2021-2022年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)能力檢測試卷B卷附答案

2021-2022年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)能力檢測試卷B卷附答案單選題（共80題）1、人民法院不受理公民、法人或者其他組織對稅務(wù)機關(guān)的下列（）事項提起的訴訟。A.稅務(wù)機關(guān)不予依法辦理或答復B.稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)人員的獎懲決定C.稅務(wù)機關(guān)侵犯法定經(jīng)營自主權(quán)D.稅務(wù)機關(guān)違法要求履行義務(wù)【答案】B2、稅務(wù)機關(guān)按照（）設(shè)置報驗管理的有效期。A.30天B.60天C.180天D.跨區(qū)域經(jīng)營合同執(zhí)行期限【答案】D3、（2018年真題）納稅人因有些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準，可以延期納稅款，但是最長不得超過（）個月。A.1B.2C.4D.3【答案】D4、甲公司為境內(nèi)居民企業(yè)，2021年度符合條件技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，該項技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本400萬元，則此項業(yè)務(wù)甲公司應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.0B.400C.275D.137.5【答案】D5、（2018年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，2018年5月銷售一棟“營改增”前外購的房產(chǎn)，選擇簡易計稅辦法，在房產(chǎn)所在地預繳增值稅時，會計核算的借方科目應該是（）。A.應交稅費—簡易計稅B.應交稅費—已交稅金C.應交稅費—應交增值稅D.應交稅費—預繳增值稅【答案】A6、某房地產(chǎn)公司系增值稅一般納稅人，2020年6月銷售自己使用過5年的運輸用汽車，獲得含增值稅銷售額120640元，則此業(yè)務(wù)應納增值稅（）元。A.2342.52B.2320C.528.89D.0【答案】A7、企業(yè)將外購的貨物用于對外捐贈，則以下的會計分錄中，正確的是（）。A.借：營業(yè)外支出貸：庫存商品B.借：營業(yè)外支出貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）C.借：營業(yè)外支出貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）D.借：營業(yè)外支出貸：主營業(yè)務(wù)收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）【答案】B8、下列項目中應該計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地B.鎮(zhèn)政府機關(guān)在建制鎮(zhèn)的用地C.個人所有的居住房屋用地D.公園內(nèi)小賣部所占用的土地【答案】D9、某學校退休教師某月取得的收入中，不需要繳納個人所得稅的是（）。A.從原單位取得的退休金4000元B.從出版社取得稿酬2000元C.咨詢費收入1000元D.家教收入3000元【答案】A10、下列對個人出租住房的業(yè)務(wù)處理正確的是（）。A.應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額B.應按照3%的征收率計算應納稅額C.應按照5%的征收率計算應納稅額D.應按照3%的征收率減按1.5%計算應納稅額【答案】A11、（2019年）2019年度某企業(yè)購進房產(chǎn)繳納印花稅，下列會計核算中正確的是（）。A.借：管理費用貸：銀行存款B.借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款C.借：固定資產(chǎn)貸：應交稅費——應交印花稅D.借：稅金及附加貸：應交稅費——應交印花稅借：應交稅費——應交印花稅貸：銀行存款【答案】D12、涉稅服務(wù)人員應當于業(yè)務(wù)完成后（）日內(nèi)，將工作底稿與業(yè)務(wù)成果等一并存檔。A.30B.60C.90D.180【答案】C13、企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項，應通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，經(jīng)過調(diào)整后，應將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入（）科目。A.本年利潤B.營業(yè)外支出C.遞延所得稅負債D.利潤分配——未分配利潤【答案】D14、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價600元；15日銷售同類高檔化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取精油。該生產(chǎn)企業(yè)當月應納消費稅是（）元。（高檔化妝品的消費稅稅率為15%）A.1695000B.205500C.207000D.104250【答案】D15、某中學委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學校提供，價值50萬元，學校另支付加工費10萬元，下列各項表述中，正確的是（）。A.學校應以50萬元為計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅B.服裝廠應以50萬元為計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅C.服裝廠應以10萬元加工費為計稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計算印花稅D.服裝廠和學校均以60萬元為計稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅【答案】C16、個體工商戶的所得稅單獨填報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》，依據(jù)（）填報。A.應稅所得表B.留存利潤表C.小企業(yè)會計準則D.資產(chǎn)負債表【答案】A17、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月銷售貨物取得不含稅收入100000元，當月外購材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額4500元，當月預繳的增值稅稅額為5000元，則5月末該企業(yè)應作的會計處理是（）。A.借：應交稅費——未交增值稅3500貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）3500B.借：應交稅費——未交增值稅3500貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3500C.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）3500貸：應交稅費——未交增值稅3500D.不需要作賬務(wù)處理【答案】C18、稅務(wù)師接受行政機關(guān)、司法機關(guān)委托，指派有資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員，依法對納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人等納稅情況進行審查，并做出專業(yè)結(jié)論，屬于（）業(yè)務(wù)。A.專業(yè)稅務(wù)顧問B.稅收策劃C.納稅情況審查D.涉稅鑒證【答案】C19、（2016年真題）關(guān)于納稅人權(quán)利和義務(wù)的說法，正確的是（）。A.納稅人對稅務(wù)機關(guān)的稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴B.納稅人接受稅務(wù)機關(guān)檢查時，對檢察人員的詢問可以保持沉默C.納稅人自結(jié)算稅款之日起3年后發(fā)現(xiàn)多繳納稅款的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳稅款，但不加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應當立即退還D.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為自己的財務(wù)狀況包括欠稅的情況保密【答案】A20、下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合有關(guān)規(guī)定的是（）。A.稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證B.稅務(wù)師為個體工商戶建賬時，應嚴格按個體工商戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目C.稅務(wù)師不得代理客戶進行對賬和結(jié)賬工作D.稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬【答案】A21、在查賬過程中，根據(jù)查賬的線索，通過詢問或調(diào)查的方式，取得必要的資料或旁證的納稅審查方法是（）。A.核對法B.查詢法C.抽查法D.比較分析法【答案】B22、企業(yè)發(fā)生的下列費用中，可以稅前扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).向投資者支付的股息C.企業(yè)參加雇主責任險繳納的保險費D.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金【答案】C23、（2018年）“五證合一”登記制度改革后，下列關(guān)于新開設(shè)企業(yè)稅務(wù)登記表述準確的是（）。A.取消稅務(wù)登記，以營業(yè)執(zhí)照替代稅務(wù)登記證B.仍辦理稅務(wù)登記，并核發(fā)稅務(wù)登記證件C.向稅務(wù)機關(guān)完成信息補錄，仍核發(fā)稅務(wù)登記證件D.只向稅務(wù)機關(guān)完成信息補錄，不再核發(fā)稅務(wù)登記證件【答案】D24、關(guān)于稅務(wù)師的職業(yè)道德，錯誤的是（）。A.未經(jīng)委托人同意，涉稅服務(wù)人員不得將委托人所托事務(wù)轉(zhuǎn)托他人辦理B.稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負有保密義務(wù)C.