年電大高級財務會計形成性考核冊

經(jīng)典word整理文檔，僅參考，雙擊此處可刪除頁眉頁腳。本資料屬于網(wǎng)絡整理，如有侵權，請聯(lián)系刪除，謝謝！1．ABD2．ABCE3．ABC．BCD5．ABCD6．ABCDE7．ABCD8．ABCDE9．AC10．BCD預收賬款與預付賬款等工程。（1）將母公司和子公司個別財務報表的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿。（2）在工作底稿中將母公司和子公司財務報表各工程的數(shù)據(jù)加總，計算得出個別財務報表各工程加總數(shù)額，并將其填入“合計數(shù)”欄中。（3）編制抵消分錄，抵消母和子公司相互之間發(fā)生的購銷業(yè)務、債權債務和投資事項對個別財務報表的影響。1．A公司的購買成本為180000元，而取得B公司凈資產的公允價值為138000元，購買成本高于凈資產公允價值的差額42000元作為商譽處理。A公司應進行如下賬務處理：300002．（1）編制A公司在購買日的會計分錄借：長期股權投資525000001500000037500000（2）編制購買方編制股權取得日合并資產負債表時的抵銷分錄計算確定合并商譽，假定B公司除已確認資產外，不存在其他需要確認的資產及負債，A公司計算合并中應確認的合并商譽：15000000無形資產60000001/15實收資本15000000資本公積9000000盈余公積3000000未分配利潤6600000商譽6510000貸：長期股權投資52500000少數(shù)股東權益19710000（2）購買日為2008年6月30日。甲公司合并成本＝2100＋＋80＝2980（萬元）（4）固定資產處置凈收益＝2100－（2000－200）＝300（萬元）無形資產處置凈損失＝（1000－100）－800＝100（萬元）（5）甲公司在購買日的會計處理借：固定資產清理4．（1）對于甲公司控股合并乙公司業(yè)務，甲公司的投資成本小于乙公司可辨認凈資產公允價值，應編制（2）甲公司在編制股權取得日合并資產負債表時，需要將甲公司的長期股權投資工程與乙公司的所有者權益工程相抵銷。由于甲公司對乙公司的長期股權投資為900000元，乙公司可辨認凈資產公允價值1000000元，兩者差額100000元調整盈余公積和未分配利潤,其中盈余公積調增10000,未分配利潤調增90000元。應編制的抵銷分錄如下：2/15——————————————————————————————————————————————銀行存款470000短期借款520000交易性金融資產150000應付賬款應收賬款380000長期借款1580000存貨900000負債合計2654000長期股權投資940000554000固定資產3520000股本2200000無形資產340000資本公積1000000其他資產100000盈余公積356000所有者權益合計4146000——————————————————————————————————————————————5．對B公司的投資成本=600000×90%=540000（元）應增加的股本=100000股元=100000（元）應增加的資本公積=540000－100000440000（元）A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：盈余公積=B公司盈余公積110000×90%=99000（元）未分配利潤=B公司未分配利潤50000×90%=45000（元）A公司對B公司投資的會計分錄：1000009900045000記錄合并業(yè)務后，A公司的資產負債表如下表所示?！狝2008年6月30日單位：元資產工程金額負債和所有者權益工程金額現(xiàn)金310000短期借款380000長期股權投資810000股本700000固定資產540000資本公積426000無形資產60000盈余公積189000所有者權益合計1460000資產合計2460000負債和所有者權益合計2460000——————————————————————————————————————————————3/15在編制合并財務報表時，應將A公司對B公司的長期股權投資與B公司所有者權益中A公司享有的份額抵銷，少數(shù)股東在B公司所有者權益中享有的份額作為少數(shù)股東權益。