國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)核算

國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)核算第1頁(yè)/共77頁(yè)第十二章國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)核算

教學(xué)目的：

通過(guò)本章學(xué)習(xí)，熟悉信用證、托收、匯款業(yè)務(wù)核算，弄清其流程。

國(guó)際貿(mào)易結(jié)算，指不同國(guó)家（地區(qū)）之間，通過(guò)銀行辦理貨幣收支，以結(jié)清商品交易引起的債權(quán)債務(wù)的行為。一般分現(xiàn)匯結(jié)算和記帳結(jié)算兩種方式。

第2頁(yè)/共77頁(yè)我國(guó)目前現(xiàn)匯交易結(jié)算方式有：

信用證---出口、進(jìn)口

托收---出口托收、進(jìn)口代收

匯款---匯出匯款、匯入?yún)R款

第3頁(yè)/共77頁(yè)第十二章國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)核算第一節(jié)信用證項(xiàng)下進(jìn)出口業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)信用證項(xiàng)下進(jìn)口業(yè)務(wù)核算第三節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易項(xiàng)下托收業(yè)務(wù)核算

第4頁(yè)/共77頁(yè)第一節(jié)信用證項(xiàng)下進(jìn)出口業(yè)務(wù)的核算一、概述

1、定義：

信用證是由開(kāi)證銀行根據(jù)開(kāi)證申請(qǐng)人（進(jìn)口商）的要求和指示，向出口商開(kāi)立的具有一定金額，并在一定期限內(nèi)憑規(guī)定的條款作付款承諾的書(shū)面文件。第5頁(yè)/共77頁(yè)2、特點(diǎn)

信用證是一種銀行信用。

信用證是銀行一項(xiàng)獨(dú)立文件，不依附于貿(mào)易合同。

只要達(dá)到“單單一致，單證一致”，開(kāi)證行就履行付款責(zé)任。

第6頁(yè)/共77頁(yè)3、流程圖

1.合同

進(jìn)口商出口商

2.8.9.提貨運(yùn)輸公司5.發(fā)貸4.6.11.

申通付備交結(jié)

請(qǐng)知款貨單匯

開(kāi)付單

證款3.開(kāi)出L/C

開(kāi)證行通知行

7.寄單索償還議付行

10.劃回款項(xiàng)

第7頁(yè)/共77頁(yè)二、信用證（L/C）項(xiàng)下出口貿(mào)易核算（一）受證與通知處理

1、受證

A、核驗(yàn)印鑒與密押

B、審證

第8頁(yè)/共77頁(yè)C、繕打“國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信”記錄卡一式四聯(lián)（L/C主文件）（1#專夾保管，2#、3#“0567”傳單，4#卡結(jié)帳）

收：國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信（收國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信反映可憑信用證收匯金額；付國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信反映已出口數(shù)額。）第9頁(yè)/共77頁(yè)2、預(yù)收信用證項(xiàng)下押金

在特定情況下，向開(kāi)證行收取部分或全部押金，收到押金時(shí)，記錄在主文件上。

借：存放國(guó)外同業(yè)或XX聯(lián)行科目

貸：存入保證金

第10頁(yè)/共77頁(yè)3、修改、轉(zhuǎn)讓或撤證（1）、修改、轉(zhuǎn)讓

A、雙方同意，客戶提交修改申請(qǐng)書(shū)，輸入主文件。

B、打印信用證修改清單及通知面函二份。第11頁(yè)/共77頁(yè)修改增加額

收：國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信修改減少額

收：國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信（紅字）第12頁(yè)/共77頁(yè)（2）撤證條件：

信用證過(guò)期未展期，自動(dòng)注銷；

沒(méi)有按期出口、雙方同意撤銷；

注銷未用金額

收：國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信（紅字）第13頁(yè)/共77頁(yè)（3）計(jì)收手續(xù)費(fèi)

借：活期存款

貸：手續(xù)費(fèi)收入

以正本L/C通知出口商備貨。第14頁(yè)/共77頁(yè)

