稅法期末復(fù)習(xí)考試題　

第一章

［?單］以下關(guān)于對(duì)稅收概念的相關(guān)理解不正確的是（）。

A.稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系

B.稅收分配是以國(guó)家為主體的分配，征稅依據(jù)的是財(cái)產(chǎn)權(quán)利

C.征稅的目的是滿(mǎn)足社會(huì)公共需要

D.稅收"三性”是區(qū)別稅與非稅的外在尺度和標(biāo)志

上單］以下關(guān)于稅法概念的相關(guān)理解不正確的是（）。

A.稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式

B.稅法是稅收制度的核心內(nèi)容

C.稅收的無(wú)償性和強(qiáng)制性的特點(diǎn)決定稅法屬權(quán)力性法規(guī)

D.稅法屬于綜合性法規(guī)

［單）下列法律中，明確確定"中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是

A.《中華人民共和國(guó)憲法》

B.《中華人民共和國(guó)民法通則》

C.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

D.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

卜單］2009年2月，在下列法律中，明確用"逃避繳納稅款"取代"偷稅"概念的是（）。

A.《中華人民共和國(guó)憲法》第56條

B.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第63條

C.《中華人民共和國(guó)刑法》第201條

D.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第42條

［?單］稅法基本原則中，要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行的

原則是（）。

A.稅收法定原則

B.稅收公平原則

C.稅收效率原則

D.實(shí)質(zhì)課稅原則

［?單］以下不符合稅法優(yōu)位原則的說(shuō)法是（）。

A.法律的效力高于行政立法的效力

B.我國(guó)稅收法律與行政法規(guī)的效力具有同等效力

C.稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力

D.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時(shí)，效力低的稅法即是無(wú)效的

［?多］下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）0

A.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則

B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則

C.稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則

D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力

［?多］下列關(guān)于稅法構(gòu)成要素的表述中，不正確的有（）。

A.并非所有稅種都需要規(guī)定稅目

B.稅目是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定

C.稅目體現(xiàn)征稅的深度

D.消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅都規(guī)定有不同的稅目

［?多］中國(guó)現(xiàn)行稅制中采用的累進(jìn)稅率有（）。

A.全額累進(jìn)稅率B.超率累進(jìn)稅率

C.超額累進(jìn)稅率D.超倍累進(jìn)稅率

［?計(jì)］李某2011年3月取得薪金3400元，如何采用超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅？（應(yīng)納

稅所得額500元以下的稅率5%；超過(guò)500元不超過(guò)2000元的稅率10%,速算扣除數(shù)為25）

［答）首先計(jì)算李某的應(yīng)納稅所得額：薪金3400元，應(yīng)納稅所得額為3400-2000=1400（元）；

然后可以用兩種方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

第一種方法是按照上表中超額累進(jìn)稅率定義的分解計(jì)算法：

500X5%+（1400-500）X10%=25+90=115（元）。

第二種方法是按照教材個(gè)人所得稅一章規(guī)定的簡(jiǎn)易計(jì)算法：

1400X10%-25（速算扣除數(shù)）=115（元）。

［?多］稅收立法包括有權(quán)機(jī)關(guān)的下列活動(dòng)（）。

A.制定有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

B.公布有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

C.修改有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

D.廢止有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

［?多］下列關(guān)于我國(guó)稅收法律級(jí)次的表述中，正確的有（）o

A.《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章

B.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于稅收行政法規(guī)

C.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》屬于全國(guó)人大制定的稅收法律

D.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》屬于全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律

[?多]下列各項(xiàng)中，符合我國(guó)稅收立法規(guī)定的有（）。

A.稅收法律由國(guó)務(wù)院審議通過(guò)后以國(guó)務(wù)院總理名義發(fā)布實(shí)施

B.國(guó)務(wù)院及所屬稅務(wù)主管部門(mén)有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定稅收行政法規(guī)和規(guī)章

C.稅收行政法規(guī)由國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)審議通過(guò)后以提案形式提交全國(guó)人大或人大常委會(huì)審議通過(guò)

D.我國(guó)現(xiàn)行稅收實(shí)體法中，由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收法律有《個(gè)人所得

稅法》和《企業(yè)所得稅法》

[?單]下列各項(xiàng)中，有權(quán)制定稅收規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)有（）。

A.國(guó)家稅務(wù)總局

B.財(cái)政部

C.國(guó)務(wù)院辦公廳

D.海關(guān)總署

[?多]稅收立法程序通常包括的階段有（）。

A.提議階段

B.審議階段

C.通過(guò)和公布階段

D.試行階段

[?多]稅收征管法屬于我國(guó)稅法體系中的（）。

A.稅收基本法

B.稅收實(shí)體法

C.稅收程序法

D.國(guó)內(nèi)稅法

[?多]下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)現(xiàn)行稅法的有（）o

A.稅收基本法

B,企業(yè)所得稅法

C.進(jìn)出口關(guān)稅條例

D.中央與地方共享稅條例

[?多]以下關(guān)于稅法分類(lèi)的說(shuō)法不正確的是（）。

A.流轉(zhuǎn)稅最終由商品或勞務(wù)的購(gòu)買(mǎi)者負(fù)擔(dān)，所以稱(chēng)為直接稅

B.所得稅類(lèi)稅種一般不存在轉(zhuǎn)嫁問(wèn)題，所以稱(chēng)為間接稅

C.對(duì)于稅種的分類(lèi)是具有法定性的

D.我國(guó)目前基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的國(guó)家

［?多］以下關(guān)于我國(guó)稅法體系的說(shuō)法不正確的是（）。

A.我國(guó)現(xiàn)行稅法體系是由稅收實(shí)體法構(gòu)成的

B.關(guān)稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，其他稅種由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理

