常用會計分錄第一章貨幣資金及應(yīng)收款項

常用會計分錄第一章貨幣及應(yīng)收款現(xiàn)⑴備用①開立備借：其他應(yīng)收款－備用 貸：現(xiàn)②報銷時補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)借：用 貸：現(xiàn)③撤銷或減少備用金借：現(xiàn) 貸：其他應(yīng)收款－備用⑵現(xiàn)金長①庫存現(xiàn)金大于賬面借：現(xiàn)金 貸：待處產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損貸：其他應(yīng)付款－應(yīng)付現(xiàn)金溢余（X單位或個人）②庫存現(xiàn)金小于賬面借：待處產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理借：其他應(yīng)收款－應(yīng)收現(xiàn)金短缺（XX）用－現(xiàn)金溢余（無法查明原因的貸：待處產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損銀行存①企業(yè)有確鑿表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項已經(jīng)部分或全部不能收回借：營業(yè)外支 貸：銀行存其他貨幣（外埠存款①開立采購專借：其他貨幣－外埠存 貸：銀行存②用此專款購借：物資采 貸：其他貨幣－外埠存③撤銷采購專借：銀行存 貸：其他貨幣－外埠存壞賬損⑴直接轉(zhuǎn)①實(shí)際發(fā)生損失借： 貸：應(yīng)收賬②重新收借：應(yīng)收賬 貸：借：銀行存 貸：應(yīng)收賬⑵備抵①提取壞賬準(zhǔn)備借： 貸：壞賬準(zhǔn)②發(fā)生壞借：壞賬準(zhǔn) 貸：應(yīng)收賬③重新收借：應(yīng)收賬 貸：壞賬準(zhǔn)借：銀行存 貸：應(yīng)收賬應(yīng)收票據(jù)(見后第二章存貨?、倥c材料同時 ②先 ③材料已到，月末賬單未 發(fā)平時登記數(shù)量，月末結(jié)貸：原材料⒉委托加工物①發(fā)出委托加工借：委托加工物 貸：原材②支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi) ③交納消費(fèi)稅（見應(yīng)交稅金④加工完成收回加工物借：原材料（驗(yàn)收入庫加工物資＋剩余物資貸：委托加工物資包裝 隨產(chǎn)品 包裝物的出租、出①第一次領(lǐng)用新包裝物 注：出租、出借金額較大時可分期攤②收取押借：銀行存 貸：其他應(yīng)付借：銀行存 貸：應(yīng)交稅金－增（銷 其他業(yè)務(wù)收④退還包裝物（不管是否報廢借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金貸：銀行存款⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押借：其他應(yīng)付 其他業(yè)務(wù)支出（消費(fèi)稅 ⑥不能使用而報廢時，按其殘料價借：原材 貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租 營業(yè)費(fèi)用（出借⑤攤銷（略）——一次、五低值易耗品（處理同包裝物存貨清借：原材 貸：待處產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損②報批轉(zhuǎn)借：待處產(chǎn)損 貸：⑵盤虧或借：待處產(chǎn)損 貸：原材 應(yīng)交稅金－增（轉(zhuǎn)出②報批轉(zhuǎn)屬于自然損耗產(chǎn)生的內(nèi)損借： 貸：待處產(chǎn)損借：原材料（殘料）其他應(yīng)收款（、責(zé)任人賠款[用貸：待處產(chǎn)損借：原材料（殘料）貸：待處產(chǎn)損注：待處產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況①如果已經(jīng)董事會等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披②如果董事會等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)應(yīng)按上述方法結(jié)平同時在的年初數(shù)。存貨的期末計價（略第三章投短期投借：短期投資--/債券/基金X 注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利借：銀行存 貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利②收到持有時期內(nèi)的股利或利借：銀行存款/現(xiàn) 貸：短期投資－/債券③轉(zhuǎn)讓借：銀行存 短期投資跌價準(zhǔn)備－股/債貸：短期投資－/債券[投資收益－股/債X]?