經(jīng)濟法課件-稅收法

第第10頁共15頁第八章稅收法律第一節(jié)稅法概述（一）稅收概述1、稅收概念稅收是以國家為主體，為實現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按法律規(guī)定的標準，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N特定的分配形式。稅收是國家取得財政收入的一種形式。國家征稅的主要目的是履行國家職能。國家征稅憑借的是政治權(quán)力。稅收具有法定性。2、稅收的特征強制性。無償性。3、稅收職能組織收入的職能。4、我國稅收種類按征收對象分：①流轉(zhuǎn)稅。主要包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等。②所得稅。主要包括企業(yè)所得稅、個人所得稅。③資源稅。主要包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅。④行為稅。主要包括印花稅、車船使用稅、車輛購置稅。⑤財產(chǎn)稅。主要包括房產(chǎn)稅、契稅。按稅收的管轄權(quán)限分：①中央稅。②地方稅。③中地共享稅。按稅收的計稅依據(jù)分：①從價稅。②從量稅。4、按稅負能否轉(zhuǎn)嫁分：①直接稅。②間接稅。二稅法1、稅法的概念整國家和納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是經(jīng)濟法極為重要的組成部分。2、稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系概念。稅收法律關(guān)系特點。①主體的一方必須是國家。②體現(xiàn)國家單方面的意志。③權(quán)利義務關(guān)系具有不對等性。④財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移。3、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素主體。①征收主體。②納稅主體。③其他稅務當事人。稅收法律關(guān)系的客體。稅收法律關(guān)系的內(nèi)容。第二節(jié)流轉(zhuǎn)稅一增值稅1、增值稅概念單位和個人取得的增值額為計稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。消費型增值稅、收入型增值稅和生產(chǎn)型增值稅三種類型。我國現(xiàn)行的增值稅屬于生產(chǎn)型增值稅。2、增值稅的納稅人配勞務、進口貨物的單位和個人。一般納稅人。3一般范圍。①銷售或進口貨物。②提供加工、修理修配勞務。特殊項目。①視同銷售行為。②混和銷售行為。③兼營行為。4、增值稅特征增值稅為價外稅。劃分不同發(fā)性質(zhì)的納稅人。征收率簡化。進項稅額抵扣。中性性質(zhì)。5基本稅率低稅率。零稅率。征收率。6、一般納稅人增值稅應納稅額的計算一般納稅人增值稅應納稅額的公式為：應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額銷項稅額＝銷售額×稅率特殊銷售情況下，銷售額的確定：商業(yè)折扣。以舊換新以物易物。不得抵扣的進項稅額7、增值稅小規(guī)模納稅人應納稅額的計算應納稅額＝銷售額×征收率含稅銷售額＝不含稅銷售額×（1+征收率）8、增值稅出口退（免）稅出口貨物，免稅并退稅。1、營業(yè)稅概念位和個人，就其營業(yè)額征收的一種稅。2、營業(yè)稅的納稅人的單位和個人，都是營業(yè)稅的納稅人。租賃或承包業(yè)務的納稅人。分包或轉(zhuǎn)包的建筑安裝業(yè)務的納稅人。稅人。3、營業(yè)稅的征收范圍的經(jīng)營行為都應繳納營業(yè)稅?；旌箱N售行為。4、營業(yè)稅稅目9化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售，征收營業(yè)稅，對個人無償贈送不動產(chǎn)，不征收營業(yè)稅。5、營業(yè)稅的稅率、計算和起征點3％－20％的差別稅率。應納營業(yè)稅的計算。應納營業(yè)稅額＝營業(yè)額（銷售額）×適用稅率組成計稅價格＝成本（1+成本利潤率）（1－營業(yè)稅稅率）3、營業(yè)稅的起征點三消費稅1、消費稅概念人，就其消費品的銷售額或銷售數(shù)量征收的一種稅。2、消費稅的特征征稅范圍和稅率選擇具有靈活性。征收簡便。稅源廣泛。稅收負擔具有可轉(zhuǎn)嫁性。3、消費稅納稅人生產(chǎn)應稅消費品的單位和個人。委托加工應稅消費品的單位和個人。4、消費稅稅目稅率141）從價定率征稅的應納稅額的計算：應納消費稅＝銷售額×適用稅率組成計稅價格＝（）÷（1－消費稅稅率）＝成本（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）應納消費稅＝組成計稅價格×適用稅率委托加工應稅消費品應納稅額的計算委托加工應稅消費品銷售價格按照受托方同類消費品的銷售價格計算；沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算。