（二）出口前期敘做打包放款1、定義：

是指信用證的受益人受證后，缺乏本幣資金備貨，憑信用證正本按規(guī)定手續(xù)向銀行申請(qǐng)的出口前期的短期貸款。一般按來(lái)證金額的一定比例提出本幣貸款。第15頁(yè)/共77頁(yè)2、打包放款在借款合同中應(yīng)加列制約性條款第16頁(yè)/共77頁(yè)A、貨物出運(yùn)后，以跟單匯票或單據(jù)交貸款行議付。

B、貨物發(fā)運(yùn)后，即償還打包放款，無(wú)法償還的轉(zhuǎn)作出口押匯。

借：打包放款

貸：活期存款---XX戶人民幣

第17頁(yè)/共77頁(yè)（三）審單議付的核算1、審單

A、出口商提交單委托書(shū)（蓋財(cái)務(wù)專用單或公章），正本信用證及修改通知書(shū)等單證。

B、審單達(dá)到單單一致，單證一致。第18頁(yè)/共77頁(yè)2、寄單索償A、繕打“出口寄單議付通知書(shū)”（BP）一聯(lián)，內(nèi)容包括開(kāi)證行、議付行的名稱、地點(diǎn)、信用證號(hào)碼日期；匯單號(hào)碼、期限金額、份數(shù)、寄送方式；議付行的索匯路線。

第19頁(yè)/共77頁(yè)B、經(jīng)復(fù)核，發(fā)出索匯通知/電（注意BP是我方行向開(kāi)證行收取款項(xiàng)依據(jù)，也是出口方銀

行向出口交結(jié)匯的重要憑證）第20頁(yè)/共77頁(yè)C、BP經(jīng)有權(quán)簽字人簽字后寄開(kāi)證行，一經(jīng)寄出，即產(chǎn)生權(quán)責(zé)關(guān)系。第21頁(yè)/共77頁(yè)填制或有資產(chǎn)有負(fù)債憑證轉(zhuǎn)帳

借：應(yīng)收即期L/C出口款項(xiàng)貨款+費(fèi)用

貸：應(yīng)付即期L/C出口款項(xiàng)貨款+費(fèi)用

付：國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信

第22頁(yè)/共77頁(yè)3、超裝處理（1）、如在超裝在信用證允許范圍內(nèi)辦理。

（2）、如超裝在信用證不允許范圍內(nèi)，辦理托收，打印“出口托收委托書(shū)”

第23頁(yè)/共77頁(yè)寄開(kāi)證行：

借：應(yīng)收出口托收款項(xiàng)

貸：應(yīng)付出口托收款項(xiàng)

第24頁(yè)/共77頁(yè)三、敘做出口押匯

1、出口押匯指出口商以單據(jù)作為抵押，議付行扣除押匯息后，將余款向出口商結(jié)匯，再向開(kāi)證行索賠的融資業(yè)務(wù)。

2、出口商填交“出口押匯申請(qǐng)書(shū)”交信貸部審批，同意后辦理。第25頁(yè)/共77頁(yè)3、帳務(wù)處理

借：出口押匯外幣

貸：利息收入--押匯息

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)--匯買(mǎi)價(jià)外幣

借：外匯買(mǎi)賣(mài)人民幣

貸：活期存款---XX戶人民幣

第26頁(yè)/共77頁(yè)4、如果償還打包放款，轉(zhuǎn)做出口押匯，帳務(wù)處理為：

借：出口押匯外幣

貸：利息收入---押匯息外幣

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)---匯買(mǎi)價(jià)外幣

第27頁(yè)/共77頁(yè)借：外匯買(mǎi)賣(mài)人民幣

貸：打包放款人民幣

貸：利息收入--打包放款息人民幣

貸：活期存款--XX戶人民幣

第28頁(yè)/共77頁(yè)

例：上海紡織品公司3月9日申請(qǐng)出口押匯，估計(jì)墊款18天，年息11.0625%,

從票面值USD495000元中扣除出口押匯息后,將凈額按當(dāng)天匯買(mǎi)價(jià)876.30%結(jié)匯從中扣還打包放款(2月10日取得金額￥350000元,月息6.92%)本息后,將結(jié)匯凈額收入受益人帳戶。第29頁(yè)/共77頁(yè)借：出口押匯USD495000