、僖袁F(xiàn)金資產(chǎn)投資同②以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見后成本①初始投資或追加投資同取②被投資單位分派利潤或現(xiàn)金股投資年度以借：應(yīng)收股利－股利收 貸：長期股權(quán)投資－企投資屬于投資借：應(yīng)收股利－股利收 貸：長期股權(quán)投資－企屬于投資后借：應(yīng)收股 貸：投資收益－股利收投資年度以后（按計算借：應(yīng)收股 貸：投資收益－股利收[長期股權(quán)投資－企權(quán)益①初始投資或追加投資②股權(quán)投資差額的處i取得時確 ii攤銷借：投資收益–股權(quán)投資差額貸：資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)③被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處凈利被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)若還有多余再恢復(fù)其賬面價值，恢復(fù)時借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)④其他所有者權(quán)益變化的處投資單位會計處（＝捐贈物價值*（1-33％）*持股比例注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈，則不須交稅成本法與權(quán)益法的①權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本轉(zhuǎn)換借：長期股權(quán)投資–企i屬于已記入投資賬面價值的貸：長期股權(quán)投資–企ii于尚未記入投資賬面價值的帶：投資②成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益–企業(yè)–股權(quán)投資差額–企業(yè)–損益調(diào) –企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)（帳面余額）利潤分配-未分配利潤（累計影響數(shù)資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 2追加投資借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成 貸：銀行存 再次計算股權(quán)投資差成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本＝0＋＋2＋2貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本借：長期股權(quán)投資企業(yè)投資成本 7貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整–企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本攤銷。處置長期股權(quán)投資時，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投借：長期股權(quán)/債權(quán)投資（成本與市價孰低者短期投資跌價準(zhǔn)備投資收貸：短期投長期股權(quán)投資的處借：銀行[投資收益–股權(quán)收益/損失應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤借：資本公積–股權(quán)投貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差投資的期末計價（略委①②按期計提利借：委托－利貸：投資收益－委托利息收中登記沖回的利息金額其后收回該利息則沖減委托本金1科目設(shè)置“委托一級科目下“本金“利息“減值準(zhǔn)備”二級科2③期末計價（略第四章固定資⒈增加（如是舊的，則以凈值入帳購入不需安裝的固定資借：固定資 貸：銀行存購入需安裝的固定購借：在建工 貸：銀行存貸：原交付使借：固定資 貸：在建工②投資者借：固定資產(chǎn)(投資雙方確認(rèn)價 貸：實(shí)收資③接受捐貸：銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)④經(jīng)營租入（見后⑤融資租入（見后⑥自行建自營購入工程借：工程物資（含稅金 貸：銀行存領(lǐng)用工程物借：在建工 貸：工程物領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)借：在建工程－自營工程 領(lǐng)用安裝材 支付工程人員的工資、福利借：在建工 貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)借：在建工 貸：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成工程借款利息支出（見借款費(fèi)用交付借：固定資 貸：在建工剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存 A、在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運(yùn)行收支凈額計入在建工程B報廢或損毀時,如工程項目尚未完失計入在建工程成非正常原因造成的，或在建工程項目全部報廢或毀損,凈損失計營業(yè)外支出。