎn)天數(shù)為130天)，對(duì)照國資委存貨資金占用規(guī)模壓降的要求，存貨余額不降反增，應(yīng)關(guān)注存貨全面清理落實(shí)情況。

(5)2016年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較2015年有所降低(應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)2016年為2.42，周轉(zhuǎn)天數(shù)151天，2015年為2.49，周轉(zhuǎn)天數(shù)為147天)，對(duì)照國資委應(yīng)收賬款資金占用規(guī)模壓降的要求，應(yīng)收賬款余額不降反增，應(yīng)關(guān)注應(yīng)收賬款全面清理清收落實(shí)情況。

(6)2016年末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為借方余額，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。

(7)期末貨幣資金和短期借款同時(shí)處于較高水平，存貸雙高，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注短期借款成本和貨幣資金管理效率，減少資金沉淀。

(8)2016年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比率明顯高于往年，達(dá)到應(yīng)收賬款期末余額的25.66%，應(yīng)重點(diǎn)審查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的依據(jù)是否合理，是否存在以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方式?jīng)_減虛增應(yīng)收賬款的情況。

(9)預(yù)收款項(xiàng)連續(xù)三年保持不變，應(yīng)重點(diǎn)檢查預(yù)收賬款發(fā)生的原因和真實(shí)性。(10)2016年長(zhǎng)期股權(quán)投資增長(zhǎng)126億元，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注投資程序是否合規(guī)，投資核算是否正確。

9.資料

2012年4月，某審計(jì)廳派出審計(jì)組對(duì)國有企業(yè)光華集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱光華集團(tuán)）2011年度資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)審計(jì)情況和資料如下：

1.A公司是光華集團(tuán)全資子公司，主營業(yè)務(wù)為機(jī)械制造。近5年來該行業(yè)產(chǎn)值年均增長(zhǎng)率約為

5%，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈，行業(yè)盈利水平平穩(wěn)。據(jù)光華集團(tuán)財(cái)務(wù)資料顯示，該公司2011年度銷售收入在集團(tuán)內(nèi)排名第一，審計(jì)人員決定對(duì)其財(cái)務(wù)收支進(jìn)行重點(diǎn)審查。審計(jì)人員了解到，A公司近5年主營業(yè)務(wù)收入年均增長(zhǎng)率為18%，完成了集團(tuán)制定的年均增長(zhǎng)15%的目標(biāo)；凈利潤(rùn)年均增長(zhǎng)率為2%，未能完成集團(tuán)制定的年均增長(zhǎng)10%的目標(biāo)。審計(jì)調(diào)查還了解到，省國資委對(duì)省屬國有企業(yè)績(jī)效考核及管理層的薪資兌現(xiàn)均把主營業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率作為重要的考核指標(biāo)，A公司為光華集團(tuán)完成國資委考核指標(biāo)做出了重大貢獻(xiàn)。

2.A公司財(cái)務(wù)報(bào)告顯示，2011年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入60億元，比上年增長(zhǎng)20億元；利潤(rùn)總額3億元，與上年基本持平。審計(jì)人員對(duì)A公司購銷業(yè)務(wù)審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，A公司有一、二、二、四4個(gè)生產(chǎn)車間，分別生產(chǎn)甲、乙、丙、丁四種產(chǎn)品，甲、乙、丙產(chǎn)品分別是乙、丙、丁產(chǎn)品的原料，丁產(chǎn)品是A公司的最終產(chǎn)品。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2011年二車間以甲產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)乙產(chǎn)品后，將大部分乙產(chǎn)品供給三車間生產(chǎn)丙產(chǎn)品，但同時(shí)向外省的5家公司合計(jì)銷售10億元（含增值稅）的乙產(chǎn)品；四車間除接受三車間供應(yīng)的丙產(chǎn)品外，還向上述5家外省公司購買了10.1億元（含增值稅）的丙產(chǎn)品。A公司解釋，因三車間生產(chǎn)能力存在瓶頸，公司只能將部分乙產(chǎn)品銷售給上述5家公司，加丁成丙產(chǎn)品后再買回用來加工產(chǎn)品。

3.B公司是光華集閉全資子公司，主營業(yè)務(wù)為工程建筑與施工。審計(jì)人員在對(duì)B公司審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：

(1)2011年3月，B公司向某城市商業(yè)銀行貸款8000萬元，貸款期限1年，該筆貸款由光華集團(tuán)財(cái)務(wù)計(jì)劃部提供了擔(dān)保。

(2)B公司工會(huì)2003年成立的職工持股會(huì)持有與B公司有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的某施工企業(yè)（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2011年末持股職工762人，2011年持股會(huì)分紅1024.78萬元，人均13448元。

(3)2011年，B公司將價(jià)值9800萬元的設(shè)備采購合同直接授予光華集團(tuán)某下屬企業(yè)。經(jīng)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)詢問，B公司提供了一份光華集團(tuán)關(guān)于重大物資、服務(wù)采購管理的規(guī)定，其中寫明各集團(tuán)所屬企業(yè)在組織設(shè)備、服務(wù)采購時(shí)，應(yīng)優(yōu)先在集團(tuán)內(nèi)部選擇貨物和服務(wù)的提供方，否則需報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司審查批準(zhǔn)。

(4)2011年，B公司將承攬的某建設(shè)項(xiàng)目以2154萬元的低價(jià)（是其承包價(jià)6700萬元的32%）轉(zhuǎn)包給無施工經(jīng)驗(yàn)的某建筑工程有限公司，施工中施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生坍塌事故，直接經(jīng)濟(jì)損失1481萬元。

4.審計(jì)人員在對(duì)光華集團(tuán)總部審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，2011年，光華集團(tuán)總部辦公室人員王某報(bào)銷會(huì)議費(fèi)和宣傳費(fèi)30萬元，支付給某會(huì)議服務(wù)公司。對(duì)該會(huì)議服務(wù)公司延伸調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司收到款項(xiàng)后，扣除6%稅費(fèi)，將余款28.2萬元打入王某在工商銀行開立的個(gè)人賬戶。審計(jì)組召開會(huì)議研究后，決定填寫審計(jì)組隨身攜帶的已經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)的空白查詢函，對(duì)王某在工商銀行開立的個(gè)人賬戶進(jìn)行查詢。查詢結(jié)果顯示，該賬戶自2009年6月開戶至審計(jì)日，共收入119萬元，支出101萬元，余額18萬元，沒有發(fā)現(xiàn)其他明顯異常收支。審計(jì)組研究后認(rèn)為王某涉嫌貪污，擬向?qū)徲?jì)廳上報(bào)材料，建議移送司法機(jī)關(guān)查處。

要求針對(duì)“資料1”，分析A公司是否存在財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并說明理由，指出審計(jì)組對(duì)A公司審計(jì)應(yīng)確定的重點(diǎn)內(nèi)容和應(yīng)采取的審計(jì)程序。

正確答案：

您的答案：

本題解析：A公司存在財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)因素。

省網(wǎng)資委對(duì)省屬國有企業(yè)績(jī)效考核及管理層的薪資兌現(xiàn)均把主營業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率作為重要的考核指標(biāo)，A公司2011年度銷售收入在集團(tuán)內(nèi)排名第一;A公司所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈，近5年來行業(yè)產(chǎn)值年均增長(zhǎng)率約為5%。但光華集團(tuán)將A公司最近5年主營業(yè)務(wù)收入年均增長(zhǎng)率目標(biāo)確定為15%，光華集團(tuán)和A公司管理層都存在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的壓力和動(dòng)機(jī)；同時(shí)，A企業(yè)近3年完成主營業(yè)務(wù)收入年均增長(zhǎng)率為18%，凈利潤(rùn)年均增長(zhǎng)2%，在行業(yè)盈利水平平穩(wěn)的情況下，該公司銷售收入增長(zhǎng)幅度遠(yuǎn)大于凈利潤(rùn)增長(zhǎng)幅度，說明該公司存在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告虛報(bào)銷售收入的可能。

審計(jì)人員在A公司財(cái)務(wù)收支審計(jì)中應(yīng)將收入真實(shí)性審計(jì)作為重點(diǎn)，揭示可能存在的收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)人員應(yīng)凋查了解和測(cè)試A公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制情況，對(duì)收入總體情況進(jìn)行分析，判斷哪些類型的收入或購銷環(huán)節(jié)可能存在較大的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，抽查報(bào)告期末異常調(diào)整或大額會(huì)計(jì)分錄，進(jìn)而確定對(duì)A公司銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的范圍和重點(diǎn)。

10.資料

2012年4月，某審計(jì)廳派出審計(jì)組對(duì)國有企業(yè)光華集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱光華集團(tuán)）2011年度資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)審計(jì)情況和資料如下：

