醫(yī)院財務(wù)部工作管理制度

和布克賽爾縣人民醫(yī)院財務(wù)部門工作制度(一)財務(wù)報告制度

1．醫(yī)院財務(wù)會計報告的內(nèi)容

醫(yī)院財務(wù)會計報告分為月度、半年度和年度財務(wù)會計報告。

月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表。

半年度、年度財務(wù)會計報告應(yīng)包括：會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書、財務(wù)分析。其中半年度財務(wù)會計報告中的會計報表附注和財務(wù)情況說明書可適當簡化。

(1)會計報表會計報表應(yīng)包括資產(chǎn)負債表、收入支出總表、收入支出明細表、基金變動表、基本數(shù)字表。年度和半年度會計報表至少應(yīng)當反映兩個年度或者兩個相關(guān)期間的比較數(shù)據(jù)；即應(yīng)編制比較會計報表；包括比較資產(chǎn)負債表、比較收入支出總表、比較收入支出明細表。

(2)會計報表附注會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。會計報表附注至少應(yīng)當包括下列內(nèi)容：

①不符合基本會計假設(shè)的說明。②重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務(wù)狀況和收享譬余的亳響，如會計核算具體原則、會計處理方法的變更等；重大會計差錯更正的說明(包括確認、計量、記錄等方面)，包括差錯內(nèi)容、更正金額。③重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售及報廢情況說明，包括資產(chǎn)名稱、已使用年限、資產(chǎn)原值、處置原因、處置收益情況等。

④醫(yī)院的分立、合并情況及財務(wù)處理方法說明。

⑤投資及重大融資活動情況說明，包括對方單位、項目、金額、年限等。

⑥會計報表中重要項目的明細資料，異常變動項目的情況說明。

⑦有助于理解和分析會計報表需要說明的其它事項。

(3)財務(wù)狀況說明書

財務(wù)狀況說明書至少應(yīng)當對下列情況作出說明：

①醫(yī)院業(yè)務(wù)基本情況。

②醫(yī)院業(yè)務(wù)收支及結(jié)余計劃完成情況分析說明，結(jié)余分配情況說明。

⑧醫(yī)院資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)及主要項目增減情況分析說明。

④醫(yī)院重大建設(shè)項目、進展情況及項目收益情況說明。

⑤對單位財務(wù)狀況、收支結(jié)余和現(xiàn)金流量有重大影響的其它事項。

(4)財務(wù)分析

①定期進行財務(wù)分析。每季進行專題分析，每半年進行全面分析。

②分析中必須對影響醫(yī)院經(jīng)濟活動的有關(guān)指標進行分析。

2．財務(wù)會計報告的編制

①醫(yī)院應(yīng)當依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和本規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，不得提前或推遲。

②年度結(jié)賬目為公歷年度每年的12月31日，半年度、月度結(jié)賬日為公歷每半年、每月的最后一天。

③醫(yī)院編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)；

a．結(jié)算款項，包括應(yīng)收醫(yī)療款、其它應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其它應(yīng)付款等；

b．藥品、庫存物資等各項存貨的實存數(shù)與賬面數(shù)是否一致，是否有報廢損失和積壓藥品、物資等；

c．各項投資是否存在，投資收益是否按規(guī)定進行核算；

d．房屋建筑物、專業(yè)設(shè)備、一般設(shè)備、專業(yè)圖書、其它設(shè)備等固定資產(chǎn)的實存數(shù)量是否與賬面數(shù)量一致；

e．在建工程的實際發(fā)生數(shù)與賬面記錄是否一致；

f．貨幣資金賬實是否一致；

g．需要清查、核實的其它內(nèi)容。

④醫(yī)院應(yīng)當將清查、核實的結(jié)果及其處理辦法根據(jù)有關(guān)規(guī)定向相應(yīng)機構(gòu)報告，并根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進行相應(yīng)的會計處理。

⑤醫(yī)院應(yīng)當在年度中間根據(jù)具體情況，對各項財產(chǎn)物資和結(jié)算款項進行重點抽查、輪流清查或者定期清查。

⑥醫(yī)院在編制財務(wù)會計報告前，除應(yīng)當全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)外，還應(yīng)當完成下列工作：

a.核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、金額是否一致；

b.在規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，并核對各會計賬簿之間的余額；

c.檢查相關(guān)的會計核算是否按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定執(zhí)行；

d.對于國家統(tǒng)一會計制度沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，檢查其是否按照會計核算的一般原則進行相關(guān)賬務(wù)處理；

e.檢查是否存在會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項目。

f.會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當相互一致；會計報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當相互銜接。

3．醫(yī)院財務(wù)會計報告的報送醫(yī)院對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)依照編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。并由醫(yī)院負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)簽名并蓋章。

（二）財務(wù)報賬管理規(guī)定一、

財務(wù)開支的審批1、醫(yī)院各項財務(wù)開支由主管財務(wù)的院長審批。數(shù)額在十萬元以下的開支，由主管財務(wù)的院長審批。十萬元以上的開支由院長辦公會審批或聯(lián)簽。2、財務(wù)開支的審批程序是：先由需要開支經(jīng)費的職能科室提交書面報告，經(jīng)財務(wù)部門及分管工作的院領(lǐng)導(dǎo)審核后，報主管財務(wù)的院長審批。3、黨務(wù)接待方面的經(jīng)費開支由黨支部書記審批。行政業(yè)務(wù)接待方面的經(jīng)費開支由院長審批。二、

財務(wù)報帳的審批1、財務(wù)報帳由分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)財務(wù)開支審批件審批。所有開支在分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批后，還須院長加審。單項開支和一次性累計付款五萬元以上的開支報帳，須由院長、黨支部書記分別加審。2、財務(wù)報帳的審批程序是：開支發(fā)票先由開支的職能科室負責人簽字，經(jīng)分管工作的院領(lǐng)導(dǎo)審核后，由主管財務(wù)的院長審批。3、每月的藥品、器械開支付款，先由分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)提出初步意見，由院長和黨支部書記根據(jù)醫(yī)院的經(jīng)濟狀況共同確定付款數(shù)額。4、接待費開支的報帳，是黨務(wù)方面接待的先由黨支部書記審核，是行政業(yè)務(wù)方面接待的先由院長審批，后由分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審核。

5、每月績效工資的發(fā)放，經(jīng)分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)績效工資分配方案初審后，由院長和黨支部書記審批。6、醫(yī)療退費由分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批。特殊困難和特殊情況患者的費用減免由分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和院長共同審批。7、本規(guī)定自發(fā)布之日起施行，凡與本規(guī)定不符的，以本規(guī)定為準。

(三)成本核算管理辦法為了加強醫(yī)院成本核算與控制，降低醫(yī)療成本，降低服務(wù)成本，減輕病人負擔，真正實現(xiàn)優(yōu)質(zhì)高效、低耗型的節(jié)源醫(yī)院，根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部管理的要求，對各臨床科室、檢查科室等實行成本核算管理，特制定本制度。1.成本核算的內(nèi)容⑴收入范圍：掛號收入、床位收入、治療收入、放射收入、化驗收入、檢查收入、手術(shù)收入、醫(yī)技收入、藥品收入等。