出包預(yù)付、補(bǔ)付工程借：在建工 貸：銀行存交付借：固定資 貸：在建工⑦無償調(diào)借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積－無償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值銀行存款（相關(guān)費(fèi)用）減只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核①投資轉(zhuǎn)借：長期股權(quán)投②捐贈轉(zhuǎn)借：營業(yè)外支出－捐贈支 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額③報經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損失借：資本公積－無償調(diào)出固定資 貸：固定資產(chǎn)清⑤、報廢、毀固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清貸：銀行存iii收入、殘料和公司或過失人賠款處理貸：固定資產(chǎn)iv后應(yīng)繳納的營業(yè)稅貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交營業(yè)稅（v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益借：營業(yè)外支出–處置固凈損失（正常經(jīng)營營業(yè)外支出–非常損失（原因）長期待攤費(fèi)用（籌建期間發(fā)生的）貸：固定資產(chǎn)i計提折舊 ii、報廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊借：累計折舊貸：固當(dāng)期用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)。企業(yè)因執(zhí)收益和相關(guān)項目。固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出費(fèi)用化的后續(xù)支（和日常修理，應(yīng)在發(fā)生時確認(rèn)為用、制造費(fèi)用，不再通過待攤費(fèi)用（長期待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用處理。資本化的后續(xù)支出①延長固定資產(chǎn)的使②使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提③使生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性降（支出，應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值，增計金額不應(yīng)超過固定資產(chǎn)價值的可收回金額（不一定是全額計入）固定資產(chǎn)的改擴(kuò)i注銷原固定資 ii付改、擴(kuò)建工程費(fèi)用同自營工程 iii殘料變價收入 iv工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價值 固定資產(chǎn)的盤盈、盤經(jīng)清查確認(rèn)為盤借：固定資產(chǎn)（市價－折舊損耗 貸：待處產(chǎn)損報批后轉(zhuǎn)借：待處產(chǎn)損 貸：營業(yè)外收入–固定資產(chǎn)盤貸：固定資產(chǎn)（賬面原值報批后轉(zhuǎn)借：營業(yè)外支出–固定資產(chǎn)盤 貸：待處產(chǎn)損7．固定資產(chǎn)的期末計價（略第五章無形資產(chǎn)及其他資無形資①購入的無形資借：無形資產(chǎn)（實(shí)際支付價款 貸：銀行存②投資者 借：無形資產(chǎn)（投資方賬面價值 貸：實(shí)收資本/股③接受捐借：無形資產(chǎn)（憑據(jù)金額＋支付的相關(guān)稅費(fèi)貸：遞延資本公銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)④自行開發(fā)并按法律程序申請取得時發(fā)生的費(fèi)、費(fèi)等相關(guān)支借：無形資產(chǎn)（確定的實(shí)際成本 貸：銀行存研究開發(fā)費(fèi)用（如材料費(fèi)、直接參與人員的工資及福利費(fèi)、、借款費(fèi)用等）借： 貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工借：無形資產(chǎn)－土地使用權(quán)（實(shí)際支付價款）貸：銀行存注：該項土地開借：在建工 貸：無形資產(chǎn)－土地使用⑥用無形資產(chǎn)對外投資，比照非貨無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)應(yīng)交稅金-應(yīng)交營[營業(yè)外收入－無形資產(chǎn)收益貸：其他業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)借：其他業(yè)務(wù)支出（如服務(wù)費(fèi)，營業(yè)稅貸：銀行存款其他業(yè)務(wù)支出（出租的無形資產(chǎn)貸：無形資產(chǎn)（帳面價值/尚可使用年限少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。