1.A公司是光華集團(tuán)全資子公司，主營業(yè)務(wù)為機(jī)械制造。近5年來該行業(yè)產(chǎn)值年均增長(zhǎng)率約為

5%，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈，行業(yè)盈利水平平穩(wěn)。據(jù)光華集團(tuán)財(cái)務(wù)資料顯示，該公司2011年度銷售收入在集團(tuán)內(nèi)排名第一，審計(jì)人員決定對(duì)其財(cái)務(wù)收支進(jìn)行重點(diǎn)審查。審計(jì)人員了解到，A公司近5年主營業(yè)務(wù)收入年均增長(zhǎng)率為18%，完成了集團(tuán)制定的年均增長(zhǎng)15%的目標(biāo)；凈利潤(rùn)年均增長(zhǎng)率為2%，未能完成集團(tuán)制定的年均增長(zhǎng)10%的目標(biāo)。審計(jì)調(diào)查還了解到，省國資委對(duì)省屬國有企業(yè)績(jī)效考核及管理層的薪資兌現(xiàn)均把主營業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率作為重要的考核指標(biāo)，A公司為光華集團(tuán)完成國資委考核指標(biāo)做出了重大貢獻(xiàn)。

2.A公司財(cái)務(wù)報(bào)告顯示，2011年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入60億元，比上年增長(zhǎng)20億元；利潤(rùn)總額3億元，與上年基本持平。審計(jì)人員對(duì)A公司購銷業(yè)務(wù)審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，A公司有一、二、二、四4個(gè)生產(chǎn)車間，分別生產(chǎn)甲、乙、丙、丁四種產(chǎn)品，甲、乙、丙產(chǎn)品分別是乙、丙、丁產(chǎn)品的原料，丁產(chǎn)品是A公司的最終產(chǎn)品。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2011年二車間以甲產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)乙產(chǎn)品后，將大部分乙產(chǎn)品供給三車間生產(chǎn)丙產(chǎn)品，但同時(shí)向外省的5家公司合計(jì)銷售10億元（含增值稅）的乙產(chǎn)品；四車間除接受三車間供應(yīng)的丙產(chǎn)品外，還向上述5家外省公司購買了10.1億元（含增值稅）的丙產(chǎn)品。A公司解釋，因三車間生產(chǎn)能力存在瓶頸，公司只能將部分乙產(chǎn)品銷售給上述5家公司，加丁成丙產(chǎn)品后再買回用來加工產(chǎn)品。

3.B公司是光華集閉全資子公司，主營業(yè)務(wù)為工程建筑與施工。審計(jì)人員在對(duì)B公司審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：

(1)2011年3月，B公司向某城市商業(yè)銀行貸款8000萬元，貸款期限1年，該筆貸款由光華集團(tuán)財(cái)務(wù)計(jì)劃部提供了擔(dān)保。

(2)B公司工會(huì)2003年成立的職工持股會(huì)持有與B公司有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的某施工企業(yè)（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2011年末持股職工762人，2011年持股會(huì)分紅1024.78萬元，人均13448元。

(3)2011年，B公司將價(jià)值9800萬元的設(shè)備采購合同直接授予光華集團(tuán)某下屬企業(yè)。經(jīng)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)詢問，B公司提供了一份光華集團(tuán)關(guān)于重大物資、服務(wù)采購管理的規(guī)定，其中寫明各集團(tuán)所屬企業(yè)在組織設(shè)備、服務(wù)采購時(shí)，應(yīng)優(yōu)先在集團(tuán)內(nèi)部選擇貨物和服務(wù)的提供方，否則需報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司審查批準(zhǔn)。

(4)2011年，B公司將承攬的某建設(shè)項(xiàng)目以2154萬元的低價(jià)（是其承包價(jià)6700萬元的32%）轉(zhuǎn)包給無施工經(jīng)驗(yàn)的某建筑工程有限公司，施工中施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生坍塌事故，直接經(jīng)濟(jì)損失1481萬元。

4.審計(jì)人員在對(duì)光華集團(tuán)總部審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，2011年，光華集團(tuán)總部辦公室人員王某報(bào)銷會(huì)議費(fèi)和宣傳費(fèi)30萬元，支付給某會(huì)議服務(wù)公司。對(duì)該會(huì)議服務(wù)公司延伸調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司收到款項(xiàng)后，扣除6%稅費(fèi)，將余款28.2萬元打入王某在工商銀行開立的個(gè)人賬戶。審計(jì)組召開會(huì)議研究后，決定填寫審計(jì)組隨身攜帶的已經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)的空白查詢函，對(duì)王某在工商銀行開立的個(gè)人賬戶進(jìn)行查詢。查詢結(jié)果顯示，該賬戶自2009年6月開戶至審計(jì)日，共收入119萬元，支出101萬元，余額18萬元，沒有發(fā)現(xiàn)其他明顯異常收支。審計(jì)組研究后認(rèn)為王某涉嫌貪污，擬向?qū)徲?jì)廳上報(bào)材料，建議移送司法機(jī)關(guān)查處。

要求針對(duì)“資料2”，分析A公司可能存在的問題及審計(jì)人員應(yīng)采取的審計(jì)措施。

正確答案：

您的答案：

本題解析：A公司可能存在虛構(gòu)購銷業(yè)務(wù)、虛增銷售收入、編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的問題。理由：

1.A公司2011年銷售收入60億元，比上年增長(zhǎng)20億元；利潤(rùn)總額3億元，與上年基本持平。銷售收入大幅增加，利潤(rùn)未增加，結(jié)合該公司面臨考核壓力，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注其虛增銷售收入的風(fēng)險(xiǎn)。

2.A公司2011年向外省5家公司合計(jì)銷售10億元（含增值稅）乙產(chǎn)品，并向上述5家公司購買10.1億元（含增值稅）丙產(chǎn)品。雖有A公司提供了其加工丙產(chǎn)品存在生產(chǎn)能力瓶頸的解釋，但綜合考慮購銷不同產(chǎn)品金額相近等因素，審計(jì)人員應(yīng)懷疑其是否存在虛購虛銷問題。

審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)步驟有：

(1)調(diào)閱A公司與上述5家公司簽訂的購銷合同；

(2)審查A公司相關(guān)銀行賬戶交易流水；

(3)持相關(guān)增值稅發(fā)票到稅務(wù)部門進(jìn)行鑒定；

(4)檢查三車間是否在業(yè)務(wù)發(fā)生期間存在生產(chǎn)能力瓶頸，可采取調(diào)閱公司產(chǎn)能設(shè)計(jì)驗(yàn)收資料、找相關(guān)技術(shù)和生產(chǎn)人員談話、調(diào)閱車間生產(chǎn)量記錄、原材料和半成品出入庫記錄、工資工時(shí)考核計(jì)量報(bào)表等原始業(yè)務(wù)資料等方式，確認(rèn)外購的丙產(chǎn)品是否實(shí)際上是由三車間生產(chǎn)的。

(5)查閱A公司當(dāng)期運(yùn)費(fèi)記錄，確認(rèn)是否發(fā)生了乙、丙兩種產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)，如有運(yùn)費(fèi)則驗(yàn)證其合理性。查閱乙、丙兩種產(chǎn)品的出入庫及裝運(yùn)記錄，抽查裝卸費(fèi)支出的真實(shí)性。

(6)調(diào)查了解5家外省公司的有關(guān)情況，可采取互聯(lián)網(wǎng)搜索、向有關(guān)單位發(fā)函，必要時(shí)實(shí)地調(diào)查等方式，了解5家公司是否與A公司發(fā)生了真實(shí)的交易業(yè)務(wù)。

11.資料

2012年4月，某審計(jì)廳派出審計(jì)組對(duì)國有企業(yè)光華集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱光華集團(tuán)）2011年度資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)審計(jì)情況和資料如下：

1.A公司是光華集團(tuán)全資子公司，主營業(yè)務(wù)為機(jī)械制造。近5年來該行業(yè)產(chǎn)值年均增長(zhǎng)率約為

5%，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈，行業(yè)盈利水平平穩(wěn)。據(jù)光華集團(tuán)財(cái)務(wù)資料顯示，該公司2011年度銷售收入在集團(tuán)內(nèi)排名第一，審計(jì)人員決定對(duì)其財(cái)務(wù)收支進(jìn)行重點(diǎn)審查。審計(jì)人員了解到，A公司近5年主營業(yè)務(wù)收入年均增長(zhǎng)率為18%，完成了集團(tuán)制定的年均增長(zhǎng)15%的目標(biāo)；凈利潤(rùn)年均增長(zhǎng)率為2%，未能完成集團(tuán)制定的年均增長(zhǎng)10%的目標(biāo)。審計(jì)調(diào)查還了解到，省國資委對(duì)省屬國有企業(yè)績(jī)效考核及管理層的薪資兌現(xiàn)均把主營業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率作為重要的考核指標(biāo)，A公司為光華集團(tuán)完成國資委考核指標(biāo)做出了重大貢獻(xiàn)。