C.固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅由地方政府決定開(kāi)征與否

D.筵席稅目前保留稅種，暫緩開(kāi)征

［?多］在2003年以后的我國(guó)稅制改革中，我國(guó)統(tǒng)一內(nèi)外稅制的稅種有（）。

A.企業(yè)所得稅

B.個(gè)人所得稅

C.增值稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅

卜單］稅收管理體制的核心內(nèi)容是（）。

A.稅權(quán)的劃分

B.事權(quán)的劃分

C.財(cái)權(quán)的劃分

D.收入的劃分

［?判］地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)可經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)的下級(jí)政府行使。

（）

［?單］下列有關(guān)我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)正確的是（）。

A.經(jīng)濟(jì)特區(qū)有權(quán)自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施

B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地不得擅自停征全國(guó)性的地方稅種

C.按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收

D.各省級(jí)人民政府及其稅收主管部門(mén)可自行調(diào)整當(dāng)?shù)厣嫱舛愂盏膬?yōu)惠措施，但應(yīng)報(bào)國(guó)務(wù)院

及其稅務(wù)主管部門(mén)備案

［判下列稅種中由地稅局系統(tǒng)征收管理的有（）。

A.個(gè)體戶(hù)的增值稅

B.進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅

C,中央企業(yè)的房產(chǎn)稅

D.2011年注冊(cè)的機(jī)械制造企業(yè)的企業(yè)所得稅

［?多］下列稅種中，全部屬于中央政府固定收入的有（）。

A.消費(fèi)稅

B.增值稅

C.車(chē)輛購(gòu)置稅

D.資源稅

第二章

［,單］從理論上說(shuō)，作為增值稅課稅對(duì)象的增值額是指（）。

A.v+m

B.v

C.m

D.c+v+m

［?單］以下關(guān)于增值稅類(lèi)型的說(shuō)法不正確的是（）0

A.生產(chǎn)型增值稅，其法定增值額大于理論上的增值額

B.2009年，我國(guó)增值稅由過(guò)去的生產(chǎn)型變?yōu)橄M(fèi)型

C.消費(fèi)型增值稅是一種標(biāo)準(zhǔn)增值稅

D.收入型增值稅的法定增值額相當(dāng)于國(guó)民收入

［?單］以下關(guān)于增值稅的表述不正確的是（）。

A.增值稅是價(jià)外稅

B.增值稅屬于間接稅

C.增值稅的直接計(jì)算法采用的是減法

D.我國(guó)增值稅采用其他實(shí)行增值稅的國(guó)家廣泛采用的間接計(jì)算法計(jì)算稅額

上單］依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是（）。

A.供電局銷(xiāo)售電力產(chǎn)品

B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售房屋

C.飯店提供餐飲服務(wù)

D.房屋中介公司提供中介服務(wù)

［多］根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有（）。

A.汽車(chē)的租賃

B.汽車(chē)的修理

C.房屋的修理

D.受托加工白酒

［多］下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）?

A.電信器材的生產(chǎn)銷(xiāo)售

B.房地產(chǎn)公司銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)商品房業(yè)務(wù)

C.某報(bào)社自己發(fā)行報(bào)刊

D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

［?單］下列行為屬于視同銷(xiāo)售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（）。

A.某商店為服裝廠代銷(xiāo)兒童服裝

B.某批發(fā)部門(mén)將外購(gòu)的部分飲料用于職工福利

C.某企業(yè)將外購(gòu)的水泥用于基建工程

D.某企業(yè)將外購(gòu)的洗衣粉用于個(gè)人消費(fèi)

［多］下列各項(xiàng)中屬于視同銷(xiāo)售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的有（）。

A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

B.將購(gòu)買(mǎi)的貨物投入生產(chǎn)

C.將購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

D.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于集體福利

［多）下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物行為征收增值稅的是（）?

A.將外購(gòu)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)

B.動(dòng)力設(shè)備的安裝

C.銷(xiāo)售代銷(xiāo)的貨物

D.郵政局出售集郵商品

［計(jì)］某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月份將自產(chǎn)家電移送職工活動(dòng)中心一

批，成本價(jià)20萬(wàn)元，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格23萬(wàn)元（不含稅）。企業(yè)核算時(shí)按成本價(jià)格直接沖減了

庫(kù)存商品。

［解）應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=23X17%=3.91（萬(wàn)元）

上單］下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的是（）。

A.郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊

B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過(guò)網(wǎng)費(fèi)

D.殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品

［?單］銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退50%政策是（）。

A.廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉

B.納稅人自產(chǎn)的翻新輪胎銷(xiāo)售

C.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力

D.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力

［?單］按我國(guó)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的規(guī)定，以下應(yīng)征收增值稅的是（）0

A.郵政部門(mén)的報(bào)刊發(fā)行費(fèi)

B.銀行經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)收取的租賃費(fèi)

C.生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售貨物時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)

D.招待所預(yù)定火車(chē)票的手續(xù)費(fèi)

［?單］依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)征收增值稅

B.集郵商品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，不征收增值稅

C.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為應(yīng)征收增值稅

D.受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的應(yīng)征收增值稅

［多］下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理中，正確的有（）。

A.納稅人轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收增值稅

B.納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售一并收取的維護(hù)費(fèi)應(yīng)征收增值稅

C.軟件產(chǎn)品交付使用后，納稅人按期收取的維護(hù)費(fèi)收入應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅

D.納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品且著作權(quán)屬于受托方的，其收入應(yīng)征收增值稅

［?單方口刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買(mǎi)紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（CN）以及采用國(guó)際標(biāo)

準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的圖書(shū)、報(bào)紙和雜志，按（）征收增值稅。

A.加工勞務(wù)

B.代理服務(wù)

C.貨物銷(xiāo)售

D.委托加工

［?多］以下符合現(xiàn)行增值稅規(guī)定的有（）。

A.增值稅對(duì)單位和個(gè)人規(guī)定了起征點(diǎn)

B.納稅人銷(xiāo)售額未達(dá)到規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，就超過(guò)部分

計(jì)算繳納增值稅

C.銷(xiāo)售貨物的增值稅起征點(diǎn)，為月銷(xiāo)售額2000?5000元；銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅起征點(diǎn),

為月銷(xiāo)售額1500~3000元

D.按次納稅的增值稅起征點(diǎn)，為每次（日）銷(xiāo)售額150?200元

上單］下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是（）?