用年限進(jìn)行攤銷全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期用護(hù)專利權(quán)發(fā)生的費(fèi)，直接計入當(dāng)期其他資①長期待攤費(fèi)應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的部分不得做為長期待攤費(fèi)借：長期待攤費(fèi) 貸：銀行存攤銷第六章流動負(fù)應(yīng)付賬款（略應(yīng)付票據(jù)（見后短期借⑴借款借：銀行存 貸：短期借⑵按月預(yù)提利借：財務(wù)費(fèi)用－利息支 貸：預(yù)提費(fèi)⑶到期還本付息 短期債①收到債借：銀行存 貸：應(yīng)付短期債券(實(shí)收債券款②計提利 財務(wù)費(fèi)用－利息支出③到期償還本借：應(yīng)付短期債 貸：銀行存預(yù)收賬①預(yù)收借：銀行存 貸：預(yù)收賬②發(fā)貨借：預(yù)收賬貸：主營業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅金－增（銷 銀行存款（運(yùn)雜費(fèi)③補(bǔ)付貨借：銀行存 貸：預(yù)收賬應(yīng)付工①支付職工工借：應(yīng)付工 貸：現(xiàn) 貸：應(yīng)付工應(yīng)付福①提取福利費(fèi)時（按工資總額的14%提）貸：應(yīng)付福利借：利潤分配－提取職工及福利基金貸：應(yīng)付福利②支付用于職工醫(yī)療費(fèi)（包括交納的醫(yī)療費(fèi)，醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)生活醫(yī)務(wù)人員職工浴室理發(fā)室和托兒所人員工資。應(yīng)付股①董事會提請股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分給利注：若股東大會與董事會批準(zhǔn)的不一致，則應(yīng)調(diào)整會計報告年度相盈余公貸：利潤分配-未分配其他應(yīng)①提取工會經(jīng)②提取職工教育③應(yīng)付經(jīng)營性租貸：其他應(yīng)付其他應(yīng)①應(yīng)交教育費(fèi)附加(按流轉(zhuǎn)稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（主營業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)）②礦產(chǎn)資源補(bǔ)償貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交礦資貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交礦資②住房公i按規(guī)定交納的住房公積金ii應(yīng)由職工個人交納的住房公積金貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積實(shí)際上交做賬務(wù)處理。應(yīng)交稅①一般購銷業(yè)務(wù)（略注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計入采購成本③小規(guī)模購銷業(yè)購進(jìn)貨③視同銷售的賬務(wù)處理（以投資為例借：長期股權(quán)投貸：原材料/庫存商品（成本價應(yīng)交稅金－增–銷（計稅價*稅率注：若存在銷售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)接受方，視同購借：原材料/庫存商品（成本價④不予抵扣項目的賬務(wù)ii入時不能確認(rèn)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目原材⑤轉(zhuǎn)出多交和未交的賬務(wù)處借：應(yīng)交貸：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出借：待處產(chǎn)損益－待處流資損益貸：應(yīng)交稅金－增（進(jìn)轉(zhuǎn)出⑦已交稅金－上注若退回多交用紅字作相同分錄予以沖銷若當(dāng)月交納以前各期未交的，通過“應(yīng)交稅金未交”科目消費(fèi)①產(chǎn)品銷將產(chǎn)品直接對外借：主營業(yè)務(wù)稅金及附貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)，計稅處理同i關(guān)成本。營業(yè)外支出（用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)②委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)I委托加工物資為非金銀首A受托方（代收代繳借：應(yīng)收賬款（代收代交）貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交消費(fèi)稅2000B委托方a料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予抵扣借：委托加工物資（加工費(fèi)）80000應(yīng)交稅金–增（銷）13600（80000*17%） 貸：應(yīng)付賬 b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費(fèi)稅計入成本應(yīng)交稅金－增– 