2019經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考試大綱打印版

經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考試大綱第一章總論【考試內(nèi)容】第一節(jié)法律基礎(chǔ)一、法和法律（一）法和法律的概念法是由國家制定或認(rèn)可，以權(quán)利義務(wù)為主要內(nèi)容，由國家強(qiáng)制力保證實施的社會行為規(guī)范及其相應(yīng)的規(guī)范性文件的總稱。狹義的法律專指擁有立法權(quán)的國家機(jī)關(guān)（國家立法機(jī)關(guān)）依照法定權(quán)限和程序制定頒布的規(guī)范性文件；廣義的法律則指法的整體，即“法”。（二）法的本質(zhì)與特征.法的本質(zhì)。法是統(tǒng)治階級的國家意志的體現(xiàn)。.法的特征。（1）法是經(jīng)過國家制定或認(rèn)可才得以形成的規(guī)范，具有國家意志性。（2）法憑借國家強(qiáng)制力的保證而獲得普遍遵行的效力，具有國家強(qiáng)制性（3）法是確定人們在社會關(guān)系中的權(quán)利和義務(wù)的行為規(guī)范，具有規(guī)范性。（4）法是明確而普遍適用的規(guī)范，具有明確公開性和普遍約束性。二、法律關(guān)系法律關(guān)系是由法律關(guān)系的主體、法律關(guān)系的內(nèi)容和法律關(guān)系的客體三個要素構(gòu)法律關(guān)系主體是指參加法律關(guān)系，依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。能夠參與法律關(guān)系的主體包括：自然人（公民）、組織（法人和非法人組織）、國家。法律關(guān)系的主體資格包括權(quán)利能力和行為能力兩個方面。法律關(guān)系的內(nèi)容是指法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。法律關(guān)系客體是指法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所指向的對象。法律關(guān)系的客體主要包括物、人身人格、非物質(zhì)財富和行為四大類。三、法律事實法律事實是法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的直接原因。按照是否以當(dāng)事人的意志為轉(zhuǎn)移作標(biāo)準(zhǔn)，可以將法律事實劃分為兩大類：法律事件和法律行為。法律事件是指不以當(dāng)事人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的，能夠引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的法定情況或者現(xiàn)象。事件可以是自然現(xiàn)象，也可以是某些社會現(xiàn)象。法律行為是指以法律關(guān)系主體意志為轉(zhuǎn)移，能夠引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的人們有意識的活動。根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對法律行為作不同的分類。四、法的形式和分類（一）法的形式法的形式，即法學(xué)上所稱的法的形式淵源，是指法的具體的表現(xiàn)形態(tài)，即法是由何種國家機(jī)關(guān)，依照什么方式或程序創(chuàng)制出來的，并表現(xiàn)為何種形式、具有何種效力等級的規(guī)范性法律文件。我國法的主要形式有憲法；法律；行政法規(guī)；地方性法規(guī)、自治條例和單行條例；特別行政區(qū)的法；規(guī)章；國際條約等不同形式的規(guī)范性法律文件之間是有效力等級和位階劃分的，在適用時有不同的效力。（二）法的分類根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對法作不同的分類。五、法律部門與法律體系法律部門劃分的標(biāo)準(zhǔn)首先是法律調(diào)整的對象，即法律調(diào)整的社會關(guān)系；其次是法律調(diào)整的方法。一個國家現(xiàn)行的法律規(guī)范分類組合為若干法律部門，由這些法律部門組成的具有內(nèi)在聯(lián)系的、互相協(xié)調(diào)的統(tǒng)一整體即為法律體系。我國現(xiàn)行法律體系大體可以劃分為憲法及憲法相關(guān)法、民商法、行政法、經(jīng)濟(jì)法、社會法、刑法、訴訟與非訴訟程序法等主要法律部門。第二節(jié)經(jīng)濟(jì)糾紛的解決途徑一、經(jīng)濟(jì)糾紛的概念與解決途徑經(jīng)濟(jì)糾紛是指市場經(jīng)濟(jì)主體之間因經(jīng)濟(jì)權(quán)利和經(jīng)濟(jì)義務(wù)的矛盾而引起的權(quán)益爭議，包括平等主體之間涉及經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的糾紛和公民、法人或者其他組織作為行政管理相對人與行政機(jī)關(guān)之間因行政管理所發(fā)生的涉及經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的糾紛。解決經(jīng)濟(jì)糾紛的途徑主要有仲裁、民事訴訟、行政復(fù)議和行政訴訟。二、仲裁（一）仲裁的概念和特征仲裁是指由經(jīng)濟(jì)糾紛的各方當(dāng)事人共同選定仲裁機(jī)構(gòu)，對糾紛依法定程序作出具有約束力的裁決的活動。仲裁具有三個特征：（1）仲裁以雙方當(dāng)事人自愿協(xié)商為基礎(chǔ)；（2）仲裁由雙方當(dāng)事人自愿選擇的中立第三者（仲裁機(jī)構(gòu)）進(jìn)行裁判；（3）仲裁裁決對雙方當(dāng)事人都具有約束力。（二）仲裁的適用范圍平等主體的公民、法人和其他組織之間發(fā)生的合同糾紛和其他財產(chǎn)權(quán)益糾紛，可以仲裁。下列糾紛不能提請仲裁：（1）婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、扶養(yǎng)、繼承糾紛；（2）依法應(yīng)當(dāng)由行政機(jī)關(guān)處理的行政爭議。下列仲裁不適用《仲裁法》，不屬于《仲裁法》所規(guī)定的仲裁范圍，而由其他法律予以調(diào)整：（1）勞動爭議的仲裁；（2）農(nóng)業(yè)集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部的農(nóng)業(yè)承包合同糾紛的仲裁。（三）仲裁的基本原則.自愿原則。.依據(jù)事實和法律，公平合理地解決糾紛的原則。.獨立仲裁原則。.一裁終局原則（四）仲裁機(jī)構(gòu)仲裁委員會是有權(quán)對當(dāng)事人提交的經(jīng)濟(jì)糾紛進(jìn)行審理和裁決的機(jī)構(gòu)。仲裁委員會可以在直轄市和省、自治區(qū)人民政府所在地的市設(shè)立，也可以根據(jù)需要在其他設(shè)區(qū)的市設(shè)立。仲裁委員會不按行政區(qū)劃層層設(shè)立。仲裁委員會獨立于行政機(jī)關(guān)，與行政機(jī)關(guān)沒有隸屬關(guān)系。仲裁委員會之間也沒有隸屬關(guān)系。（五）仲裁協(xié)議仲裁協(xié)議是指雙方當(dāng)事人自愿把他們之間可能發(fā)生或者已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛提交仲裁機(jī)構(gòu)裁決的書面約定。仲裁協(xié)議應(yīng)當(dāng)具有下列內(nèi)容：（1）請求仲裁的意思表示；（2）仲裁事項；（3）選定的仲裁委員會。仲裁協(xié)議一經(jīng)依法成立，即具有法律約束力。仲裁協(xié)議獨立存在，合同的變更、解除、終止或者無效，不影響仲裁協(xié)議的效力。（六）仲裁裁決仲裁不實行級別管轄和地域管轄，仲裁委員會應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人協(xié)議選定。仲裁庭可以由3名仲裁員或者1名仲裁員組成。仲裁員有規(guī)定情形之一的，必須回避，當(dāng)事人也有權(quán)提出仲裁員回避申請。仲裁應(yīng)當(dāng)開庭進(jìn)行。當(dāng)事人協(xié)議不開庭的，仲裁庭可以根據(jù)仲裁申請書、答辯書以及其他材料作出裁決，仲裁不公開進(jìn)行。當(dāng)事人協(xié)議公開的，可以公開進(jìn)行，但涉及國家秘密的除外。當(dāng)事人申請仲裁后，可以自行和解。仲裁庭在作出裁決前，可以先行調(diào)解。調(diào)解書與裁決書具有同等法律效力。調(diào)解書經(jīng)雙方當(dāng)事人簽收后，即發(fā)生法律效力。裁決書自作出之日起發(fā)生法律效力。三、民事訴訟（一）民事訴訟的適用范圍公民之間、法人之間、其他組織之間以及他們相互之間因財產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系發(fā)生糾紛，可以提起民事訴訟。（二）審判制度.合議制度。.回避制度。.公開審判制度。.兩審終審制度。（三）民事訴訟管轄.級別管轄。級別管轄是根據(jù)案件性質(zhì)、案情繁簡、影響范圍來確定上、下級法院受理第一審案件的分工和權(quán)限。大多數(shù)民事案件均歸基層人民法院管轄。.地域管轄。地域管轄是按照地域標(biāo)準(zhǔn)，也即按照人民法院的轄區(qū)和民事案件的隸屬關(guān)系，確定同級人民法院之間受理第一審民事案件的分工和權(quán)限。地域管轄又分為一般地域管轄、特殊地域管轄和專屬管轄等。管轄的特殊情況：協(xié)議管轄、共同管轄等。（四）訴訟時效.訴訟時效的概念。訴訟時效是指權(quán)利人在法定期間內(nèi)不行使權(quán)利而失去訴訟保護(hù)的制度。訴訟時效期間是指權(quán)利人請求人民法院或仲裁機(jī)關(guān)保護(hù)其民事權(quán)利的法定期間。.訴訟時效期間。（1）普通訴訟時效期間。向人民法院請求保護(hù)民事權(quán)利的訴訟時效期間為3年。法律另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。（2）最長訴訟時效期間。訴訟時效期間自權(quán)利人知道或者應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利受到損害以及義務(wù)人之日起算。法律另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。但是自權(quán)利受到損害之日起超過20年的，人民法院不予保護(hù)；有特殊情況的，人民法院可以根據(jù)權(quán)利人的申請決定延長。.訴訟時效的中止。在訴訟時效期間的最后6個月內(nèi)，因不可抗力或者其他障礙，致使權(quán)利人不能行使請求權(quán)的，訴訟時效期間中止。自中止時效的原因消除之日起滿6個月，訴訟時效期間屆滿。.訴訟時效的中斷。出現(xiàn)法律規(guī)定的情形之一的，訴訟時效中斷，從中斷、有關(guān)程序終結(jié)時起，訴訟時效期間重新計算。.不適用訴訟時效的情形。（五）判決和執(zhí)行人民法院審理民事案件，根據(jù)當(dāng)事人自愿的原則，在事實清楚的基礎(chǔ)上，分清是非，進(jìn)行調(diào)解。適用特別程序、督促程序、公示催告程序的案件，婚姻等身份關(guān)系確認(rèn)案件以及其他根據(jù)案件性質(zhì)不能調(diào)解的案件，不得調(diào)解。當(dāng)事人不服地方人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起15日內(nèi)向上級法院提起上訴。