委托人提供不實資料的，稅務(wù)師應當終止提供涉稅服務(wù)D.稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，無需回避【答案】D25、國家稅務(wù)總局決定暫停或者終止相互協(xié)商程序的，應當書面通知省稅務(wù)機關(guān)。負責特別納稅調(diào)整事項的主管稅務(wù)機關(guān)應當在收到書面通知后（）內(nèi)，向企業(yè)送達暫?；蛘呓K止相互協(xié)商程序的《稅務(wù)事項通知書》。A.10日B.10個工作日C.15日D.15個工作日【答案】D26、某增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)讓一臺使用過的機器設(shè)備，該設(shè)備2007年8月購入，原價800萬元，未抵扣進項稅額，現(xiàn)在以30.9萬元售出，賬務(wù)處理正確的是（）。A.借：銀行存款309000貸：固定資產(chǎn)清理303000應交稅費——簡易計稅6000B.借：銀行存款309000貸：固定資產(chǎn)清理303000應交稅費——未交增值稅6000C.借：銀行存款309000貸：固定資產(chǎn)清理303000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6000D.借：銀行存款309000貸：固定資產(chǎn)清理300000應交稅費——應交增值稅9000【答案】A27、某服裝制造公司系增值稅一般納稅人，2020年5月銷售自己使用過7年的辦公用小汽車，獲得含增值稅銷售額38500元，此業(yè)務(wù)應納增值稅（）元A.5594.02B.1480.76C.747.57D.5310.34【答案】C28、下列關(guān)于小規(guī)模納稅人的相關(guān)規(guī)定，錯誤的是（）。A.小規(guī)模納稅人銷售貨物時，按規(guī)定收取的增值稅額，應貸記“應交稅費——應交增值稅”科目B.符合小微企業(yè)優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人，免征的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目C.自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具D.年應征增值稅銷售額未超過500萬元的小規(guī)模納稅人，也可以申請一般納稅人資格認定【答案】B29、下列關(guān)于定期定額戶停（復）業(yè)報告的表述，錯誤的是（）。A.實行查驗征收方式的納稅人需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向主管稅務(wù)機關(guān)辦理停業(yè)報告B.實行定期定額征收的個體工商戶，停業(yè)期不得超過1年C.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前到稅務(wù)機關(guān)申請延長停業(yè)D.納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，視為已恢復生產(chǎn)經(jīng)營，稅務(wù)機關(guān)將納入正常管理，并按核定稅額按期征收稅款【答案】A30、復議機關(guān)應當自受理申請之日起（）日內(nèi)作出行政復議決定。情況復雜，經(jīng)批準可適當延長，并告知申請人和被申請人，但延長期限最多不超過（）日。A.3030B.3060C.6030D.6060【答案】C31、位于北京市的某口罩廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年4月銷售口罩一批，取得含稅銷售額200000元。該口罩廠以1個月為1個納稅期。該口罩廠當月應納增值稅（）元。A.0B.1941.75C.1980.20D.5825.24【答案】C32、甲公司為一般納稅人，2020年2月份銷售給乙公司貨物，取得不含稅收入50萬元并開具了增值稅專用發(fā)票，乙公司已抵扣了進項稅額。3月份乙公司發(fā)現(xiàn)部分貨物有質(zhì)量問題，要求將該部分貨物退回并經(jīng)甲公司同意。則（）。A.乙公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時不填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息，甲公司憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票B.乙公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息，甲公司憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票C.甲公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息，憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票D.甲公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時不填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息，憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票【答案】A33、下列關(guān)于資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理，說法錯誤的是（）。A.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限為10年B.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除C.未足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，可作為長期待攤費用，在規(guī)定的期間內(nèi)平均攤銷D.租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷【答案】C34、稅務(wù)師在進行涉稅鑒證業(yè)務(wù)時，審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，無法對涉稅事項發(fā)表審核意見，應出具的涉稅鑒證報告類型為（）。A.無保留意見的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告B.保留意見的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告C.無法表明意見的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告D.否定意見的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告【答案】C35、下列各項中，不征收個人所得稅的是（）。A.個人為單位或他人提供擔保獲得收入B.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶C.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳.廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入D.企業(yè)在年會中向本單位以外的個人發(fā)送網(wǎng)絡(luò)紅包，個人獲得的紅包收入【答案】B36、采取簡易計稅辦法的增值稅一般納稅人的特殊業(yè)務(wù)，按銷售額和征收率計算的增值稅稅額，在會計核算時應貸記（）科目。A.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）B.應交稅費——應交增值稅C.應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）D.應交稅費——簡易計稅【答案】D37、下列涉稅會計分錄，使用錯誤的是（）A.企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”B.如果企業(yè)當月多繳了增值稅，應借記“應交稅費一應交增值稅”，貸記“應交稅費——未交增值稅”C.企業(yè)按規(guī)定應繳的礦產(chǎn)資源補償費，應借記“管理費用”，貸記“應交稅費——應交礦產(chǎn)資源補償費”D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”，貸記“其他收益”或“營業(yè)外收入”【答案】B38、（2013年真題）下列關(guān)于涉稅事項法定時限的說法，錯誤的是（）。A.納稅人因違法經(jīng)營被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)會計制度或者財務(wù)會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按規(guī)定設(shè)置賬簿D.扣繳義務(wù)人應當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿【答案】D39、某納稅信用A級增值稅一般納稅人，取得異常增值稅扣除憑證，則下列涉稅處理不正確的是（）A.已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請B.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進項稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當期允許抵扣的消費稅稅款等處理C.納稅人逾期未提出核實申請的，已經(jīng)申報抵扣的，先不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理D.納稅人逾期未提出核實申請的，尚未申報抵扣或尚未申報出口退稅的，暫不允許抵扣或暫不允許辦理退稅，另有規(guī)定除外【答案】C40、稅務(wù)師受托對某企業(yè)投資收益稅務(wù)處理情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)其處理錯誤的是（）。A.將對未上市居民企業(yè)投資分回的利潤作為免稅收益申報B.將持有2年以上居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報C.將購買國庫券的利息作為免稅收益申報D.將購買S公司債券的利息作為免稅收益申報【答案】D41、下列土地中，征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.國家機關(guān)自用的土地B.宗教寺廟自用的土地C.市政街道等公共用地D.