A.納稅人可以根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)

B.納稅人應(yīng)以書(shū)面形式提出放棄免稅申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅

D.符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人

［?多］依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)

機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（）.

A.代理人

B.銀行

C.購(gòu)買(mǎi)者

D.境外單位

［?多］以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定正確的有（）。

A.通常情況下，小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換

B.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅

C.超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

D.小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定

［?多］對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有（）.

A.實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法

B.不得自行開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

C.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D.一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人

［?單］以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定正確的有（）。

A.通常情況下，小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換

B.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅

C.超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位一律按小規(guī)模納稅人納稅

D.新任定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月

卜單］某家用電器修理廠會(huì)計(jì)核算健全，2010年?duì)I業(yè)額120萬(wàn)元，接到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知后一直

未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定。2011年3月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修

理費(fèi)價(jià)稅合計(jì)23.4萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)應(yīng)的增值稅稅款

合計(jì)2萬(wàn)元。該修理廠本月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。

A.0.68B.1.32C.1.40D.3.40

［多］根據(jù)現(xiàn)行政策，下列項(xiàng)目適用13%稅率的有（）.

A.印刷廠自行購(gòu)買(mǎi)紙張印刷圖書(shū)

B.苗圃銷(xiāo)售自種花卉

C.礦產(chǎn)品

D.果品公司批發(fā)水果

［計(jì)］某企業(yè)（小規(guī)模納稅人）2009年2月將已使用三年的小轎車(chē)（原值16萬(wàn)元）以18萬(wàn)

元價(jià)格售出。請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納增值稅

［答］應(yīng)納增值稅=180000+（1+2%）X2%=3529.41（元）

［?多］增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳

納增值稅的有（）。

A.用購(gòu)買(mǎi)的石料生產(chǎn)的石灰

B.用動(dòng)物毒素制成的生物制品

C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

D.縣級(jí)以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力

［?多］企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的有（）。

A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入

B.生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售貨物時(shí)收取的包裝物租金

C.供電企業(yè)收取的逾期未退的電費(fèi)保證金

D.汽車(chē)銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售汽車(chē)并向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛牌照費(fèi)

銷(xiāo)售價(jià)款300萬(wàn)元，購(gòu)貨方及時(shí)付款，給予5%的折扣，實(shí)收285萬(wàn)元。

［解］銷(xiāo)項(xiàng)稅額=300X17%

［計(jì)］某首飾商城為增值稅一般納稅人，2008年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，采取“以舊換新”方式向

消費(fèi)者銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈2000條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.25萬(wàn)元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.22萬(wàn)元，

每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.03萬(wàn)元；計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅。

應(yīng)繳納的增值稅=2000X0.03+（1+17%）X17%=8.7（萬(wàn)元）

應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2000X0.03+（1+17%）X5%=2.56（萬(wàn)元）

［計(jì)］某酒廠半年前銷(xiāo)售啤酒收取的包裝物押金逾期2萬(wàn)元、白酒的逾期包裝物押金3萬(wàn)元,

本月逾期均不再返還。

［解］銷(xiāo)項(xiàng)稅=2+（1+17%）X17%=0.2906（萬(wàn)元）

［計(jì)］某酒廠為一般納稅人。本月向一小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售白酒，并開(kāi)具普通發(fā)票上注明金額

93600元；同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），計(jì)算此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)確認(rèn)

的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

［解］銷(xiāo)項(xiàng)稅=（93600+2000）+（1+17%）XI7%=13890.6（元）

［?單］對(duì)納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計(jì)稅方法是

（）。

A.單獨(dú)記賬核算的，收到時(shí)一律不并入銷(xiāo)售額征稅，對(duì)逾期收取的包裝物押金，均并入銷(xiāo)

售額征稅

B.酒類(lèi)包裝物押金，收到時(shí)一律并入銷(xiāo)售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并

入銷(xiāo)售額征稅

C.無(wú)論會(huì)計(jì)如何核算，均應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅

D.對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金，收到時(shí)均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額

征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅

［?單］某公司（非轉(zhuǎn)型試點(diǎn)范圍）銷(xiāo)售自己2008年1月購(gòu)入并作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)備，原

購(gòu)買(mǎi)時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款120000元，增值稅20400元，2010年4月出售開(kāi)具

普通發(fā)票，票面額120640元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)（）。

A.計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅17528.89元

B.計(jì)算繳納增值稅2320元

C.計(jì)算繳納增值稅4640元

D.免稅

［?單］某公司銷(xiāo)售自己2009年1月購(gòu)入并作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)備，原購(gòu)買(mǎi)時(shí)取得增值稅

專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款120000元，增值稅20400元，2010年4月出售，價(jià)稅合計(jì)金額120640

元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)（）.