⑵支出范圍：固定資產(chǎn)折舊、10%的工資、水電費、辦公用品費、衛(wèi)生材料、低值易耗品、維修費、電話費等。2.核算辦法⑴收入：根據(jù)會計科提供的收入明細核算。⑵支出：衛(wèi)生材料、低值易耗品、設(shè)備折舊由藥劑科和資產(chǎn)管理科會計根據(jù)各科室實際領(lǐng)用情況按月匯總填報；水電費、低值易耗品、房屋折舊由總務(wù)科按各科實際支出、領(lǐng)用情況匯總填報。3.收入按一定的比例折算出核算收入，減去總支出得出科室收支結(jié)余，再按比例計算績效工資，加減質(zhì)控考核最終得科室應(yīng)得績效工資額。4.各科室應(yīng)努力提高工作效益，降低消耗，節(jié)約成本。5.年終，對各科的成本及總收入進行歸納比較，表彰高效益、低消耗的科室。6.嚴格按照國家的規(guī)定對藥品、醫(yī)療耗材進行加成，以降低服務(wù)成本，減輕病人的負擔。

(四)財務(wù)收支管理制度

1．財務(wù)收入管理制度

醫(yī)院收入是指醫(yī)院為開展業(yè)務(wù)及其它活動依法取得的非償還性資金，包括：財政補貼收入、上級補助收入、醫(yī)療收入、藥品收入、其它收入等。

(1)醫(yī)院各項醫(yī)療收費要認真執(zhí)行國家的物價政策，做到“應(yīng)收則收、應(yīng)收不漏"，任何部門和個人不得巧立名目亂收費。醫(yī)院要設(shè)專職物價員，及時檢查和收集醫(yī)療收費情況。

(2)醫(yī)院的一切收入納入財務(wù)科統(tǒng)一管理和核算，醫(yī)院收費部門主要由掛號處，門診和住院收費處組成，負責相應(yīng)的收費業(yè)務(wù)，其它各種收費由財務(wù)科出納辦理，任何部門和個人都不得向病人或單位直接收取任何費用。

(3)醫(yī)院門診、住院、進修實習等收費必須使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)，并切實加強收費票據(jù)的管理。

(4)住院、收費處實行計算機管理，病人入院按規(guī)定繳納預(yù)交金，對醫(yī)療欠費的病人應(yīng)及時向病人填送費用催收單，以減少醫(yī)院的損失。收費專用章實行統(tǒng)一編號，不得轉(zhuǎn)借。(5)住院及門診收費員應(yīng)將每日收到的現(xiàn)金及支票于當天上交出納繳存銀行，同時將收費日報表及附件送交會計科。

(6)實行收入預(yù)算管理。根據(jù)單位上年度實際收入水平，結(jié)合當年的計劃目標及醫(yī)療收費標準增減情況來確定收入總額。

(7)財務(wù)部門應(yīng)加強對醫(yī)院收入的監(jiān)督，建立賬簿、款項和實物定期檢查制度，以確保醫(yī)院的收入得到真實、完整的反映。2．支出管理制度

醫(yī)院的支出是指醫(yī)院在開展業(yè)務(wù)及其它活動中發(fā)生的資金耗費和損失。其包括：醫(yī)療支出、藥品支出、其它支出、財政專項補助支出等。

(1)基本原則。醫(yī)院的各項支出必須貫徹“厲行節(jié)約，勤儉辦事業(yè)的方針，在院長的領(lǐng)導(dǎo)下，嚴格按照財務(wù)制度規(guī)定的開支范圍、開支標準及資金審批權(quán)限，由財務(wù)科統(tǒng)一管理。

(2)預(yù)算管理。根據(jù)醫(yī)療事業(yè)發(fā)展需要和業(yè)務(wù)活動需要以及財力的可能來編制支出預(yù)算，堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則，不得編制赤字預(yù)算。醫(yī)院的所有收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理。各項支出按院務(wù)會通過的預(yù)算和計劃實行分級歸口管理，由各職能科室簽署意見，財務(wù)科審核報銷；超預(yù)算或計劃外開支，要由院長批準執(zhí)行。

(3)定額管理。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)單位具體情況制定各項支出定額，并及時將定額指標下達到有關(guān)科室或個人，定期進行定額的統(tǒng)計、檢查、分析工作；建立健全定額執(zhí)行情況的考核評比制度，做到獎罰分明。

(4)實行成本核算。包括醫(yī)療成本核算和藥品成本核算，要建立健全成本管理、核算制度，在科室核算的基礎(chǔ)上逐步實行全成本核算，使財務(wù)管理和財務(wù)核算從預(yù)算會計向成本會計轉(zhuǎn)化。(5)專項資金管理。醫(yī)院專項資金支出，要根據(jù)先提后用、量入為出，?？顚Ｓ玫脑瓌t。財務(wù)部門要嚴格按照規(guī)定的用途和開支標準辦理支出。凡是從財政部門或主管部門取得的有指定用途的專項資金，要定期向主管部門報送專項資金使用情況；項目完成后應(yīng)報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告，接受主管部門的檢查驗收。(6)消費資金的管理。其它工資的支出要根據(jù)自治區(qū)衛(wèi)生廳和人事勞動保障廳及縣主管部門有關(guān)文件規(guī)定的比例，經(jīng)主管院長審核后，由財務(wù)科統(tǒng)一發(fā)放，以防個人消費基金的過快增長。

．(7)支出結(jié)算期限。醫(yī)院的各項支出，必須在年終(12月31日)前向財務(wù)科結(jié)賬，跨年度費用原則上不予報銷，特殊情況需經(jīng)財務(wù)主管院長同意方能辦理報銷。