物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設(shè)施用地【答案】D42、發(fā)票管理辦法規(guī)定，對虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處（）；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。A.5萬元以上50萬元以下的罰款B.1萬元以上200萬元以下的罰款C.5萬元以上10萬元以下的罰款D.5萬元以上30萬元以下的罰款【答案】A43、林某為C公司經(jīng)理，個人所得稅由公司代扣代繳，6月份稅款為260元，公司代扣稅款時應作如下會計處理（）。A.借：管理費用260貸：應付職工薪酬260B.借：營業(yè)外支出260貸：應交稅費——應交個人所得稅260C.借：所得稅費用260貸：應交稅費——應交個人所得稅260D.借：應付職工薪酬260貸：應交稅費——應交個人所得稅260【答案】D44、納稅人收取的下列款項中，應作為消費稅計稅依據(jù)的是（）。A.銷售啤酒收取的未逾期的包裝物押金B(yǎng).銷售白酒收取的未逾期的包裝物押金C.沒收的一年以上的銷售葡萄酒包裝物押金D.向購買方收取的增值稅【答案】B45、下列關(guān)于稅務(wù)注銷的規(guī)定，說法不正確的有（）。A.辦理過涉稅事宜，領(lǐng)用過發(fā)票、但無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅，資料齊全的，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書B.未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅的，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照即時出具清稅文書C.經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機關(guān)申請稅務(wù)注銷的，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書，按照有關(guān)規(guī)定核銷“死欠”D.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅，資料不齊的，可采取“承諾制”容缺辦理，在其作出承諾后，即時出具清稅文書【答案】A46、下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅的處理，不正確的是（）。A.通過“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”明細科目進行核算B.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額C.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以不含稅收入作為銷售額，不能減除虧損D.轉(zhuǎn)讓金融商品當月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應納稅額，借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目【答案】C47、申請人對稅務(wù)行政復議范圍中（）行為不服的，可以向復議機關(guān)申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。A.確認抵扣稅款B.不予代開發(fā)票C.加收滯納金D.確認稅款征收方式【答案】B48、下列關(guān)于專項附加扣除標準的表述中，錯誤的是（）。A.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關(guān)證書的當年扣除3600元B.學歷（學位）繼續(xù)教育，每月扣除400元C.大病醫(yī)療支出，扣除醫(yī)保報銷后每年在80000元限額內(nèi)扣除D.子女教育支出，每個子女每月扣除1000元【答案】C49、下列關(guān)于變更稅務(wù)登記的說法，正確的是（）。A.“多證合一”納稅人，核算方式、從業(yè)人數(shù)、辦稅人等登記信息發(fā)生變化的，應向主管稅務(wù)機關(guān)辦理變更登記B.“多證合一”納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營地址、財務(wù)負責人等登記信息發(fā)生變化的，應向設(shè)立登記機關(guān)（如市場監(jiān)督部門）辦理變更登記C.資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機關(guān)受理后于7個工作日辦結(jié)D.納稅人只對報送材料的真實性承擔責任【答案】A50、下列情形中，（）的個體工商戶應設(shè)立簡易賬。A.注冊資金為25萬元B.汽車修理修配廠月銷售額為30000元C.從事食品零售的企業(yè)月銷售額為90000元D.從事服裝生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額為70000元【答案】B51、下列項目在計算個體工商戶應納稅所得額時，可以在稅前扣除的是（）。A.業(yè)主的“五險一金”B.贊助支出C.稅款的滯納金D.業(yè)主的工資【答案】A52、A市甲公司（增值稅一般納稅人）在B市提供建筑服務(wù)（適用一般計稅方法），2019年12月取得含稅收入100萬元，甲公司將部分工程項目分包給乙公司，并支付乙公司20萬元的工程款。當月甲公司應在B市預繳增值稅（）萬元。A.1.83B.1.47C.1.94D.1.55【答案】B53、（2020年真題）下列專項附加扣除項目中，只能在年度匯算清繳申報時進行扣除的是（）。A.子女教育B.大病醫(yī)療C.贍養(yǎng)老人D.住房貸款利息【答案】B54、根據(jù)《行政訴訟法》規(guī)定，下列關(guān)于行政訴訟二審程序的說法中，錯誤的是（）。A.若當事人對原審法院認定的事實有爭議，則二審法院必須開庭審理B.二審法院審理上訴案件，一般應當在收到上訴狀之日起3個月內(nèi)作出終審判決C.二審法院審理上訴案件時，應當對原審法院的裁判和被訴具體行政行為是否合法進行全面審查D.當事人不服一審判決提起上訴的，應當在判決書送達之日起10日內(nèi)提起【答案】D55、年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備本地文檔的是（）。A.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額小于2億元B.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過4000萬元C.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元D.其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過2000萬元【答案】C56、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自（）之日起（）日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法等信息報送稅務(wù)機關(guān)備案A.取得營業(yè)執(zhí)照10B.取得營業(yè)執(zhí)照15C.首次辦理涉稅事宜10D.首次辦理涉稅事宜15【答案】D57、根據(jù)消費稅的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人涉及應稅消費品業(yè)務(wù)中，需繳納消費稅的是（）。A.加油站用于本站車輛的汽油B.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自產(chǎn)煙絲C.將自產(chǎn)的小汽車用于企業(yè)管理部門使用D.某金店進口金銀首飾【答案】C58、下列關(guān)于納稅信用評價的表述中，正確的是（）。A.稅務(wù)稽查中的補繳稅款、滯納金等信息屬于經(jīng)常性指標信息B.納稅信用評價周期為一個季度C.評價指標包括納稅人信用歷史信息和稅務(wù)內(nèi)部信息D.直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人【答案】D59、下列專項附加扣除中，可以由夫妻雙方分別按扣除標準的50%扣除的是（）。A.子女教育支出B.住房租金支出C.贍養(yǎng)老人支出D.大病醫(yī)療支出【答案】A60、某商業(yè)零售企業(yè)采用售價金額法進行會計核算，當期購進貨物，增值稅專用發(fā)票上的價款為100萬元，增值稅率13%，商業(yè)零售企業(yè)對外零售的金額是175.5萬元，該筆業(yè)務(wù)確認的“商品進銷差價”金額是（）萬元。A.33B.50C.75.5D.25.5【答案】C61、先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿，這種適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況的賬務(wù)調(diào)整方法是（）。A.紅字沖銷法B.補充登記法C.綜合賬務(wù)調(diào)整法D.劃線重計法【答案】A62、下列不屬于稅收策劃工作的特點的是（）。A.合法性B.確定性C.目的性D.策劃性【答案】B63、稅務(wù)機關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員違反《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》規(guī)定的情形進行分類處理。屬于嚴重違法違規(guī)情形的，納入涉稅服務(wù)失信名錄，期限為（）年，到期自動解除。A.1B.2C.3D.5【答案】B64、納稅人自結(jié)算稅款之日起（）年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。A.3B.5C.10D.20【答案】A65、關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的說法，正確的是（）。A.委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進行申報的，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)B.委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)，對于已完成的部分約定業(yè)務(wù)，無權(quán)收款C.委托人提供不真實、不完整資料信息的，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)，對于已完成的部分約定業(yè)務(wù)，稅務(wù)師事務(wù)所要承擔責任D.為提高工作效率，最好承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員，同時承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務(wù)【答案】A66、下列關(guān)于消費稅稅收管理的表述中，正確的是（）。