2.A公司財(cái)務(wù)報(bào)告顯示，2011年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入60億元，比上年增長(zhǎng)20億元；利潤(rùn)總額3億元，與上年基本持平。審計(jì)人員對(duì)A公司購銷業(yè)務(wù)審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，A公司有一、二、二、四4個(gè)生產(chǎn)車間，分別生產(chǎn)甲、乙、丙、丁四種產(chǎn)品，甲、乙、丙產(chǎn)品分別是乙、丙、丁產(chǎn)品的原料，丁產(chǎn)品是A公司的最終產(chǎn)品。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2011年二車間以甲產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)乙產(chǎn)品后，將大部分乙產(chǎn)品供給三車間生產(chǎn)丙產(chǎn)品，但同時(shí)向外省的5家公司合計(jì)銷售10億元（含增值稅）的乙產(chǎn)品；四車間除接受三車間供應(yīng)的丙產(chǎn)品外，還向上述5家外省公司購買了10.1億元（含增值稅）的丙產(chǎn)品。A公司解釋，因三車間生產(chǎn)能力存在瓶頸，公司只能將部分乙產(chǎn)品銷售給上述5家公司，加丁成丙產(chǎn)品后再買回用來加工產(chǎn)品。

3.B公司是光華集閉全資子公司，主營業(yè)務(wù)為工程建筑與施工。審計(jì)人員在對(duì)B公司審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：

(1)2011年3月，B公司向某城市商業(yè)銀行貸款8000萬元，貸款期限1年，該筆貸款由光華集團(tuán)財(cái)務(wù)計(jì)劃部提供了擔(dān)保。

(2)B公司工會(huì)2003年成立的職工持股會(huì)持有與B公司有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的某施工企業(yè)（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2011年末持股職工762人，2011年持股會(huì)分紅1024.78萬元，人均13448元。

(3)2011年，B公司將價(jià)值9800萬元的設(shè)備采購合同直接授予光華集團(tuán)某下屬企業(yè)。經(jīng)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)詢問，B公司提供了一份光華集團(tuán)關(guān)于重大物資、服務(wù)采購管理的規(guī)定，其中寫明各集團(tuán)所屬企業(yè)在組織設(shè)備、服務(wù)采購時(shí)，應(yīng)優(yōu)先在集團(tuán)內(nèi)部選擇貨物和服務(wù)的提供方，否則需報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司審查批準(zhǔn)。

(4)2011年，B公司將承攬的某建設(shè)項(xiàng)目以2154萬元的低價(jià)（是其承包價(jià)6700萬元的32%）轉(zhuǎn)包給無施工經(jīng)驗(yàn)的某建筑工程有限公司，施工中施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生坍塌事故，直接經(jīng)濟(jì)損失1481萬元。

4.審計(jì)人員在對(duì)光華集團(tuán)總部審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，2011年，光華集團(tuán)總部辦公室人員王某報(bào)銷會(huì)議費(fèi)和宣傳費(fèi)30萬元，支付給某會(huì)議服務(wù)公司。對(duì)該會(huì)議服務(wù)公司延伸調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司收到款項(xiàng)后，扣除6%稅費(fèi)，將余款28.2萬元打入王某在工商銀行開立的個(gè)人賬戶。審計(jì)組召開會(huì)議研究后，決定填寫審計(jì)組隨身攜帶的已經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)的空白查詢函，對(duì)王某在工商銀行開立的個(gè)人賬戶進(jìn)行查詢。查詢結(jié)果顯示，該賬戶自2009年6月開戶至審計(jì)日，共收入119萬元，支出101萬元，余額18萬元，沒有發(fā)現(xiàn)其他明顯異常收支。審計(jì)組研究后認(rèn)為王某涉嫌貪污，擬向?qū)徲?jì)廳上報(bào)材料，建議移送司法機(jī)關(guān)查處。

要求針對(duì)“資料3”，指出B公司相關(guān)業(yè)務(wù)存在的問題。

正確答案：

您的答案：

本題解析：B公司的做法存在以下問題：

1.該做法不符合擔(dān)保法第十條“企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)、職能部門不得為保證人”的規(guī)定。

2.按照國資委發(fā)《關(guān)于規(guī)范國有企業(yè)職工持股投資的意見》的要求，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制職工投資關(guān)聯(lián)關(guān)系企業(yè)，禁止職工投資為本企業(yè)提供原材料、輔料、設(shè)備及配件和提供設(shè)計(jì)、施工等與本企業(yè)有其他業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的企業(yè)，以防止企業(yè)職工從中牟利，造成國有資產(chǎn)流失。

3.直接指定設(shè)備供貨方的做法，違反了《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第四條“任何單位和個(gè)人不得將依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)”，及原國家計(jì)委《工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（2000年第3號(hào)令）第九條“全部使用國有資金投資或者國有資金投資占控股或者主導(dǎo)地位的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)公開招標(biāo)”和第七條“重要設(shè)備、材料等貨物的采購，單項(xiàng)合同估算價(jià)在100萬元人民幣以上的必須進(jìn)行招標(biāo)”等規(guī)定。光華集團(tuán)的內(nèi)部管理規(guī)定與招投標(biāo)法律、法規(guī)相違背。

4.該做法不符合《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第四十八條“中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)按照合同約定履行義務(wù)，完成中標(biāo)項(xiàng)目……中標(biāo)人按照合同約定或者經(jīng)招標(biāo)人同意，可以將中標(biāo)項(xiàng)目的部分非主體、非關(guān)鍵性工告分包給他人完成”的規(guī)定。同時(shí)，低價(jià)轉(zhuǎn)包和發(fā)生施工事故造成國有資產(chǎn)損失，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)違法或違規(guī)責(zé)任。

12.資料

2012年4月，某審計(jì)廳派出審計(jì)組對(duì)國有企業(yè)光華集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱光華集團(tuán)）2011年度資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)審計(jì)情況和資料如下：

1.A公司是光華集團(tuán)全資子公司，主營業(yè)務(wù)為機(jī)械制造。近5年來該行業(yè)產(chǎn)值年均增長(zhǎng)率約為

5%，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈，行業(yè)盈利水平平穩(wěn)。據(jù)光華集團(tuán)財(cái)務(wù)資料顯示，該公司2011年度銷售收入在集團(tuán)內(nèi)排名第一，審計(jì)人員決定對(duì)其財(cái)務(wù)收支進(jìn)行重點(diǎn)審查。審計(jì)人員了解到，A公司近5年主營業(yè)務(wù)收入年均增長(zhǎng)率為18%，完成了集團(tuán)制定的年均增長(zhǎng)15%的目標(biāo)；凈利潤(rùn)年均增長(zhǎng)率為2%，未能完成集團(tuán)制定的年均增長(zhǎng)10%的目標(biāo)。審計(jì)調(diào)查還了解到，省國資委對(duì)省屬國有企業(yè)績(jī)效考核及管理層的薪資兌現(xiàn)均把主營業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率作為重要的考核指標(biāo)，A公司為光華集團(tuán)完成國資委考核指標(biāo)做出了重大貢獻(xiàn)。

2.A公司財(cái)務(wù)報(bào)告顯示，2011年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入60億元，比上年增長(zhǎng)20億元；利潤(rùn)總額3億元，與上年基本持平。審計(jì)人員對(duì)A公司購銷業(yè)務(wù)審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，A公司有一、二、二、四4個(gè)生產(chǎn)車間，分別生產(chǎn)甲、乙、丙、丁四種產(chǎn)品，甲、乙、丙產(chǎn)品分別是乙、丙、丁產(chǎn)品的原料，丁產(chǎn)品是A公司的最終產(chǎn)品。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2011年二車間以甲產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)乙產(chǎn)品后，將大部分乙產(chǎn)品供給三車間生產(chǎn)丙產(chǎn)品，但同時(shí)向外省的5家公司合計(jì)銷售10億元（含增值稅）的乙產(chǎn)品；四車間除接受三車間供應(yīng)的丙產(chǎn)品外，還向上述5家外省公司購買了10.1億元（含增值稅）的丙產(chǎn)品。A公司解釋，因三車間生產(chǎn)能力存在瓶頸，公司只能將部分乙產(chǎn)品銷售給上述5家公司，加丁成丙產(chǎn)品后再買回用來加工產(chǎn)品。

3.B公司是光華集閉全資子公司，主營業(yè)務(wù)為工程建筑與施工。審計(jì)人員在對(duì)B公司審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：