最高人民法院的一審判決，以及依法不準(zhǔn)上訴或者超過上訴期沒有上訴的一審判決，是發(fā)生法律效力的判決。第二審法院的判決是終審的判決，也就是發(fā)生法律效力的判決。發(fā)生法律效力的民事判決、裁定，調(diào)解書和其他應(yīng)當(dāng)由人民法院執(zhí)行的法律文書，當(dāng)事人必須履行。四、行政復(fù)議（一）行政復(fù)議范圍公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，符合《行政復(fù)議法》規(guī)定范圍的，可以申請行政復(fù)議。（二）行政復(fù)議申請和受理公民、法人或者其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請；但是法律規(guī)定的申請期限超過60日的除外。申請人申請行政復(fù)議，可以書面申請，也可以口頭申請。行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請，不得向申請人收取任何費用。行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行。但是，有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：（1）被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；（2）行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;（3）申請人申請停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；（4）法律規(guī)定停止執(zhí)行的。（三）行政復(fù)議參加人和行政復(fù)議機(jī)關(guān)行政復(fù)議參加人包括申請人、被申請人和第三人。履行行政復(fù)議職責(zé)的行政機(jī)關(guān)是行政復(fù)議機(jī)關(guān)。行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)具體辦理行政復(fù)議事項，稱為行政復(fù)議機(jī)構(gòu)。（四）行政復(fù)議決定行政復(fù)議原則上采取書面審查的方法，但是申請人提出要求或者行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)認(rèn)為有必要時，可以向有關(guān)組織和人員調(diào)查情況，聽取申請人、被申請人和第三人的意見。行政復(fù)議的舉證責(zé)任，由被申請人承擔(dān)。行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定；但是法律規(guī)定的行政復(fù)議期限少于60日的除外。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，并告知申請人和被申請人，但延長期限最多不得超過30日。行政復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為。行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。五、行政訴訟（一）行政訴訟的適用范圍公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)工作人員的行政行為侵犯其合法權(quán)益，有權(quán)向法院提起行政訴訟。（二）行政訴訟管轄.級別管轄。基層人民法院管轄第一審行政案件。中級人民法院管轄下列第一審行政案件：（1）對國務(wù)院部門或者縣級以上地方人民政府所作的行政行為提起訴訟的案件；（2）海關(guān)處理的案件；（3）本轄區(qū)內(nèi)重大、復(fù)雜的案件；（4）其他法律規(guī)定由中級人民法院管轄的案件。.地域管轄。行政案件由最初作出行政行為的行政機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。經(jīng)復(fù)議的案件，也可以由復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。對限制人身自由的行政強(qiáng)制措施不服提起的訴訟，由被告所在地或者原告所在地人民法院管轄。因不動產(chǎn)提起的行政訴訟，由不動產(chǎn)所在地人民法院管轄。（三）起訴和受理對屬于人民法院受案范圍的行政案件，公民、法人或者其他組織可以先向行政機(jī)關(guān)申請復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起訴訟；也可以直接向人民法院提起訴訟。公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)自知道或者應(yīng)當(dāng)知道作出行政行為之日起6個月內(nèi)提出。法律另有規(guī)定的除外。（四）審理和判決人民法院公開審理行政案件，但涉及國家秘密、個人隱私和法律另有規(guī)定的除外。涉及商業(yè)秘密的案件，當(dāng)事人申請不公開審理的，可以不公開審理。當(dāng)事人認(rèn)為審判人員、書記員、翻譯人員、鑒定人、勘驗人與本案有利害關(guān)系或者有其他關(guān)系可能影響公正審判，有權(quán)申請上述人員回避。上述人員認(rèn)為自己與本案有利害關(guān)系或者有其他關(guān)系，應(yīng)當(dāng)申請回避。人民法院審理行政案件，不適用調(diào)解。但是，行政賠償、補償以及行政機(jī)關(guān)行使法律、法規(guī)規(guī)定的自由裁量權(quán)的案件可以調(diào)解。當(dāng)事人不服人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起15日內(nèi)向上一級人民法院提起上訴。當(dāng)事人不服人民法院第一審裁定的，有權(quán)在裁定書送達(dá)之日起10日內(nèi)向上一級人民法院提起上訴。逾期不提起上訴的，人民法院的第一審判決或者裁定發(fā)生法律效力。第三節(jié)法律責(zé)任一、法律責(zé)任的概念法律責(zé)任是指法律關(guān)系主體由于違反法定的義務(wù)而應(yīng)承受的不利的法律后果。二、法律責(zé)任的種類（一）民事責(zé)任民事責(zé)任是指由于民事主體違反了約定或法定的義務(wù)所應(yīng)承擔(dān)的不利民事法律后果。民事責(zé)任的種類主要有：停止侵害；排除妨礙；消除危險；返還財產(chǎn)；恢復(fù)原狀；修理、重作、更換；繼續(xù)履行；賠償損失；支付違約金；消除影響、恢復(fù)名譽;賠禮道歉（二）行政責(zé)任行政責(zé)任是指違反法律法規(guī)規(guī)定的單位和個人所應(yīng)承受的由國家行政機(jī)關(guān)或國家授權(quán)單位對其依行政程序所給予的制裁。行政責(zé)任包括行政處罰和行政處分。行政處罰的種類有：警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。行政處分的種類有：警告；記過；記大過；降級；撤職；開除。（三）刑事責(zé)任刑事責(zé)任是指犯罪人因?qū)嵤┓缸镄袨樗鶓?yīng)承受的由國家審判機(jī)關(guān)（法院）依照刑事法律給予的制裁后果。主刑的種類有：管制；拘役；有期徒刑；無期徒刑；死刑。附加刑的種類有：罰金；剝奪政治權(quán)利；沒收財產(chǎn)；驅(qū)逐出境。第二章會計法律制度【基本要求】（一）掌握會計核算、會計檔案管理、會計監(jiān)督（二）掌握會計機(jī)構(gòu)、會計崗位的設(shè)置（三）熟悉會計職業(yè)道德的概念和主要內(nèi)容（四）熟悉違反會計法律制度的法律責(zé)任（五）了解會計法律制度的概念、適用范圍和會計工作管理體制（六）了解代理記賬【考試內(nèi)容】第一節(jié)會計法律制度概述一、會計法律制度的概念會計法律制度，是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的關(guān)于會計工作的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱。二、會計法律制度的適用范圍國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織（統(tǒng)稱單位）辦理會計事務(wù)必須依照《會計法》的規(guī)定。國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)《會計法》制定并公布。三、會計工作管理體制（一）會計工作的行政管理國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作?？h級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。（二）單位內(nèi)部的會計工作管理單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。第二節(jié)會計核算與監(jiān)督一、會計核算（一）會計核算基本要求.依法建賬。.根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算。.保證會計資料的真實和完整。.正確采用會計處理方法。.正確使用會計記錄文字。.使用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算必須符合法律規(guī)定。（二）會計核算的內(nèi)容.款項和有價證券的收付。.財物的收發(fā)、增減和使用。.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算。.資本、基金的增減。.收入、支出、費用、成本的計算。.財務(wù)成果的計算和處理。.需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的其他事項。（三）會計年度我國是以公歷年度為會計年度，即以每年公歷的1月1日起至12月31日止為一個會計年度。（四）記賬本位幣會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。（五）會計憑證和會計賬簿.會計憑證。（1）原始憑證填制的基本要求。（2）記賬憑證填制的基本要求。.會計賬簿。（1）會計賬簿的種類。（2）登記會計賬簿的基本要求。（六）財務(wù)會計報告.企業(yè)財務(wù)會計報告的構(gòu)成。企業(yè)財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。會計報表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。企業(yè)財務(wù)會計報告按編制時間分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。.企業(yè)財務(wù)會計報告的對外提供。企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章。設(shè)置總會計師的企業(yè)，還須由總會計師簽名并蓋章。國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務(wù)會計報告。（七）賬務(wù)核對及財產(chǎn)清查.賬務(wù)核對。.財產(chǎn)清查。二、會計檔案管理（一）會計檔案的概念會計檔案是指單位在進(jìn)行會計核算等過程中接收或形成的，記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的，具有保存價值的文字、圖表等各種形式的會計資料，包括通過計算機(jī)等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲的電子會計檔案。