A.消費稅收入分別入中央庫和地方庫B.委托個體工商戶加工應稅消費品應納的消費稅由受托方代扣向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納C.進口環(huán)節(jié)的消費稅由海關(guān)代征D.消費稅納稅人總分支機構(gòu)在同一地級市但不同縣的，由市級稅務(wù)機關(guān)審批同意后匯總繳納消費稅【答案】C67、（2017年）下列選項所涉及的證照全部應繳納印花稅的是（）。A.商標注冊證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營運許可證B.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、營運許可證C.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證D.土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證【答案】C68、企業(yè)下列行為應視同銷售征收增值稅的是（）。A.將自產(chǎn)的辦公桌用于財務(wù)部門辦公使用B.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工C.將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶D.將自有不動產(chǎn)用于公益事業(yè)捐贈【答案】C69、下列各項中，關(guān)于基本醫(yī)療保險的說法，錯誤的是（）。A.城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險由用人單位和個人共同繳費B.職工參加基本醫(yī)療保險由用人單位和職工按照國家規(guī)定共同繳納C.2019年3月生育保險基金并入職工基本醫(yī)療保險基金D.無雇工的個體工商戶可以參加基本醫(yī)療保險并由個人按規(guī)定繳費【答案】A70、下列情形中，屬于委托方在代理期限內(nèi)可以單方終止代理行為的是（）。A.涉稅服務(wù)人員發(fā)生變化B.涉稅服務(wù)人員未按照協(xié)議要求提供服務(wù)C.客觀原因?qū)е挛写韮?nèi)容發(fā)生變化D.稅務(wù)師事務(wù)所代表人變更【答案】B71、稅務(wù)師代理某企業(yè)印花稅納稅申報，企業(yè)提供計稅資料如下：該企業(yè)與外商訂立加工承攬合同一份，合同中分別記載加工費金額20萬美元、原材料金額為80萬美元，該企業(yè)購買的原料運抵企業(yè)取得運費結(jié)算憑證注明金額2萬元人民幣。以下計算繳納印花稅不符合稅法規(guī)定的是（）。A.加工費應按加工承攬合同稅目適用稅率計算繳納印花稅B.原材料價款應按購銷合同稅目適用稅率計算繳納印花稅C.加工費及原材料價款應按簽訂合同當月1日的國家外匯管理局公布的外匯牌價折合為人民幣，計算應納稅額D.運費結(jié)算憑證應視同為具有合同性質(zhì)的票據(jù)，計算繳納印花稅【答案】C72、關(guān)于納稅人權(quán)利的說法中，正確的是（）。A.經(jīng)核準延期辦理申報，在核準期限內(nèi)無需辦理稅款入庫手續(xù)B.納稅人的陳述或申辯應有理有據(jù)，稅務(wù)機關(guān)對納稅人無理申辯可加重處罰C.納稅人認為稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)檢查行為對其造成名譽損害，可要求稅務(wù)行政賠償D.稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)檢查時未出示稅務(wù)檢查證的，納稅人可拒絕接受檢查【答案】D73、稅務(wù)師在2021年4月對某公司2020年度納稅情況進行審核的，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)多攤銷了辦公室的裝修費30000元。若該公司2020年度決算報表已編制。對該項費用調(diào)整的會計分錄應為（）。A.借：長攤待攤費用貸：管理費用B.借：長期待攤費用貸：本年利潤C.借：長期待攤費用貸：以前年度損益調(diào)整D.借：長攤待攤費用貸：利潤分配—未分配利潤【答案】C74、下列關(guān)于增值稅銷售額的表述，錯誤的是（）。A.銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財費用，銷售折扣不得從銷售額中扣除B.經(jīng)批準的納稅人從事融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額C.金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應按新貨物的同期銷售價格作為計稅依據(jù)D.一般納稅人提供的客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額，其從承運方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額，不得抵扣【答案】C75、下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)的法律關(guān)系，表述錯誤的是（）。A.專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查四大類業(yè)務(wù)，必須由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)從事，相關(guān)文書應由稅務(wù)師、注冊會計師、律師簽字，并承擔相應的責任B.涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系可以以書面、口頭或者其他形式確立C.委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)會計資料，造成涉稅服務(wù)錯誤的，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)在服務(wù)期限內(nèi)可單方終止服務(wù)D.由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的，可以變更涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系【答案】B76、納稅人有申請退還多繳稅款的權(quán)利，對于該項權(quán)利，下列表述正確的是（）。A.因納稅人的原因?qū)е露嗬U的稅款，不能申請退還B.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款，應自發(fā)現(xiàn)之日起30日內(nèi)辦理退還手續(xù)C.納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期貸款利息D.納稅人申請退還多繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)將自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)【答案】D77、甲、乙兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)。2019年5月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000萬元，期限半年，雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率8%結(jié)算利息，乙企業(yè)無其他關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資。乙企業(yè)注冊資本為200萬元，所有者權(quán)益構(gòu)成為：實收資本200萬元，資本公積100萬元，未分配利潤-50萬元。則2019年不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為（）。A.0萬元B.72萬元C.88萬元D.120萬元【答案】B78、稅務(wù)咨詢中，（）是最為常用的一種方法。A.書面咨詢B.口頭咨詢C.晤談D.網(wǎng)絡(luò)咨詢【答案】A79、下列各項中，不屬于資源稅納稅義務(wù)人的是（）。A.進口鹽的外貿(mào)企業(yè)B.開采原煤的私營企業(yè)C.生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)D.中外合作開采石油的企業(yè)【答案】A80、（2017年）根據(jù)土地增值稅的規(guī)定，下列說法錯誤的是（）。A.土地增值稅實行四級超率累進稅率B.將房產(chǎn)無償轉(zhuǎn)移給法定繼承人不征稅C.取得的收入為外國貨幣的，應當以取得收入當天或當月1日的國家公布的市場匯價折合成人民幣確認D.房地產(chǎn)評估增值應征收土地增值稅【答案】D多選題（共35題）1、下列情形中，納稅人應按照“購銷合同”適用稅率計算繳納印花稅的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購房者簽訂商品房銷售合同B.發(fā)電廠與電網(wǎng)的購售電合同C.書店與出版社的購書協(xié)議D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金額部分E.財產(chǎn)抵押后將抵押的車輛轉(zhuǎn)移給貸款銀行而簽訂的車輛抵債協(xié)議【答案】BCD2、下列關(guān)于增值稅特殊銷售方式下銷售額的確定，正確的有（）。A.采取以舊換新方式銷售貨物的，除銷售金銀首飾外，應按新貨物的同期銷售價格確定應稅銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格B.采取還本銷售方式銷售貨物的，以銷售貨物時取得的銷售額減除還本支出后的余額為應稅銷售額C.采取以物易物方式銷售貨物的，以各自發(fā)出的貨物核算應稅銷售D.采取折扣銷售方式銷售貨物的，如果折扣額另開發(fā)票的，則折扣額應并入銷售額計稅E.采取銷售折扣方式銷售貨物的，則折扣額不得從銷售額中扣除【答案】ACD3、企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是（）。A.用于交際應酬B.用于股息分配C.用于對外捐贈D.用于連續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)成品E.從母公司移送至子公司【答案】ABC4、下列有關(guān)稅務(wù)行政復議的管轄原則說法正確的有（）。A.對各級稅務(wù)局的具體行為不服，應向上一級稅務(wù)局申請B.對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服，應向省稅務(wù)局申請C.對國家稅務(wù)總局的具體行為不服，應向國務(wù)院申請行政復議D.兩個以上稅務(wù)機關(guān)共同作出，應向共同上一級稅務(wù)機關(guān)申請E.