(1)2011年3月，B公司向某城市商業(yè)銀行貸款8000萬元，貸款期限1年，該筆貸款由光華集團(tuán)財(cái)務(wù)計(jì)劃部提供了擔(dān)保。

(2)B公司工會(huì)2003年成立的職工持股會(huì)持有與B公司有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的某施工企業(yè)（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2011年末持股職工762人，2011年持股會(huì)分紅1024.78萬元，人均13448元。

(3)2011年，B公司將價(jià)值9800萬元的設(shè)備采購合同直接授予光華集團(tuán)某下屬企業(yè)。經(jīng)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)詢問，B公司提供了一份光華集團(tuán)關(guān)于重大物資、服務(wù)采購管理的規(guī)定，其中寫明各集團(tuán)所屬企業(yè)在組織設(shè)備、服務(wù)采購時(shí)，應(yīng)優(yōu)先在集團(tuán)內(nèi)部選擇貨物和服務(wù)的提供方，否則需報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司審查批準(zhǔn)。

(4)2011年，B公司將承攬的某建設(shè)項(xiàng)目以2154萬元的低價(jià)（是其承包價(jià)6700萬元的32%）轉(zhuǎn)包給無施工經(jīng)驗(yàn)的某建筑工程有限公司，施工中施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生坍塌事故，直接經(jīng)濟(jì)損失1481萬元。

4.審計(jì)人員在對(duì)光華集團(tuán)總部審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，2011年，光華集團(tuán)總部辦公室人員王某報(bào)銷會(huì)議費(fèi)和宣傳費(fèi)30萬元，支付給某會(huì)議服務(wù)公司。對(duì)該會(huì)議服務(wù)公司延伸調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司收到款項(xiàng)后，扣除6%稅費(fèi)，將余款28.2萬元打入王某在工商銀行開立的個(gè)人賬戶。審計(jì)組召開會(huì)議研究后，決定填寫審計(jì)組隨身攜帶的已經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)的空白查詢函，對(duì)王某在工商銀行開立的個(gè)人賬戶進(jìn)行查詢。查詢結(jié)果顯示，該賬戶自2009年6月開戶至審計(jì)日，共收入119萬元，支出101萬元，余額18萬元，沒有發(fā)現(xiàn)其他明顯異常收支。審計(jì)組研究后認(rèn)為王某涉嫌貪污，擬向?qū)徲?jì)廳上報(bào)材料，建議移送司法機(jī)關(guān)查處。

要求針對(duì)“資料4”，指出審計(jì)組對(duì)個(gè)人銀行賬戶查詢的做法和對(duì)王某涉嫌貪污的定性是否正確，并說明理由。

正確答案：

您的答案：

本題解析：B公司的做法存在以下問題：

1.該做法不符合擔(dān)保法第十條“企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)、職能部門不得為保證人”的規(guī)定。

2.按照國資委發(fā)《關(guān)于規(guī)范國有企業(yè)職工持股投資的意見》的要求，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制職工投資關(guān)聯(lián)關(guān)系企業(yè)，禁止職工投資為本企業(yè)提供原材料、輔料、設(shè)備及配件和提供設(shè)計(jì)、施工等與本企業(yè)有其他業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的企業(yè)，以防止企業(yè)職工從中牟利，造成國有資產(chǎn)流失。

3.直接指定設(shè)備供貨方的做法，違反了《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第四條“任何單位和個(gè)人不得將依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)”，及原國家計(jì)委《工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（2000年第3號(hào)令）第九條“全部使用國有資金投資或者國有資金投資占控股或者主導(dǎo)地位的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)公開招標(biāo)”和第七條“重要設(shè)備、材料等貨物的采購，單項(xiàng)合同估算價(jià)在100萬元人民幣以上的必須進(jìn)行招標(biāo)”等規(guī)定。光華集團(tuán)的內(nèi)部管理規(guī)定與招投標(biāo)法律、法規(guī)相違背。

4.該做法不符合《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第四十八條“中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)按照合同約定履行義務(wù)，完成中標(biāo)項(xiàng)目……中標(biāo)人按照合同約定或者經(jīng)招標(biāo)人同意，可以將中標(biāo)項(xiàng)目的部分非主體、非關(guān)鍵性工告分包給他人完成”的規(guī)定。同時(shí)，低價(jià)轉(zhuǎn)包和發(fā)生施工事故造成國有資產(chǎn)損失，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)違法或違規(guī)責(zé)任。

13.審計(jì)工作必須遵循嚴(yán)格的程序進(jìn)行，這是保證審計(jì)結(jié)果客觀公正的重要措施。溫家寶總理曾經(jīng)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)提出“依法、程序、質(zhì)量、文明”的要求。試述規(guī)范審計(jì)程序的重要意義。

請(qǐng)按以下層次論述：

（一）審計(jì)程序的概念

正確答案：

您的答案：

本題解析：（一）審計(jì)程序的概念

審計(jì)程序是指審計(jì)組織和審計(jì)人員接受審計(jì)任務(wù)后，組織審計(jì)資源，完成審計(jì)任務(wù)的全過程，包括計(jì)劃、實(shí)施和報(bào)告三個(gè)階段。審計(jì)程序是保證實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的手段。只有設(shè)計(jì)并遵循合理、科學(xué)的審計(jì)程序，審計(jì)人員才能收集到具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)提出客觀的分析和評(píng)價(jià)意見。

14.資料

某審計(jì)機(jī)關(guān)于2016年5月派出審計(jì)組對(duì)某國有集團(tuán)公司2015年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)資料如下：

1.該國有集團(tuán)公司共有成員企業(yè)121家，其中核心企業(yè)1家，二級(jí)全資和控股公司23家，參股企業(yè)41家，分布在國內(nèi)40多個(gè)大中城市。經(jīng)過資產(chǎn)重組和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，現(xiàn)已形成以紡織、高科技、金融、房地產(chǎn)、貿(mào)易為主要經(jīng)營領(lǐng)域的大型企業(yè)。其中3家高科技企業(yè)享受稅收返還的優(yōu)惠政策，1家中外合資企業(yè)享受所得稅稅率15%優(yōu)惠待遇。

2.2015年年初合并會(huì)計(jì)報(bào)表反映資產(chǎn)95億、負(fù)債71億元、少數(shù)股東權(quán)益9億元、所有者權(quán)益15億元，2014年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2.2億元、凈利潤(rùn)1.5億元；2015年年末合并會(huì)計(jì)報(bào)表反映資產(chǎn)106億元、負(fù)債73億元、少數(shù)股東權(quán)益17億元、所有者權(quán)益16億元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2.8億元、凈利潤(rùn)1.86億元。

3.該集團(tuán)公司2015年度內(nèi)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)所屬一家全資子公司實(shí)行“債轉(zhuǎn)股”，銀行貸款本金1億元和所欠利息2000萬元轉(zhuǎn)為股權(quán)。

(2)6月2日，總公司按上級(jí)主管部門要求對(duì)外無償劃轉(zhuǎn)全資A公司，凈資產(chǎn)2.6億元；因準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓所屬一貿(mào)易公司，12月按國家規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評(píng)估，發(fā)現(xiàn)外商捐贈(zèng)房產(chǎn)價(jià)值1500萬元

尚未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，補(bǔ)記入賬。

(3)接受一家軍隊(duì)脫鉤企業(yè)，該軍隊(duì)企業(yè)經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)資產(chǎn)6000萬元、凈資產(chǎn)-500萬元，處于資不抵債狀態(tài)。

(4)總公司與外方變更協(xié)議，將所屬控股的中外合資企業(yè)的股份比例從80%減至40%，但仍然實(shí)際控制該合資企業(yè)；該合資企業(yè)2014年度有較大幅度的盈利，稅后利潤(rùn)3.2億元。

4.該集團(tuán)公司已聘請(qǐng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行了年審。會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告中反映該集團(tuán)公司存在以下問題：

(1)集團(tuán)所屬高科技公司將國家所得稅返還8000萬元掛應(yīng)付款，沒有按政策規(guī)定補(bǔ)充實(shí)收資本；所屬全資B公司因自然災(zāi)害燒毀存貨8000萬元，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。

(2)截至2015年12月31日，集團(tuán)本部和所屬9戶全資子公司應(yīng)提未提借款利息、固定資產(chǎn)折舊、應(yīng)攤未攤各種費(fèi)用等潛虧3.4億元。

2.要求計(jì)算（列出計(jì)算過程）并評(píng)價(jià)該集團(tuán)公司國有資本保值增值情況。

正確答案：

您的答案：

本題解析：計(jì)算并評(píng)價(jià)國有資本保值增值情況：

(1)計(jì)算公式：

(2)計(jì)算過程：

(3)評(píng)價(jià)結(jié)論：

國有資本保值增值率為98%，小于100%，屬于減值。即該集團(tuán)并沒有實(shí)現(xiàn)國有資本的保值增值。

15.資料

某審計(jì)機(jī)關(guān)于2016年5月派出審計(jì)組對(duì)某國有集團(tuán)公司2015年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)資料如下：