A.計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅17528.89元

B.計(jì)算繳納增值稅2320元

C.計(jì)算繳納增值稅4640元

D.免稅

［計(jì)［某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年6月把資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中不需用的部分資產(chǎn)進(jìn)

行處理：銷(xiāo)售已經(jīng)使用4年的機(jī)器設(shè)備，取得收入9200元（原值為9000元）；銷(xiāo)售2009

年1月購(gòu)入的設(shè)備一臺(tái),專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款100000元，稅款17000元,銷(xiāo)售是開(kāi)具普通發(fā)票

價(jià)款為90000元。計(jì)算銷(xiāo)售應(yīng)納增值稅。

［解］應(yīng)納增值稅=9200+（1+4%）X4%4-2+90000^-（1+17%）X17%=13253.85（元）

［計(jì)］某企業(yè)為增值稅一般納稅人，5月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價(jià)380元

（無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷(xiāo)售額171000元。

［解］銷(xiāo)項(xiàng)稅額=450X380X（1+10%）X17%=31977（元）

［?計(jì)］某企業(yè)（增值稅一般納稅人）收購(gòu)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的

專(zhuān)用收購(gòu)憑證上注明價(jià)款100000元，其可計(jì)算抵扣多少增值稅進(jìn)項(xiàng)稅？記賬采購(gòu)成本是多

少？

［答］可計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=100000X13%=13000（元）：記賬采購(gòu)成本=100000-13000

=87000（元）。

［計(jì)］某一般納稅人購(gòu)進(jìn)某國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)自產(chǎn)玉米，收購(gòu)憑證注明價(jià)款為65830元。

［解］

進(jìn)項(xiàng)稅額=65830X13%=8557.90（元）

采購(gòu)成本=65830X（1-13%）=57272.10（元）

［?單］某卷煙廠（增值稅一般納稅人）2006年6月收購(gòu)煙葉生產(chǎn)卷煙，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款

50萬(wàn)元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼。該卷煙廠6月份收購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為

（）。

A.6.5萬(wàn)元B.7.15萬(wàn)元C.8.58萬(wàn)元D.8.86萬(wàn)元

卜計(jì)］某企業(yè)采購(gòu)原材料支付運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)1000元，取得運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)800元、建

設(shè)基金80元、保險(xiǎn)費(fèi)20元、裝卸費(fèi)100元。其可計(jì)算抵扣多少增值稅進(jìn)項(xiàng)稅？記入采購(gòu)

成本的運(yùn)輸費(fèi)是多少？

【答］

可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（800+80）X7%=61.6（元）

記入采購(gòu)成本的運(yùn)輸費(fèi)=1000-61.6=938.4（元）。

［?單］某企業(yè)（增值稅一般納稅人）收購(gòu)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)，在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注

明價(jià)款100000元，支付運(yùn)輸公司運(yùn)送該批貨物回廠的運(yùn)費(fèi)2000元并取得合規(guī)發(fā)票，該企

業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)可計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅（）元。

A.13000B.13140C.17000D.17340

［?多我曾值稅一般納稅人下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。

A.將外購(gòu)的貨物用于基建工程

B.將外購(gòu)的貨物發(fā)給職工作福利

C.將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給外單位

D.將外購(gòu)的貨物作為實(shí)物投資

［?單］下列增值稅一般納稅人支付的運(yùn)費(fèi)中不允許計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。

A.轎車(chē)廠銷(xiāo)售自產(chǎn)轎車(chē)支付的運(yùn)輸費(fèi)用

B.紡織廠外購(gòu)動(dòng)力支付的運(yùn)輸費(fèi)用

C.機(jī)械廠外購(gòu)的管理部門(mén)使用的小轎車(chē)的運(yùn)輸費(fèi)用

D.食品廠向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)用

［?計(jì)］某廠（增值稅一般納稅人）外購(gòu)一批材料用于應(yīng)稅貨物的生產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,

價(jià)款10000元，增值稅1700元；外購(gòu)一批材料用于應(yīng)稅和免稅貨物的生產(chǎn)，價(jià)款20000

元，增值稅3400元（取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票），當(dāng)月應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額50000元，免稅貨物銷(xiāo)

售額70000元，當(dāng)月不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為=3400X70000+（50000+70000）=1983.33

（元）。

［單］下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。

A.生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品

B.用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件

C.生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)管理的辦公用品

D.生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)自用的小汽車(chē)

［單］下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。

A.將外購(gòu)的貨物用于本單位集體福利

B.將外購(gòu)的貨物分配給股東和投資者

C.將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他個(gè)人

D.將外購(gòu)的貨物作為投資提供給其他單位

［?單］某商場(chǎng)受托代銷(xiāo)某服裝廠服裝當(dāng)月銷(xiāo)售代銷(xiāo)服裝取得零售額100000元，平價(jià)與服裝

廠結(jié)算，并按合同收取服裝廠代銷(xiāo)額20%的返還收入20000元；當(dāng)月該商場(chǎng)允許某電壓力

鍋廠進(jìn)店銷(xiāo)售電壓力鍋新產(chǎn)品，一次收取進(jìn)店費(fèi)30000元，則（）。（商場(chǎng)和服裝廠都是

增值稅一般納稅人）

A.該商場(chǎng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅11623.93元，銷(xiāo)項(xiàng)稅14529.91元

B.該商場(chǎng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅14529.91元，銷(xiāo)項(xiàng)稅14735.90元

C.該商場(chǎng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅11623.93元，銷(xiāo)項(xiàng)稅18888.89元

D.該商場(chǎng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅14529.91元，銷(xiāo)項(xiàng)稅21794.87元

［解］商業(yè)企業(yè)凡與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返

還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。當(dāng)

期進(jìn)項(xiàng)稅=100000/（1+17%）X17%-20000/（1+17%）X17%=11623.93（元）；當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅

=100000/（1+17%）X17%=14529.91（元）。

［計(jì)］假定某商業(yè)企業(yè)從廠家購(gòu)買(mǎi)家用電器每臺(tái)2000元（不含稅），該商業(yè)企業(yè)又以同樣價(jià)

格2000元/臺(tái)賣(mài)給消費(fèi)者；廠家給商業(yè)企業(yè)返利200元。

［解］商業(yè)企業(yè)應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額=200+（1+17%）X17%=29.06（元）

商業(yè)企業(yè)應(yīng)納增值稅=2000X17%-（2000X17%-200/1.17X17%）=29.06（元）

［6?多］某商場(chǎng)（增值稅一般納稅人）與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷(xiāo)售量掛鉤進(jìn)行平銷(xiāo)返