貸：應(yīng)付賬 II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)I進(jìn)口消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅貸：銀行存II免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口，可不計算應(yīng)交消委托外貿(mào)企業(yè)出口，應(yīng)在計算消費(fèi)稅借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收②發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅時，作相反的分營業(yè)①出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收借：其他業(yè)務(wù)支貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)②無形資③銷售不借：固定資產(chǎn)清貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等；收到先征后返的所得稅，于實(shí)際收到時沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用收到先征后返的于實(shí)際收到時，計入當(dāng)期補(bǔ)貼收入。i所得稅ii人所得稅（單位代扣代交）貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交個人所資源①銷售應(yīng)稅產(chǎn)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源②自產(chǎn)自用應(yīng)稅借：生產(chǎn)成本/制造貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源借：物資采購貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅（代扣代繳銀行存款④外購液體鹽加工固體應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅（可抵扣貸：銀行存銷售固定借：主營業(yè)務(wù)稅金及附貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源城建借：主營業(yè)務(wù)稅金及附貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交城市建設(shè)貸：銀行存注：耕地占用稅是以實(shí)際占用耕地面積計稅，按照規(guī)定稅額一次征貸：銀行存貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交土貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土借：固定資產(chǎn)清理/在建工程貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土③工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)預(yù)交貸：銀行存注：待該房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時再按上述方法進(jìn)行沖銷，多退第七章長期負(fù)1.長期借貸：長期借②利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用處財務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營期間貸：銀行存借：長期借款貸：資本公積－其他資本公2、長期應(yīng)應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備①引進(jìn)設(shè)借：在建工程/固定貸：長期應(yīng)付款-應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款（設(shè)備價＋國外運(yùn)雜費(fèi)銀行存款（進(jìn)口關(guān)稅＋國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)＋安裝費(fèi)）②用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價款（銷售處理略借：長期應(yīng)付款–應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款貸：應(yīng)收賬應(yīng)付融資租賃款（略第八章所有者⒈實(shí)收資⑴常規(guī)處注：投入無形資產(chǎn)必須＜20%資⑵國有獨(dú)資公司的投入⑶公司的投入資①初建時，全部計入實(shí)收資②增資擴(kuò)資本公積（出資額-所占份額⑷的投入資①籌資費(fèi)用的處貸：銀行存募集式設(shè)立（籌資風(fēng)險大采用溢價，可從溢價收入中支采用借：用（金額小長期待攤費(fèi)用（金額大，≤2）貸：股本（面值部分資本公積（溢價收入-費