1.該國有集團(tuán)公司共有成員企業(yè)121家，其中核心企業(yè)1家，二級(jí)全資和控股公司23家，參股企業(yè)41家，分布在國內(nèi)40多個(gè)大中城市。經(jīng)過資產(chǎn)重組和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，現(xiàn)已形成以紡織、高科技、金融、房地產(chǎn)、貿(mào)易為主要經(jīng)營領(lǐng)域的大型企業(yè)。其中3家高科技企業(yè)享受稅收返還的優(yōu)惠政策，1家中外合資企業(yè)享受所得稅稅率15%優(yōu)惠待遇。

2.2015年年初合并會(huì)計(jì)報(bào)表反映資產(chǎn)95億、負(fù)債71億元、少數(shù)股東權(quán)益9億元、所有者權(quán)益15億元，2014年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2.2億元、凈利潤(rùn)1.5億元；2015年年末合并會(huì)計(jì)報(bào)表反映資產(chǎn)106億元、負(fù)債73億元、少數(shù)股東權(quán)益17億元、所有者權(quán)益16億元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2.8億元、凈利潤(rùn)1.86億元。

3.該集團(tuán)公司2015年度內(nèi)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)所屬一家全資子公司實(shí)行“債轉(zhuǎn)股”，銀行貸款本金1億元和所欠利息2000萬元轉(zhuǎn)為股權(quán)。

(2)6月2日，總公司按上級(jí)主管部門要求對(duì)外無償劃轉(zhuǎn)全資A公司，凈資產(chǎn)2.6億元；因準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓所屬一貿(mào)易公司，12月按國家規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評(píng)估，發(fā)現(xiàn)外商捐贈(zèng)房產(chǎn)價(jià)值1500萬元

尚未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，補(bǔ)記入賬。

(3)接受一家軍隊(duì)脫鉤企業(yè)，該軍隊(duì)企業(yè)經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)資產(chǎn)6000萬元、凈資產(chǎn)-500萬元，處于資不抵債狀態(tài)。

(4)總公司與外方變更協(xié)議，將所屬控股的中外合資企業(yè)的股份比例從80%減至40%，但仍然實(shí)際控制該合資企業(yè)；該合資企業(yè)2014年度有較大幅度的盈利，稅后利潤(rùn)3.2億元。

4.該集團(tuán)公司已聘請(qǐng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行了年審。會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告中反映該集團(tuán)公司存在以下問題：

(1)集團(tuán)所屬高科技公司將國家所得稅返還8000萬元掛應(yīng)付款，沒有按政策規(guī)定補(bǔ)充實(shí)收資本；所屬全資B公司因自然災(zāi)害燒毀存貨8000萬元，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。

(2)截至2015年12月31日，集團(tuán)本部和所屬9戶全資子公司應(yīng)提未提借款利息、固定資產(chǎn)折舊、應(yīng)攤未攤各種費(fèi)用等潛虧3.4億元。

2.要求分析說明該集團(tuán)公司少數(shù)股東權(quán)益大于所有者權(quán)益的具體原因。

正確答案：

您的答案：

本題解析：該集團(tuán)公司少數(shù)股東權(quán)益大于所有者權(quán)益的具體原因：

(1)減持中外合資企業(yè)40%的股份，使應(yīng)計(jì)入作為母公司集團(tuán)本部當(dāng)年投資收益的利潤(rùn)減少1.28億元，致使集團(tuán)所有者權(quán)益減少，相應(yīng)少數(shù)股東權(quán)益增加；

(2)無償劃出全資A公司使集團(tuán)所有者權(quán)益減少2.6億元：

(3)接受軍隊(duì)一家資不抵債的企業(yè)，使凈資產(chǎn)減少500萬元。

16.資料

某審計(jì)機(jī)關(guān)于2016年5月派出審計(jì)組對(duì)某國有集團(tuán)公司2015年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)資料如下：

1.該國有集團(tuán)公司共有成員企業(yè)121家，其中核心企業(yè)1家，二級(jí)全資和控股公司23家，參股企業(yè)41家，分布在國內(nèi)40多個(gè)大中城市。經(jīng)過資產(chǎn)重組和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，現(xiàn)已形成以紡織、高科技、金融、房地產(chǎn)、貿(mào)易為主要經(jīng)營領(lǐng)域的大型企業(yè)。其中3家高科技企業(yè)享受稅收返還的優(yōu)惠政策，1家中外合資企業(yè)享受所得稅稅率15%優(yōu)惠待遇。

2.2015年年初合并會(huì)計(jì)報(bào)表反映資產(chǎn)95億、負(fù)債71億元、少數(shù)股東權(quán)益9億元、所有者權(quán)益15億元，2014年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2.2億元、凈利潤(rùn)1.5億元；2015年年末合并會(huì)計(jì)報(bào)表反映資產(chǎn)106億元、負(fù)債73億元、少數(shù)股東權(quán)益17億元、所有者權(quán)益16億元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2.8億元、凈利潤(rùn)1.86億元。

3.該集團(tuán)公司2015年度內(nèi)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)所屬一家全資子公司實(shí)行“債轉(zhuǎn)股”，銀行貸款本金1億元和所欠利息2000萬元轉(zhuǎn)為股權(quán)。

(2)6月2日，總公司按上級(jí)主管部門要求對(duì)外無償劃轉(zhuǎn)全資A公司，凈資產(chǎn)2.6億元；因準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓所屬一貿(mào)易公司，12月按國家規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評(píng)估，發(fā)現(xiàn)外商捐贈(zèng)房產(chǎn)價(jià)值1500萬元

尚未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，補(bǔ)記入賬。

(3)接受一家軍隊(duì)脫鉤企業(yè)，該軍隊(duì)企業(yè)經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)資產(chǎn)6000萬元、凈資產(chǎn)-500萬元，處于資不抵債狀態(tài)。

(4)總公司與外方變更協(xié)議，將所屬控股的中外合資企業(yè)的股份比例從80%減至40%，但仍然實(shí)際控制該合資企業(yè)；該合資企業(yè)2014年度有較大幅度的盈利，稅后利潤(rùn)3.2億元。

4.該集團(tuán)公司已聘請(qǐng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行了年審。會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告中反映該集團(tuán)公司存在以下問題：

(1)集團(tuán)所屬高科技公司將國家所得稅返還8000萬元掛應(yīng)付款，沒有按政策規(guī)定補(bǔ)充實(shí)收資本；所屬全資B公司因自然災(zāi)害燒毀存貨8000萬元，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。

(2)截至2015年12月31日，集團(tuán)本部和所屬9戶全資子公司應(yīng)提未提借款利息、固定資產(chǎn)折舊、應(yīng)攤未攤各種費(fèi)用等潛虧3.4億元。

2.要求分析說明集團(tuán)公司少數(shù)股東權(quán)益大于所有者權(quán)益的一般原因。

正確答案：

您的答案：

本題解析：集團(tuán)公司少數(shù)股東權(quán)益大于所有者權(quán)益的一般原因：

(1)本部（母公司）和全資企業(yè)由于各種原因使凈資產(chǎn)（所有者權(quán)益）減少：

(2)控股企業(yè)由于各種原因使凈資產(chǎn)增加；

(3)控股企業(yè)凈資產(chǎn)增加的幅度大于本部和全資企業(yè)凈資產(chǎn)增加的幅度；

(4)控股企業(yè)凈資產(chǎn)減少的幅度小于本部和全資企業(yè)凈資產(chǎn)減少的幅度。

17.資料

2014年1月，某審計(jì)組受大型國有企業(yè)甲集團(tuán)公司委托，對(duì)其下屬全資子公司乙公可辦公樓普通裝修工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。該裝修工程開工日期為2012年5月1日，實(shí)際竣工時(shí)間為2013年10月，經(jīng)甲集團(tuán)公司審批的項(xiàng)目概算投資為2200萬元。有關(guān)審計(jì)情況和資料如下：

1.該項(xiàng)目有兩種裝修方案：A方案裝修費(fèi)用為2100萬元，使用壽命為20年；B方案裝修費(fèi)用為1500萬元，使用壽命為10年；乙公司沒有對(duì)兩個(gè)方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)優(yōu)化比較，直接選用了A方案。

2.因該辦公樓急需投入使用等原因，乙公司對(duì)裝修工程的施工方采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式確定，未進(jìn)行公開招標(biāo)；對(duì)設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位的選擇由乙公司直接委托；對(duì)材料的采購則采用議價(jià)的方式確定材料供應(yīng)商。