抵消分錄如下：A公司合并財務報表的工作底稿下表所示：——————————————————————————————————————————————A2008年6月30日單位：元工程A公司B公司（賬面金額）合計數(shù)抵銷分錄合并數(shù)借方貸方資產合計2460000131000037700005400003230000短期借款380000310000690000690000長期借款62000040000010200001020000負債合計100000071000017100001710000股本7000004000001100000400000700000資本公積4260004000046600040000426000盈余公積189000110000299000110000189000未分配利潤1450005000019500050000145000少數(shù)股東權益6000060000所有者權益合計14600006000002060000抵銷分錄合計600000600000600000600001520000——————————————————————————————————————————————1．A2．C3．C．B5．C8．ABCDE．BD10．ABC1、答：股權取得日后編制首期合并財務報表時，對子公司的個別財務報表應做如下調整：在編制合并財務報表時，應首先對納入合并范圍的子公司進行分類，對同一控制下企業(yè)合并取得的子公司和非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，由于在合并日對企業(yè)合并采用不同的會計處理方法（前者以被合并企業(yè)凈資產的賬面價值為基礎，后者以被合并企業(yè)凈資產的公允價值為基礎），因此，應分別采4/15用不同的調整方法。對于同一控制下企業(yè)合并取得的子公司的個別財務報表，如果不存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況，則不需要對該子公司的個別財務報表進行調整，只需要抵消內部交易對合并財務報表的影響。對于非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司的個別財務報表，應注意兩種情況：其一，與母公司會計政策和會計期間不一致的，需要對該子公司的個別財務報表進行調整；其二，對非同一控制下的企業(yè)合并取得的子公司，應當根據(jù)母公司為該類子公司設置的備查簿記錄，以購買日子公司的各項可辨認資產、負債及或有負債的公允價值為基礎，通過編制調整分錄，在合并工作底稿中將子公司的個別財務報表調整為在購買日公允價值基礎上確定的可辨認資產、負債的金額。2、答：在第二期編制抵銷分錄時，首先，將固定資產原價中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤予以抵銷；其次，將第一年就未實現(xiàn)內部銷售利潤計提的折舊予以抵銷；再次，將第二年就未實現(xiàn)內部銷售利潤計提的折舊予以抵銷；最后，將第二年內部交易固定資產多計提的減值準備予以抵銷。貸：銀行存款2008年宣告分配2007年現(xiàn)金股利1100萬元：應收股利=1100×80%=880萬元應收股利累積數(shù)=800+880=1680萬元投資后應得凈利累積數(shù)=0+4000×80%=3200萬應恢復投資成本800萬元（2）2007年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額=（33000-800）+800+4000×80%-1000×80%=35400萬元。2008年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額=（33000-800+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520萬元。（3）2007年抵銷分錄1）投資業(yè)務400未分配利潤――年末98007200+4000-400-1000）1000(33000-40000×80%)35400借：投資收益少數(shù)股東損益32008005/15804120050013200（9800+5000-500-1100）9380[（30000+2000+1700+13200）×20%]對投資者（或股東）的分配未分配利潤――年末2）內部商品銷售業(yè)務A產品：借：未分配利潤—年初貸：營業(yè)成本B產品3）內部固定資產交易借：未分配利潤—年初貸：固定資產--原價借：固定資產——累計折舊貸：未分配利潤—年初借：固定資產——累計折舊貸：管理費用44886/152．（1)20×4～20×7年的抵銷處理：20×4年的抵銷分錄：固定資產——原價2044借：未分配利潤——年初20貸：固定資產——原價20借：固定資產——累計折舊4貸：未分配利潤——年初借：固定資產——累計折舊444借：未分配利潤——年初20貸：固定資產——原價20借：固定資產——累計折舊8貸：未分配利潤——年初借：固定資產——累計折舊484借：未分配利潤——年初20貸：固定資產——原價20借：固定資產——累計折舊12貸：未分配利潤——年初12借：固定資產——累計折舊4420借：固定資產——累計折舊16貸：未分配利潤——年初16借：固定資產——累計折舊444（4)如果乙公司使用該設備至2009年仍未清理，則20×9年的抵銷分錄如下：借：未分配利潤——年初2020借：應收賬款——壞賬準備400007/15將本期沖銷的壞賬準備抵銷時：借：資產減值損失20000貸：應收賬款——壞賬準備作業(yè)3答案：．