(fèi)用⑸實(shí)收資本的增減變①實(shí)收資本增貸：實(shí)收資貸：實(shí)收資所有者投iv股利方式增借：利潤分配–轉(zhuǎn)作股本的普通股股利（實(shí)發(fā)數(shù)）資本資手續(xù)后進(jìn)行處理董事會現(xiàn)金股利時需做賬但股利時不需做②實(shí)收資本減資本過剩，發(fā)還注：超面值付出的價格處①溢價的則先沖減溢價收入然后沖銷盈余公積再沖銷未分配利潤未分貸：銀行存②面值的，沖銷盈余公積、未分配利發(fā)生重大虧損，需要減少實(shí)⒉資本公①資本/股本溢借：固定資產(chǎn)/銀行存款（實(shí)收出資額貸：實(shí)收資本/股本（在資本中所占份額資本公積（扣除費(fèi)用）②接受捐贈資貸：資本公積－接受現(xiàn)金捐（借：現(xiàn)金年終時，按實(shí)際應(yīng)交數(shù)與計提數(shù)的差額調(diào)整借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅貸：資本公積—接受現(xiàn)金捐捐贈物為實(shí)物資貸：資本公積–接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞1：以后處置或使用時貸：資本公積－其他資本公積借：遞延（接受捐贈時計入該科目的金額貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交所得稅注2：外商投資企業(yè)不直接通過“資本公積①接受捐贈資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)、原材料(確定價值2貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 00②年度終借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價 貸：資本公積–其他資本公 ③資本匯率折算借：銀行存款(收到日市場匯貸：實(shí)收資本－外商資本（約定匯率[資本公積－外幣資本④撥款轉(zhuǎn)ii款項目完成后，形成各項資產(chǎn)的部分貸：銀行存款等借：專項應(yīng)付款貸：資本公積－撥款轉(zhuǎn)入貸：有關(guān)科目。貸：資本公積－補(bǔ)充流動資⑥企業(yè)收到無償調(diào)入的固定資借：固定資產(chǎn)（調(diào)出單位帳面值＋附加費(fèi)貸：資本公積－無償調(diào)入固定資產(chǎn)⑦企業(yè)無償調(diào)出固定資借：資本公積－無償調(diào)出固定貸：固定資產(chǎn)清理（該科目借方余額⑧關(guān)聯(lián)差⑨豁免借：應(yīng)付賬款、長期借貸：資本公積－其他資本公⒊留存收盈余借：利潤分配－提取盈余公－提取任意盈余公－提取法定公益注：①外商投資借：利潤分配－提取儲備基盈余公積－企業(yè)發(fā)展基借：已歸還投資（實(shí)收資本減項）貸：利潤分配－其他借：盈余公積－儲備基金貸：利潤分配－其他借：盈余公iii現(xiàn)金股利或利潤貸：應(yīng)付股③法定公益金用于集體福利設(shè)施的處貸：銀行存實(shí)際用公益金支付借：盈余公積－法定公貸：盈余公積－任意盈余公貸：盈余公積－法定公益未分配利在年度終了，由以下兩項目結(jié)轉(zhuǎn)而形貸：利潤分配–未分配利貸：利潤分配－提取盈余公積等明細(xì)項4.彌補(bǔ)虧損的核①用稅前利潤彌補(bǔ)（發(fā)生虧損后的五年內(nèi)借：本年利潤貸：利潤分配–未分配利②用稅后利潤彌補(bǔ)（五年后貸：所貸：利潤分配–未分配利注：若稅后利潤還不夠彌補(bǔ)，可用盈余公積補(bǔ)虧第九章收入、費(fèi)用、商品銷售收收入無法確認(rèn)（如貨款收回存在不確定性發(fā)出商品貸：庫存商品同時，將轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬貸：主營業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)成代銷①視同買斷方式的處A委托方（收入為協(xié)議價）的將商品交給受托結(jié)轉(zhuǎn)成本貸：應(yīng)收賬款–企B受托方（收入為售價-協(xié)議價）處收到商結(jié)轉(zhuǎn)成本貸：銀行存②收取手續(xù)費(fèi)方A委托方的處將商品交給受托結(jié)轉(zhuǎn)成本支付手續(xù)費(fèi)借：營業(yè)費(fèi)用（協(xié)議售價<不含稅>費(fèi)率貸：應(yīng)收賬款–企業(yè)收到款B受托方的收到商注：此方式無須結(jié)轉(zhuǎn)成貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入（手續(xù)費(fèi)）銀行存銷售貸：主營業(yè)務(wù)收入(實(shí)收金i銷售實(shí)現(xiàn)時借：應(yīng)收賬 貸：主營業(yè)務(wù)收入（按總價）應(yīng)交稅金－增– 付款期內(nèi)付借：銀行存款(總價–折扣額)財務(wù)費(fèi)用(折扣額=10000*2%)貸：應(yīng)收賬 注：稅金不能享受折扣付款期外借：銀行存款（按總價 貸：應(yīng)收賬 銷售折讓（依上例，假設(shè)折讓率為5％）i銷售方尚未確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬 貸：主營業(yè)務(wù)收入（95％*10000）ii銷售方已確認(rèn)收入借：主營業(yè)務(wù)收入（5％*10000）應(yīng)交稅金－增–銷（5%*1700）貸：應(yīng)收賬 注：此時“應(yīng)交稅金－增–銷”可用紅字沖銷售貸：發(fā)出商a沖減主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金b轉(zhuǎn)退回產(chǎn)品的成本貸：庫存商回的?