利。5月向供貨方購(gòu)進(jìn)商品取得稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款120萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額20.4

萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷(xiāo)售，月末供貨方向該商場(chǎng)支付返利4.8

萬(wàn)元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.商場(chǎng)應(yīng)按120萬(wàn)元計(jì)算確定銷(xiāo)項(xiàng)稅額

B.商場(chǎng)應(yīng)按124.8萬(wàn)元計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額

C.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4萬(wàn)元

D.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為19.7萬(wàn)元

［1?單］某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2009年3月，該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷(xiāo)售公司銷(xiāo)

售農(nóng)機(jī)產(chǎn)品，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額500萬(wàn)元；向各地農(nóng)機(jī)修配站銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)零

配件，取得含稅收入90萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額59.5萬(wàn)

元，取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，取得的發(fā)票均已在當(dāng)月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

認(rèn)證或比對(duì)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。

A.15.64B,18.28C.18.37D.38.37

［解］農(nóng)機(jī)整機(jī)使用13%稅率；農(nóng)機(jī)零件使用17%的稅率。運(yùn)輸發(fā)票經(jīng)認(rèn)證可計(jì)算抵扣運(yùn)輸

費(fèi)用7%的進(jìn)項(xiàng)稅。當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=500X13%+90+（1+17%）X17%=78.08（萬(wàn)元）

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=59.5+3X7%=59.71（萬(wàn)元）

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=78.08-59.71=18.37（萬(wàn)元）。

［?計(jì)］某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2011年4月初留抵稅額2000元，4月發(fā)生下列業(yè)務(wù):

（1）購(gòu)入商品一批，取得認(rèn)證稅控發(fā)票，價(jià)款10000元，稅款1700元；

（2）因管理不善，將3個(gè)月前從農(nóng)民手中收購(gòu)的一批糧食毀損，賬面成本5220元；

（3）從農(nóng)民手中收購(gòu)大豆1噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)款1500元；

（4）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買(mǎi)商品一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款30000

元，稅款900元，款已付，貨物未入庫(kù)，發(fā)票已認(rèn)證；

（5）購(gòu)買(mǎi)建材一批用于修繕倉(cāng)庫(kù)，價(jià)款20000元，稅款3400元；

（6）零售日用商品，取得含稅收入150000元；

（7）將2個(gè)月前購(gòu)入的一批布料捐贈(zèng)受災(zāi)地區(qū)，賬面成本20000元，同類(lèi)不含稅銷(xiāo)售價(jià)

格30000元；

（8）外購(gòu)電腦20臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，每臺(tái)不含稅單價(jià)7000元，購(gòu)入后10臺(tái)全部

批發(fā)，批發(fā)含稅價(jià)每臺(tái)8000元，5臺(tái)辦公使用，5臺(tái)捐贈(zèng)希望小學(xué)；

（9）將自用過(guò)3年的一輛小轎車(chē)轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉弥?3200元。

假定相關(guān)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票均經(jīng)過(guò)認(rèn)證，要求計(jì)算：

（1）當(dāng)期全部可從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)數(shù)（考慮轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅和上期留抵稅

額）；

（2）當(dāng)期銷(xiāo)售貨物的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅；

（3）轉(zhuǎn)讓使用過(guò)的舊轎車(chē)應(yīng)納的增值稅；

（4）當(dāng)期應(yīng)納增值稅。

［答案及解］

（1）當(dāng)期購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)項(xiàng)稅額=1700+1500X13%+900+7000X20X17%=26595（元）

糧食毀損進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=5220+（1-13%）*13%=780（元）

當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=26595—780+2000（上期留抵）=27815（元）

（2）當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額={1150000+8000X（10+5）］+（1+17%）+30000）X17%=443

30.77（元）

（3）轉(zhuǎn)讓舊轎車(chē)應(yīng)納增值稅=83200/（1+4%）X4%/2=1600（元）

（4）當(dāng)期應(yīng)納稅額=44330.77-27815+1600=18115.77（元）。

［計(jì)］

某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%,2009年5月份的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)

營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）銷(xiāo)售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得不含稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元；另外,

開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷(xiāo)售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入5.85萬(wàn)元。

（2）銷(xiāo)售乙產(chǎn)品，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額29.25萬(wàn)元。

（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本基建工程；成本價(jià)為20萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10%,

該新產(chǎn)品無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格.

（4）銷(xiāo)售2009年1月份購(gòu)進(jìn)作為固定資產(chǎn)使用過(guò)的進(jìn)口摩托車(chē)5輛，開(kāi)具普通發(fā)票，每

輛取得含稅銷(xiāo)售額1.17萬(wàn)元；該摩托車(chē)原值每輛0.9萬(wàn)元。

（5）購(gòu)進(jìn)貨物取得稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付的貨款60萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額10.2萬(wàn)元，另外支付

購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)用6萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票。

（6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià)30萬(wàn)元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5

萬(wàn)元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。

以上相關(guān)票據(jù)均符合稅法的規(guī)定，請(qǐng)按下列順序計(jì)算該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅額。

（1）計(jì)算銷(xiāo)售甲產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；

（2）計(jì)算銷(xiāo)售乙產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；

（3）計(jì)算自用新產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額

（4）計(jì)算銷(xiāo)售使用過(guò)的摩托車(chē)應(yīng)納稅額

（5）計(jì)算外購(gòu)貨物應(yīng)折扣的應(yīng)納稅額

（6）計(jì)肯外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

（7）計(jì)肯該企業(yè)5月份合計(jì)應(yīng)繳納的增值稅額

［答］

（1）銷(xiāo)售甲產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=80*17%+5.85+（1+17%）X17%=14.45（萬(wàn)元）