對已處罰款和加處罰款都不服的，應向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請【答案】AD5、國家重點扶持的某高新技術(shù)企業(yè)2020年產(chǎn)品銷售收入1300萬元，出租房產(chǎn)收入200萬元，轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得360萬元，國債利息收入60萬元。成本費用合計1000萬元，其中業(yè)務(wù)招待費20萬元；“營業(yè)外支出”賬戶中被沒收財產(chǎn)損失20萬元，通過公益性社會團體向希望工程捐款30萬元。該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》時，處理正確的有（）。A.第1行“營業(yè)收入”為1500萬元B.第12行“營業(yè)外支出”為30萬元C.第15行“納稅調(diào)整增加額”26萬元D.第16行“納稅調(diào)整減少額”420萬元E.第17行“免稅、減計收入及加計扣除”60萬元【答案】A6、下列屬于稅務(wù)行政訴訟特有原則的有（）。A.審判權(quán)獨立原則B.依法審查原則C.有限變更原則D.被告舉證原則E.訴訟不停止執(zhí)行原則【答案】BCD7、未處于稅務(wù)檢査狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合（）情形之一的納稅人，稅務(wù)機關(guān)提供即時辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理。A.納稅信用級別為A級和B級的納稅人B.控股母公司納稅信用級別為A級或B級的M級納稅人C.省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)認定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)D.未達到增值稅納稅起征點的納稅人E.小型微利企業(yè)【答案】ACD8、稅務(wù)師在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)時，不得有下列行為（）。A.購買委托人的股票B.拒絕接受委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托C.以個人名義受聘稅務(wù)顧問或提供稅務(wù)咨詢D.對稅收政策存在的問題向稅務(wù)機關(guān)提出修改建議E.分別在不同省份的兩家以上稅務(wù)師事務(wù)所從事執(zhí)業(yè)活動【答案】AC9、稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人的增值稅納稅情況進行檢查時，發(fā)現(xiàn)的下列情形中，應通過“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”貸方科目核算的有（）。A.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，未進行賬務(wù)處理B.企業(yè)將外購的原材料改變用途用于個人消費，未進行賬務(wù)處理C.企業(yè)將委托加工收回的產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅貨物，未進行賬務(wù)處理D.企業(yè)銷售的貨物發(fā)生退貨，開具了紅字專用發(fā)票但未進行賬務(wù)處理E.企業(yè)將外購的貨物無償贈送給其他單位，未進行賬務(wù)處理【答案】AB10、專業(yè)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)、稅收策劃業(yè)務(wù)、涉稅鑒證業(yè)務(wù)、納稅情況審查業(yè)務(wù)的相關(guān)文書應由（）簽字，并承擔相應的責任。A.稅務(wù)師B.注冊會計師C.高級會計師D.律師E.資產(chǎn)評估師【答案】ABD11、下列屬于稅務(wù)行政訴訟受案范圍的有（）。A.對稅務(wù)機關(guān)作出的不予減免稅決定不服的B.對稅務(wù)行政機關(guān)回復的納稅問題不滿意的C.對稅務(wù)行政機關(guān)作出的稅務(wù)處罰決定不滿意的D.對稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施不服的E.稅務(wù)人員對任免決定不服的【答案】ACD12、（2019年真題）稅務(wù)師在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)時，不得有下列行為（）。A.對于涉稅鑒證服務(wù)，可以出具否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告B.接受的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，可以不簽訂業(yè)務(wù)約定書C.分別在不同省份的兩家以上稅務(wù)師事務(wù)所從事執(zhí)業(yè)活動D.在執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)不能勝任，單方面終止協(xié)議E.以口頭或其他方式提供涉稅專業(yè)服務(wù)，不出具書面的業(yè)務(wù)報告【答案】BCD13、下列（）行為應繳納我國的增值稅。A.美國A公司向我國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在我國的連鎖經(jīng)營權(quán)B.法國B公司將其在意大利的辦公樓出租給我國企業(yè)使用C.英國C公司對我國企業(yè)開拓國際、國內(nèi)市場提供咨詢服務(wù)D.印度D公司為我國企業(yè)在印度的建筑工程提供監(jiān)理服務(wù)E.法國E公司將車輛租賃給到法國游玩的中國游客【答案】AC14、下列關(guān)于稅務(wù)師對印花稅計稅依據(jù)審核時，錯誤的有()。A.合同整訂時無法確定金額的，先按定額稅率計稅，待金額確定后再補貼印花稅B.按金額比例計稅的應稅憑證，只載明數(shù)量未注明金額C.已稅合同修改后增加金額的，按增加部分計算補稅，減少金額的，按減少部分退稅D.以外幣計價的應稅合同，按合同書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣計E.技術(shù)開發(fā)合同，按合同所載價款報酬、使用費的合計金額計稅【答案】C15、下列經(jīng)濟事項中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認收入的項目有（）。A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于樣品展示B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資C.將生產(chǎn)的產(chǎn)品分發(fā)給職工D.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程E.將資產(chǎn)在總機構(gòu)及外省分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移【答案】BC16、下列各項中，應依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的有（）。A.融資租賃的房產(chǎn)B.產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)C.無租使用其他單位的房產(chǎn)D.用于自營的居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)E.將房產(chǎn)投資到聯(lián)營企業(yè)，收取固定利潤【答案】ABCD17、下列關(guān)于稅務(wù)行政復議管轄范圍的說法中，錯誤的有（）。A.對計劃單列市稅務(wù)局做出的行政行為不服的，應向國家稅務(wù)總局申請行政復議B.對直轄市稅務(wù)局做出的行政行為不服的，可以向直轄市人民政府申請行政復議C.對國家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，應向國家稅務(wù)總局申請行政復議D.對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局做出的行政行為不服的，應向所屬稅務(wù)局的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復議E.對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷前所做出的行政行為不服的，應向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)申請行政復議【答案】BD18、關(guān)于納稅評估結(jié)果的處理，下列說法正確的有（）。A.稅務(wù)約談的對象限于企業(yè)財務(wù)會計人員，不得約談企業(yè)其他相關(guān)人員B.對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤，可提請納稅人自行改正C.納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進行陳述說明的問題，應由主管稅務(wù)機關(guān)約談納稅人D.對約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況的應交給稅務(wù)稽查部門處理E.稅務(wù)約談必須由納稅人參加，不得委托代理人參加【答案】BC19、關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法，正確的有()。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資人作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)B.特許權(quán)使用費收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按實際收到轉(zhuǎn)讓款項時間確認收入的實現(xiàn)D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)E:采取產(chǎn)品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認收入的實現(xiàn)【答案】ABD20、稅務(wù)機關(guān)對下列企業(yè)處罰正確的有（）。A.某公司虛開發(fā)票8000元，稅務(wù)機關(guān)對其罰款2萬元B.某公司虛開發(fā)票20000元，稅務(wù)機關(guān)對其處罰20萬元C.某公司偽造發(fā)票，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處3萬元罰款D.