(五)經(jīng)費審批及報銷制度1.調(diào)入、調(diào)出人員工資，職工調(diào)資、調(diào)檔工資、臨時工工資和職工福利費開支，經(jīng)辦公會通過由人事科通知財務(wù)科辦理。2.職工外出進修、外出參加學術(shù)活動的費用，經(jīng)科教科審核報主要院領(lǐng)導(dǎo)審批后，由財務(wù)科按規(guī)定辦理?？蒲?、教學經(jīng)費開支，由科教科審核，報經(jīng)管院長、主要院領(lǐng)導(dǎo)審批后辦理，專項經(jīng)費必須?？顚Ｓ谩?.醫(yī)療設(shè)備、醫(yī)用材料等采購，資產(chǎn)管理科須根據(jù)臨床需要和實際情況，由資產(chǎn)管理科負責人審核，報經(jīng)管院長、主要院領(lǐng)導(dǎo)審批后實行采購，財務(wù)科對發(fā)票的合理合法性進行審核，手續(xù)齊全后辦理付款。其它設(shè)備和辦公用品等，總務(wù)科須根據(jù)臨床需要和實際情況，由總務(wù)科負責人審核，報經(jīng)管院長、主要院領(lǐng)導(dǎo)審批后實行采購，財務(wù)科對發(fā)票的合理合法性進行審核，手續(xù)齊全后辦理付款。屬于政府招標的物資必須按《政府招標法》執(zhí)行。設(shè)備的報廢，由使用部門填制“固定資產(chǎn)報廢單”，財產(chǎn)管理部門會同技術(shù)人員進行實物鑒定，按規(guī)定報經(jīng)管院長、主要院領(lǐng)導(dǎo)審批后，進行報廢清理,其變價收入上交財務(wù)科入帳。4.基建工程用款和修繕支出，由基建辦、總務(wù)科審核后，報主要院領(lǐng)導(dǎo)審批由財務(wù)科辦理預(yù)付款。工程完工后須通過有資質(zhì)的審計部門對工程費用審計后，基建辦、總務(wù)科審核后，報分管院領(lǐng)導(dǎo)及主要院領(lǐng)導(dǎo)審批由財務(wù)科辦理付款。小型修繕費用由院審計科審計后，總務(wù)科審核后，報經(jīng)管院長、主要院領(lǐng)導(dǎo)審批由財務(wù)科辦理付款。5.藥品的采購，須根據(jù)臨床需要和實際情況，由藥劑科有關(guān)負責人審核，報經(jīng)管院長、院長審批實行采購。財務(wù)科對藥品發(fā)票的合理合法性進行審核，手續(xù)齊全后辦理付款。藥品的報廢，須按藥品明細列表，填寫報廢原因，經(jīng)藥劑科有關(guān)人員復(fù)核，報經(jīng)管院長、院長審批后，報財務(wù)科入賬。6.醫(yī)院重大經(jīng)濟事項，按重大經(jīng)濟事項集體決策制度辦理。7.醫(yī)療差錯、事故處理費用的報支，由醫(yī)務(wù)科報請分管院領(lǐng)導(dǎo)及主要院領(lǐng)導(dǎo)審批后辦理。8.各種類型的出差旅費，必須經(jīng)有關(guān)科室負責人審核并報分管院領(lǐng)導(dǎo)及主要院領(lǐng)導(dǎo)審批后，財務(wù)科按文件規(guī)定報銷。9.職工探親旅費由人事科審核，院領(lǐng)導(dǎo)審批，財務(wù)科按文件規(guī)定報銷。10.每月績效工資，學科帶頭人勞務(wù)費，由核算辦按績效分配方案核算后，經(jīng)財務(wù)科審核，主要院領(lǐng)導(dǎo)審批后發(fā)放。

(六)預(yù)算管理制度

1．根據(jù)國家對醫(yī)院實行“核定收支，定額或定項補助，超支不補，結(jié)余留用”的預(yù)算管理原則，醫(yī)院各項收支都要納入預(yù)算管理范圍內(nèi)。

2．在編制預(yù)算時，應(yīng)根據(jù)國家方針政策和上級部門下達的任務(wù)，結(jié)合本院情況，本著開源節(jié)流，增收節(jié)支的原則進行編制。

3．收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)上年度實際收入水平，結(jié)合當年的計劃目標及醫(yī)院收費標準增減情況進行編制。

4．支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)上年度實際支出水平，以及本年度工作計劃，收入預(yù)算，物價變動情況等因素。既要保證醫(yī)療業(yè)務(wù)活動的需要，又要量入為出，測算編制支出預(yù)算。

5．定額預(yù)算補助、按去年的基數(shù)加一定的增長率編報。

6．專項補助、科研經(jīng)費、大型維修、大型設(shè)備購置以及清欠基金等其它專項補助，分輕重緩急，進行可行性論證后編報。

7．各種基金的收入根據(jù)收支結(jié)余和有關(guān)規(guī)定分配或提取金額編制。

8．各項預(yù)算報表經(jīng)職代會或院務(wù)會審定后嚴格管理。9．為了促進收入預(yù)算順利實現(xiàn)，加強對支出預(yù)算的控制，每季開展預(yù)算執(zhí)行情況分析，考核，評價收入支出預(yù)算的執(zhí)行情況，分析完成好壞的原因，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和問題，研究對策，保證全年預(yù)算的順利完成，并為編制和執(zhí)行下年度預(yù)算提供依據(jù)。

(七)財產(chǎn)物資管理制度

醫(yī)院財產(chǎn)物資管理主要包括固定資產(chǎn)管理、庫存物資管理、藥品管理、貨幣資金管理、應(yīng)收賬款管理等。

1．固定資產(chǎn)管理

(1)固定資產(chǎn)的確認標準、分類和計價。

①確認標準：

a．一般設(shè)備單位價值在1000元以上，專業(yè)設(shè)備單位價值在1500元以上，耐用時間在一年以上。b.單位價值雖未達到規(guī)定標準，耐用時間在一年以上的大批同類物資設(shè)備，也屬于固定資產(chǎn)范圍，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。

②范圍和分類：

a．房屋及建筑物：凡產(chǎn)權(quán)屬于本單位的一切房屋建筑物及各種附屬設(shè)施；

b．專業(yè)設(shè)備：是指業(yè)務(wù)各種醫(yī)療儀器、設(shè)備等；

c．一般設(shè)備：是指辦公與事務(wù)用的設(shè)備、家具、用具、交通工具等；

d．圖書：指各種專業(yè)圖書、技術(shù)圖書和重要雜志；

e．其它固定資產(chǎn)：指不屬于以上各類范圍的固定資產(chǎn)。

③固定資產(chǎn)的計價：

a．購入固定資產(chǎn)，按購入價格、包裝費用、運輸裝卸費用、安裝調(diào)試費用和進口設(shè)備的進口稅金等計價；

b．新建的房屋建筑物，按固定資產(chǎn)交付使用前發(fā)生的實際支出計價；

c．在原有基礎(chǔ)上進行改建、擴建發(fā)生的房屋、建筑物，按其原值加上改建、擴建發(fā)生的實際支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的拆除的固定資產(chǎn)原值和固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價；

d．自制的固定資產(chǎn)，按制造過程中發(fā)生的實際成本計價；

e．借款購建的固定資產(chǎn)，安裝完畢交付使用前發(fā)生的借款利息也應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值；

f．接受贈的固定資產(chǎn)，按市場同類固定資產(chǎn)的價格計價。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值；

g．無償調(diào)撥或由于醫(yī)院撤并轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按原單位賬面原值記價；

h．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值計價；

(2)固定資產(chǎn)管理原則

醫(yī)院固定資產(chǎn)實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分級核算、責任到人的管理原則。單位應(yīng)設(shè)置專門管理機構(gòu)，使用部門應(yīng)指定專人負責管理，并建立健全相應(yīng)的管理制度。

①建立健全三賬一卡制度：財會部門負責固定資產(chǎn)總賬和一級明細分類賬，進行金額核算；財產(chǎn)管理部門負責二級明細分類賬，按類別、品名、規(guī)格、型號，進行數(shù)量、金額核算，并按使用部門建立臺賬(卡)，進行數(shù)量管理。做到財會部門有賬，財產(chǎn)管理部門有賬有卡，使用科室有卡，便于清查核對，互相制約。

②財產(chǎn)管理部門職責：按照固定資產(chǎn)的類型分別由有關(guān)職能科室歸口管理，負責計劃采購、驗收、編號、調(diào)配、維修、清查盤點、報廢、明細賬核算、資料檔案管理以及辦理調(diào)撥、變價、報損、報廢等有關(guān)報批手續(xù)，并組織實施。

③使用部門的職責：負責本科室房屋、設(shè)備等其它財產(chǎn)的管理保養(yǎng)、登記賬卡、清理盤點工作，做好設(shè)備使用、維修、故障、事故等情況記錄。遇有丟失、損壞或故障需修理應(yīng)及時向有關(guān)管理部門反映。按照“誰使用、誰負責"的原則，科室設(shè)備要指定專人管理，做到定期清點實物，賬(卡)實相符。