（2）銷(xiāo)售乙產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=29.25+（1+17%）XI7%=4.25（萬(wàn)元）

（3）自用新產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=20義（1+10%）X17%=3.74（萬(wàn)元）

（4）銷(xiāo)售使用過(guò)的摩托車(chē)應(yīng)納稅額=1.17+（1+17%）X17%X5=0.85（萬(wàn)元）

（5）外購(gòu)貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10.2+6X7%=10.62（萬(wàn)元）

（6）外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（30X13%+5X7%）X（1-20%）=3.4

（萬(wàn)元）

（7）該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅額=14.45+4.25+3.74+0.85-10.62-3.4=9.27

（萬(wàn)元）

［計(jì)］甲電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)（本題下稱(chēng)甲企業(yè)）與乙商貿(mào)公司（本題下稱(chēng)乙公司）均為增值

稅一般納稅人，2009年3月份有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）乙公司從再生資源經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)再生物資，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付價(jià)款10萬(wàn)元，支

付給丙企業(yè)運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；

（2）乙公司從甲企業(yè)購(gòu)電腦600臺(tái)，每臺(tái)不含稅單價(jià)0.45萬(wàn)元，取得甲企業(yè)開(kāi)具的增值

稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款270萬(wàn)元、增值稅45.9萬(wàn)元；

（3）乙公司從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款30萬(wàn)元，支付運(yùn)

輸公司的運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元，取得普通發(fā)票。入庫(kù)后，將收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品40%作為職工福利消費(fèi),

60%零售給消費(fèi)者并取得含稅收入35.03萬(wàn)元；

（4）乙公司銷(xiāo)售電腦和其他物品取得含稅銷(xiāo)售額298.35萬(wàn)元，均開(kāi)具普通發(fā)票；

（5）甲企業(yè)從乙公司購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件，取得乙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注

明貨款180萬(wàn)元、增值稅30.6萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款和稅款未付；

（6）甲企業(yè)為乙公司制作大型電子顯示屏，開(kāi)具了普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額9.36萬(wàn)元、

調(diào)試費(fèi)收入2.34萬(wàn)元。制作過(guò)程中委托丙公司進(jìn)行專(zhuān)業(yè)加工，支付加工費(fèi)2萬(wàn)元、增值稅

0.34萬(wàn)元，取得丙公司增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

（1）計(jì)算甲企業(yè)2009年3月份應(yīng)繳納的增值稅；

（2）計(jì)算乙公司2009年3月份應(yīng)繳納的增值稅。

［答］

（1）甲企業(yè)2009年3月份應(yīng)繳納的增值稅：

①銷(xiāo)項(xiàng)稅額=45.9+（9.36+2.34）+（1+17%）X17%=45.9+1.7=47.6（萬(wàn)元）

②當(dāng)期應(yīng)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額=30.6+0.34=30.94（萬(wàn)元）

③應(yīng)繳納增值稅=47.6—30.94=16.66（萬(wàn)元）

（2）乙公司2009年3月份應(yīng)繳納的增值稅：

①銷(xiāo)項(xiàng)稅額=30.6+35.034-（1+13%）X13%+298.35+（1+17%）X17%=30.6+

4.03+43.35=77.98（萬(wàn)元）

②應(yīng)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額=45.9+（30X13%+3X7%）X60%+10X17%+1X7%=45.9+

2.47=50.14（萬(wàn)元）

應(yīng)繳納增值稅=77.98-50.14=27.84（萬(wàn)元）

［?單］某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2010年6月對(duì)部分資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷(xiāo)售邊

角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得含稅收入82400元；銷(xiāo)售使用過(guò)的小汽車(chē)

1輛，取得含稅收入72100元（原值為140000元）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（

A.24007CB.3773.08元C.3800元D.4500元

［單］某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年5月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果

取得收入50000元，銷(xiāo)售其他商品取得收入240000元；為某廠商提供有償?shù)膹V告促銷(xiāo)業(yè)

務(wù)，取得收入20000元，對(duì)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是（）。

A.應(yīng)納增值稅11153.85元，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅1000元

B.應(yīng)納增值稅I5752.21元，不繳納營(yíng)業(yè)稅

C.應(yīng)納增值稅8446.6元，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅1000元

D.應(yīng)納增值稅11923.08元，不繳納營(yíng)業(yè)稅

［?多］依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列混合銷(xiāo)售行為中，應(yīng)征收增值稅的有（）。

A.家具廠生產(chǎn)板式家具并負(fù)責(zé)安裝

B.賓館提供餐飲服務(wù)并銷(xiāo)售煙酒飲料

C.電信部門(mén)為客戶(hù)提供電信服務(wù)同時(shí)銷(xiāo)售所安裝的電話(huà)機(jī)

D.批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售貨物并實(shí)行送貨上門(mén)

［?單］家具廠銷(xiāo)售貨物30000元（不含稅）同時(shí)送貨上門(mén)，單獨(dú)收取運(yùn)費(fèi)1000元，則該家具

廠的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）。

A.51007CB.52707CC.5245.30元D.5621.36元

［單］下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為的是（）。

A.建材商店在銷(xiāo)售建材的同時(shí)又為其他客戶(hù)提供裝飾服務(wù)

B.汽車(chē)制造公司在生產(chǎn)銷(xiāo)售汽車(chē)的同時(shí)又為客戶(hù)提供修理服務(wù)

C.塑鋼門(mén)窗銷(xiāo)售商店在銷(xiāo)售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶(hù)提供安裝服務(wù)

D.電信局為客戶(hù)提供電話(huà)安裝服務(wù)的同時(shí)又銷(xiāo)售所安裝的電話(huà)機(jī)