D6．AC7．CD8．ABD9．AB10．ABC、資產負債表工程：現(xiàn)金、應收和應付款項--現(xiàn)行匯率折算現(xiàn)行價值計量--現(xiàn)行匯率折算，未分配利潤--軋算的平衡數(shù)；B、利潤及利潤分配表：收入和費用工程--交易發(fā)生時的實際匯率折算，（交易經(jīng)常且大量發(fā)生，也可采用當期簡單或加權平均匯率折算，1）．對外幣資產負債表中的現(xiàn)金、應收或應付(包括流動與非流動)工程的外幣金額，按編制資產負債表日的現(xiàn)行匯率折算為母公司的編報貨幣。2）．對外幣資產負債表中按歷史成本表示的非貨幣性資產和負債工程要按歷史匯率折算，按現(xiàn)行成本表示的非貨幣性資產和負債工程要按現(xiàn)行匯率折算。3）．對外幣資產負債表中的實收資本、資本公積等工程按形成時的歷史匯率折算；未分配利潤為軋算的平衡數(shù)字。4）．對外幣利潤表及利潤分配表工程，收入和費用工程要按交易發(fā)生日的實際匯率折算。但因為導致收入和費用的交易是經(jīng)常且大量地發(fā)生的，可以應用平均匯率(加權平均或簡單平均)折算。對固定資產折舊費和無形資產攤銷費，則要按取得有關資產日的歷史匯率或現(xiàn)行匯率折算。四、時態(tài)法是針對流動與非流動法和貨幣與非貨幣法提出的方法，其實質在于僅改變了外幣報表各工程的計量單位，而沒有改變其計量屬性。它以各資產、負債工程的計量屬性作為選擇折算匯率的依據(jù)。這種方法具有較強的理論依據(jù)，折算匯率的選擇有一定的靈活性。它不是對貨幣與非貨幣法的否定，而是對后者的進一步完善，在完全的歷史成本計量模式下，時態(tài)法和貨幣與非貨幣法折算結果完全相同，只有在存貨和投資以現(xiàn)行成本計價時，這兩種方法才有區(qū)別。1）、它把折算損益包括在當期收益中，一旦匯率發(fā)生了變動，可能導致收益的波動，甚至可能使得原外幣報表的利潤折算后變?yōu)樘潛p，或虧損折算后變?yōu)槔麧櫍?）、對存在較高負債比率的企業(yè)，匯率較大幅度波動時，會導致折算損益發(fā)生重大波動，不利于企業(yè)利8/153）、這種方法改變了原外幣報表中各工程之間的比例關系，據(jù)此計算的財務比率不符合實際情況。六、時態(tài)法多適用于作為母公司經(jīng)營的有機作成部分的國外子公司，這類公司的經(jīng)營活動是母公司在國外經(jīng)營的延伸，它要求折算后的會計報表應盡可能保持國外子公司的外幣工程的計量屬性，因此采用時態(tài)法可以滿足這一要求。2、答：衍生工具除了按會計準則在表內披露外，還必須進行相應的表外披露，以增進報表使用者理解企業(yè)財務狀況、業(yè)績和現(xiàn)金流量重要性的信息，幫助報表使用者評價與這些金融工具相關的未來現(xiàn)金流量的時間、金額和不確定性。對于衍生工具，表外應披露以下內容：（1）企業(yè)持有衍生工具的類別、意圖、取得時的公允價值、期初公允價值以及期末的公允價值；（2）在資產負債表中確認和停止確認該衍生工具的時間標準；（3）與衍生工具有關的利率、匯率風險、價格風險、信用風險的信息以及這些信息對未來現(xiàn)金流量的金額和期限可能產生影響的重要條件和情況；（4）企業(yè)管理當局為控制與金融工具相關的風險而采取的政策以及金融工具會計處理方面所采用的其他重要的會計政策和方法。1．（1）計算非貨幣性資產持有損益存貨：未實現(xiàn)持有損益＝400000-240000=160000已實現(xiàn)持有損益＝608000-376000=232000固定資產：未實現(xiàn)持有損益＝720000–360000=360000未實現(xiàn)持有損益=160000+22400+360000=542400已實現(xiàn)持有損益=232000+1600=233600（2）H公司2001年度以現(xiàn)行成本為基礎編制的資產負債表。——————————————————————————————————————————————表1（現(xiàn)行成本基礎）金額：元應收賬款7500060000其他貨幣性資產55000160000設備及廠房（凈值）120000134400土地360000720000資產總計8400001514400流動負債（貨幣性）800001600009/15長期負債（貨幣性）520000520000普通股240000240000未實現(xiàn)資產持有收益542400負債及所有者權益總計8400001514400——————————————————————————————————————————————2．