3.對(duì)該裝修工程施工方的評(píng)標(biāo)報(bào)告記載，評(píng)標(biāo)委員會(huì)對(duì)三家投標(biāo)單位進(jìn)行了初審，發(fā)現(xiàn)三家投標(biāo)單位中有一家沒有交納投標(biāo)保證金；一家投標(biāo)標(biāo)書沒有單位蓋章且無法定代表人簽字或蓋章；評(píng)標(biāo)委員會(huì)僅對(duì)第三家投標(biāo)單位的文件進(jìn)行了審核，并推薦其中標(biāo)。乙公司采納了評(píng)標(biāo)委員會(huì)的意見，確定其為中標(biāo)人。

4.乙公司向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)通知書后，向其提出降價(jià)要求。雙方經(jīng)過多次談判，簽訂了書面合同，合同價(jià)比中標(biāo)價(jià)降低了5%。乙公司在與中標(biāo)人簽訂合同三周后，退還了未中標(biāo)單位的投標(biāo)保證金。

2.要求根據(jù)“資料4”，請(qǐng)指出乙公司行為的不妥之處，并說明理由。

正確答案：

您的答案：

本題解析：乙公司發(fā)出中標(biāo)通知書后，不應(yīng)再與中標(biāo)人就合同價(jià)格進(jìn)行談判，應(yīng)當(dāng)按照招標(biāo)文件和中標(biāo)文件訂立合同。投標(biāo)保證金在合同簽訂后三周退還不妥，應(yīng)在乙公司與中標(biāo)人簽訂合同后5個(gè)工作日內(nèi)退還中標(biāo)人和未中標(biāo)人投標(biāo)保證金。

依據(jù)：(1)七部委《評(píng)標(biāo)委員會(huì)和評(píng)標(biāo)辦法暫行規(guī)定》（2001年12號(hào)令）第五十二條：“招標(biāo)人與中標(biāo)人簽訂合同后5個(gè)工作日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向中標(biāo)人和未中標(biāo)的投標(biāo)人退還投標(biāo)保證金。”(2)《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》第五十七條：“招標(biāo)人和中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)依照招標(biāo)投標(biāo)法和本條例的規(guī)定簽訂書面合同，合同的標(biāo)的、價(jià)款、質(zhì)量、履行期限等主要條款應(yīng)當(dāng)與招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件的內(nèi)容一致。招標(biāo)人和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議?！?/p>

18.資料

2014年1月，某審計(jì)組受大型國有企業(yè)甲集團(tuán)公司委托，對(duì)其下屬全資子公司乙公可辦公樓普通裝修工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。該裝修工程開工日期為2012年5月1日，實(shí)際竣工時(shí)間為2013年10月，經(jīng)甲集團(tuán)公司審批的項(xiàng)目概算投資為2200萬元。有關(guān)審計(jì)情況和資料如下：

1.該項(xiàng)目有兩種裝修方案：A方案裝修費(fèi)用為2100萬元，使用壽命為20年；B方案裝修費(fèi)用為1500萬元，使用壽命為10年；乙公司沒有對(duì)兩個(gè)方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)優(yōu)化比較，直接選用了A方案。

2.因該辦公樓急需投入使用等原因，乙公司對(duì)裝修工程的施工方采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式確定，未進(jìn)行公開招標(biāo)；對(duì)設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位的選擇由乙公司直接委托；對(duì)材料的采購則采用議價(jià)的方式確定材料供應(yīng)商。

3.對(duì)該裝修工程施工方的評(píng)標(biāo)報(bào)告記載，評(píng)標(biāo)委員會(huì)對(duì)三家投標(biāo)單位進(jìn)行了初審，發(fā)現(xiàn)三家投標(biāo)單位中有一家沒有交納投標(biāo)保證金；一家投標(biāo)標(biāo)書沒有單位蓋章且無法定代表人簽字或蓋章；評(píng)標(biāo)委員會(huì)僅對(duì)第三家投標(biāo)單位的文件進(jìn)行了審核，并推薦其中標(biāo)。乙公司采納了評(píng)標(biāo)委員會(huì)的意見，確定其為中標(biāo)人。

4.乙公司向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)通知書后，向其提出降價(jià)要求。雙方經(jīng)過多次談判，簽訂了書面合同，合同價(jià)比中標(biāo)價(jià)降低了5%。乙公司在與中標(biāo)人簽訂合同三周后，退還了未中標(biāo)單位的投標(biāo)保證金。

2.要求根據(jù)“資料3”，請(qǐng)指出評(píng)標(biāo)委員會(huì)及乙公司的做法是否妥當(dāng)，并說明理由。

正確答案：

您的答案：

本題解析：沒有交納投標(biāo)保證金、無單位蓋章和法定代表人簽字作為廢標(biāo)處理妥當(dāng)，但直接推薦第三家為中標(biāo)人的做法不妥。乙公司應(yīng)依法重新招標(biāo)。

依據(jù)：(1)七部委《工程建設(shè)項(xiàng)目施工招標(biāo)投標(biāo)辦法》（2003年30號(hào)令）第五十條規(guī)定：“投標(biāo)文件有下列情形之一的，由評(píng)標(biāo)委員會(huì)初審后按廢標(biāo)處理：‘（一）無單位蓋章并無法定代表人或法定代表人授權(quán)的代理人簽字或蓋章的’、‘（五）未按招標(biāo)文件要求提交投標(biāo)保證金的’”。

(2)七部委《評(píng)標(biāo)委員會(huì)和評(píng)標(biāo)辦法暫行規(guī)定》（2001年12號(hào)令）第二十七條規(guī)定：“在評(píng)標(biāo)委員會(huì)對(duì)各投標(biāo)文件進(jìn)行初審后，因有效投標(biāo)不足三個(gè)的，使得投標(biāo)明顯缺乏競(jìng)爭(zhēng)的，評(píng)標(biāo)委員會(huì)可以否決全部投標(biāo)。投標(biāo)人少于三個(gè)或所有投標(biāo)被否決的，招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)依法重新招標(biāo)?！?/p>

19.資料

2014年1月，某審計(jì)組受大型國有企業(yè)甲集團(tuán)公司委托，對(duì)其下屬全資子公司乙公可辦公樓普通裝修工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。該裝修工程開工日期為2012年5月1日，實(shí)際竣工時(shí)間為2013年10月，經(jīng)甲集團(tuán)公司審批的項(xiàng)目概算投資為2200萬元。有關(guān)審計(jì)情況和資料如下：

1.該項(xiàng)目有兩種裝修方案：A方案裝修費(fèi)用為2100萬元，使用壽命為20年；B方案裝修費(fèi)用為1500萬元，使用壽命為10年；乙公司沒有對(duì)兩個(gè)方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)優(yōu)化比較，直接選用了A方案。

2.因該辦公樓急需投入使用等原因，乙公司對(duì)裝修工程的施工方采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式確定，未進(jìn)行公開招標(biāo)；對(duì)設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位的選擇由乙公司直接委托；對(duì)材料的采購則采用議價(jià)的方式確定材料供應(yīng)商。

3.對(duì)該裝修工程施工方的評(píng)標(biāo)報(bào)告記載，評(píng)標(biāo)委員會(huì)對(duì)三家投標(biāo)單位進(jìn)行了初審，發(fā)現(xiàn)三家投標(biāo)單位中有一家沒有交納投標(biāo)保證金；一家投標(biāo)標(biāo)書沒有單位蓋章且無法定代表人簽字或蓋章；評(píng)標(biāo)委員會(huì)僅對(duì)第三家投標(biāo)單位的文件進(jìn)行了審核，并推薦其中標(biāo)。乙公司采納了評(píng)標(biāo)委員會(huì)的意見，確定其為中標(biāo)人。

4.乙公司向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)通知書后，向其提出降價(jià)要求。雙方經(jīng)過多次談判，簽訂了書面合同，合同價(jià)比中標(biāo)價(jià)降低了5%。乙公司在與中標(biāo)人簽訂合同三周后，退還了未中標(biāo)單位的投標(biāo)保證金。

2.要求根據(jù)“資料2”，請(qǐng)指出乙公司的做法是否妥當(dāng)，并說明理由。

正確答案：

您的答案：

本題解析：乙公司的做法不妥當(dāng)。該裝修工程項(xiàng)目屬于必須公開招標(biāo)項(xiàng)目，不應(yīng)采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式，更不能采用直接指定和議價(jià)的方式確定工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的供應(yīng)商，必須進(jìn)行公開招標(biāo)。