(3)固定資產(chǎn)購置、領(lǐng)用的管理

固定資產(chǎn)的購置，應(yīng)本著勤儉節(jié)約的精神，在充分考慮工作需要與實際可能的基礎(chǔ)上，按批準的計劃和預(yù)算辦理。

①對屬于自治區(qū)人民政府采購管理辦公室文件規(guī)定的采購目錄以內(nèi)或采購限額標準以上的固定資產(chǎn)，必須按規(guī)定編制年度政府采購預(yù)算，依法實施采購。購置大型儀器設(shè)備要進行可行性論證。申報中要詳細說明儀器設(shè)備的價格、性能、適用范圍，預(yù)測產(chǎn)生的經(jīng)濟效益等，經(jīng)過組織專家咨詢，對安裝條件、配裝能力、資金來源、技術(shù)力量和利用率情況進行綜合論證。

②對于購入、調(diào)入或自制設(shè)備，必須按發(fā)票、調(diào)單、完工單、合同等組織驗收，驗收必須認真及時，根據(jù)訂貨合同和發(fā)票內(nèi)容驗質(zhì)驗量。如發(fā)現(xiàn)型號規(guī)格不符，性能不良，數(shù)量短少，質(zhì)量不符要求或殘缺損壞，短少附件、資料等情況，應(yīng)立即向供貨單位聯(lián)系解決。

③要及時辦理編號、建賬、入庫、分配等有關(guān)手續(xù)。對驗收合格的固定資產(chǎn)，要按財產(chǎn)類別填寫“購入(或調(diào)入)財產(chǎn)驗收入庫單”財務(wù)和財產(chǎn)管理部門根據(jù)發(fā)票(調(diào)撥單)、入庫驗收單，登記固定資產(chǎn)總賬、明細賬和保管實物明細賬。

④領(lǐng)用固定資產(chǎn)必須嚴格手續(xù)，應(yīng)由使用部門填寫“財產(chǎn)物資出庫單”一式三份，一聯(lián)倉庫保管留底，一聯(lián)庫房會計登賬，一聯(lián)領(lǐng)用部門存查；同時建立“設(shè)備領(lǐng)用卡”一式兩份，倉庫保管和使用部門各一份，做到責任明確，手續(xù)完備。

(4)固定資產(chǎn)處置的管理

固定資產(chǎn)的報廢、報損、出借、出租和調(diào)撥應(yīng)有報告制度和審批手續(xù)，凡申請報損、報廢的，使用科室必須詳細說明情況和原因，提出書面申請，經(jīng)有關(guān)人員檢查鑒定，按審批權(quán)限批準后方可銷賬，其殘值收入、變價收入應(yīng)全部上交財務(wù)，轉(zhuǎn)入修購基金。報廢和轉(zhuǎn)讓的審批權(quán)限按國有資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定辦理。

(5)固定資產(chǎn)的清查盤點

①單位應(yīng)定期或不定期地對固定資產(chǎn)進行清查盤點。年度終了前應(yīng)當進行一次全面清查盤點。固定資產(chǎn)的清查盤點工作，由財產(chǎn)管理部門統(tǒng)一組織并實施，使用科室共同清理，財務(wù)部門負責指導(dǎo)和監(jiān)督。清查工作人員要深入到使用科室逐一盤點核對，發(fā)現(xiàn)余缺應(yīng)及時記錄，查明原因，按規(guī)定程序辦理報批手續(xù)，待批準后調(diào)整賬卡，保證賬賬、賬物、賬卡三相符。②固定資產(chǎn)如有缺少或損失，應(yīng)查明原因，屬于自然災(zāi)害等特殊情況造成的，按規(guī)定程序報批后銷賬；屬于責任事故造成的，應(yīng)當給予責任人以必要的經(jīng)濟、行政處罰，作損失或者其它處理；屬于違法的，應(yīng)當依法嚴肅處理。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置完全價值入賬。(6)修購基金的提取。按成本核算對象，根據(jù)賬面價值的一定比率提取修購基金。提取比率按主管部門規(guī)定的標準執(zhí)行。比率一經(jīng)確定，不得隨意變動。

(7)固定資產(chǎn)管理工作考核

固定資產(chǎn)管理工作納入單位和科室的考核范圍，定期檢查評比。各類財產(chǎn)分別規(guī)定使用年限，制定儀器設(shè)備利用率、完好率等項指標，作為考核衡量管理好壞的重要依據(jù)，對管理制度健全，使用合理，注意保養(yǎng)，保證安全，延長使用年限，提高使用效益，取得較好社會效益和經(jīng)濟效益的科室和個人，應(yīng)給予表揚、獎勵。對管理不善，玩忽職守或違反操作規(guī)程，造成損失的，應(yīng)視情節(jié)，給予批評教育，并按有關(guān)規(guī)定處以經(jīng)濟賠償，直至行政處理。

2．庫存物資管理

庫存物資是指單位為開展業(yè)務(wù)活動及其它活動而儲存的材料、燃料、包裝物和低值易耗品等。

庫存物資要按照“計劃采購、定額定量供應(yīng)”的辦法進行管理。

(1)采購管理

合理制定儲備定額標準，按供應(yīng)計劃組織訂貨和采購，要使庫存物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、型號、性能符合單位業(yè)務(wù)活動的需要，防止盲目購進，造成積壓、浪費；盡量做到零庫存，隨買隨用。對屬于縣政府采購管理辦公室文件規(guī)定的采購目錄以內(nèi)或采購限額標準以上的庫存物資，必須按規(guī)定編制年度政府采購預(yù)算，依法實施采購。

(2)出入庫管理

物資驗收要準確及時，驗質(zhì)驗量，對不符合合同規(guī)定的，應(yīng)當及時向供貨單位提出賠償、退貨或換貨要求。凡經(jīng)檢驗合格的物資，應(yīng)填寫購入物資驗收單。應(yīng)制定合理先進的物資消耗定額，物資管理部門要嚴格根據(jù)消耗定額和有關(guān)規(guī)定，向科室發(fā)放；建立健全消耗定額執(zhí)行情況的考核評比制度，獎罰分明。

(3)物資儲存管理

物資應(yīng)定期進行盤點，年終必須進行全面盤點清查，保證賬實相符。對于盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)查明原因，分別情況及時處理。盤盈的，以其價值沖減管理費用。盤虧、毀損的，屬于正常損失部分，扣除殘料價值后，計入管理費用；盤虧、毀損中屬于非正常損失部分，經(jīng)主管部門或主辦單位批準后，扣除過失人或保險公司賠償和殘料價值后，計入其它支出。由于低值易耗品可多次使用，對其實物管理采取“定量配置、以舊換新”等管理辦法。物資管理部門要建立輔助賬，反映在用低值易耗品的分布、使用以及消耗情況。低值易耗品領(lǐng)用實行一次性攤銷，個別價值較高或領(lǐng)用、報廢相對集中的可分期攤銷。低值易耗品報廢收回的殘余價值，作為其它收入。

3．藥品管理

藥品是指單位為了開展醫(yī)療活動而儲存的各類藥品。藥品管理要嚴格執(zhí)行《藥品管理法》、藥品價格政策和職工基本醫(yī)療保險制度的有關(guān)規(guī)定，并遵循“計劃采購、定額管理、加速周轉(zhuǎn)、保證供應(yīng)”的原則。

