會(huì)計(jì)信息記錄方法

會(huì)計(jì)信息記錄方法第一頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日第五章會(huì)計(jì)信息記錄方法第一節(jié)更加科學(xué)的記賬方法

——復(fù)式記賬法

第二節(jié)現(xiàn)代國(guó)際上通用的復(fù)式記賬法

——借貸記賬法

第三節(jié)會(huì)計(jì)工作的基本程序

——確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告

第二頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日第一節(jié)更加科學(xué)的記賬方法一、單式記賬法和復(fù)式記賬法

二、復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)

三、復(fù)式記賬法的種類(lèi)第三頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日單式記賬法定義：指對(duì)于需要記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只采用一個(gè)賬戶，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)方面，而與此相聯(lián)系的另一方面不予反映的記賬方法。銀行存款500用銀行存款500元購(gòu)買(mǎi)材料。（單式記賬）第一節(jié)更加科學(xué)的記賬方法一、單式記賬法和復(fù)式記賬法第四頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日特點(diǎn)：賬戶設(shè)置不完整，沒(méi)有完整賬戶體系，通常只登記貨幣資金收支、往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算內(nèi)容，而不登記實(shí)物資產(chǎn)的收付內(nèi)容。不能全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記賬手續(xù)簡(jiǎn)單無(wú)法進(jìn)行試算平衡，不夠科學(xué)嚴(yán)密第五頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日復(fù)式記賬法定義：對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中相互聯(lián)系登記的記賬方法。原材料銀行存款10001000用銀行存款500元購(gòu)買(mǎi)材料（復(fù)式記賬）第六頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日從銀行提取現(xiàn)金1000元應(yīng)付賬款—50000

銀行存款—50000庫(kù)存現(xiàn)金+1000銀行存款—1000以銀行存款償還所欠貨款50000元。第七頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日特點(diǎn)：設(shè)置完整的賬戶體系每個(gè)業(yè)務(wù)都能在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶進(jìn)行反映對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須反映其來(lái)龍去脈所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄可以進(jìn)行總體的試算平衡第八頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日一、借貸記賬法的記賬符號(hào)

二、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)

第二節(jié)現(xiàn)代國(guó)際通用的復(fù)式記賬方法三、借貸記賬法的記賬規(guī)則

四、借貸記賬法的試算平衡第九頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日一、借貸記賬法的記賬符號(hào)“借（Debit）”“貸（Credit）”第二節(jié)現(xiàn)代國(guó)際通用的復(fù)式記賬方法第十頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日資產(chǎn)類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)期初余額

×××本期增加額

×××

本期減少額

×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

期末余額×××資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額期末余額反映期末時(shí)資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)額。二、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)第十一頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日資產(chǎn)類(lèi)賬戶應(yīng)用舉例例企業(yè)用銀行存款40000元購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)。固定資產(chǎn)借貸40000銀行存款借貸40000期初余額100000期末余額60000第十二頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日負(fù)債類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)期初余額

×××本期減少額

×××

本期增加額

×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

期末余額×××負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)科目期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額期末余額反映期末時(shí)負(fù)債的實(shí)有數(shù)額第十三頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日負(fù)債類(lèi)賬戶應(yīng)用舉例例從銀行借入短期借款60000元，存入銀行。銀行存款借貸60000短期借款借貸60000期初余額100000期末余額160000期初余額90000期末余額150000第十四頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日所有者權(quán)益類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)期初余額

×××本期減少額

×××

本期增加額

×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

期末余額×××所有者權(quán)益類(lèi)會(huì)計(jì)科目期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額期末余額反映所有者權(quán)益的實(shí)有數(shù)額第十五頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日所有者權(quán)益類(lèi)賬戶應(yīng)用舉例例將資本公積10000元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。10000資本公積借貸實(shí)收資本借貸10000期初余額90000期末余額80000期初余額100000期末余額110000第十六頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日成本類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)期初余額