依據(jù)：(1)建設(shè)部《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工招投標(biāo)管理辦法》（2001年89號(hào)令）第九條規(guī)定：“依法必須進(jìn)行施工招標(biāo)的工程，全部使用國有資金投資或者國有資金投資占控股或者主導(dǎo)地位的，應(yīng)當(dāng)公開招標(biāo)，但經(jīng)國家計(jì)委或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府依法批準(zhǔn)可以進(jìn)行邀請(qǐng)招標(biāo)的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目除外。”(2)《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第三條規(guī)定，“在中華人民共和國境內(nèi)進(jìn)行下列工程建設(shè)項(xiàng)目包括項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進(jìn)行招標(biāo)”。

20.資料

2014年1月，某審計(jì)組受大型國有企業(yè)甲集團(tuán)公司委托，對(duì)其下屬全資子公司乙公可辦公樓普通裝修工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。該裝修工程開工日期為2012年5月1日，實(shí)際竣工時(shí)間為2013年10月，經(jīng)甲集團(tuán)公司審批的項(xiàng)目概算投資為2200萬元。有關(guān)審計(jì)情況和資料如下：

1.該項(xiàng)目有兩種裝修方案：A方案裝修費(fèi)用為2100萬元，使用壽命為20年；B方案裝修費(fèi)用為1500萬元，使用壽命為10年；乙公司沒有對(duì)兩個(gè)方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)優(yōu)化比較，直接選用了A方案。

2.因該辦公樓急需投入使用等原因，乙公司對(duì)裝修工程的施工方采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式確定，未進(jìn)行公開招標(biāo)；對(duì)設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位的選擇由乙公司直接委托；對(duì)材料的采購則采用議價(jià)的方式確定材料供應(yīng)商。

3.對(duì)該裝修工程施工方的評(píng)標(biāo)報(bào)告記載，評(píng)標(biāo)委員會(huì)對(duì)三家投標(biāo)單位進(jìn)行了初審，發(fā)現(xiàn)三家投標(biāo)單位中有一家沒有交納投標(biāo)保證金；一家投標(biāo)標(biāo)書沒有單位蓋章且無法定代表人簽字或蓋章；評(píng)標(biāo)委員會(huì)僅對(duì)第三家投標(biāo)單位的文件進(jìn)行了審核，并推薦其中標(biāo)。乙公司采納了評(píng)標(biāo)委員會(huì)的意見，確定其為中標(biāo)人。

4.乙公司向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)通知書后，向其提出降價(jià)要求。雙方經(jīng)過多次談判，簽訂了書面合同，合同價(jià)比中標(biāo)價(jià)降低了5%。乙公司在與中標(biāo)人簽訂合同三周后，退還了未中標(biāo)單位的投標(biāo)保證金。

2.要求根據(jù)“資料1”，假設(shè)不考慮裝修拆除費(fèi)用及殘值，不考慮物價(jià)變動(dòng)因素，請(qǐng)用現(xiàn)值比較法幫助乙公司確定應(yīng)選擇哪個(gè)裝修方案。（已知基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，10年復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.385）。

正確答案：

您的答案：

本題解析：A方案現(xiàn)值：2100萬元

B方案現(xiàn)值：1500萬元+1500萬元×0.385：2077.5萬元因B方案現(xiàn)值小于A方案，應(yīng)選擇B方案。

21.資料

2014年3月，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組對(duì)該省s局2013年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，小李等審計(jì)人員主要負(fù)責(zé)對(duì)“三公經(jīng)費(fèi)”（因公臨時(shí)出國經(jīng)費(fèi)、公務(wù)用車購置和運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)）以及會(huì)議費(fèi)管理使用情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.S局本級(jí)2013年因公臨時(shí)出國費(fèi)預(yù)算為120萬元，當(dāng)年本級(jí)決算草案反映的出國費(fèi)支出為120萬元。審計(jì)人員將經(jīng)批準(zhǔn)的s局因公出國任務(wù)書和預(yù)算審批表等與出國費(fèi)賬目進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)s局4名人員因公出國后，未在s局賬內(nèi)報(bào)銷出國費(fèi)用。進(jìn)一步核實(shí)發(fā)現(xiàn)，上述4人出國費(fèi)用15萬元是由該局所屬單位與大地公司簽署合作協(xié)議，由大地公司負(fù)擔(dān)。

2.S局本級(jí)一般公務(wù)用車編制9輛，實(shí)際購置了公務(wù)用車16輛。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，s局本級(jí)還長(zhǎng)期占用其他單位車輛5輛，2013年發(fā)生的相關(guān)運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用15萬元都由這些單位負(fù)擔(dān)。

3.S局本級(jí)2013年公務(wù)接待費(fèi)用預(yù)算20萬元，決算草案反映的接待費(fèi)實(shí)際支出金額為15萬元。延伸s局機(jī)關(guān)服務(wù)中心發(fā)現(xiàn)，該中心賬面還列支用于s局本級(jí)的公務(wù)接待費(fèi)用15萬元，其中宴請(qǐng)5次，使用了魚翅、燕窩等食材。

4.S局本級(jí)2013年12月底在恒通賓館召開了一次工作研討會(huì)，參會(huì)人員40人，會(huì)期2天，該局年度會(huì)議經(jīng)費(fèi)預(yù)算中不含該會(huì)議預(yù)算。王副局長(zhǎng)決定，由其兼任總經(jīng)理（未報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)）的機(jī)關(guān)服務(wù)中心所屬新興公司承辦這次會(huì)議并承擔(dān)所有會(huì)議支出6萬元（該省此類會(huì)議的會(huì)議費(fèi)綜合定額標(biāo)準(zhǔn)為450元／人天）。

5.審計(jì)組收到匿名舉報(bào)信，舉報(bào)s局多個(gè)業(yè)務(wù)處（室）存在在非定點(diǎn)飯店召開會(huì)議，編造會(huì)議代表名單、虛列會(huì)議費(fèi)支出，套取資金設(shè)立“小金庫”等問題。

要求針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，請(qǐng)就S局如何加強(qiáng)和改進(jìn)“三公經(jīng)費(fèi)”和會(huì)議費(fèi)管理提出審計(jì)建議。

正確答案：

您的答案：

本題解析：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，請(qǐng)就S局如何加強(qiáng)和改進(jìn)“三公經(jīng)費(fèi)”和會(huì)議費(fèi)管理提出審計(jì)建議：

1.加強(qiáng)因公臨時(shí)出國預(yù)算和計(jì)劃管理，建立健全因公臨時(shí)出國預(yù)算和計(jì)劃管理的內(nèi)部控制制度，明確單位外事和財(cái)務(wù)部門審核責(zé)任，嚴(yán)格按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)審核因公臨時(shí)出國費(fèi)支出，杜絕轉(zhuǎn)嫁出國費(fèi)等違規(guī)問題。

2.嚴(yán)格遵守公務(wù)用車編制管理的要求，立即報(bào)主管部門批準(zhǔn)處置超編車輛，清退長(zhǎng)期占用其他單位車輛。

3.加強(qiáng)對(duì)公務(wù)接待經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理，責(zé)成機(jī)關(guān)服務(wù)中心嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)接待管理制度和開支標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真落實(shí)中央關(guān)于厲行節(jié)約、反對(duì)浪費(fèi)的規(guī)定。

4.嚴(yán)格會(huì)議費(fèi)預(yù)算和計(jì)劃管理，認(rèn)真執(zhí)行會(huì)議費(fèi)管理規(guī)定和開支標(biāo)準(zhǔn)，建立健全內(nèi)部控制制度，嚴(yán)肅追究弄虛作假虛報(bào)會(huì)議費(fèi)支出套取資金相關(guān)人員的責(zé)任。

22.資料

2014年3月，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組對(duì)該省s局2013年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，小李等審計(jì)人員主要負(fù)責(zé)對(duì)“三公經(jīng)費(fèi)”（因公臨時(shí)出國經(jīng)費(fèi)、公務(wù)用車購置和運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)）以及會(huì)議費(fèi)管理使用情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.S局本級(jí)2013年因公臨時(shí)出國費(fèi)預(yù)算為120萬元，當(dāng)年本級(jí)決算草案反映的出國費(fèi)支出為120萬元。審計(jì)人員將經(jīng)批準(zhǔn)的s局因公出國任務(wù)書和預(yù)算審批表等與出國費(fèi)賬目進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)s局4名人員因公出國后，未在s局賬內(nèi)報(bào)銷出國費(fèi)用。進(jìn)一步核實(shí)發(fā)現(xiàn)，上述4人出國費(fèi)用15萬元是由該局所屬單位與大地公司簽署合作協(xié)議，由大地公司負(fù)擔(dān)。

2.S局本級(jí)一般公務(wù)用車編制9輛，實(shí)際購置了公務(wù)用車16輛。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，s局本級(jí)還長(zhǎng)期占用其他單位車輛5輛，2013年發(fā)生的相關(guān)運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用15萬元都由這些單位負(fù)擔(dān)。