（二）會計檔案的歸檔.會計檔案的歸檔范圍。（1）會計憑證，包括原始憑證、記賬憑證；（2）會計賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片及其他輔助性賬簿；（3）財務(wù)會計報告，包括月度、季度、半年度、年度財務(wù)會計報告；（4）其他會計資料，包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報表、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、會計檔案鑒定意見書及其他具有保存價值的會計資料。.會計檔案的歸檔要求。（1）滿足規(guī)定條件的，單位內(nèi)部形成的屬于歸檔范圍的電子會計資料可僅以電子形式保存，形成電子會計檔案。滿足規(guī)定條件的，單位從外部接收的電子會計資料附有符合《電子簽名法》規(guī)定的電子簽名的，可僅以電子形式歸檔保存，形成電子會計檔案。（2）單位的會計機(jī)構(gòu)或會計人員所屬機(jī)構(gòu)（統(tǒng)稱單位會計管理機(jī)構(gòu)）按照歸檔范圍和歸檔要求，負(fù)責(zé)定期將應(yīng)當(dāng)歸檔的會計資料整理立卷，編制會計檔案保管清rm^^。（3）當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可由單位會計管理機(jī)構(gòu)臨時保管一年，再移交單位檔案管理機(jī)構(gòu)保管。因工作需要確需推遲移交的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位檔案管理機(jī)構(gòu)同意。單位會計管理機(jī)構(gòu)臨時保管會計檔案最長不超過3年。臨時保管期間，會計檔案的保管應(yīng)當(dāng)符合國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定，且出納人員不得兼管會計檔案。（三）會計檔案的移交和利用.會計檔案的移交。單位會計管理機(jī)構(gòu)在辦理會計檔案移交時，應(yīng)當(dāng)編制會計檔案移交清冊，并按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定辦理移交手續(xù)。單位檔案管理機(jī)構(gòu)接收電子會計檔案時，應(yīng)當(dāng)對電子會計檔案的準(zhǔn)確性、完整性、可用性、安全性進(jìn)行檢測，符合要求的才能接收。.會計檔案的利用。單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)制度利用會計檔案，在進(jìn)行會計檔案查閱、復(fù)制、借出時履行登記手續(xù)，嚴(yán)禁篡改和損壞。單位保存的會計檔案一般不得對外借出。確因工作需要且根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定必須借出的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。（四）會計檔案的保管期限會計檔案保管期限分為永久、定期兩類。會計檔案的保管期限是從會計年度終了后的第一天算起。定期保管期限一般分為10年和30年?！稌嫏n案管理辦法》規(guī)定的會計檔案保管期限為最低保管期限。（五）會計檔案的鑒定和銷毀.會計檔案的鑒定。會計檔案鑒定工作應(yīng)當(dāng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)牽頭，組織單位會計、審計、紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)構(gòu)或人員共同進(jìn)行。.會計檔案的銷毀。經(jīng)鑒定可以銷毀的會計檔案，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序和要求銷毀。.不得銷毀的會計檔案。保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的會計憑證不得銷毀，紙質(zhì)會計檔案應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，電子會計檔案單獨轉(zhuǎn)存，保管到未了事項完結(jié)時為止。（六）特殊情況下的會計檔案處置.單位分立情況下的會計檔案處置.單位合并情況下的會計檔案處置。.建設(shè)單位項目建設(shè)會計檔案的交接。.單位之間交接會計檔案的手續(xù)。三、會計監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督.單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念。內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機(jī)構(gòu)、會計人員，內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動。.單位內(nèi)部會計監(jiān)督的要求。.單位內(nèi)部控制制度。（1）內(nèi)部控制的概念與原則。單位建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：①全面性原則；②重要性原則;③制衡性原則；④適應(yīng)性原則；⑤成本效益原則。小企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：①風(fēng)險導(dǎo)向原則；②適應(yīng)性原則；③實質(zhì)重于形式原則；④成本效益原則。（2）企業(yè)內(nèi)部控制措施。①不相容職務(wù)分離控制。②授權(quán)審批控制。③會計系統(tǒng)控制。④財產(chǎn)保護(hù)控制。⑤預(yù)算控制。⑥運營分析控制。⑦績效考評控制。（3）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法。①不相容崗位相互分離。②內(nèi)部授權(quán)審批控制。③歸口管理。④預(yù)算控制。⑤財產(chǎn)保護(hù)控制。⑥會計控制。⑦單據(jù)控制。③信息內(nèi)部公開。（二）會計工作的政府監(jiān)督.會計工作政府監(jiān)督的概念。財政部門按照行政區(qū)域?qū)嬍马棇嵤┍O(jiān)督。除財政部門外，審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。.財政部門會計監(jiān)督的主要內(nèi)容。財政部門對各單位是否依法設(shè)置會計賬簿；會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整；會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；從事會計工作的人員是否具備專業(yè)能力、遵守職業(yè)道德等情況實施會計監(jiān)督（三）會計工作的社會監(jiān)督.會計工作社會監(jiān)督的概念。注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)接受委托，依法對單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計，出具審計報告，發(fā)表審計意見。任何單位和個人對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉。.注冊會計師審計報告。（1）審計報告的概念和要素。注冊會計師應(yīng)當(dāng)就財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映形成審計意見（2）審計報告的種類和審計意見的類型。審計報告分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。標(biāo)準(zhǔn)審計報告，是指不含有說明段、強(qiáng)調(diào)事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。包含其他報告責(zé)任段，但不含有強(qiáng)調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告也被視為標(biāo)準(zhǔn)審計報告。非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，是指帶強(qiáng)調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告。非無保留意見包括保留意見、否定意見和無法表示意見。第三節(jié)會計機(jī)構(gòu)和會計人員一、會計機(jī)構(gòu)各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。二、代理記賬10（一）代理記賬機(jī)構(gòu)的審批除會計師事務(wù)所以外的機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣級以上人民政府財政部門（簡稱審批機(jī)關(guān)）批準(zhǔn)，領(lǐng)取由財政部統(tǒng)一規(guī)定樣式的代理記賬許可證書。會計師事務(wù)所及其分所可以依法從事代理記賬業(yè)務(wù)。（二）代理記賬的業(yè)務(wù)范圍.根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告等。.對外提供財務(wù)會計報告。.向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料。.委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。（三）委托人、代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員各自的義務(wù)1.委托人委托代理記賬機(jī)構(gòu)代理記賬，應(yīng)當(dāng)在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上，訂立書面委托合同。.委托人應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)：（1）對本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證；（2）應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管；（3）及時向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料；（4）對于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的，要求按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進(jìn)行更正、補充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時予以更正、補充。.代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)：（1）遵守有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)；（2）對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密予以保密；（3）對委托人要求其作出不當(dāng)?shù)臅嬏幚?，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度行為的，予以拒絕；（4）對委托人提出的有關(guān)會計處理相關(guān)問題予以解釋。