×××本期增加額

×××

本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額

×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

期末余額×××成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額成本類(lèi)賬戶貸方主要核算完工產(chǎn)品成本的轉(zhuǎn)出和成本的沖減期末余額反映在產(chǎn)品的成本第十七頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日本期發(fā)生的收入期末應(yīng)從賬戶的借方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的貸方，反映利潤(rùn)的增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒(méi)有余額。損益類(lèi)收入賬戶結(jié)構(gòu)本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額×××本期增加額

×××借貸收入會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

本年利潤(rùn)借貸收入第十八頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日損益類(lèi)費(fèi)用賬戶結(jié)構(gòu)本期增加額×××本期減少或轉(zhuǎn)出額×××借貸費(fèi)用會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××

本期發(fā)生的費(fèi)用在期末時(shí)要從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的借方，反映利潤(rùn)的減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶沒(méi)有余額。本年利潤(rùn)借貸費(fèi)用第十九頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日三、記賬規(guī)則

有借必有貸——

賬戶登記方向。借貸必相等——

賬戶登記金額銀行存款500000借貸實(shí)收資本500000借貸投資者投資500000元存入銀行。借貸必相等有借必有貸第二十頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日四、會(huì)計(jì)分錄(Entries)通過(guò)確定的會(huì)計(jì)賬戶及借貸方向和金額來(lái)描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄。會(huì)計(jì)分錄是根據(jù)原始憑證填寫(xiě)的在記賬憑證上的。會(huì)計(jì)分錄要素包括：記賬方向，會(huì)計(jì)科目，金額借：銀行存款5000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金5000第二十一頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)，并寫(xiě)出一定的記錄形式，即會(huì)計(jì)分錄。第二十二頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日1、理論中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書(shū)寫(xiě)要求

會(huì)計(jì)分錄內(nèi)容（三要素）會(huì)計(jì)分錄書(shū)寫(xiě)要求借：銀行存款500000

貸：實(shí)收資本500000記賬方向賬戶名稱(chēng)金額★上借下貸★借、貸錯(cuò)開(kāi)一格★金額錯(cuò)開(kāi)排列★金額后不必寫(xiě)單位第二十三頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日【例】收到投資者投入資本500000元存入銀行。編制會(huì)計(jì)分錄基本步驟第一，分析涉及要素；第二，確定登記賬戶；第三，分析增減變化；第四，確定記賬方向；第五，確定登記金額；第六，寫(xiě)出完整分錄。資產(chǎn)500000所有者權(quán)益銀行存款增加增加借方實(shí)收資本貸方500000借：銀行存款500000

貸：實(shí)收資本500000第二十四頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日2、會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄——由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合（復(fù)雜）會(huì)計(jì)分錄——由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款500000

貸：實(shí)收資本500000第二十五頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日復(fù)合會(huì)計(jì)分錄30000200001000020000200001000010000公司購(gòu)材料貨款30000元。其中20000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10000元。第二十六頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日3、會(huì)計(jì)分錄舉例1）公司支付銀行存款10000元購(gòu)買(mǎi)商品，所購(gòu)商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。借：庫(kù)存商品10000

貸：銀行存款100002）公司以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用1000

貸：銀行存款10003）公司以銀行存款支付所欠工人工資6000元。借：應(yīng)付職工薪酬6000

貸：銀行存款6000第二十七頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日4）公司預(yù)售商品銷(xiāo)貨款20000元存入銀行。借：銀行存款20000

貸：預(yù)收賬款200005）公司價(jià)值5000元的庫(kù)存商品因自然災(zāi)害發(fā)生損失。借：營(yíng)業(yè)外支出5000

貸：庫(kù)存商品50006）公司所有者追加投資100000元已經(jīng)存入銀行。借：銀行存款100000

貸：實(shí)收資本100000第二十八頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日練習(xí)某企業(yè)本月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）收到投資者投入的貨幣資金投資400000元，已存入銀行。（2）用銀行存款30000元購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)。（3）購(gòu)入原材料一批，買(mǎi)價(jià)和運(yùn)費(fèi)計(jì)15000元，貨款尚未支付。（4）從銀行提取現(xiàn)金3000元備用。（5）從銀行取得短期借款300000元，存入銀行。（6）用銀行存款35000元償還應(yīng)付賬款。（7）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，價(jià)值12000元。（8）用銀行存款100000元償還短期借款。第二十九頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日1．根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。（1）借：銀行存款400000