(1)采購管理

加強藥品采購管理，制定合理的儲存定額，在保證醫(yī)療業(yè)務(wù)活動的正常需要下，盡量節(jié)約資金占用；做好驗收工作，把好質(zhì)量關(guān)；認真執(zhí)行有關(guān)藥品招標采購政策，降低進價成本。

(2)儲存管理

加強藥品儲存管理，建立完整的盤點制度。藥庫藥品每月抽樣核查，定期進行清查盤點；藥房藥品每月應(yīng)結(jié)出余額，與財務(wù)保持賬賬相符，如實存與賬存發(fā)生差異，要查明原因，按照審批權(quán)限的規(guī)定進行處理，做到賬賬、賬實相符。對于特殊和貴重藥品要每日盤點。

(3)建立健全藥品出入庫制度

①藥庫驗收，應(yīng)根據(jù)隨貨同行聯(lián)所列品名、規(guī)格、數(shù)量、單價認真點收，對無采購計劃、不符合規(guī)定的，不予驗收，凡驗收合格的，填寫“藥品入庫單”(自制藥品，也要按規(guī)定填寫入庫單)。

②藥庫出庫時，要填寫“藥品出庫單”一式四聯(lián)，藥庫、領(lǐng)用科室、藥品會計、財務(wù)科各持一聯(lián)；月末，藥品會計將藥房及其它各科室領(lǐng)用的“出庫單”分類匯總，編制“匯總表”交財務(wù)月末做賬。

(4)藥房藥品管理

藥房要正確計算處方銷售額并與藥品收款額核對相符，應(yīng)做到“金額管理、數(shù)量統(tǒng)計、實耗實銷”。

(5)藥品調(diào)價、報廢

藥品調(diào)價應(yīng)按規(guī)定及時處理。接到藥品調(diào)價通知，藥庫、藥房要及時清點調(diào)價藥品現(xiàn)存數(shù)量，并編制“藥品調(diào)價報告表”，送財務(wù)科進行賬務(wù)處理。報廢時，對于藥品破損應(yīng)根據(jù)不同原因進行不同處理。

(6)藥品進銷差價醫(yī)院藥品統(tǒng)一按零售價進行核算，其購入價與零售價的差額為進銷差價。月末按當月藥品銷售額和藥品綜合加成率(或綜合差價率)計算藥品銷售成本。

4．貨幣資金管理

貨幣資金是單位在開展業(yè)務(wù)過程中處于貨幣形態(tài)的資金，主要包括現(xiàn)金及各項存款。單位應(yīng)加強現(xiàn)金和銀行存款管理，嚴格遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》和《銀行結(jié)算辦法》。

(1)現(xiàn)金管理

①單位的現(xiàn)金統(tǒng)一由財務(wù)部門收取，并開具由財政部門監(jiān)制的收款收據(jù)。

②門診掛號收費處和住院結(jié)賬處收取的現(xiàn)金必須當日存入銀行，并注明款項來源，不得坐支，財務(wù)科定期或不定期對現(xiàn)金進行突擊檢查。

③現(xiàn)金庫存要根據(jù)國家規(guī)定實行限額管理，不得白條抵庫；如需要調(diào)整現(xiàn)金限額，應(yīng)向銀行提出申請。

④嚴格按照國家《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定用途使用現(xiàn)金，任何集體和個人都不得挪用，醫(yī)院對外經(jīng)濟往來、到外地采購物資所需款項，除限額內(nèi)允許支付現(xiàn)金外，應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

⑤加強對現(xiàn)金的內(nèi)部控制管理，支票印鑒應(yīng)由兩人分別保管；現(xiàn)金要做到日清月結(jié)，不定期進行現(xiàn)金庫存檢查，做到賬賬、賬款相符。

(2)各種存款的管理

①銀行賬戶的管理

按照國家有關(guān)規(guī)定開立賬戶，據(jù)以辦理有關(guān)存款、取款及轉(zhuǎn)賬結(jié)算等業(yè)務(wù)，遵守銀行的有關(guān)制度，接受銀行監(jiān)督；銀行賬戶不準出租、出借、套用或轉(zhuǎn)讓給其它單位或個人使用。

②支票管理支票應(yīng)由專人妥善保管，按序簽發(fā)，并在支票領(lǐng)用登記本上進行登記，不準簽發(fā)空白支票、空頭支票和遠期支票，作廢支票應(yīng)妥善保管和處理；領(lǐng)用支票，要事先辦理申請手續(xù)，批準領(lǐng)用后，應(yīng)妥善保管，嚴防丟失、被盜，并及時報賬、核銷；支票印鑒應(yīng)由兩人分別保管。

③銀行對賬

出納負責辦理銀行存款的收付業(yè)務(wù)活動，進行銀行日記賬與銀行對賬單的核對，并及時清理未達賬項?！般y行存款余額調(diào)節(jié)表"應(yīng)由出納以外的會計人員編制。

④存款管理

嚴禁公款私存，未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準，不得在開戶銀行以外的銀行辦理定期存款，不得公款私存。對定期存款賬、單要分別保管，定期檢查核對，保證賬賬、賬單相符，杜絕挪用現(xiàn)象發(fā)生。

5．應(yīng)收賬款管理醫(yī)院應(yīng)收款包括應(yīng)收醫(yī)療款、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費和其它應(yīng)收款等。(1)應(yīng)收醫(yī)療款管理

醫(yī)院應(yīng)收醫(yī)療款要及時清理，對于未收回的公費、醫(yī)保、新農(nóng)合病人費用，要進行分類明細核算，對于不能收回的部分，要分清原因，進行處理；對超出三年以上確實無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款，報經(jīng)主管部門批準后，作壞賬處理。

(2)應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費管理

醫(yī)院對應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費要及時結(jié)算，隨時了解預(yù)交款使用情況，發(fā)生欠費應(yīng)及時催促病人續(xù)交，對于病情復(fù)雜、住院期長、費用較高者，應(yīng)采取分段結(jié)算辦法，以減少住院病人出院欠費風險。

(3)其它應(yīng)收款管理

對其它應(yīng)收款項，應(yīng)隨時催收，進行清理結(jié)算，防止拖欠，減少呆賬的形成。對于因工作需要所領(lǐng)用的個人備用金，應(yīng)定期進行核對每年年終結(jié)清，次年重新辦理借用手續(xù)，保持資金完整無缺。

(八)支票的管理和使用規(guī)定

1．支票由出納員憑銀行結(jié)算證購入并負責妥善保管、按序領(lǐng)用。

2．出納員不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票，對作廢支票應(yīng)隨同存根聯(lián)上繳歸檔。

3．領(lǐng)用支票時須經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)簽字同意和財務(wù)審核確認，領(lǐng)用人應(yīng)妥善保管好支票，嚴防丟失被盜，業(yè)務(wù)處理完后應(yīng)及時報賬、核銷。

4．出納員應(yīng)及時做好領(lǐng)用支票的核銷工作，對于沒有核銷的支票要及時催交，催交無果的取消支票領(lǐng)用資格。5．簽發(fā)支票使用的印鑒，由出納和審核人員分別保管。

(九)收款票據(jù)管理制度

1．收款票據(jù)種類及使用范圍：

(1)財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收款票據(jù)