，F(xiàn)金折扣在資產(chǎn)負(fù)債表日及之前發(fā)生借：以前年度損益調(diào)整（收入－現(xiàn)金折扣應(yīng)交稅金－增–銷貸：銀行存借：以前年度損益調(diào)整（結(jié)轉(zhuǎn)的退回產(chǎn)品成本貸：庫存商品借：利潤貸：以前年度損益調(diào)整（該科目余額現(xiàn)金折扣在資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生的，不須沖減報告年度的現(xiàn)金扣貸：銀行存財務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣分期收款銷發(fā)出商結(jié)轉(zhuǎn)每期銷售成以舊換新的銷售，視同購銷兩項業(yè)務(wù)處售后售后回購本質(zhì)上屬于融資，在售后回購情況下，企業(yè)不能確認(rèn)入若回購價大于的差額相當(dāng)于融資費(fèi)用應(yīng)在計提時直接計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用，并在回購時將此差額沖回。，元售價10000元 元。協(xié)議規(guī)定甲企業(yè)應(yīng)在 日購回，回購價為11000元（不含稅，商品已發(fā)出，貨款未收到。，51發(fā)出商品時借：應(yīng)收賬 貸：庫存商 應(yīng)交稅金－增（銷）待轉(zhuǎn)庫存商品差價由于回購價大于因而應(yīng)在銷售與回購期間內(nèi)按期計提利息費(fèi)用（共5期）借：財務(wù)費(fèi) 貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差 iii930回購借：庫存商品（物質(zhì)采購）應(yīng)交稅金－增（進(jìn)）貸：應(yīng)付賬 借：待轉(zhuǎn)庫存商品差 財務(wù)費(fèi) 貸：庫存商品（物質(zhì)采購）注：至此，庫存商品的成本又回到8000元。他主要由兩部分的待轉(zhuǎn)(9)“三包”銷售政策的處公司發(fā)出商品40元的家電產(chǎn)品未付成本30元，實(shí)行據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計有5％退貨，3％需調(diào)換，2％需返修。發(fā)出商品借：發(fā)出商 貸：庫存商 確認(rèn)借：應(yīng)收賬款–企業(yè)貸：主營業(yè)務(wù)收入38iii結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成 貸：發(fā)出商 只是增加了本公司的或相關(guān)成本對另外％的收入則在退貨期滿時確認(rèn)。2、提供勞務(wù)收貸：銀行存款、應(yīng)付工資、原材貸：主營業(yè)務(wù)收貸：勞務(wù)成3、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（略第十 商品業(yè)⒈會員資格投⑴取得基本席①交納會員資格費(fèi)時取借：銀行存款（實(shí)收金額）貸：長期股權(quán)投資–會員資格投[損益⑵取得基本席位之外的貸：銀行存貸：應(yīng)收席位⒉支付年企業(yè)交納年會費(fèi)⑴交納初始或追加保證貸：銀注：劃回保證金時作相反分⑵提交質(zhì)①提交質(zhì)押品劃入保證②收到退還的質(zhì)③處置質(zhì)押品（企業(yè)不交納保證金時質(zhì)押品為保證金（差額部分貸：長期債權(quán)投資∕短期投資（國債賬面值投資收益（處置收入-國債賬面值）保證金（差額部分貸：其他業(yè)務(wù)收入（處置收入⑶開新倉、對沖平倉、實(shí)物交①開新倉因在前已交納了一定數(shù)額的保證金作為的準(zhǔn)備金，故可不作會計處理②對沖平實(shí)現(xiàn)平倉實(shí)現(xiàn)平倉虧損作相反分注如平倉是由會員或客戶而強(qiáng)制平倉的不劃歸會員或戶平倉虧損則由客戶或會員承擔(dān)如因國家政策變化及連續(xù)漲板而強(qiáng)制平倉的，其平倉劃歸會員或客戶所有③實(shí)物交對倉平?jīng)_，處理同實(shí)物企業(yè)被確認(rèn)為買貸：保證注：實(shí)際交割款并不一定等于合約到期日平倉價借：保證金貸：營業(yè)外收貸：保證貸：保證注：手續(xù)費(fèi)包括開倉、平倉和交割手續(xù)費(fèi)4、商品套期保值業(yè)借：保證金－套保合約貸：保證金－非套保合約、銀行存⑵現(xiàn)貨尚未完成，套期保值合約已經(jīng)平倉的會計處同時，結(jié)轉(zhuǎn)其占用的保證金貸：保證金－套保合貸：保證金－套保合的成本相配比，沖減或增加被套期保值業(yè)務(wù)的成本（以為例）借：遞延套保損貸：物資采購、庫存若套期保值合約實(shí)現(xiàn)虧損，則作相反的分⑶如果現(xiàn)貨已經(jīng)完成套期保值合約必須立即平倉并按上述法進(jìn)行核算。