貸：利息收入---押匯息USD2737.97

（495000*18*11.0625%/360）

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)USD492262.03第30頁(yè)/共77頁(yè)借：外匯買(mǎi)賣(mài)￥4313692.10

貸:打包放款￥350000

貸：利息收入---打包放款息￥2099.07

(350000*27*6.92%/360)

貸:活期存款---上海紡織品公司￥3961593第31頁(yè)/共77頁(yè)四、收妥結(jié)匯1、出口商收到到款通知書(shū)，持出口收匯核銷單，海關(guān)申報(bào)單、涉外收入申報(bào)單辦理結(jié)匯（涉外收入申報(bào)單于當(dāng)日通過(guò)計(jì)算機(jī)傳外匯管理局，于每月8日內(nèi)匯總交外管局）第32頁(yè)/共77頁(yè)2、我方為申請(qǐng)開(kāi)戶行，國(guó)外行為帳戶行的收匯方式有：第33頁(yè)/共77頁(yè)（1）收妥結(jié)匯：

議付行收到國(guó)外帳戶行已貸記通知，證明出口款項(xiàng)已收我方行帳戶：編轉(zhuǎn)帳傳票入帳

第34頁(yè)/共77頁(yè)借：港澳及國(guó)外聯(lián)行往來(lái)或存放國(guó)外存款

或全國(guó)外匯聯(lián)行往來(lái)外幣

貸：手續(xù)費(fèi)收入---銀行費(fèi)用外幣

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)---匯買(mǎi)價(jià)

借：外匯買(mǎi)賣(mài)人民幣

貸：活期存款---收款人人民幣

第35頁(yè)/共77頁(yè)銷或有資產(chǎn)或有負(fù)債

借：應(yīng)付即期L/C出口款外幣

貸：應(yīng)收即期L/C出口款項(xiàng)外幣第36頁(yè)/共77頁(yè)（2）定期結(jié)匯：

結(jié)合國(guó)外行實(shí)際收妥日期，按預(yù)定日期結(jié)匯。

（3）遠(yuǎn)期L/C到期收匯：

根據(jù)“已貸記通知書(shū)”的到期日結(jié)匯。

（2）、（3）的帳務(wù)處理同（1）

例題看書(shū)P158

第37頁(yè)/共77頁(yè)3、我方行為帳戶行，國(guó)外行為開(kāi)戶行的收匯方式有：第38頁(yè)/共77頁(yè)（1）主動(dòng)借記：

是信用證議付行議付后主動(dòng)借記國(guó)外行在我方帳戶。

由于帳戶開(kāi)設(shè)在總行，所以分行要將出口寄單通知書(shū)套打格式寄一份給總行，由總行借記“國(guó)外同業(yè)存款”科目。第39頁(yè)/共77頁(yè)借：國(guó)外同業(yè)存款或港澳及國(guó)外聯(lián)行往來(lái)外幣

或全國(guó)外匯聯(lián)行往來(lái)

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)---匯買(mǎi)價(jià)外幣

借：外匯買(mǎi)賣(mài)人民幣

貸：XX科目人民幣

第40頁(yè)/共77頁(yè)（2）遠(yuǎn)期L/C到期收匯：

議付行將BP及承兌通知書(shū)寄總行，由總行暫管，到期日下劃分支機(jī)構(gòu)。

帳務(wù)處理同（1）

第41頁(yè)/共77頁(yè)（3）授權(quán)借記：

是信用證條款規(guī)定，議付行寄單開(kāi)證行驗(yàn)單相符，由開(kāi)證行授權(quán)總行借記其帳戶。議付行需將“BP”套打格式中借記通知書(shū)第1、2聯(lián)先寄總行。帳務(wù)處理同（1）