某公司偽造發(fā)票監(jiān)制章，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處10萬元罰款E.某公司非法制造發(fā)票防偽專用品，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處5000元罰款【答案】ABC21、下列有關(guān)增值稅征管說法正確的有（）。A.承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人B.取得索取銷售款項憑據(jù)的當天為書面合同確定的付款日期C.直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天D.固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者勞務(wù)，應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)報告外出經(jīng)營事項，并向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅E.委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天【答案】ABC22、（2015年真題）稅務(wù)師對某酒廠的消費稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該酒廠銷售應稅消費品除收取價款外，還收取了其他費用，按現(xiàn)行消費稅規(guī)定，下列費用中應并入銷售額計征消費稅的有()。A.承運部門將發(fā)票開具給購貨方而由酒廠收取的代墊運費B.因購買方延期付款收取的違約金C.向購買方收取的品牌使用費D.因采用新包裝材料收取的包裝費E.向購買方收取的增值稅【答案】BCD23、下列通過“應交稅費——應交消費稅”科目核算的有（）。A.將自產(chǎn)的高檔化妝品出售B.商場零售金銀首飾C.進口煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，其進口時繳納的消費稅D.委托加工收回的高檔化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，被受托方代收代繳的消費稅E.委托加工收回的珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀、鉆石首飾，被受托方代收代繳的消費稅【答案】ABCD24、關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的管轄下列說法正確的有（）。A.移轉(zhuǎn)管轄是指人民法院發(fā)現(xiàn)受理的案件不屬于自己管轄時，應當移送有管轄權(quán)的人民法院B.指定管轄是指上級人民法院以裁定的方式，就某一具體案件指定某一下級人民法院管轄C.一般稅務(wù)行政案件由最初作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)所在地人民法院管轄D.兩個以上人民法院都有管轄權(quán)的案件，原告可以選擇其中一個人民法院提起訴訟，原告向兩個以上有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟的，由上級人民法院裁定管轄E.稅務(wù)行政訴訟的管轄分為法定管轄和裁定管轄【答案】BC25、下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)，信用評價說法正確的有（）。A.涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用評價,實行信用積分和信用等級相結(jié)合方式B.涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用積分滿分為100分C.涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)第一個評價周期信用積分的基礎(chǔ)分為70分D.涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用評價周期為每年1月1日至12月31日E.涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用等級按照從高到低順序分為五級，分別為A.B.M、C.D【答案】AD26、下列各項應稅消費品中，準予扣除委托加工收回的應稅消費品已納消費稅的有（）。A.以委托加工收回已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙B.以委托加工收回已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾C.以委托加工收回已稅白酒連續(xù)生產(chǎn)的藥酒D.以委托加工收回已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火E.以委托加工收回已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板【答案】ABD27、下列各項中，屬于影響稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風險因素的有（）。A.稅務(wù)師職業(yè)道德水平的高低B.委托人或指向的服務(wù)對象的財務(wù)核算基礎(chǔ)是否健全C.稅務(wù)部門的執(zhí)法力度D.委托人的納稅意識E.稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程度【答案】ABD28、截止到目前，社會保險費征收體制改革中，征管職責已經(jīng)如期劃轉(zhuǎn)給稅務(wù)機關(guān)的有（）。A.機關(guān)事業(yè)單位社保費B.國有企業(yè)社保費C.私營企業(yè)社保費D.外資企業(yè)社保費E.城鄉(xiāng)居民社保費【答案】A29、下列各項中，屬于稅款征收措施的有（）。A.阻止出境B.采取強制執(zhí)行措施C.委托代征D.采取稅收保全措施E.由主管稅務(wù)機關(guān)核定應納稅額【答案】ABD30、按現(xiàn)行規(guī)定，增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人年應稅銷售額的判定標準錯誤的有（）。A.工業(yè)企業(yè)年應稅銷售額50萬元B.商業(yè)企業(yè)年應稅銷售額180萬元C.工業(yè)企業(yè)年應說銷售額100萬元D.商業(yè)企業(yè)年應納銷售額80萬元E.“營改增”的應稅服務(wù)年應稅銷售額500萬元【答案】ABCD31、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列保險費不得稅前扣除的有（）。A.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定繳納的保險費B.企業(yè)為投資者個人支付的商業(yè)保險費C.企業(yè)為職工支付的人壽保險D.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費E.企業(yè)為員工支付的合理工資薪金5%以內(nèi)的補充醫(yī)療保險【答案】BC32、下列各項中，屬于“綜合所得”項目按年計算征稅的有（）。A.工資薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.經(jīng)營所得D.財產(chǎn)租賃所得E.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得【答案】AB33、根據(jù)查賬的順序不同，納稅審查的方法可以分為（）。A.順查法B.詳查法C.逆查法D.抽查法E.查詢法【答案】AC34、只有（）才能從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)。A.稅務(wù)師事務(wù)所B.稅務(wù)咨詢公司C.律師事務(wù)所D.會計師事務(wù)所E.代理記賬公司【答案】ACD35、下列經(jīng)濟事項中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認收入項目的有（）。A.外購鋼材用于廠房建設(shè)B.將委托加工收回的文具盒捐贈給希望小學C.自產(chǎn)小汽車用于交際應酬D.將貨物由A機構(gòu)移送至外省的B機構(gòu)進行銷售E.自產(chǎn)的石灰用于食堂建設(shè)【答案】BC大題（共18題）一、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅務(wù)師受托對其2020年5月的增值稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)其有關(guān)增值稅處理業(yè)務(wù)如下：5月31日，118號憑證：出售固定資產(chǎn)。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：銀行存款119480貸：固定資產(chǎn)清理117160應交稅費—簡易計稅2320后附原始憑證：（1）增值稅普通發(fā)票1份，注明價稅合計金額119480元；（2）銀行進賬單1份，注明金額119480元。經(jīng)查固定資產(chǎn)卡片，該固定資產(chǎn)為2014年9月購進，購進原值800000元，進項稅額136000元，進項稅額于2014年10月增值稅申報時抵扣。要求：針對上述業(yè)務(wù)，請指出其錯誤之處，并作出相應的賬務(wù)調(diào)整處理?！敬鸢浮慷?、某市汽車銷售有限公司，于2019年5月設(shè)立，為集整車和配件銷售、維修、信息服務(wù)于一體的4S店，系增值稅一般納稅人。稅務(wù)師2020年2月對該企業(yè)2019年度納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)：（1）“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額合計11300萬元。其中汽車及配件銷售收入10200萬元，修理業(yè)務(wù)收入1100萬元。會計處理：借：銀行存款12769萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入11300萬元應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1469萬元（2）“其他業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額合計652.8萬元。其中576.3萬元為汽車維修的服務(wù)費，56.5萬元為銷售下腳料收入，20萬元為閑置場地出租收入。會計處理：借：銀行存款652.8萬元貸：其他業(yè)務(wù)收入——服務(wù)費576.3萬元——下腳料56.5萬元——租賃費20萬元（3）“營業(yè)外收入”科目貸方發(fā)生額為23.5萬元，為取得的財政撥款收入。（4）“投資收益”科目貸方發(fā)生額85萬元，系從投資的非上市高新技術(shù)企業(yè)稅后分回的投資收益?！