商品分為套期保值業(yè)務(wù)和非套期保值業(yè)務(wù)套期保值是指避現(xiàn)貨價格風(fēng)險為目的的行為。例：假設(shè)某企業(yè)為糧食加工企業(yè)，預(yù)計2000年4月份需要綠豆原300噸。目前是2000年2月份，綠豆現(xiàn)貨價格為每噸2500元左右計4月份綠豆價格將往上升。但企業(yè)目前因現(xiàn)金短缺，無法購入綠豆；因（1）2000年2月1日，開新倉買入300噸綠豆合約，每2500元，按5%支付保證金，建立套期保值頭借：保證金－套保合約37500（300*2500*5%）貸：保證金－非套保合約37500（2）2000年3月3日，賣出平倉，實(shí)現(xiàn)借：保證金－套保合約45000 （2650- 同時轉(zhuǎn)回套保上的保證借：保證金－非套保合約貸：保證金－套保合約（3）200041購入現(xiàn)貨300，每噸2600：借：庫存商品－綠豆780000（300*2600）應(yīng)交稅金－增（進(jìn)）10（0%）貸：銀行存款 00同時轉(zhuǎn)出遞延套保損借：遞延套保損 貸：庫存商 因此，將遞延套保損益與成本配比后，300噸綠豆的成本為73500045000險的目的（由此可套期保值的原理是2月份企業(yè)現(xiàn)金短缺，無法購入低價現(xiàn)貨而預(yù)計4月份現(xiàn)貨價格將上漲用少量購入低價合約如果4月份綠豆現(xiàn)貨價格上漲則價格也將上漲賣出期貨合約后正好可以用上實(shí)現(xiàn)的彌補(bǔ)現(xiàn)貨價格上漲造成的損失應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票 應(yīng)交稅金－增（進(jìn)）②到期收回票面金額借：銀行存 貸：應(yīng)收票①開出票據(jù)支付貨款或應(yīng)付款時借：原材料/應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金 應(yīng)收票據(jù)（面值＋已提利息）①開票與手續(xù)費(fèi)處理，同上②年中、年末 可轉(zhuǎn)換公司債券（以溢價為例事項債權(quán)人（投資者）人（人/借：長期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-債券面值長期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-溢價貸：銀行存款借：銀行存款貸：應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–面按年計提利息長期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-應(yīng)計收-債券利息收入注：轉(zhuǎn)股日尚未確認(rèn)的利息處理在建工程/財務(wù)費(fèi)用應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–溢價貸：應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–應(yīng)計利息轉(zhuǎn)換借：長期股權(quán)投資–企業(yè)貸：長期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-債券面值長期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-溢價長期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-應(yīng)計利息注：以長期債券投資的賬面價值全額轉(zhuǎn)作投資借：應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–面值應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–溢價應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–應(yīng)計利息貸：股本（面值總額）現(xiàn)金（不足轉(zhuǎn)換1股部分）資本公積–股本溢價注：轉(zhuǎn)換的數(shù)，必須是應(yīng)付債券的面值（而不是帳面價值）除以換股率；轉(zhuǎn)換為時，不會產(chǎn)生損益。或時，溢價與面值總是同方向的事項長期債權(quán)投資長期債投資時或收到債券款借長期債權(quán)投資–債投–面值長期債權(quán)投資–債投–溢價長期債權(quán)投資–債投–應(yīng)計利息投資收益-券費(fèi)用攤銷（費(fèi)用小）長期債權(quán)投資–債投–債券費(fèi)用（大）應(yīng)收利（已到期尚未領(lǐng)?。┵J：銀行存款借：銀行存款貸：應(yīng)付債券－債券面值應(yīng)付債券－債券溢價注支付的債券費(fèi)印刷費(fèi)等輔助費(fèi)用，凍結(jié)利息收入作為溢價借：財務(wù)費(fèi)用/在建工程貸：銀行存款直借：長期債權(quán)投資–債投–應(yīng)計利息貸：長期債權(quán)投資–債投–溢價（平攤）投資收益–債券利息收入借：財務(wù)費(fèi)用/在建工程應(yīng)付債券－債券溢價（平攤）貸：應(yīng)付債券－應(yīng)計利息實(shí)際利率法