①掛號收據(jù)和門診、住院收款收據(jù)：適用于向病人提供醫(yī)療服務(wù)所開具的收款憑證。

②行政事業(yè)單位往來款收款收據(jù)：適用于往來性質(zhì)的款項及不屬于行政事業(yè)性收費的其它收入款項。

③行政事業(yè)性收費票據(jù)：適用于醫(yī)療性收費以外的單位或個人的收費憑證。

(2)醫(yī)院財務(wù)科監(jiān)制的收款憑證

包括住院病人預(yù)交款收據(jù)、醫(yī)院內(nèi)部收據(jù)、病歷工本費等：是與服務(wù)對象發(fā)生經(jīng)濟往來，醫(yī)院內(nèi)部使用的收款憑證。

2.收費票據(jù)的購置、領(lǐng)用登記、核銷(1)收費票據(jù)的購置①醫(yī)院使用的各種收費票據(jù)、行政事業(yè)單位往來收款收據(jù)、行政事業(yè)性收費票據(jù)，由財務(wù)科派專人持《票據(jù)領(lǐng)購證》核準的種類、數(shù)量及購票方式，向縣財政局有關(guān)部門領(lǐng)購票據(jù)。

②醫(yī)院內(nèi)部收費票據(jù)，由財務(wù)科根據(jù)業(yè)務(wù)需要，提供票據(jù)種類、格式、數(shù)量等內(nèi)容的印刷計劃，經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)批準，由相關(guān)科室辦理。

(2)收費票據(jù)的領(lǐng)用登記

①醫(yī)院購入票據(jù)后，應(yīng)由財務(wù)科設(shè)專人驗收入庫，登記收費票據(jù)的購入日期、名稱、起止號碼、規(guī)格及數(shù)量，并注明購入渠道。

②票據(jù)保管員按人設(shè)分戶賬，收費員領(lǐng)取收費票據(jù)時須填寫《收費票據(jù)登記冊》的有關(guān)內(nèi)容并簽字。

③病歷卡與工本費配套領(lǐng)用并簽字。

3．收費票據(jù)退費、作廢、重制的規(guī)定

(1)收費票據(jù)退費的規(guī)定：

①退藥：根據(jù)醫(yī)院規(guī)定的退藥時間、范圍，相關(guān)科室出具“和布克賽爾縣人民醫(yī)院門診／住院退款憑單，(上附醫(yī)生、藥劑人員簽字，審核醫(yī)保、新農(nóng)合辦審批簽字)連同原收款收據(jù)及科室收費明細清單作為退費憑證附件。

②其它退款：相關(guān)醫(yī)技科室出具“和布克賽爾縣人民醫(yī)院門診／住院退款憑單”(上附醫(yī)技人員和科室負責人簽字，財務(wù)科審核蓋章)，院長審批簽字及科室收費明細清單作為退費憑證附件。

③退費前應(yīng)檢查原收款收據(jù)、相關(guān)科室出具退款憑證和科室收費明細清單，要求病人姓名、收費項目、金額相符，并把附件粘附于退費票據(jù)后。

④若出現(xiàn)部分退費的情況，操作流程如上，把原收據(jù)作全額退費處理，并重新開具收據(jù)。

⑤退費票據(jù)連同收款日報表交財務(wù)科。

(2)收款票據(jù)作廢的規(guī)定：

作廢票據(jù)要求上下聯(lián)齊全，并且必須是當天結(jié)賬前發(fā)生的事項。作廢后必須在票據(jù)上簡單說明作廢原因。

(3)重置票據(jù)的規(guī)定：

重置票據(jù)要求上下聯(lián)齊全，并且必須是當天結(jié)賬前發(fā)生的事項，緊接著下一票據(jù)序號上的病人姓名、收費項目、金額必須與重置票據(jù)保持一致。

(4)掛號收據(jù)作廢、退號的規(guī)定：

要求收回就診聯(lián)、報銷聯(lián)，且檢查號碼、姓名是否一致，只有當天的可以作廢、退號。作廢、退號的掛號收據(jù)隨報送的掛號日報一起交核銷員。

4．收費票據(jù)的核銷

(1)領(lǐng)用后交回的收款收據(jù)，必須及時辦理注銷登記。銷號時必須以存根聯(lián)(或記賬聯(lián))及日報表為依據(jù)。具體依據(jù)如下：

①門診收款收據(jù)：以審核后的門診收費員結(jié)賬單(經(jīng)確認已繳款，下同)中的收款收據(jù)區(qū)間號碼及日報表為依據(jù)。

②住院收費收據(jù)：以經(jīng)審核后的住院收費員日報單中的收款收據(jù)區(qū)間號碼及日報表為依據(jù)。

③掛號收據(jù)：以經(jīng)審核后的掛號收據(jù)使用區(qū)間及結(jié)賬單為依據(jù)。

④行政事業(yè)往來款票據(jù)、行政事業(yè)收費票據(jù)和醫(yī)院內(nèi)部收據(jù)，由編制憑證崗位人員根據(jù)記賬聯(lián)、存根聯(lián)及相關(guān)科室收費通知為依據(jù)逐張核銷。

⑤就診卡因質(zhì)量問題報廢時以卡換卡。

(2)醫(yī)院自制定額票據(jù)銷號時，以票據(jù)存根及經(jīng)確認已收款的憑證為核銷依據(jù)。

(3)領(lǐng)用收款票據(jù)未核銷的，除特殊原因外，不得再予領(lǐng)??；對領(lǐng)用人未銷號完畢又開始啟用新的收款票據(jù)，核銷員要查明原因。

(4)對發(fā)生退費、作廢、重置票據(jù)等情況，核銷人員應(yīng)逐張逐項審查、核對，確保收費工作的正確性。

5．收款票據(jù)的管理

(1)收費票據(jù)由財務(wù)科指定專人負責驗收、保管、核銷。出納不得兼保管或核銷。

(2)醫(yī)療收費票據(jù)只限于在醫(yī)院進行醫(yī)療服務(wù)時使用，不得用于非醫(yī)療的商業(yè)活動，不得向外單位轉(zhuǎn)讓、借用、代開。不得偽造收費票據(jù)，不得私刻監(jiān)制章，未經(jīng)財政部門批準不得自毀收款票據(jù)和存根。

(3)保管員對收款票據(jù)的庫存數(shù)要每月清點核對一次，每季編報收款票據(jù)收、發(fā)、存報表和已領(lǐng)未銷號收費票據(jù)明細報表(按類別和領(lǐng)用人分別列示)。領(lǐng)、發(fā)、存賬表按規(guī)定存檔，至少保存5年。(4)未用完的訂本式收據(jù)不得跨年度使用，年度終了應(yīng)收回并對空頁逐張蓋“作廢”戳記。

(十)內(nèi)部牽制制度1．凡涉及款項和財物的收付、結(jié)算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約、排除舞弊的作用。醫(yī)院的崗位設(shè)置有：審核報銷、出納、憑證編制、總賬報表、工資、成本核算、基建、工會、住房基金、會計檔案、票據(jù)管理、電算化管理、銀行對賬、績效工資核算、收入、藥品會計、庫房會計、往來款項核算、內(nèi)部審計等，各崗位嚴格按照不相容職務(wù)進行分離的原則進行分工、協(xié)作，實行有效控制。