［多］下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。

A.醫(yī)院提供治療并銷(xiāo)售藥品

B.郵局提供郵政服務(wù)并銷(xiāo)售集郵商品

C.商店銷(xiāo)售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝

D.汽車(chē)修理廠修車(chē)并銷(xiāo)售汽車(chē)零配件

上計(jì)］某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年2月從國(guó)外進(jìn)口設(shè)備一臺(tái),

關(guān)稅完稅價(jià)格80000元人民幣，假定關(guān)稅率10%,其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅為多少元。

［解］小規(guī)模納稅人，進(jìn)口計(jì)稅時(shí)也使用稅率計(jì)稅，不使用征收率。80000X（1+10%）X

17%=14960（元）。

［計(jì)］某進(jìn)出口公司2009年4月進(jìn)口辦公設(shè)備500臺(tái)，每臺(tái)進(jìn)口完稅價(jià)格1萬(wàn)元，委托運(yùn)輸

公司將進(jìn)口辦公用品從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用9萬(wàn)元，取得了運(yùn)輸公司

開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票。當(dāng)月以每臺(tái)1.8萬(wàn)元的含稅價(jià)格售出400臺(tái)，向甲公司捐贈(zèng)2臺(tái)，對(duì)外

投資20臺(tái)。另支付銷(xiāo)貨運(yùn)輸費(fèi)1.3萬(wàn)元（有運(yùn)輸發(fā)票）。

要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。（假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%。）

閣

（1）進(jìn)口貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=1義（1+15%）X500X17%=97.75（萬(wàn)元）

（2）當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（400+2+20）X1.84-（1+17%）X17%=110.37（萬(wàn)元）

（3）當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=97.75+9X7%+1.3X7%=98.47（萬(wàn)元）

（4）當(dāng)月應(yīng)納增值稅=110.37—98.47=11.9（萬(wàn)元）

［?多］可以享受增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅的出口貨物，一般應(yīng)當(dāng)具備的條件有（）。

A.已報(bào)關(guān)離境

B.已辦理出口收匯并已核銷(xiāo)

C.已在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售處理

D.屬于增值稅、消費(fèi)稅的征稅范圍

［?多］下列出口貨物中，免稅但不予退稅的有（）o

A.古舊圖書(shū)

B.避孕藥品和用具

C.國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的原油

D.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物

[?單]下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（）。

A.加工企業(yè)對(duì)來(lái)料加工后又復(fù)出口的貨物。

B.對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物

C.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物

D.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物

[.多]下列各項(xiàng)中，除另有規(guī)定外，可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有（）。

A.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物

B.小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物

C.企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為國(guó)外投資的貨物

D.對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物

[?多]生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)產(chǎn)品，同時(shí)符合下列（）條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。

A.與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)、性能相同

B.使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)

C.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商

D.必須經(jīng)過(guò)本企業(yè)的加工或組裝

[?判]出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實(shí)際增值稅征稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比例。（）

[?單]按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，其增值稅的退（免）

稅環(huán)節(jié)和辦法是（）。

A.對(duì)生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行退稅，采取"先征后退"辦法

B.對(duì)外貿(mào)企業(yè)實(shí)行退稅，采取"先征后退"辦法

C.對(duì)生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行退稅，采取“免、抵、退"辦法

D.對(duì)生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)分別實(shí)行退稅，采取"先征后退"辦法

[.單]下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口退稅"先征后退”辦法的是（）。

A.收購(gòu)貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)

C.自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

［?單］某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開(kāi)具的進(jìn)項(xiàng)

稅額專(zhuān)用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不

含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，外銷(xiāo)貨物取得收入115萬(wàn)美元（美元與人民幣的比價(jià)為1：8）,

該企業(yè)適用增值稅稅率17%,出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為（）

A.75.4萬(wàn)元B.100.9萬(wàn)元C.119.6萬(wàn)元D.137.7萬(wàn)元

卜單］某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2009年4月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用的

鋼材，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元并取得符合規(guī)

定的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為13200元人民幣，材料均已

驗(yàn)收入庫(kù)；本月內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為42000歐元，下

列表述正確的是（）。（發(fā)票均已認(rèn)證，題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格，增值稅稅率為

17%,出口退稅率13%,匯率為1：8.3）

A.應(yīng)退增值稅45318元，免抵增值稅額0元

B.應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元

C.應(yīng)退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元

D.應(yīng)退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元

［解］考核增值稅出口退免稅政策中的免、抵、退稅的計(jì)算。

計(jì)算過(guò)程：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=8.3X42000X（17%-13%）-13200X（17%

-13%）=13416（元）

應(yīng)納稅額=150000XI7%-（368000X17%+5800X7%-13416）=-24050（元）

當(dāng)期免抵退稅額=8.3X42000X13%-13200X13%=43602（元）

當(dāng)期應(yīng)退稅額=24050（元）

當(dāng)期免抵稅額=43602-24050=19552（元）

注意：當(dāng)期免抵稅額19552元需要計(jì)算城建稅。

［計(jì)］某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%,退稅稅率

為13%。2005年4月的有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的

價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。上月末留抵稅款3萬(wàn)元,

本月內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，收款117萬(wàn)元存入銀行，本月出口貨物的銷(xiāo)售額折

合人民幣200萬(wàn)元。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的"免、抵、退”稅額。

［解］

（1）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200X（17%-13%）=8（萬(wàn)元）

（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=100X17%-（34-8）-3=17—26—3=-12（萬(wàn)元）

（3）出口貨物“免、抵、退”稅額=200X13%=26（萬(wàn)元）

（4）按規(guī)定，如當(dāng)期末留抵稅額W當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額=12（萬(wàn)元）

（5）當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額

當(dāng)期免抵稅額=26—12=14（萬(wàn)元）

［例2-5］某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%,退

稅稅率為13%。2005年6月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明

的價(jià)款400萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額68萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。上期末留抵稅款5萬(wàn)

元。本月內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，收款117萬(wàn)元存入銀行。本月出口貨物的銷(xiāo)售