敬鸢浮浚?）汽車維修服務(wù)費應計算銷項稅額=576.3÷（1+13%）×13%=66.3（萬元）銷售下腳料及出租閑置場地取得收入應計算銷項稅額=56.5÷（1+13%）×13%+20÷（1+9%）×9%=8.15（萬元）應補增值稅=66.3+8.15=74.45（萬元）應補城市維護建設(shè)稅及教育費附加=74.45×（7%+3%）=7.45（萬元）。（2）2019年度會計利潤=11300+（576.3-66.3）+56.5÷（1+13%）+20÷（1+9%）+23.5+85-8000-1000-400-210-12-（120+7.45）=2237.40（萬元）2019年度的應納稅所得額：財政撥款為不征稅收入，納稅調(diào)減23.5萬元；投資收益為免稅收入，納稅調(diào)減85萬元；銷售（營業(yè)）收入=11300+（576.3-66.3）+56.5÷（1+13%）+20÷（1+9%）=11878.35（萬元），廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除限額=11878.35×15%=1781.75（萬元）>實際發(fā)生額840萬元，無須納稅調(diào)整；業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額1=11878.35×5‰=59.39（萬元）＜稅前扣除限額2=120×60%=72（萬元），納稅調(diào)增=120-59.39=60.61（萬元）；利息支出稅前扣除限額=4200×6%×6/12=126（萬元）＜實際發(fā)生額210萬元，納稅調(diào)增=210-126=84（萬元）；違章罰款不得稅前扣除，納稅調(diào)增2萬元；職工福利費稅前扣除限額=1000×14%=140（萬元）＜實際發(fā)生額150萬元，納稅調(diào)增=150-140=10（萬元）；職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=1000×8%=80（萬元）>實際發(fā)生額50萬元，無須納稅調(diào)整；工會經(jīng)費稅前扣除限額=1000×2%=20（萬元）＜實際發(fā)生額22萬元，納稅調(diào)增=22-20=2（萬元）。2019年度的應納稅所得額=2237.40-23.5-85+60.61+84+2+10+2=2287.51（萬元）2019年度的應納稅額=2287.51×25%=571.88（萬元）。三、稅務(wù)師受理某建筑安裝企業(yè)2020年5月增值稅納稅申報代理。有如下事項：（1）承接外省B建筑項目采取一般計稅辦法，當月尚未竣工結(jié)算，預收工程款3280萬元（含稅，下同），開具企業(yè)自制收據(jù)；支付該工程的分包款支出1100萬元，收到一份增值稅專用發(fā)票。已向項目所在地稅務(wù)機關(guān)填報《增值稅預繳稅款表》并預繳增值稅，取得項目所在地稅務(wù)機關(guān)出具的完稅憑證。（2）外市C市政工程項目采取簡易計稅辦法，當月竣工結(jié)算，工程款為5150萬元（含稅，下同），開具增值稅普通發(fā)票，款項尚未收到；發(fā)生分包款支出1030萬元。已向項目所在地稅務(wù)機關(guān)填報《增值稅預繳稅款表》并預繳增值稅，取得項目所在地稅務(wù)機關(guān)出具的完稅憑證。要求：（1）計算業(yè)務(wù)（1）應預繳的增值稅額并編制會計分錄。（2）計算業(yè)務(wù)（2）應預繳的增值稅額、應納稅額并編制會計分錄?！敬鸢浮克摹⒛掣咝录夹g(shù)企業(yè)從當?shù)卣鞴懿块T門J取得200萬元研發(fā)費用專項撥款，當年全部用于新產(chǎn)品設(shè)計費支出，在“管理費用一-研發(fā)費用”科目單獨核算歸集，企業(yè)財務(wù)人員咨詢該項撥款相關(guān)問題，假如您是負責該業(yè)務(wù)的稅務(wù)師，請回答財務(wù)人員提出的如下問題:1.該項撥款如果要作為不征稅收入處理，按現(xiàn)行政策規(guī)定應該同時符合哪些條件?2.該項撥款作為應稅收入與不征稅收人哪個對企業(yè)更為有利，為什么?【答案】1.企業(yè)取得的專項用途的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收人總額中減除:(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;(2)財政部門門或其他撥付資金的政府部廣]對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;(3)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。2.作為應稅收入更為有利。作為應稅收入:根據(jù)規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研究開發(fā)費用，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以加計50%扣除。如果作為應稅收入，確認收入200萬元，允許稅前扣除=200X(1+50%)=300(萬元)?？梢詼p少企業(yè)應納稅所得額100萬元。作為不征稅收入:根據(jù)規(guī)定，不征稅收人用于支出所形成的費用不得在稅前扣除，形成的資產(chǎn)不得計算折舊、攤銷在稅前扣除。如果作為不征稅收入，對企業(yè)應納稅所得額的影響為零。綜上所述，作為應稅收入對企業(yè)更為有利。五、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅務(wù)師受托對其2020年5月的增值稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)其有關(guān)增值稅處理業(yè)務(wù)如下：5月31日，118號憑證：出售固定資產(chǎn)。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：銀行存款119480貸：固定資產(chǎn)清理117160應交稅費—簡易計稅2320后附原始憑證：（1）增值稅普通發(fā)票1份，注明價稅合計金額119480元；（2）銀行進賬單1份，注明金額119480元。經(jīng)查固定資產(chǎn)卡片，該固定資產(chǎn)為2014年9月購進，購進原值800000元，進項稅額136000元，進項稅額于2014年10月增值稅申報時抵扣。要求：針對上述業(yè)務(wù)，請指出其錯誤之處，并作出相應的賬務(wù)調(diào)整處理?！敬鸢浮苛⒓住⒁夜揪鶠榫硟?nèi)居民企業(yè)，甲公司對乙公司投資700萬元，持有乙公司35%的股份，并派人參與乙公司的經(jīng)營決策。甲公司對此部分投資釆用權(quán)益法核算。2019年6月30日乙公司董事會決定向全體投資者分配現(xiàn)金股利140萬元，2019年度乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。問題1：作出甲公司上述事項的會計分錄問題2：假設(shè)沒有其他長期股權(quán)投資項目，甲公司應如何進行納稅調(diào)整？【答案】七、某服裝生產(chǎn)企業(yè)為促進銷售并盡快回籠資金，2020年6月采取以下多種銷售方式對外銷售貨物：（1）采用“買一贈一”方式銷售襯衫，買一件襯衫贈送一條領(lǐng)帶。（2）采用“商業(yè)折扣”方式銷售裙子。（3）采用“現(xiàn)金折扣”方式銷售T恤。（4）采用“預收款”方式銷售褲子。問題：針對上述不同的銷售方式，簡述增值稅和企業(yè)所得稅分別應如何處理?！敬鸢浮浚?）“買一贈一”方式銷售：①增值稅：贈送的領(lǐng)帶應視同銷售，按照同類貨物的不含增值稅銷售額確定增值稅的計稅金額。②企業(yè)所得稅：贈送的領(lǐng)帶不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。（2）“商業(yè)折扣”方式銷售：①增值稅：銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明，按折扣后的金額確定增值稅的計稅金額；未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，或者將折扣額另開發(fā)票的，折扣額不得從銷售額中扣除。②企業(yè)所得稅：按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。（3）“現(xiàn)金折扣”方式銷售①增值稅：按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定增值稅的計稅金額。②企業(yè)所得稅：按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。（4）“預收款”方式銷售①增值稅：在發(fā)出商品時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。②企業(yè)所得稅：在發(fā)出商品時確認收入。八、位于縣城的某化工企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要銷售純堿、粒堿、燒堿、小蘇打等產(chǎn)品。該企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品及耗用材料適用的增值稅稅率均為13%，2019年該企業(yè)已結(jié)賬。稅務(wù)師于2020年5月16日受托對該企業(yè)2019年5月1日至2020年3月31日的納稅情況進行審查。發(fā)現(xiàn)如下情況：（1）經(jīng)審核該企業(yè)2019年5月至2020年3月銷售原材料給企業(yè)投資設(shè)立的附屬法人企業(yè)，2019年度累計取得含稅收入1130000元（不考慮2019年成本結(jié)轉(zhuǎn)問題），2020年度1月至3月累計取得含稅收入226000元（該批原材料賬面價值為150000元），企業(yè)賬務(wù)處理如下：借：銀行存款1130000貸：其他應付款1130000借：銀行存款226000貸：合同負債76000原材料150000（2）稅務(wù)師審核“庫存商品”賬戶明細賬時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在“庫存商品”科目下專設(shè)了二級科目“非正常損耗”，即由于管理不善發(fā)生的非正常損失。企業(yè)分別作如下賬務(wù)處理：2019年11月份：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢100000貸：庫存商品——燒堿1000002020年3月份：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢20000【答案】（1）對投資設(shè)立的附屬法人企業(yè)銷售原材料應確認收入并計算繳納增值稅。