貸：實(shí)收資本400000（2）借：固定資產(chǎn)30000

貸：銀行存款30000（3）借：原材料15000

貸：應(yīng)付賬款15000（4）借：庫(kù)存現(xiàn)金3000

貸：銀行存款3000（5）借：銀行存款300000

貸：短期借款300000（6）借：應(yīng)付賬款35000

貸：銀行存款35000（7）借：生產(chǎn)成本12000

貸：原材料12000（8）借：短期借款100000

貸：銀行存款100000第三十頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日

1、試算平衡的含義◆根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。庫(kù)存現(xiàn)金五、復(fù)式記賬法的試算平衡第三十一頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日

2、試算平衡的基本方法（1）發(fā)生額平衡法

發(fā)生額即在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和減少額?！羝胶夤剑簬?kù)存現(xiàn)金第三十二頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日（2）余額平衡法◆平衡公式：庫(kù)存現(xiàn)金第三十三頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日

◆平衡原理—會(huì)計(jì)等式的平衡原理。第三十四頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日貸貸貸合計(jì)借借借期末余額本期發(fā)生額期初余額賬戶名稱(chēng)總分類(lèi)賬試算平衡表年月日編號(hào)：試算平衡表的編制第三十五頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日范例：試算平衡表賬戶名稱(chēng)期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金1000010000銀行存款100000050000200001030000原材料1000010000長(zhǎng)期借款200000100000100000實(shí)收資本800000150000950000合計(jì)1000000100000017000017000010500001050000第三十六頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日（3）總賬與明細(xì)賬試算平衡第三十七頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日某企業(yè)2009年6月30日賬戶期初余額如圖所示，6月份發(fā)生下列四筆業(yè)務(wù)，其記錄情況如下，根據(jù)賬戶記錄編制試算平衡表。從銀行提取現(xiàn)金10000元。用銀行存款10000元購(gòu)買(mǎi)原材料并驗(yàn)收入庫(kù)。某銀行將其借給企業(yè)的長(zhǎng)期借款100000元轉(zhuǎn)作對(duì)企業(yè)的投資。某投資者向企業(yè)追加投資50000元作為注冊(cè)資本。試算平衡表的編制舉例庫(kù)存現(xiàn)金期初余額：10000銀行存款期初余額：1000000原材料期初余額：10000長(zhǎng)期借款期初余額：210000實(shí)收資本期初余額：810000第三十八頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。（1）借：庫(kù)存現(xiàn)金10000

貸：銀行存款10000（2）借：庫(kù)存商品10000

貸：銀行存款10000（3）借：長(zhǎng)期借款100000

貸：實(shí)收資本100000（4）借：銀行存款50000

貸：實(shí)收資本50000第三十九頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日借貸庫(kù)存現(xiàn)金借貸銀行存款期初余額1000000100001000050000期末：10300005000010000期末：20000借貸原材料10000期末：20000借貸長(zhǎng)期借款期初：210000100000期末：110000借貸實(shí)收資本期初：810000100000期末：960000期初余額10000期初余額10000第四十頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日試算平衡表2009年6月30日賬戶名稱(chēng)期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金100001000020000銀行存款100000050000200001030000原材料100001000020000長(zhǎng)期借款210000100000110000實(shí)收資本810000150000960000合計(jì)1020000102000017000017000010700001070000第四十一頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日練習(xí)二：根據(jù)給出余額資料的賬戶開(kāi)設(shè)并登記有關(guān)總分類(lèi)賬戶（開(kāi)設(shè)T形賬戶即可）。編寫(xiě)該月的試算平衡表。資料：該企業(yè)三月初有關(guān)總分類(lèi)賬戶的余額如下：（1）現(xiàn)金1300元（2）銀行存款216000元（3）原材料24700元（4）固定資產(chǎn)460000元（5）生產(chǎn)成本35000元（6）短期借款100000元（7）應(yīng)付賬款50000元（8）實(shí)收資本587000元