3.S局本級(jí)2013年公務(wù)接待費(fèi)用預(yù)算20萬元，決算草案反映的接待費(fèi)實(shí)際支出金額為15萬元。延伸s局機(jī)關(guān)服務(wù)中心發(fā)現(xiàn)，該中心賬面還列支用于s局本級(jí)的公務(wù)接待費(fèi)用15萬元，其中宴請(qǐng)5次，使用了魚翅、燕窩等食材。

4.S局本級(jí)2013年12月底在恒通賓館召開了一次工作研討會(huì)，參會(huì)人員40人，會(huì)期2天，該局年度會(huì)議經(jīng)費(fèi)預(yù)算中不含該會(huì)議預(yù)算。王副局長(zhǎng)決定，由其兼任總經(jīng)理（未報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)）的機(jī)關(guān)服務(wù)中心所屬新興公司承辦這次會(huì)議并承擔(dān)所有會(huì)議支出6萬元（該省此類會(huì)議的會(huì)議費(fèi)綜合定額標(biāo)準(zhǔn)為450元／人天）。

5.審計(jì)組收到匿名舉報(bào)信，舉報(bào)s局多個(gè)業(yè)務(wù)處（室）存在在非定點(diǎn)飯店召開會(huì)議，編造會(huì)議代表名單、虛列會(huì)議費(fèi)支出，套取資金設(shè)立“小金庫”等問題。

要求根據(jù)“資料5”，審計(jì)組決定對(duì)S局會(huì)議費(fèi)管理和使用中可能存在的問題進(jìn)行全面清查。

作為審計(jì)組組長(zhǎng)，請(qǐng)你提出下一步應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容和采取的審計(jì)措施。

正確答案：

您的答案：

本題解析：根據(jù)“資料5”，審計(jì)組決定對(duì)S局會(huì)議費(fèi)管理和使用中可能存在的問題進(jìn)行全面清查。作為審計(jì)組組長(zhǎng)請(qǐng)你提出下一步應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容和采取的審計(jì)措施。

1.分析S局本級(jí)2013年會(huì)議費(fèi)預(yù)算及實(shí)際支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)、召開方式，對(duì)比2013年與2012年會(huì)議費(fèi)預(yù)算和實(shí)際支出變化情況，關(guān)注該局是否按規(guī)定壓縮經(jīng)費(fèi)開支，精簡(jiǎn)會(huì)議活動(dòng)。

2.對(duì)照S局會(huì)議費(fèi)預(yù)算和會(huì)議計(jì)劃，統(tǒng)計(jì)預(yù)算和計(jì)劃外召開會(huì)議的數(shù)量及費(fèi)用，揭示有無會(huì)議計(jì)劃編制不完整，預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，隨意召開預(yù)算外和計(jì)劃外會(huì)議的問題。

3.對(duì)S局2013年度召開會(huì)議賓館及所在地點(diǎn)進(jìn)行分析，揭示有無違反規(guī)定在非定點(diǎn)飯店以及在風(fēng)景名勝區(qū)召開會(huì)議的問題。

4.對(duì)S局2013年度召開會(huì)議的天數(shù)、參會(huì)人數(shù)和費(fèi)用開支具體情況、經(jīng)費(fèi)列支渠道進(jìn)行對(duì)比分析，揭示有無超天數(shù)、超人數(shù)召開會(huì)議，超標(biāo)準(zhǔn)列支會(huì)議費(fèi)，未經(jīng)批準(zhǔn)自行調(diào)劑其他資金列支會(huì)議費(fèi)，向其他單位轉(zhuǎn)嫁攤派會(huì)議費(fèi)支出等問題。

5.針對(duì)舉報(bào)反映業(yè)務(wù)處（室）可能存在的違規(guī)問題，重點(diǎn)核查相關(guān)業(yè)務(wù)處（室）舉辦會(huì)議情況，審閱相關(guān)文件資料，包括會(huì)議通知、會(huì)議指南、會(huì)議材料、會(huì)議總結(jié)等資料，審核相關(guān)支出賬目和憑證，核查其支出內(nèi)容和會(huì)議標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，必要時(shí)延伸有關(guān)舉辦會(huì)議的賓館，核查賓館管理信息系統(tǒng)以及相關(guān)食宿、會(huì)議室和相關(guān)會(huì)議用設(shè)備租賃以及會(huì)議消費(fèi)流水單進(jìn)行核對(duì)，核實(shí)會(huì)議實(shí)際支出情況，揭示有無擴(kuò)大會(huì)議費(fèi)開支范圍，通過虛報(bào)參會(huì)人數(shù)和會(huì)議天數(shù)、虛列會(huì)議室租金等方式虛開會(huì)議費(fèi)發(fā)票套取資金等違法違規(guī)問題。

6.如舉報(bào)事項(xiàng)屬實(shí)，進(jìn)一步核實(shí)套取資金的實(shí)際用途。明確套取資金涉及的相關(guān)責(zé)任人員，與其談話，進(jìn)一步核實(shí)被套取資金的存放形式及實(shí)際用途，必要時(shí)可經(jīng)批準(zhǔn)采取延伸審計(jì)等方式追查資金去向和用途。對(duì)涉嫌違紀(jì)違法的人員，按程序移交紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)處理。

23.資料

2014年3月，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組對(duì)該省s局2013年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，小李等審計(jì)人員主要負(fù)責(zé)對(duì)“三公經(jīng)費(fèi)”（因公臨時(shí)出國經(jīng)費(fèi)、公務(wù)用車購置和運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)）以及會(huì)議費(fèi)管理使用情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.S局本級(jí)2013年因公臨時(shí)出國費(fèi)預(yù)算為120萬元，當(dāng)年本級(jí)決算草案反映的出國費(fèi)支出為120萬元。審計(jì)人員將經(jīng)批準(zhǔn)的s局因公出國任務(wù)書和預(yù)算審批表等與出國費(fèi)賬目進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)s局4名人員因公出國后，未在s局賬內(nèi)報(bào)銷出國費(fèi)用。進(jìn)一步核實(shí)發(fā)現(xiàn)，上述4人出國費(fèi)用15萬元是由該局所屬單位與大地公司簽署合作協(xié)議，由大地公司負(fù)擔(dān)。

2.S局本級(jí)一般公務(wù)用車編制9輛，實(shí)際購置了公務(wù)用車16輛。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，s局本級(jí)還長(zhǎng)期占用其他單位車輛5輛，2013年發(fā)生的相關(guān)運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用15萬元都由這些單位負(fù)擔(dān)。

3.S局本級(jí)2013年公務(wù)接待費(fèi)用預(yù)算20萬元，決算草案反映的接待費(fèi)實(shí)際支出金額為15萬元。延伸s局機(jī)關(guān)服務(wù)中心發(fā)現(xiàn)，該中心賬面還列支用于s局本級(jí)的公務(wù)接待費(fèi)用15萬元，其中宴請(qǐng)5次，使用了魚翅、燕窩等食材。

4.S局本級(jí)2013年12月底在恒通賓館召開了一次工作研討會(huì)，參會(huì)人員40人，會(huì)期2天，該局年度會(huì)議經(jīng)費(fèi)預(yù)算中不含該會(huì)議預(yù)算。王副局長(zhǎng)決定，由其兼任總經(jīng)理（未報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)）的機(jī)關(guān)服務(wù)中心所屬新興公司承辦這次會(huì)議并承擔(dān)所有會(huì)議支出6萬元（該省此類會(huì)議的會(huì)議費(fèi)綜合定額標(biāo)準(zhǔn)為450元／人天）。

5.審計(jì)組收到匿名舉報(bào)信，舉報(bào)s局多個(gè)業(yè)務(wù)處（室）存在在非定點(diǎn)飯店召開會(huì)議，編造會(huì)議代表名單、虛列會(huì)議費(fèi)支出，套取資金設(shè)立“小金庫”等問題。

要求根據(jù)“資料1”至“資料4”，請(qǐng)指出s局存在的問題（要求列明問題性質(zhì)和金額）。

正確答案：

您的答案：

本題解析：根據(jù)“資料1”至“資料4”，S局存在的問題：1.2013年S局因公臨時(shí)出國費(fèi)實(shí)際支出超預(yù)算15萬元，向大地公司轉(zhuǎn)嫁出國費(fèi)15萬元。2.S局超編制購置公務(wù)用車7輛，違規(guī)占用其他單位車輛5輛，轉(zhuǎn)嫁公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用15萬元。

3.S局向所屬機(jī)關(guān)服務(wù)中心轉(zhuǎn)嫁公務(wù)接待費(fèi)用15萬元，該局公務(wù)接待費(fèi)用實(shí)際支出超