調(diào)賬分錄：2019年：借：其他應付款1130000貸：以前年度損益調(diào)整1000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）130000借：以前年度損益調(diào)整13000貸：應交稅費——應交城市維護建設(shè)稅6500——應交教育費附加3900——應交地方教育附加26002020年：借：合同負債76000原材料150000貸：其他業(yè)務(wù)收入200000九、某市建筑公司于2020年6月16日將擁有的辦公樓以含增值稅價格9900萬元出售，該建筑公司在銷售辦公樓時選擇了簡易計稅，房屋銷售合同中價稅分別注明。經(jīng)審核：該辦公樓為企業(yè)2012年自建，辦公樓的原值為5500萬元。截止到出售時，已累計計提折舊600萬元。辦公樓的重置成本價為6000萬元，成新度折扣率為80%。請回答下列問題：1.計算出售辦公樓時應繳納的相關(guān)稅費。2.計算辦公樓出售后應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的金額。【答案】一十、北方某電視機廠為增值稅一般納稅人，2020年6月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)。（1）在本地銷售A型彩電950臺，每臺不含稅價款2000元，另發(fā)送給本企業(yè)職工活動中心50臺。（2）月末向外省分支機構(gòu)發(fā)出300臺彩電，支付給運輸企業(yè)運費5000元，其中裝卸搬運費800元，運輸企業(yè)將運費發(fā)票開給外地分支機構(gòu)。（3）本月外購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明稅金34000元，貨已入庫，但發(fā)票尚未到稅務(wù)機關(guān)認證；另有上月底接受投資的一批顯像管，取得投資方開來的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅金85000元，本月發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。（4）本月公益性捐贈自產(chǎn)A型彩電10臺。（5）本月外購生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款150000元，用電取得電廠開具專用發(fā)票上注明價款350000元，發(fā)票均經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認證。要求：（1）計算該企業(yè)當月銷項稅額；（2）計算該企業(yè)當月進項稅額（3）計算該企業(yè)當月應納增值稅額?！敬鸢浮恳皇弧公司（建筑安裝企業(yè)，增值稅一般納稅人，納稅信用等級為A級）2018年底從B經(jīng)銷商（一般納稅人）購買了一批仿古燈具，取得B經(jīng)銷商自行開具的增值稅專用發(fā)票，G公司按合同約定以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付了款項，取得發(fā)票經(jīng)過認證后抵扣了稅額，并將不含稅價列支成本費用。2019年6月份，G公司收到其主管稅務(wù)機關(guān)通知，B經(jīng)銷商在2019年初已經(jīng)走逃，被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶，認為其上一年度從B經(jīng)銷商取得的發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證，故要求G公司將已抵扣稅額做進項稅額轉(zhuǎn)出并補交增值稅，所購燈具的不含稅成本亦不得在企業(yè)所得稅前扣除，應調(diào)整2018年度企業(yè)所得稅納稅申報并補交稅款。以上補繳稅款應按規(guī)定加收滯納金。G公司接到上述通知后5日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出了審核申請，闡明業(yè)務(wù)的真實性，說明其進項稅額抵扣和相關(guān)支出稅前扣除具有合理性，認為不應補繳增值稅、企業(yè)所得稅和滯納金。要求：（1）請判斷G公司的相關(guān)處理是否正確？簡述理由。（2）若稅務(wù)機關(guān)認定B經(jīng)銷商開具的增值稅專用發(fā)票為不合規(guī)稅前扣除憑證，G公司需要提供什么資料可以在企業(yè)所得稅前扣除？【答案】（1）①G公司相關(guān)處理正確。②理由：B公司被認定為走逃企業(yè)，其開出的增值稅專用發(fā)票為異常增值稅憑證。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅信用等級為A級的納稅人，取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進項稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當期允許抵扣的消費稅稅款等處理。本例中，G公司的納稅信用等級為A級，且在5日內(nèi)提出核實申請，符合時限（10日內(nèi)）的要求。（2）根據(jù)規(guī)定，企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因，無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑相關(guān)資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除。G公司應提交的資料為：①無法補開、換開發(fā)票以及其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；②相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；③采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；④貨物運輸?shù)淖C明資料；⑤貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；⑥企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。一十二、甲、乙、丙三公司均為境內(nèi)居民企業(yè)。甲公司分別持有乙、丙公司20%和30%的股份，按企業(yè)會計準則要求，甲公司對這兩項長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。2014年，乙公司經(jīng)營凈虧損500萬元，丙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，甲公司“投資收益”賬戶確認損失100萬元(500X20%),確認收益300萬元(1000X30%),另外，丙公司實際宣告分配股息800萬元，甲公司按照持股比例確認“應收股利”240萬元。假如您是受托進行企業(yè)所得稅審核的稅務(wù)師，請對該業(yè)務(wù)的會計處理提出納稅調(diào)整建議，并簡要說明理由?！敬鸢浮扛鶕?jù)題意可以判斷出甲企業(yè)對長期股權(quán)投資采用的是權(quán)益法核算。甲對乙的投資:會計上確認投資損失100萬，稅收上不確認投資損失，只有當投資損失實際發(fā)生的時候，才可以稅前扣除。所以應調(diào)增所得額100萬元。甲對丙的投資:會計上確認投資收益300萬;稅法上應確認投資收益240萬元，調(diào)減所得額60萬元;此外符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利屬于免稅收入，需要納稅調(diào)減240萬。一十三、簡述目前6種收取款項未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票情形。（1）簡述目前6種收取款項未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票情形?！敬鸢浮浚?）【正確答案】（1）預付卡銷售和充值。這種發(fā)票主要適用于單用途商業(yè)預付卡（簡稱單用途卡）和支付機構(gòu)預付卡（簡稱多用途卡）售卡或充值時開具。單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅，售卡方可按照規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票；支付機構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅，支付機構(gòu)可按照規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票。（2）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款。這種發(fā)票在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取房地產(chǎn)項目預售款時開具。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按預收款方式銷售其自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收取預收款時，應開具增值稅普通發(fā)票。（3）通行費電子發(fā)票的不征稅發(fā)票。即左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子發(fā)票，這種發(fā)票目前都在發(fā)票服務(wù)平臺暫由ETC客戶服務(wù)機構(gòu)開具，主要適用如下兩種情形：①ETC后付費客戶和用戶卡客戶通過政府還貸性收費公路部分的通行費；②ETC預付費客戶選擇在充值后索取發(fā)票的預付款。（4）建筑服務(wù)預收款。自2017年7月1日起，建筑服務(wù)收到預收款不再作為納稅義務(wù)發(fā)生時間，由此，建筑服務(wù)收取預收款需要開具發(fā)票時，需開具這種發(fā)票。（5）不征稅自來水。在水資源費改稅試點期間，按照不增加城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)負擔的原則，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對應的水費收入不征收增值稅，按“不征稅自來水”項目開具增值稅普通發(fā)票。（6）代理進口免稅貨物貨款。納稅人代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。此外，代收印花稅、代收車船稅、融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的不動產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)和有獎發(fā)票獎金支付等情形，都是未發(fā)生銷售行為，不征收增值稅，而開具的此類發(fā)票。一十四、某國有企業(yè)從政府部門取得下列財政撥款：（1）300萬元研發(fā)專項撥款，當年全部用于新產(chǎn)品研發(fā)支出，在“管理費用—研發(fā)費用”科目單獨核算歸集；（2）5000萬元環(huán)保資金撥款，不符合專項用途條件，企業(yè)按會計準則規(guī)定計入“遞延收益”核算。根據(jù)