三、會計崗位的設(shè)置（一）會計工作崗位設(shè)置要求會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。檔案管理部門的人員管理會計檔案，不屬于會計崗位。擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。（二）會計人員回避制度國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。（三）會計工作交接會計人員調(diào)動工作、離職或者因病暫時不能工作，應(yīng)與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。11（四）會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格.會計專業(yè)職務(wù)。.會計專業(yè)技術(shù)資格。會計專業(yè)技術(shù)資格分為初級資格、中級資格和高級資格三個級別。（五）會計專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育繼續(xù)教育內(nèi)容包括公需科目和專業(yè)科目。公需科目包括專業(yè)技術(shù)人員應(yīng)當(dāng)普遍掌握的法律法規(guī)、理論政策、職業(yè)道德、技術(shù)信息等基本知識。專業(yè)科目包括會計專業(yè)技術(shù)人員從事會計工作應(yīng)當(dāng)掌握的財務(wù)會計、管理會計、財務(wù)管理、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理、會計信息化、會計職業(yè)道德、財稅金融、會計法律法規(guī)等相關(guān)專業(yè)知識。會計專業(yè)技術(shù)人員參加繼續(xù)教育實行學(xué)分制管理，每年不少于90學(xué)分。其中，專業(yè)科目一般不少于總學(xué)分的2/3。（六）總會計師國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。第四節(jié)會計職業(yè)道德一、會計職業(yè)道德的概念會計職業(yè)道德是對會計法律制度的重要補充，會計法律制度是對會計職業(yè)道德的最低要求。會計職業(yè)道德與會計法律制度在內(nèi)容上相互滲透、相互吸收；在作用上相互補充、相互協(xié)調(diào)。會計法律制度與會計職業(yè)道德的區(qū)別：性質(zhì)不同；作用范圍不同；表現(xiàn)形式不同；實施保障機(jī)制不同；評價標(biāo)準(zhǔn)不同。二、會計職業(yè)道德的主要內(nèi)容會計職業(yè)道德主要包括愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)等內(nèi)容。第五節(jié)違反會計法律制度的法律責(zé)任、違反國家統(tǒng)一的會計制度行為的法律責(zé)任。二、偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告行為的法律責(zé)任。三、隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告行為的法律責(zé)任。四、授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告行為的法律責(zé)任。五、單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反《會計法》規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復(fù)的法律責(zé)任。六、財政部門及有關(guān)行政部門工作人員職務(wù)違法行為的法律責(zé)任。第三章支付結(jié)算法律制度【基本要求】（一）掌握支付結(jié)算的原則、支付結(jié)算的基本要求（二）掌握票據(jù)的概念與特征、票據(jù)權(quán)利與責(zé)任、票據(jù)行為、票據(jù)追索（三）掌握銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票（四）掌握銀行卡賬戶和交易、銀行卡計息與收費（五）掌握匯兌、委托收款（六）熟悉銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷（七）熟悉各類銀行結(jié)算賬戶的開立和使用（八）熟悉銀行結(jié)算賬戶的管理（九）熟悉托收承付、預(yù)付卡12（十）熟悉結(jié)算紀(jì)律、違反支付結(jié)算法律制度的法律責(zé)任（十一）了解支付結(jié)算的概念和支付結(jié)算的工具（十二）了解銀行結(jié)算賬戶的概念和種類（十三）了解銀行卡的概念和分類、銀行卡清算市場、銀行卡收單（十四）了解網(wǎng)上銀行、第三方支付（十五）了解國內(nèi)信用證【考試內(nèi)容】第一節(jié)支付結(jié)算概述一、支付結(jié)算的概念支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。二、支付結(jié)算的工具我國目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要有“三票一卡”（匯票、本票、支票、銀行卡）、結(jié)算方式（匯兌、托收承付和委托收款）、網(wǎng)上銀行、第三方支付以及預(yù)付卡和國內(nèi)信用證等。三、支付結(jié)算的原則恪守信用、履約付款原則；誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配原則；銀行不墊款原則。四、支付結(jié)算的基本要求單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和結(jié)算憑證。單位、個人和銀行應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開立、使用賬戶。票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當(dāng)真實，不得偽造、變造。填寫各種票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范。第二節(jié)銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的活期存款賬戶。銀行結(jié)算賬戶按存款人不同分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。個人銀行賬戶分為i類銀行賬戶、II類銀行賬戶和ni類銀行賬戶。二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷存款人應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。符合異地開戶條件的，也可以在異地開立銀行結(jié)算賬戶。存款人變更賬戶名稱、單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、地址等其他開戶資料后，應(yīng)及時向開戶銀行辦理變更手續(xù)，填寫變更銀行結(jié)算賬戶申請書。存款人被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的，注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，因遷址需要變更開戶銀行的，其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請。存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶許可證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該銀行結(jié)算賬戶。三、各類銀行結(jié)算賬戶的開立和使用基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、臨時存款賬戶、個人銀行結(jié)算賬戶、異地銀行結(jié)算賬戶的開立和使用。四、銀行結(jié)算賬戶的管理13銀行結(jié)算賬戶的實名制管理、銀行結(jié)算賬戶變更事項的管理、存款人預(yù)留銀行簽章的管理、銀行結(jié)算賬戶的對賬管理。三、支付結(jié)算的原則恪守信用、履約付款原則；誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配原則；銀行不墊款原則。四、支付結(jié)算的基本要求單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和結(jié)算憑證。單位、個人和銀行應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開立、使用賬戶。票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當(dāng)真實，不得偽造、變造。填寫各種票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范。第二節(jié)銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的活期存款賬戶。銀行結(jié)算賬戶按存款人不同分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。個人銀行賬戶分為i類銀行賬戶、II類銀行賬戶和ni類銀行賬戶。二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷存款人應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。符合異地開戶條件的，也可以在異地開立銀行結(jié)算賬戶。存款人變更賬戶名稱、單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、地址等其他開戶資料后，應(yīng)及時向開戶銀行辦理變更手續(xù)，填寫變更銀行結(jié)算賬戶申請書。存款人被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的，注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，因遷址需要變更開戶銀行的，其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請。存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶許可證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該銀行結(jié)算賬戶。三、各類銀行結(jié)算賬戶的開立和使用基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、臨時存款賬戶、個人銀行結(jié)算賬戶、異地銀行結(jié)算賬戶的開立和使用。四、銀行結(jié)算賬戶的管理銀行結(jié)算賬戶的實名制管理、銀行結(jié)算賬戶變更事項的管理、存款人預(yù)留銀行簽章的管理、銀行結(jié)算賬戶的對賬管理。票據(jù)記載事項一般分為必須記載事項、相對記載事項、任意記載事項和記載不產(chǎn)生票據(jù)法上的效力的事項等。出票人簽發(fā)票據(jù)后，即承擔(dān)該票據(jù)承兌或付款的責(zé)任。（二）背書以背書的目的為標(biāo)準(zhǔn)，將背書分為轉(zhuǎn)讓背書和非轉(zhuǎn)讓背書。