2．加強出納崗位的管理，確保資金的安全。

(1)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款的收付事項，應(yīng)根據(jù)醫(yī)院《資金審批制度》的規(guī)定，經(jīng)有關(guān)人員審核、批準后方能辦理。

(2)出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作。

(3)簽發(fā)支票所使用的各種印章，不得由出納一人保管。

(4)建立定額備用金制度，超過限額部分的庫存現(xiàn)金要及時存入銀行，除零星的開支由現(xiàn)金支付外，一律使用支票。

(5)出納不得兼任銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制工作。

(6)建立庫存現(xiàn)金的抽查盤點制度。

3．其它不兼容職務(wù)實行分離控制的有關(guān)規(guī)定：

(1)授權(quán)進行某項業(yè)務(wù)的職務(wù)應(yīng)與執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的職務(wù)分離。如審核報銷的人員不得同時兼任出納工作。

(2)執(zhí)行某項業(yè)務(wù)的職務(wù)與復(fù)核該項業(yè)務(wù)的職務(wù)分離。如采購人員不得兼管實物驗收工作；記帳員不得兼管同一帳目的復(fù)核。

(3)執(zhí)行某項業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項業(yè)務(wù)的職務(wù)分離。如采購人員不得兼管記帳。

(4)保管某項資產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項資產(chǎn)的職務(wù)分離。如倉庫保管人員不得兼記材料明細帳；出納人員不得兼記總分類帳。

(5)保管與記錄某項資產(chǎn)的職務(wù)與帳實核對的職務(wù)分離。如登記銀行存款日記帳的不得同時負責編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。4．醫(yī)院要定期檢查崗位責任制及內(nèi)部牽制制度的貫徹執(zhí)行情況，不斷總結(jié)經(jīng)驗加以修訂和完善。

(十一)財務(wù)檔案管理制度

1．把會計檔案工作作為業(yè)務(wù)管理工作的一部分，由專職人員進行具體管理。

2．每年形成的會計檔案，由財務(wù)部門按照歸檔要求，負責整理立卷或裝訂成冊。會計檔案立卷后，可暫由財務(wù)部門保管一年，期滿后，由財務(wù)科編造移交清冊移交檔案部門保管，不得自行分包保存，交接雙方應(yīng)當面點清并簽名蓋章。

3．檔案部門接管的會計檔案，原則上應(yīng)保持原卷冊的封裝，個別需要拆封重新整理的，必須會同原會計人員和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責任。

4．會計檔案必經(jīng)進行科學管理，做到妥善保管，存放有序，查找方便，并嚴格執(zhí)行安全和保密制度。

5．調(diào)閱會計檔案，要嚴格辦理手續(xù)，本單位人員調(diào)閱會計檔案，要經(jīng)會計主管人員同意，外單位人員調(diào)閱會計檔案要有正式介紹信，經(jīng)會計主管人員及單位領(lǐng)導(dǎo)批準。批準后，檔案室詳細登記調(diào)閱會計檔案名稱，調(diào)閱日期，調(diào)閱人員姓名和工作部門，調(diào)閱理由，歸還日期等。調(diào)閱會計檔案一般不得攜帶外出。若需要復(fù)制會計檔案，應(yīng)經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)同意。

6．各種會計檔案保管期限根據(jù)不同特點，分為永久，定期二類，各種會計檔案保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。

7．會計檔案保管期滿，需要銷毀時由檔案部門提出意見，會同財會部門共同鑒定，嚴格審查，編造會計檔案銷毀清冊，報單位領(lǐng)導(dǎo)批準。對其中未了結(jié)的債權(quán)，債務(wù)的原始憑證，涉外和對私改造以及處理歷史遺留問題，有重要參考價值的原始憑證，賬簿，應(yīng)單獨抽出，另行立卷保管。對于批準同意銷毀的會計檔案，經(jīng)由檔案和財務(wù)部門共同派人監(jiān)銷。監(jiān)銷人員在銷毀會計檔案前，應(yīng)當認真進行清查核對，銷毀后在銷毀冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告單位領(lǐng)導(dǎo)，銷毀清冊由檔案部門保存25年。

（十二）固定資產(chǎn)管理制度1.固定資產(chǎn)，是指一般設(shè)備單位價值在1000元以上，專用設(shè)備單位價值在1500元以上，使用年限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物資形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、圖書、一般設(shè)備及其它固定資產(chǎn)。2.資產(chǎn)的購置和管理（1）醫(yī)院固定資產(chǎn)實行分級歸口管理,資產(chǎn)管理科負責專用設(shè)備，后勤負責房屋及建筑物、一般設(shè)備及其它固定資產(chǎn)的管理；圖書室負責圖書。（2）各部門需購置固定資產(chǎn)應(yīng)申報計劃，經(jīng)院辦公會審批后，才能購買。對不可預(yù)見的特需購置，可臨時追加計劃，經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)、院辦公會審批同意后方可購置。屬政府采購的物品，需辦理政府采購申請手續(xù)，單項設(shè)備采購價格在10萬元以上,建筑面積在1000平方米以上或總投資30萬元以上的工程項目,要進行招標采購。（3）醫(yī)院財產(chǎn)管理部門按計劃購置的固定資產(chǎn)應(yīng)由院領(lǐng)導(dǎo)、部門科長、采購員、保管、財產(chǎn)會計簽字后，做一式二聯(lián)“固定資產(chǎn)入庫單”，一聯(lián)購入單位入財產(chǎn)明細帳，二聯(lián)連同發(fā)票轉(zhuǎn)財務(wù)部報銷入財產(chǎn)帳，發(fā)票未到的資產(chǎn)，先暫估價入帳。（4）全院所有的固定資產(chǎn)購置均由財務(wù)科統(tǒng)一列支，設(shè)固定資產(chǎn)金額帳進行管理,具體財產(chǎn)由財產(chǎn)管理部門按資產(chǎn)分類設(shè)置品種、數(shù)量、金額明細帳，并安排使用和管理。（5）各科室對擁有的所有儀器設(shè)備必須建立操作規(guī)程和保養(yǎng)保護制度，并認真做好使用情況登記，對大型貴重儀器設(shè)備設(shè)專人管理。3.固定資產(chǎn)的領(lǐng)用和調(diào)撥（1）需領(lǐng)用固定資產(chǎn)的部門，需填制“固定資產(chǎn)出庫單”一式三聯(lián)，經(jīng)財產(chǎn)管理部門領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，第一聯(lián)領(lǐng)用單位財產(chǎn)管理員入帳，第二聯(lián)應(yīng)由財產(chǎn)管理部門入財產(chǎn)明細帳，第三聯(lián)交核算辦執(zhí)行科室成本核算。（2）固定資產(chǎn)需院內(nèi)調(diào)撥時，先由財產(chǎn)管理部門協(xié)調(diào)審查后，由調(diào)出科室填制“固定資產(chǎn)調(diào)撥單”一式三聯(lián)，調(diào)撥雙方及財產(chǎn)管理部門簽字后，第一聯(lián)調(diào)入方入帳，第二聯(lián)調(diào)出方入帳，第三聯(lián)財產(chǎn)管理部門入帳。（3）固定資產(chǎn)調(diào)出管理,先由財產(chǎn)管理部門，財務(wù)審計部門審查，報院領(lǐng)導(dǎo)批準后，由調(diào)出科室填制固定資產(chǎn)調(diào)撥單一式三聯(lián)，第一聯(lián)由調(diào)出單位入帳，第二聯(lián)由財產(chǎn)管理部門入帳，第三聯(lián)由財務(wù)科入帳，并開出正式收據(jù)，按雙方議價收回價款。4.固定資產(chǎn)清查（1）不定期地對全院固定資產(chǎn)進行一次全面清查盤點，做到財務(wù)科與財產(chǎn)管理部門帳帳一致，財產(chǎn)管理部門與使用單位帳卡一致，帳物相符。（2）固定資產(chǎn)清查采有實地盤點法，并填制“固定資產(chǎn)盤存表”。發(fā)現(xiàn)盤虧、盤盈填制固定資產(chǎn)清查報告單一式三聯(lián)，經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)審批后，第一聯(lián)會計按財務(wù)制度規(guī)定入帳，第二聯(lián)按財產(chǎn)管理部門入帳，第三聯(lián)按使用部門入帳。（3）經(jīng)管財產(chǎn)人員調(diào)動時，必須進行清查盤點，并填制固定資產(chǎn)盤存單，辦理交接手續(xù)，交接不清不準離職。5.固定資產(chǎn)的報廢（1）固定資產(chǎn)屬于正常報廢，由使用部門填制“固定資產(chǎn)報廢單”，財產(chǎn)管理部門會同技術(shù)人員進行實物鑒定，查明是不是應(yīng)報廢、能不能修復(fù)或改裝使用，如確需報廢則按規(guī)定報院領(lǐng)導(dǎo)審批后，進行報廢清理,其變價收入上交財務(wù)部門入帳。（2）屬于管理、使用、維修不當，責任事故造成的固定資產(chǎn)提前報廢，根據(jù)情況由責任人賠償部分或全部損失。（3）固定資產(chǎn)報廢單一式三聯(lián)，第一聯(lián)由使用科室入帳，第二聯(lián)由財產(chǎn)管理部門入帳，第三聯(lián)由財務(wù)科入帳。