組成計稅價格＝（材料成本+加工費）÷（1－消費稅稅率）應納消費稅＝組成計稅價格×適用稅率進口應稅消費品組成計稅價格組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1－消費稅稅率）＝關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅應納消費稅＝組成計稅價格×適用稅率2）從量定額征稅的應納稅額的計算：應納消費稅＝應稅消費品銷售數(shù)量×定額稅率3）復合計稅方法征稅的應納稅額的計算應納消費稅＝應稅消費品銷售數(shù)量×定額稅率+應稅消費品銷售額×適用稅率6、外購和委托加工收回的應稅消費品已納稅額的抵扣7、出口應稅消費品退（免）稅從價定率計征消費稅的應退消費稅＝出口貨物的工廠銷售價×適用稅率從量定額計征消費稅的應退消費稅＝出口數(shù)量×定額稅率四關(guān)稅1、關(guān)稅概念一般分為進口關(guān)稅、出口關(guān)稅和過境關(guān)稅。2、關(guān)稅的特征征收對象的特殊性。征稅關(guān)系的涉外性。關(guān)稅管理的例外性。3、關(guān)稅的征稅范圍和納稅人關(guān)稅的征稅范圍。4、關(guān)稅稅目和稅率稅目。稅率。①進口關(guān)稅稅率。②出口關(guān)稅稅率。③特別稅率。另外，我國還對某些進口貨物采用滑準稅率。5、關(guān)稅應納稅額的計算從價計征計算方法：關(guān)稅應納稅額＝關(guān)稅完稅價×適用稅率從量定額計算方法：關(guān)稅應納稅額＝應稅進（出）口貨物數(shù)量×適用的定額稅率復合稅計算方法：關(guān)稅應納稅額＝關(guān)稅完稅價×適用稅率+應稅進（出）口貨物數(shù)量×適用的定額稅率滑準稅率計算方法：關(guān)稅應納稅額＝關(guān)稅完稅價×滑準稅率第三節(jié)企業(yè)所得稅一企業(yè)所得稅概念企業(yè)所得稅指國家對境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅，是國家參與企業(yè)利潤分配的重要手段。二納稅人及稅率1、居民企業(yè)居民企業(yè)概念。2、非居民企業(yè)非居民企業(yè)概念。1、收入總額的確定不征稅收入：財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；融債券利息等。2、準予扣除項目成本。費用。稅金。損失。3、部分項目具體扣除標準利息。工資。捐贈。招待費。4、不得扣除項目5、部分資產(chǎn)的所得稅處理固定資產(chǎn)。無形資產(chǎn)。6、非居民企業(yè)應納稅所得額四應納所得稅額應納所得稅額＝應納稅所得額×稅率1、已納稅額的抵免與補繳應補繳所得稅＝[分得的凈利潤÷（1－原適用稅率）]×（企業(yè)所得稅稅率－原適用稅率）1：某居民企業(yè)在納稅年度獲得境內(nèi)所得40010025％。已知該企業(yè)已在境外當?shù)匕?0％繳納了所得稅。計算該居民企業(yè)當年應納企業(yè)所得稅額。解：境內(nèi)所得應納企業(yè)所得稅＝400×25％＝100（萬元）境外所得應補繳所得稅企業(yè)所得稅稅率－原適用稅率＝6.25（萬元）當年應納企業(yè)所得稅額＝境內(nèi)所得應納企業(yè)所得稅+境外所得應補繳所得稅＝106.25（萬元）2200萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。已知該企業(yè)已按當?shù)?0％的稅率繳納了所得稅，計算該企業(yè)當年境外所得在境內(nèi)抵免限額，以及當年應納所得稅稅額。解：境外已納所得稅額＝境外所得×適用所得稅稅率＝100×30％＝30（萬元）境外所得，按我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，應納稅額為：應納所得稅額＝境外所得×適用所得稅稅率萬元3025萬元，所以，其超過的部分不予抵免，即該企業(yè)當年境外所得在境內(nèi)25＝200×25％＝50（萬元五稅收優(yōu)惠國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；2、免征、減征所得稅符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)153、民族自治地方的減征或者免征。4、高新產(chǎn)業(yè)、福利事業(yè)的加計扣除：5、對節(jié)約能源、保護環(huán)境支出的稅收優(yōu)惠。六源泉扣繳制度1、非居民企業(yè)的扣繳義務人及稅款扣繳。2、對非居民企業(yè)工程作業(yè)和勞務所得的扣繳規(guī)定。3、發(fā)生地繳納規(guī)定。4、扣繳入庫時限。七特別納稅調(diào)整1、關(guān)聯(lián)關(guān)系的判斷標準2、關(guān)聯(lián)企業(yè)的納稅調(diào)整八企業(yè)所得稅的繳納1、納稅地點居民企業(yè)。2、納稅時間分月或者分季預繳。特殊情況下的納稅時間。第四節(jié)個人所得稅一個人所得稅概述1、個人所得稅概念個人所得稅是對個人取得的各項應稅所得征收的一種稅。2、個人所得稅的納稅人二征稅范圍工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；1、工資薪金所得。適用九級超額累進稅率。當月應納個人所得稅＝[月工資薪金所得總計－1600元－免稅項目（社會統(tǒng)籌保險金、其他補貼、公積金類）]×適用稅率2、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。適用5％－35％的超額累進稅率。全年應納個人所得稅額－全年損失總額）×適用稅率；3、稿酬所得。4、勞務報酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得。5、利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得。每次應納個人所得稅＝（轉(zhuǎn)讓收入－財產(chǎn)原值－合理費用2、個人所得稅的減征五納稅期限1、工資薪金所得2、個體工商戶3、