以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。背書人以背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)后，即承擔(dān)保證其后手所持票據(jù)承兌和付款的（三）承兌承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為，僅適用于商業(yè)匯票。付款人承兌匯票，不得附有條件；承兌附有條件的，視為拒絕承兌。（四）保證14被保證的票據(jù)，保證人應(yīng)當(dāng)與被保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。保證人對合法取得票據(jù)的持票人所享有的票據(jù)權(quán)利，承擔(dān)保證責(zé)任。四、票據(jù)追索票據(jù)追索適用于到期后追索和到期前追索兩種情形。持票人行使追索權(quán)，可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，對其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。持票人對票據(jù)債務(wù)人中的一人或者數(shù)人已經(jīng)進(jìn)行追索的，對其他票據(jù)債務(wù)人仍可以行使追索權(quán)。被追索人依照規(guī)定清償債務(wù)后，其責(zé)任解除，與持票人享有同一權(quán)利。五、銀行匯票（一）銀行匯票的概念和適用范圍銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個人各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。（二）銀行匯票的出票申請人使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行填寫“銀行匯票申請書”，記載有關(guān)事項并簽章出票銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項后簽發(fā)銀行匯票，并將銀行匯票和解訖通知一并交給申請人。申請人應(yīng)將銀行匯票和解訖通知一并交付給匯票上記明的收款人（三）填寫實際結(jié)算金額收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實際需要的款項辦理結(jié)算，將實際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)。（四）銀行匯票背書銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實際結(jié)算金額為準(zhǔn)。未填寫實際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。（五）銀行匯票提示付款銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月。持票人超過付款期限提示付款的代理付款人不予受理。持票人向銀行提示付款時，須同時提交銀行匯票和解訖通知缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。（六）銀行匯票退款和喪失申請人因銀行匯票超過付款提示期限或其他原因要求退款時，應(yīng)將銀行匯票和解訖通知同時提交到出票銀行。銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。六、商業(yè)匯票（一）商業(yè)匯票的概念、種類和適用范圍商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票按照承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間的結(jié)算，才能使用商業(yè)匯票。（二）商業(yè)匯票的出票商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。商業(yè)匯票的付款期限記載有三種形式：定日付款、出票后定期付款和見票后定期付款。紙質(zhì)商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6個月。電子承兌匯票期限自出票日至到期日不超過1年。15（三）商業(yè)匯票的承兌商業(yè)匯票可以在出票時向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。（四）票據(jù)信息登記與電子化（五）商業(yè)匯票的貼現(xiàn)貼現(xiàn)是指持票人在票據(jù)未到期前為獲得現(xiàn)金向銀行貼付一定利息而發(fā)生的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。貼現(xiàn)按照交易方式，分為買斷式和回購式。（六）票據(jù)交易票據(jù)交易包括轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、質(zhì)押式回購和買斷式回購等。（七）商業(yè)匯票的到期處理票據(jù)到期后償付順序。商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。持票人應(yīng)在提示付款期內(nèi)向付款人提示付款。七、銀行本票（一）本票的概念和適用范圍本票是指出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在我國，本票僅限于銀行本票。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票。（二）銀行本票的出票申請人使用銀行本票，應(yīng)向銀行填寫“銀行本票申請書”，記載有關(guān)事項并簽章。出票銀行受理“銀行本票申請書”，收妥款項，簽發(fā)銀行本票交給申請人。（三）銀行本票的付款銀行本票見票即付，提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月。（四）銀行本票的退款和喪失申請人因銀行本票超過提示付款期限或其他原因要求退款時，應(yīng)將銀行本票提交到出票銀行。銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。八、支票（一）支票的概念、種類和適用范圍支票是指出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可以使用支票。全國支票影像系統(tǒng)支持全國使用。（二）支票的出票開立支票存款賬戶，申請人必須使用本名，提交證明其身份的合法證件，并應(yīng)當(dāng)預(yù)留其本名的簽名式樣和印鑒。禁止簽發(fā)空頭支票，出票人簽發(fā)的支票金額超過其付款時在付款人處實有的存款金額的，為空頭支票。（三）支票付款支票的提示付款期限自出票日起10日。持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時，付款人應(yīng)當(dāng)在見票當(dāng)日足額付款。16付款人依法支付支票金額的，對出票人不再承擔(dān)受委托付款的責(zé)任，對持票人不再承擔(dān)付款的責(zé)任。但付款人以惡意或者有重大過失付款的除外。第四節(jié)銀行卡一、銀行卡的概念和分類銀行卡是指經(jīng)批準(zhǔn)由商業(yè)銀行（含郵政金融機(jī)構(gòu)）向社會發(fā)行的具有消費信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。按不同標(biāo)準(zhǔn)，可以對銀行卡做不同的分類。二、銀行卡賬戶和交易（一）銀行卡申領(lǐng)、注銷和喪失在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位，應(yīng)當(dāng)憑中國人民銀行核發(fā)的開戶許可證申領(lǐng)單位卡；個人申領(lǐng)銀行卡（儲值卡除外）應(yīng)當(dāng)向發(fā)卡銀行提供公安部門規(guī)定的本人有效身份證件，經(jīng)發(fā)卡銀行審查合格后，為其開立記名賬戶。銀行卡及其賬戶只限經(jīng)發(fā)卡銀行批準(zhǔn)的持卡人本人使用，不得出租和轉(zhuǎn)借。持卡人在還清全部交易款項、透支本息和有關(guān)費用后，可申請辦理銷戶。持卡人喪失銀行卡，應(yīng)立即持本人身份證件或其他有效證明，并按規(guī)定提供有關(guān)情況，向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請掛失。（二）銀行卡交易的基本規(guī)定單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，但不得透支。單位卡不得支取現(xiàn)金。信用卡預(yù)借現(xiàn)金業(yè)務(wù)包括現(xiàn)金提取、現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金充值。貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易可享受免息還款期和最低還款額待遇。三、銀行卡計息與收費發(fā)卡銀行對準(zhǔn)貸記卡及借記卡（不含儲值卡）賬戶內(nèi)的存款，按照中國人民銀行規(guī)定的同期同檔次存款利率及計息辦法計付利息。對信用卡透支利率實行上限和下限管理。信用卡透支的計結(jié)息方式，以及對信用卡溢繳款是否計付利息及其利率標(biāo)準(zhǔn)，由發(fā)卡機(jī)構(gòu)自主確定。四、銀行卡清算市場自2015年6月1日起，我國放開銀行卡清算市場，符合條件的內(nèi)外資企業(yè)，均可申請在中國境內(nèi)設(shè)立銀行卡清算機(jī)構(gòu)。五、銀行卡收單（一）銀行卡收單業(yè)務(wù)概念銀行卡收單業(yè)務(wù)，是指收單機(jī)構(gòu)與特約商戶簽訂銀行卡受理協(xié)議，在特約商戶按約定受理銀行卡并與持卡人達(dá)成交易后，為特約商戶提供交易資金結(jié)算服務(wù)的行為。（二）銀行卡收單業(yè)務(wù)管理規(guī)定收單機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化業(yè)務(wù)和風(fēng)險管理措施，建立特約商戶檢查制度、資金結(jié)算風(fēng)險管理制度、收單交易風(fēng)險監(jiān)測系統(tǒng)以及特約商戶收單銀行結(jié)算賬戶設(shè)置和變更審核制度等。建立對實體特約商戶、網(wǎng)絡(luò)特約商戶分別進(jìn)行風(fēng)險評級制度。（三）銀行卡POS收單業(yè)務(wù)交易及結(jié)算流程POS是安裝在特約商戶內(nèi)，為持卡人提供授權(quán)、消費、結(jié)算等服務(wù)的專用電子支付設(shè)備，也是能夠保證銀行交易處理信息安全的實體支付終端。（四）結(jié)算收費收單機(jī)構(gòu)向商戶收取的收單服務(wù)費由收單機(jī)構(gòu)與商戶協(xié)商確定具體費率。發(fā)卡機(jī)構(gòu)向收單機(jī)構(gòu)收取的發(fā)卡行服務(wù)費不區(qū)分商戶類別，實行政府指導(dǎo)價、上限管理。第五節(jié)網(wǎng)上支付一、網(wǎng)上銀行17網(wǎng)上銀行就是銀行在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立虛擬銀行柜臺，使傳統(tǒng)的銀行服務(wù)不再通過物理的銀行分支機(jī)構(gòu)來實現(xiàn)，而是借助于網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)手段在互聯(lián)網(wǎng)上實現(xiàn)。