第42頁(yè)/共77頁(yè)第二節(jié)信用證項(xiàng)下進(jìn)口業(yè)務(wù)核算

信用證項(xiàng)下進(jìn)口業(yè)務(wù)核算是銀行根據(jù)進(jìn)口公司的申請(qǐng)，向國(guó)外出口商開(kāi)出信用證，憑國(guó)外行寄來(lái)的信用證項(xiàng)下單據(jù)，審單付款的結(jié)算方式。第43頁(yè)/共77頁(yè)一、開(kāi)立信用證1、客戶提交開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)，審核

2、計(jì)收開(kāi)證保證金

借：外匯存款外幣

貸：存入保證金外幣

也可以計(jì)收人民幣保證金

第44頁(yè)/共77頁(yè)3、計(jì)收開(kāi)證費(fèi)

借：活期存款---XX戶

貸：手續(xù)費(fèi)收入

貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用---郵電費(fèi)、電報(bào)費(fèi)

第45頁(yè)/共77頁(yè)4、開(kāi)出信用證

開(kāi)證方式有SWIFT開(kāi)證、簡(jiǎn)電開(kāi)證和全電開(kāi)證三種。

注意：

須加依據(jù)跟單信用證統(tǒng)一慣例UCP500開(kāi)立文句。全電開(kāi)證，無(wú)須寄電報(bào)證實(shí)書(shū)，簡(jiǎn)電開(kāi)證要寄證實(shí)書(shū)。第46頁(yè)/共77頁(yè)打印信用證一式六聯(lián)：

1#正本、2#副本（寄國(guó)外行）

3#副本統(tǒng)計(jì)卡

4#、5#副本交進(jìn)口單位

6#留底

第47頁(yè)/共77頁(yè)一經(jīng)開(kāi)出信用證，產(chǎn)生權(quán)責(zé)關(guān)系，入帳

借：應(yīng)收開(kāi)出L/C款項(xiàng)外幣

貸：應(yīng)付開(kāi)出L/C款項(xiàng)外幣

第48頁(yè)/共77頁(yè)二、修改信用證、注銷或撤證

1、客戶提交修改申請(qǐng)書(shū)，在第6#留底聯(lián)上批注修改次數(shù)，打印信用證修改書(shū)。第49頁(yè)/共77頁(yè)2、修改增加額，分錄同開(kāi)證一致，

修改減少額：

借：應(yīng)付開(kāi)出信用證款項(xiàng)

貸：應(yīng)收開(kāi)出信用證款項(xiàng)

第50頁(yè)/共77頁(yè)

3、計(jì)收修改手續(xù)費(fèi)

4、撤證的帳務(wù)處理同修改減額，返還保證金：

借：存入保證金外幣

借：利息支出外幣

貸：?jiǎn)挝煌鈪R存款外幣

注意：信用證過(guò)期，解除信用證保證金額，慎重。

第51頁(yè)/共77頁(yè)三、審單付款的處理1、收到議付行寄來(lái)的出口寄單議付通知書(shū)（BP）及單據(jù)和匯票審核，達(dá)到“單單一致，單證一致”第52頁(yè)/共77頁(yè)2、繕打“進(jìn)口信用證單據(jù)通知單”，以最快方式通知開(kāi)證申請(qǐng)人，進(jìn)口商審單2-3工作日，在第2#通知書(shū)上確認(rèn)，蓋公章后交回銀行。

3、付匯：

客戶提交海關(guān)申報(bào)單，涉外付匯申報(bào)單及外管局批文，付匯確認(rèn)書(shū)，審核無(wú)誤付匯。第53頁(yè)/共77頁(yè)4、付匯方式