（1）調整資產負債表相關工程貨幣性資產：期初數(shù)=900×132/100=1188期初數(shù)=（9000+20000）×132/100=38280期末數(shù)=（8000+16000×132/132=24000存貨期初數(shù)=9200×132/100=12144期末數(shù)=13000×132/125=13728固定資產凈值期初數(shù)=36000×132/100=47520期末數(shù)=28800×132/100=38016股本期初數(shù)=5000×132/100=6600期末數(shù)=6600+1000=7600期初數(shù)=（1188+12144+47520）-3828013200=9372期末數(shù)=(100+13728+38016)-24000-13200=15544未分配利潤(2)根據(jù)調整后的報表工程重編資產負債表——————————————————————————————————————————————M公司資產負債表（一般物價水平會計）2××7年12月31日貨幣性資產11881000流動負債118808000存貨1214413728長期負債2640016000固定資產原值4752047520股本1320013200減：累計折舊9504盈余公積66007600固定資產凈值4752038016未分配利潤27727944資產合計6083252744負債及權益合計60852527443．1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務的會計分錄(1)借：銀行存款($500000×7.24)￥362000010/15貸：銀行存款($200000×7.21)(5)借：銀行存款（$300000×7.20）貸：應收賬款（$300000×7.20）外幣賬戶余額=200000+400000-200000賬面人民幣余額=1450000+2892000-1442000=2900000匯兌損益金額=400000×7.2-2900000=-20000（元）匯兌損益凈額=-23000-29000+20000=-32000（元）即計入財務費用的匯兌損益=-32000（元）3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄1．BCDE2．ABCDE3．ABCDE．BCE5．ABDE6．ABC7．AB8．ABCD．ABDE10．ABD三、簡答題111/152、答：破產清算會計的賬戶體系有兩種設置方法，一種是在沿用原賬戶體系的基礎上，增設一些必要的賬戶，如“破產費用”“清算損益”等，反映破產財產的處理分配過程。這種方法比較簡單，但無單獨形成賬戶體系，必須與原賬戶配合使用；另一種是在清算組接管破產企業(yè)后，根據(jù)破產清算工作的需要，設置一套新的、完整的賬戶體系。構成破產企業(yè)會計賬戶體系如下：1.資產及分類。資產按歸屬對象分為擔保資產、抵消資產、受托資產、應追索資產、破產資產和其他資產。2.負債及分類。負債按其對資產的要求權的不同分為擔保債務、抵消債務、受托債務、優(yōu)先清償債務、破產債務和其他債務。3.清算凈資產。4.清算損益及其分類。它包括清算收益、清算損失、清算費用。1．（1）確認擔保資產借：擔保資產——固定資產450000破產資產——固定資：固定資產——房屋660000（2）確認抵銷資產借：抵銷資產——應收賬款——甲企業(yè)22000貸：應收賬款——甲企業(yè)22000（3）確認破產資產180000借：破產資產——其他貨幣資金10000——銀行存款109880——庫存商品1356960——交易性金融資產5000059900022080——固定資產446124——無形資產482222——在建工程556422——長期股權投資36300累計折舊21021212/15135696059900022080363002．（1）確認擔保債務：借：長期借款450000貸：擔保債務——長期借款450000（2）確認抵銷債務：破產債務（3）確認優(yōu)先清償債務：借：應付職工薪酬19710應交稅費193763.85貸：優(yōu)先清償債務——應付職工薪酬19710——應交稅費193763.85（4）確認優(yōu)先清償債務：借：清算損益6250001000010932貸：破產債務——短期借款362000——應付票據(jù)8567810932清算凈資產710296.48A公司（出租方）乙公司（承租方）13/152007年借：其他業(yè)務支出10000（1）最低租賃收款額＝(600×8＋900)750＝6450(萬元)