按照不同的標(biāo)準(zhǔn)，網(wǎng)上銀行可以分為不同的類型。二、第三方支付非銀行支付機(jī)構(gòu)在為單位和個人開立支付賬戶時，應(yīng)當(dāng)與單位和個人簽訂協(xié)議，約定支付賬戶與支付賬戶、支付賬戶與銀行賬戶之間的日累計轉(zhuǎn)賬限額和筆數(shù)。第六節(jié)結(jié)算方式和其他支付工具一、匯兌匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個人的各種款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。支付結(jié)算法律制度對匯兌的辦理程序、撤銷等作出了具體規(guī)定。二、托收承付托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。支付結(jié)算法律制度對托收承付的辦理程序等作出了具體規(guī)定。三、委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。委托收款在同城、異地均可以使用。支付結(jié)算法律制度對委托收款的辦理程序等作出了具體規(guī)定。四、國內(nèi)信用證國內(nèi)信用證是指銀行依照申請人的申請開立的、對相符交單予以付款的承諾。我國信用證為以人民幣計價、不可撤銷的跟單信用證。信用證結(jié)算適用于銀行為國內(nèi)企事業(yè)單位之間貨物和服務(wù)貿(mào)易提供的結(jié)算服務(wù)。信用證按付款期限分為即期信用證和遠(yuǎn)期信用證。支付結(jié)算法律制度對信用證業(yè)務(wù)當(dāng)事人和辦理國內(nèi)信用證的基本程序等作出了具體規(guī)定。五、預(yù)付卡預(yù)付卡是指發(fā)卡機(jī)構(gòu)以特定載體和形式發(fā)行的、可在發(fā)卡機(jī)構(gòu)之外購買商品或服務(wù)的預(yù)付價值。預(yù)付卡按是否記載持卡人身份信息分為記名預(yù)付卡和不記名預(yù)付卡。支付結(jié)算法律制度對預(yù)付卡的限額、期限、辦理、充值、使用、贖回、發(fā)卡機(jī)構(gòu)等作出了具體規(guī)定。第七節(jié)結(jié)算紀(jì)律與法律責(zé)任一、結(jié)算紀(jì)律結(jié)算紀(jì)律是銀行、單位和個人辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)所應(yīng)遵守的基本規(guī)定。二、違反支付結(jié)算法律制度的法律責(zé)任（一）簽發(fā)空頭支票、印章與預(yù)留印鑒不符支票，未構(gòu)成犯罪行為的法律責(zé)任（二）無理拒付，占用他人資金行為的法律責(zé)任（三）違反賬戶規(guī)定行為的法律責(zé)任（四）票據(jù)欺詐等行為的法律責(zé)任18第四章增值稅、消費稅法律制度【基本要求】（一）掌握增值稅征稅范圍、增值稅應(yīng)納稅額的計算（二）掌握消費稅征稅范圍、消費稅應(yīng)納稅額的計算（三）熟悉增值稅納稅人、增值稅稅收優(yōu)惠、增值稅征收管理、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（四）熟悉消費稅納稅人、消費稅稅目、消費稅征收管理（五）了解稅收與稅收法律關(guān)系、稅法要素（六）了解我國的現(xiàn)行稅種與征收機(jī)關(guān)（七）了解增值稅稅率和征收率（八）了解消費稅稅率【考試內(nèi)容】第一節(jié)稅收法律制度概述一、稅收與稅收法律關(guān)系（一）稅收與稅法.稅收。.稅法。（二）稅收法律關(guān)系.主體。19.客體。.內(nèi)容。二、稅法要素.納稅義務(wù)人。.征稅對象。.稅目。.稅率。（1）比例稅率。（2）累進(jìn)稅率。（3）定額稅率。.計稅依據(jù)。.納稅環(huán)節(jié)。.納稅期限。.納稅地點。.稅收優(yōu)惠。.法律責(zé)任。三、現(xiàn)行稅種與征收機(jī)關(guān)第二節(jié)增值稅法律制度一、增值稅納稅人和扣繳義務(wù)人（一）納稅人在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。（二）納稅人的分類.小規(guī)模納稅人。.一般納稅人。（三）扣繳義務(wù)人二、增值稅征稅范圍（一）銷售貨物（二）銷售勞務(wù)（三）銷售服務(wù).交通運輸服務(wù)。.郵政服務(wù)。.電信服務(wù)。.建筑服務(wù)。.金融服務(wù)。.現(xiàn)代服務(wù)。.生活服務(wù)。（四）銷售無形資產(chǎn)（五）銷售不動產(chǎn)（六）進(jìn)口貨物（七）非經(jīng)營活動的界定（八）視同銷售貨物行為（九）混合銷售一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。（十）兼營20兼營，是指納稅人的經(jīng)營中包括銷售貨物、勞務(wù)以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的行為。（十一）不征收增值稅項目三、增值稅稅率和征收率（一）增值稅稅率.納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除《增值稅暫行條例》第2條第2項、第4項、第5項另有規(guī)定外，稅率為16%。.納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為10%。（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；（3）圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；（5）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。.納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除《增值稅暫行條例》第2條第1項、第2項、第5項另有規(guī)定外，稅率為6%。.納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。.境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。（二）增值稅征收率.征收率的一般規(guī)定。.征收率的特殊規(guī)定。四、增值稅應(yīng)納稅額的計算（一）一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額銷項稅額=銷售額x適用稅率.銷售額的確定。（1）銷售額的概念。（2）含稅銷售額的換算。不含稅銷售額=含稅銷售額：（1+增值稅稅率）（3）視同銷售貨物的銷售額的確定。31（4）混合銷售的銷售額的確定。（5）兼營的銷售額的確定。（6）特殊銷售方式下銷售額的確定。①折扣方式銷售。②以舊換新方式銷售。③還本銷售方式銷售。④以物易物方式銷售。⑤直銷方式銷售。（7）包裝物押金。（8）營改增行業(yè)銷售額的規(guī)定。（9）銷售額確定的特殊規(guī)定。（10）外幣銷售額的折算。2.進(jìn)項稅額的確定。（1）準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅稅額。21②從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。③購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。④自境外單位或者個人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額。⑤原增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或者接受勞務(wù)，用于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》所列項目的，不屬于《增值稅暫行條例》第10條規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。⑥原增值稅一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。⑦原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。（2）不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。①用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不②非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。④非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。⑤非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。⑥購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)⑦納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。③財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（3）適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額X（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）?當(dāng)期全部銷售額（4）根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，一般納稅人當(dāng)期購進(jìn)的貨物或勞務(wù)用于生產(chǎn)經(jīng)營，其進(jìn)項稅額在當(dāng)期銷項稅額中予以抵扣。但已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物或勞務(wù)如果事后改變用途，用于集體福利或者個人消費、購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失等，應(yīng)當(dāng)將該項購進(jìn)貨物或者勞務(wù)的進(jìn)項稅額從當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減；無法確定該項進(jìn)項稅額的，按當(dāng)期外購項目的實際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。（5）已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)服務(wù)，發(fā)生《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定的不得從銷項稅額中抵扣情形（簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項稅額的，按照當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。（6）已抵扣進(jìn)項稅額的無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定的不得從銷項稅額中抵扣情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額=無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值x適用稅率（7）納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅稅額，應(yīng)22當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。