A、即期L/C項(xiàng)下付匯：

國(guó)內(nèi)審單付款

國(guó)外審單主動(dòng)借記

國(guó)外審單電報(bào)索償

授權(quán)國(guó)外議付行向我?guī)粜兴鲄R

B、遠(yuǎn)期L/C項(xiàng)下付匯

第54頁(yè)/共77頁(yè)（1）國(guó)內(nèi)審單付款

進(jìn)口商審單后確認(rèn)付匯

借：活期存款---XX戶人民幣

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)---匯賣(mài)價(jià)人民幣

借：外匯買(mǎi)賣(mài)外幣

貸：存放國(guó)外同業(yè)或XX聯(lián)行

科目外幣

第55頁(yè)/共77頁(yè)如保證金為外幣：

借：活期存款---XXX戶

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)---匯買(mǎi)價(jià)人民幣

借：外匯買(mǎi)賣(mài)外幣

借：存入保證金外幣

貸：存放國(guó)外同業(yè)或XX聯(lián)行科目

第56頁(yè)/共77頁(yè)銷記：借：應(yīng)付開(kāi)出L/C款項(xiàng)

貸：應(yīng)收開(kāi)出L/C款項(xiàng)第57頁(yè)/共77頁(yè)（2）國(guó)外審單主動(dòng)借記：

議付行審單相符主動(dòng)借記我方行帳，將借報(bào)及單據(jù)寄開(kāi)證行，在這種情況下，進(jìn)口商支付墊付利息。分錄同上。

（3）國(guó)外審單電報(bào)索償P168

第58頁(yè)/共77頁(yè)（4）授權(quán)國(guó)外議付行向我?guī)粜兴鲄R條件：

國(guó)外議付行與我方行無(wú)帳戶關(guān)系,

通過(guò)我方的國(guó)外帳戶行索匯。

該方式下向進(jìn)口商計(jì)收墊款利息第59頁(yè)/共77頁(yè)（5）遠(yuǎn)期L/C項(xiàng)下付匯

特點(diǎn)：

審單相符，到期付匯，開(kāi)證行審單相符，于承兌到期日履行付款責(zé)任。第60頁(yè)/共77頁(yè)A、開(kāi)證行審單后承兌

打印“進(jìn)口L/C單據(jù)通知書(shū)”注明承兌到期日，交進(jìn)口商審單確認(rèn)承兌，編“承兌通知書(shū)”寄議付行，

通知書(shū)一經(jīng)寄出，產(chǎn)生權(quán)責(zé)關(guān)系。第61頁(yè)/共77頁(yè)銷記原來(lái)權(quán)責(zé)關(guān)系：

借：應(yīng)付開(kāi)出L/C款項(xiàng)

貸：應(yīng)收開(kāi)出L/C款項(xiàng)

產(chǎn)生新的關(guān)系：

借：應(yīng)收承兌匯票款

貸：應(yīng)付承兌匯票款項(xiàng)

第62頁(yè)/共77頁(yè)B、承兌到期日付匯

借：應(yīng)付承兌匯票款項(xiàng)

貸：應(yīng)收承兌匯票款

借：外幣活期存款

貸：存放國(guó)外同業(yè)或XX聯(lián)行科目

如須售匯通過(guò)外匯買(mǎi)賣(mài)

第63頁(yè)/共77頁(yè)第三節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易項(xiàng)下托收業(yè)務(wù)核算第64頁(yè)/共77頁(yè)一、托收業(yè)務(wù)概念1、定義：

出口商根據(jù)貿(mào)易合同規(guī)定，在貨物發(fā)運(yùn)后委托銀行向國(guó)外進(jìn)口商收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。

第65頁(yè)/共77頁(yè)2、托收種類

光票托收（非貿(mào)易）

根據(jù)是否跟單托收付款交單（D/P）

附有單據(jù)

交單方式）承兌交單（D/A）

跟單托收的特點(diǎn)：“收妥付匯，實(shí)收實(shí)付”第66頁(yè)/共77頁(yè)二、出口托收業(yè)務(wù)核算第67頁(yè)/共77頁(yè)（一）交單寄單托收的處理1、出口商填交“托收申請(qǐng)書(shū)”及單證交銀行，銀行繕打“出口托收委托書(shū)”

2、將“出口托收委托書(shū)”正本及單據(jù)經(jīng)有權(quán)簽字人簽字后寄代收行。第68頁(yè)/共77頁(yè)3、一經(jīng)寄出，產(chǎn)生權(quán)責(zé)關(guān)系。

對(duì)代收行權(quán)利

借：應(yīng)收出口