第四十二頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日庫(kù)存現(xiàn)金第四十三頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日第四十四頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日庫(kù)存現(xiàn)金第四十五頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日試算平衡表填空賬戶名稱(chēng)期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金9504360（）960銀行存款2690（）7460（）應(yīng)收賬款（）（）184000原材料50001720（）4100固定資產(chǎn)（）500010400短期借款（）20000應(yīng)付賬款37004400（）2000應(yīng)付利息（）400026003600實(shí)收資本20000（）20000合計(jì)（）（）（）（）（）（）第四十六頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日試算平衡表填空賬戶名稱(chēng)期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金9504360(4350)960銀行存款2690（14910）7460(10140)應(yīng)收賬款(16660)(1740)184000原材料50001720（2620）4100固定資產(chǎn)(5400)500010400短期借款（2000）20000應(yīng)付賬款37004400(2700)2000應(yīng)付利息(5000)400026003600實(shí)收資本20000(0)20000合計(jì)(30700)(30700)（38130）（38130）（25600）（25600）第四十七頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日若試算后借貸平衡，是否可以肯定記賬沒(méi)有錯(cuò)誤？第四十八頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日不一定．試算平衡不能發(fā)現(xiàn)所有記賬錯(cuò)誤，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡．例如：借貸方向記反、賬戶用錯(cuò)、重記或漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等在試算平衡時(shí)無(wú)法查出。第四十九頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日第三節(jié)會(huì)計(jì)工作的基本程序一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第五十頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日第三節(jié)會(huì)計(jì)工作的基本程序一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)是指決定某一項(xiàng)目是否記入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素以及于何時(shí)記入哪個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素的過(guò)程?，F(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論提供了兩種可供選擇的確認(rèn)基礎(chǔ)：收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)質(zhì)上有三個(gè)：（1）符合某一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素的定義；（2）與該項(xiàng)目有關(guān)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益將很可能流入或流出企業(yè)；（3）對(duì)該項(xiàng)目的成本或價(jià)值能夠可靠地加以計(jì)量。

第五十一頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日一、初次（原始）確認(rèn)和再確認(rèn)

是否所有的經(jīng)濟(jì)信息都需要初次確認(rèn)和再確認(rèn)?項(xiàng)目種類(lèi)確認(rèn)對(duì)象確認(rèn)依據(jù)需要做的事情初次確認(rèn)原始憑證財(cái)務(wù)性（能否用貨幣計(jì)量，或者說(shuō)能否報(bào)銷(xiāo)、能否進(jìn)入會(huì)計(jì)系統(tǒng)）審核和填制憑證、登記帳簿等再確認(rèn)報(bào)表表列項(xiàng)目信息使用者的需要帳項(xiàng)調(diào)整、登記賬簿等第五十二頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日二、會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)（一）可定義性：初次確認(rèn)后，定義為某一會(huì)計(jì)要素。（二）可計(jì)量性：會(huì)計(jì)確認(rèn)的核心。（三）經(jīng)濟(jì)信息的可靠性：可辨別，可估計(jì)；受托責(zé)任的解除。（四）經(jīng)濟(jì)信息的相關(guān)性：前提是要及時(shí)；信息使用者的需要。第五十三頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年，8月28日二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量就是在某種標(biāo)準(zhǔn)單位下確定某應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)額的過(guò)程，也稱(chēng)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素計(jì)量。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素的計(jì)量通常選擇單位價(jià)值不變的貨幣作為計(jì)量單位。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目前主要的計(jì)量屬性應(yīng)有歷史成本、重置成本、現(xiàn)行市價(jià)、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值等五種。

第五十四頁(yè)，共六十頁(yè)，2022年