（8）有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：①一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。②應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。（9）適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)自取得之日起分兩年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。（10）根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》及相關(guān)規(guī)定，不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式，計算可以抵扣的進(jìn)項稅額：可以抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值：（1+適用稅率）x適用稅率（11）一般納稅人發(fā)生特殊應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅，不允許抵扣進(jìn)項稅額。3.進(jìn)項稅額抵扣期限的規(guī)定。（二）簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=銷售額*征收率銷售額=含稅銷售額（1+征收率）（三）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=組成計稅價格*稅率組成計稅價格的構(gòu)成分為兩種情況：.如果進(jìn)口貨物不征收消費稅，則上述公式中組成計稅價格的計算公式為：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅.如果進(jìn)口貨物征收消費稅，則上述公式中組成計稅價格的計算公式為：組成計稅價格二關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅（四）扣繳計稅方法應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款：（1+稅率）*稅率五、增值稅稅收優(yōu)惠（一）《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定的免稅項目（二）營改增試點過渡政策的規(guī)定（三）跨境行為免征增值稅的政策規(guī)定（四）起征點（五）小微企業(yè)免稅規(guī)定（六）其他減免稅規(guī)定六、增值稅征收管理（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間（二）納稅地點（三）納稅期限七、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（一）專用發(fā)票的聯(lián)次及用途（二）專用發(fā)票的領(lǐng)購（三）專用發(fā)票的使用管理第三節(jié)消費稅法律制度一、消費稅納稅人23在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅人。二、消費稅征稅范圍.生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。.委托加工應(yīng)稅消費品。.進(jìn)口應(yīng)稅消費品。.零售應(yīng)稅消費品。（1）商業(yè)零售金銀首飾。（2）零售超豪華小汽車。.批發(fā)銷售卷煙。三、消費稅稅目.煙。（1）卷煙，包括甲類卷煙和乙類卷煙；（2）雪茄煙；（3）煙絲。.酒，包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒。.高檔化妝品。4.貴重首飾及珠寶玉石。5.鞭炮、焰火。.成品油。（1）汽油；（2）柴油；（3）石腦油；（4）溶劑油；（5）航空煤油；（6）潤滑油；（7）燃料油。.摩托車 8.小汽車。9.高爾夫球及球具。10.高檔手表。11.游艇。12.木制一次性筷子。13.實木地板。4.電池。15.涂料。四、消費稅稅率消費稅稅率采取比例稅率和定額稅率兩種形式。五、消費稅應(yīng)納稅額的計算（一）銷售額的確定1.從價計征銷售額的確定。2.從量計征銷售數(shù)量的確定。.復(fù)合計征銷售額和銷售數(shù)量的確定。.特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定。（二）應(yīng)納稅額的計算.生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費稅的計算。（1）實行從價定率計征消費稅的，其計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額x比例稅率（2）實行從量定額計征消費稅的，其計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量x定額稅率（3）實行從價定率和從量定額復(fù)合方法計征消費稅的，其計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額x比例稅率+銷售數(shù)量x定額稅率2.自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算。（1）實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：組成計稅價格=（成本+利潤）（1-比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格x比例稅率（2）實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量x定額稅率）（1-比例稅率）應(yīng)納稅額二組成計稅價格x比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量x定額稅率3.委托加工應(yīng)納消費稅的計算。（1）實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：組成計稅價格=（材料成本+加工費）：（1-比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格x比例稅率（2）實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：24組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量X定額稅率）；（1-比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格x比例稅率+委托加工數(shù)量X定額稅率4.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算。（1）從價定率計征消費稅的，其計算公式為：組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）：（1-消費稅比例稅率）應(yīng)納稅額二組成計稅價格X消費稅比例稅率（2）實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量X定額稅率）：（1-消費稅比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計稅價格X消費稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量X定額稅率（三）已納消費稅的扣除1.外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除，其計算公式為：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款二當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價X外購應(yīng)稅消費品適用稅率當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價二期初庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價+當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費品的買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價2.委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除，其計算公式為：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款二期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款-期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款六、消費稅征收管理（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間（二）納稅地點（三）納稅期限第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度【基本要求】（一）掌握企業(yè)所得稅征稅對象、應(yīng)納稅所得額的計算（二）掌握資產(chǎn)的稅務(wù)處理、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算（三）掌握個人所得稅應(yīng)稅所得項目、應(yīng)納稅所得額的確定（四）掌握個人所得稅應(yīng)納稅額的計算（五）熟悉企業(yè)所得稅納稅人、稅收優(yōu)惠（六）熟悉個人所得稅納稅人和所得來源的確定、稅收優(yōu)惠（七）了解企業(yè)所得稅稅率、征收管理（八）了解個人所得稅稅率、征收管理【考試內(nèi)容】第一節(jié)企業(yè)所得稅法律制度一、企業(yè)所得稅納稅人（一）居民企業(yè)（二）非居民企業(yè)二、企業(yè)所得稅征稅對象（一）居民企業(yè)的征稅對象（二）非居民企業(yè)的征稅對象（三）來源于中國境內(nèi)、境外所得的確定原則三、企業(yè)所得稅稅率25居民企業(yè)以及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為25%。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入一免稅收入一各項扣除一以前年度虧損（一）收人總額.銷售貨物收入.提供勞務(wù)收入。.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入。.股息、紅利等權(quán)益性投資收益。.利息收入。.租金收入。.特許權(quán)使用費收入。.接受捐贈收入。.其他收入。.特殊收人的確認(rèn)。（二）不征稅收入.財政撥款。.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。（三）稅前扣除項目.成本。.費用。.稅金。.損失。.其他支出。（四）扣除標(biāo)準(zhǔn).工資、薪金支出。.職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費。（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。（2）企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。