額折合人民幣200萬(wàn)元。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的"免、抵、退”稅額。

闕

(1)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200X(17%—13%)=8(萬(wàn)元)

(2)當(dāng)期應(yīng)納稅額=100X17%-(68-8)-5=17-60—5=-48(萬(wàn)元)

(3)出口貨物“免、抵、退”稅額=200X13%=26(萬(wàn)元)

(4)按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額〉當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額=26(萬(wàn)元)

(5)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額

該企業(yè)當(dāng)期免抵稅額=26—26=0(萬(wàn)元)

(6)6月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為22(48-26)萬(wàn)元。

［例2-6］某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%,退稅

稅率為13%。2005年8月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的

價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料

件的組成計(jì)稅價(jià)格100萬(wàn)元。上期末留抵稅款6萬(wàn)元。本月內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)

元。收款117萬(wàn)元存入銀行。本月出口貨物銷(xiāo)售額折合人民幣200萬(wàn)元。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)

期的“免、抵、退”稅額。

［解］

(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格X(出口貨

物征稅稅率一出口貨物退稅稅率)=100X(17%—13%)=4(萬(wàn)元)

(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)義外匯人民幣牌價(jià)X(出口

貨物征稅稅率一出口貨物退稅稅率)一免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=200X(17%

—13%)—4=8—4=4(萬(wàn)元)

(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=100X17%-(34-4)-6=17-30-6=-19(萬(wàn)元)

(4)免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料義材料出口貨的退稅稅率=100X13%=13

(萬(wàn)元)

(5)出口貨物“免、抵、退”稅額=200義13%—13=13(萬(wàn)元)

(6)按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額〉當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

即該企業(yè)應(yīng)退稅=13(萬(wàn)元)

(7)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額

當(dāng)期該企業(yè)免抵稅額=13—13=0(萬(wàn)元)

(8)8月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為6萬(wàn)元(19—13)。

［計(jì)］某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%,退稅率15%。

2009年1月的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)外購(gòu)原材料、燃料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付價(jià)款850萬(wàn)元、增值稅額

144.5萬(wàn)元，材料、燃料已驗(yàn)收入庫(kù)；

(2)外購(gòu)動(dòng)力取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付價(jià)款150萬(wàn)元、增值稅額25.5萬(wàn)元，

其中20%用于企業(yè)基建工程；

(3)以外購(gòu)原材料80萬(wàn)元委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，

注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅額5.1萬(wàn)元，支付加工貨物的運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元并取得運(yùn)輸公司

開(kāi)具的普通發(fā)票。

（4）內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，支付銷(xiāo)售貨物運(yùn)輸費(fèi)用18萬(wàn)元并取得運(yùn)

輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票；

（5）出口銷(xiāo)售貨物取得銷(xiāo)售額500萬(wàn)元。

要求：

采用"免、抵、退"法計(jì)算企業(yè)2009年1月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。

【答］

①進(jìn)項(xiàng)稅額：

進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=144.5+25.5X80%+5.1+（10+18）X7%=171.96（萬(wàn)元）

②免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500X（17%-15%）=10（萬(wàn)元）

③應(yīng)納稅額=30。X17%—（171.96-10）=-110.96（萬(wàn)元）

④出口貨物"免抵退"稅額=500X15%=75（萬(wàn)元）

⑤應(yīng)退稅額=75（萬(wàn)元）

⑥留抵下月抵扣稅額=110.96—75=35.96（萬(wàn)元）

［?單］某外貿(mào)公司3月份購(gòu)進(jìn)及出口情況如下：（1）第一次購(gòu)電風(fēng)扇500臺(tái)，單價(jià)150元/

臺(tái)；第二次購(gòu)進(jìn)電風(fēng)扇200臺(tái)，單價(jià)148元/臺(tái)（均已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票）。（2）將二

次外購(gòu)的電風(fēng)扇700臺(tái)報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)20美元/臺(tái)，此筆出口已收匯并做銷(xiāo)售處理。

（美元與人民幣比價(jià)為1：7,退稅率為15%）。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為（）。

A.15750元B.17640元C.1168.50元D.15690元

［解］外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退稅額為購(gòu)進(jìn)貨物所取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和該貨物所適用

的退稅率的乘積，與出口時(shí)的離岸單價(jià)沒(méi)有關(guān)系。應(yīng)退增值稅=（500X150+200X148）X

15%=15690（元）。

［例2-7］某進(jìn)出口公司2009年3月出口美國(guó)平紋布2000米，進(jìn)貨增值稅專(zhuān)用發(fā)票列明

單價(jià)20元/平方米，計(jì)稅金額40000元，退稅稅率13%,其應(yīng)退稅額：

2000X20X13%=5200（元）

［例2—9］某進(jìn)出口公司2009年6月購(gòu)進(jìn)牛仔布委托加工成服裝出口，取得牛仔布增值稅

發(fā)票一張，注明計(jì)稅金額10000元（退稅稅率13%）;取得服裝加工費(fèi)計(jì)稅金額2000元

（退稅稅率17%）,該企業(yè)的應(yīng)退稅額：

［解］10000X13%+2000X17%=1640（元）

［?多］稅法規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有（）。

A.以預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物的，為收到貨款當(dāng)天

B.委托他人代銷(xiāo)貨物的，為貨物發(fā)出當(dāng)天

C.采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物的，有合同約定的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天

［?判］企業(yè)委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，對(duì)于發(fā)出代銷(xiāo)貨物超過(guò)180天仍未收到代銷(xiāo)清單及貨

款的，視同銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅。（）

［?單］以下關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述錯(cuò)誤的是（）。

A.固定業(yè)戶(hù)在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅

B.非固定業(yè)戶(hù)在其居住所在地申報(bào)納稅

C.進(jìn)口貨物向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

D.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，分別向各自所在地主管稅務(wù)