（3）企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。.社會保險費。.借款費用。.利息費用。.匯兌損失。.公益性捐贈。企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予26在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。.業(yè)務(wù)招待費。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%0。.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。.環(huán)境保護(hù)專項資金。.保險費。.租賃費。.勞動保護(hù)費。.有關(guān)資產(chǎn)的費用。.總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M用。.手續(xù)費及傭金支出。.依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項目。（五）不得扣除項目.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。.企業(yè)所得稅稅款。.稅收滯納金。.罰金、罰款和被沒收財物的損失。.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出。.贊助支出。.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。.與取得收人無關(guān)的其他支出。（六）虧損彌補（七）非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額五、資產(chǎn)的稅務(wù)處理（一）固定資產(chǎn).下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。.固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的確定方法。.固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。.除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊最低年限的規(guī)定。（二）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（三）無形資產(chǎn)27（四）長期待攤費用（五）投資資產(chǎn)（六）存貨（七）資產(chǎn)損失六、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率-減免稅額-抵免稅額七、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠（一）免稅收入.國債利息收入.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。.符合條件的非營利組織的收入。（二）減、免稅所得.免征企業(yè)所得稅的項目所得。.減半征收企業(yè)所得稅的項目所得。.從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得。.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得。.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。.非居民企業(yè)所得。.從2014年11月17日起，對合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（RQFII）取得來源于中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅。（三）小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠1.小型微利企業(yè)。2.高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)。（四）民族自治地方的減免稅（五）加計扣除.研究開發(fā)費用。.安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。（六）應(yīng)納稅所得額抵扣（七）加速折舊和設(shè)備、器具一次性稅前扣除（八）減計收入（九）應(yīng)納稅額抵免（十）西部地區(qū)的減免稅八、企業(yè)所得稅征收管理（一）納稅地點.居民企業(yè)的納稅地點。.非居民企業(yè)的納稅地點。（二）納稅期限（三）納稅申報第二節(jié)個人所得稅法律制度一、個人所得稅納稅人和所得來源的確定（一）居民納稅人和非居民納稅人（二）居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)（三）所得來源的確定二、個人所得稅應(yīng)稅所得項目28（一）工資、薪金所得.關(guān)于工資、薪金所得的一般規(guī)定。.關(guān)于工資、薪金所得的特殊規(guī)定。（1）個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入征稅問題。（2）退休人員再任職取得的收入征稅問題。（3）離退休人員從原任職單位取得補貼等征稅問題。（4）個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題。（5）個人取得股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征稅問題。（6）關(guān)于失業(yè)保險費征稅問題。（7）關(guān)于保險金征稅問題。（8）企業(yè)年金、職業(yè)年金征稅問題。（9）兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得征稅問題。（10）依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營利性研究開發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校根據(jù)《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。（二）勞務(wù)報酬所得（三）稿酬所得（四）特許權(quán)使用費所得（五）經(jīng)營所得（六）利息、股息、紅利所得（七）財產(chǎn)租賃所得（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（九）偶然所得三、個人所得稅稅率（一）綜合所得綜合所得，適用3%?45%的超額累進(jìn)稅率。（二）經(jīng)營所得經(jīng)營所得，適用5%?35%的超額累進(jìn)稅率。（三）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。四、個人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定（一）個人所得的形式（二）應(yīng)納稅所得額確定方式1.居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（1）專項扣除。（2）專項附加扣除。（3）其他扣除。.非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。.經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。29.財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。.利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。（三）其他費用扣除規(guī)定（四）每次收入的確定五、個人所得稅應(yīng)納稅額的計算（一）應(yīng)納稅額的計算.綜合所得應(yīng)納稅額的計算。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)=（每一納稅年度的收入額一費用6萬元一專項扣除一專項附加扣除-依法確定的其他扣除）x適用稅率-速算扣除數(shù)2.經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)=（全年收入總額-成本、費用、稅金、損失、其他支出及以前年度虧損）x適用稅率一速算扣除數(shù)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率一速算扣除數(shù)=（納稅年度收入總額一必要費用）x適用稅率-速算扣除數(shù)3.利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率=每次收入額x適用稅率4.財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算。（1）每次（月）收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=【每次（月）收入額-財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費一由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用（800元為限）-800元】x20%（2）每次（月）收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=【每次（月）收入額-財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費一由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用（800元為限）】x（1-20%）x20%.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算。（1）一般情況下財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率=（收入總額-財產(chǎn)原值一合理費用）x20%（2）個人銷售無償受贈不動產(chǎn)應(yīng)納稅額的計算。.偶然所得應(yīng)納稅額的計算。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率=每次收入額乂20%.應(yīng)納稅額計算的其他規(guī)定。（二）應(yīng)納稅額計算的特殊規(guī)定六、個人所得稅稅收優(yōu)惠（一）免稅項目.省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金。.國債和國家發(fā)行的金融債券利息。.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。30.福利費、撫恤金、救濟(jì)金。.保險賠款。.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金。.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費。.依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。.對外籍個人取得的探親費免征個人所得稅?？梢韵硎苊庹鱾€人所得稅優(yōu)惠待遇的探親費，僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費用。.按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。.個人取得的拆遷補償款按有關(guān)規(guī)定免征個人所得稅。