（十三）住院病人退費管理制度住院病人辦理出院結(jié)算手續(xù)后，需要退費，應(yīng)按下列規(guī)定及程序辦理：1.嚴格執(zhí)行財務(wù)管理制度，票證齊全；2.嚴格執(zhí)行多崗位權(quán)責制，不得一人獨立負責全程退費工作；3.費用的減少，必須能在收費系統(tǒng)上操作后才能在收費窗口退費；4.根據(jù)所退費用類別的不同應(yīng)履行相應(yīng)的審批程序：5.涉及病房醫(yī)囑收費的退費，由主管病房的大夫和科主任或護士長共同簽署退費說明、退費項目及退費金額，主要領(lǐng)導(dǎo)簽字同意。6.涉及退藥費用的，由主管大夫或科主任簽署退費證明，藥劑科驗收簽字，主要領(lǐng)導(dǎo)簽字同意。7.金額大于千元以上的退費，同時還需由住院處主任及財務(wù)管理部門負責人簽字同意。8.由審核人員對退費單據(jù)、原始收據(jù)進行審核后，在收費系統(tǒng)上進行退費操作后，將原始收據(jù)及賬袋轉(zhuǎn)交到窗口出納，由窗口出納進行款項退出并出具新的收費憑證。

（十四）貨幣資金管理制度醫(yī)院的貨幣資金管理包括：銀行（專項）存款管理、現(xiàn)金管理、往來款管理、專項資金管理。銀行（專項）存款管理1.銀行（專項）存款的收支要在取得憑證后立即入賬，并每日結(jié)出余額。2.財務(wù)人員在辦理銀行存款支付業(yè)務(wù)時，要嚴格遵守支出審批管理制度，3.財會人員每月進行銀行（專項）存款對賬工作，并編制銀行（專項）存款調(diào)節(jié)表，及時清理未達賬項。4.出納要保管好支票，不得簽發(fā)空白、空頭、遠期支票，作廢的支票要妥善保管并登記處理。5.銀行預(yù)留印鑒按《印鑒管理制度》要求，支票、印鑒由不同人不同地點保管。6.銀行賬戶開設(shè)要按規(guī)定開設(shè)，只能開設(shè)一個基本戶，不許向外單位、個人轉(zhuǎn)借賬戶或代存、代領(lǐng)現(xiàn)金。現(xiàn)金管理1.嚴格遵照執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條理》：（1）專人管理現(xiàn)金，專職從事現(xiàn)金出納工作，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（2）出納要按發(fā)生時間順序及時登記日記賬，做到日清、日結(jié)，遵守庫存現(xiàn)金限額，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金使用范圍。（3）定期清理從財務(wù)部門領(lǐng)用的備用金。出納人員在辦理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)時要嚴格遵守支出審批制度。（4）不定期地對庫存現(xiàn)金進行盤點、核查，不得用白條抵庫，發(fā)現(xiàn)差錯及時查明原因，做到帳實相符，帳帳相符。2.現(xiàn)金支付范圍：(1)支付職工工資、津貼、獎金、福利及加班費等。(2)支付單位職工各種撫恤金、退休金、及國家規(guī)定的個人其它支出。(3)支付患者就診醫(yī)藥費多余款及醫(yī)藥費退款。(4)1000元以下的其它小額零星支出。3.往來款管理（1）加強對應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費、應(yīng)收醫(yī)療款、預(yù)付賬款、其它應(yīng)收款、醫(yī)療預(yù)收款的管理，及時處理債權(quán)、債務(wù)。（2）收費處要按月結(jié)算醫(yī)保病人、公費醫(yī)療病人、新農(nóng)合病人直補醫(yī)藥費。對期限超過3年，確認無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)作為壞賬處理，壞賬損失報經(jīng)主管部門批準后在壞賬準備中沖銷。（3）財務(wù)部門及時清理其它應(yīng)收款，確保在正常期限內(nèi)收回，對逾期不還的借支款從個人工資中扣抵。（4）嚴格控制預(yù)付賬款的范圍、比例、和期限，如預(yù)付工程款和設(shè)備款等大額款項，必須依據(jù)相關(guān)合同付款。專項資金管理專項資金是指由國家撥入的專項補助款、由醫(yī)院內(nèi)部形成的專用基金以及由其它方式取得的具有專門用途的資金。專項資金的管理應(yīng)遵循“專戶儲存，?？顚Ｓ谩钡脑瓌t。

（十五）出院病人費用核算制度1．建立嚴格的交接班制度，出院病歷必須事先在病人出院結(jié)帳前2小時完成核對，不得因推諉和拖延而耽誤病人出院；保證醫(yī)療文書和醫(yī)囑的完整和安全，病歷核對后及時返還臨床科室或病案室。2．認真核對每份出院病人的病歷和醫(yī)囑，核查其收費項目是否嚴格遵守《江西省醫(yī)療服務(wù)價格手冊》中的收費標準。是否與收費清單中的項目相符，發(fā)現(xiàn)問題及時通知臨床科室更正。3．提高工作質(zhì)量，工作時思想要集中，認真核查每份病歷中是否有多收、漏收、少收等情況，發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)根據(jù)不同性質(zhì)、不同情況及時更正并告之相應(yīng)科室。4．嚴格執(zhí)行退費制度，臨床科室收費確實發(fā)生多收、錯收病人費用的，及時通知臨床科室，并由臨床科室提出書面申請，寫明原因、數(shù)量、金額，同時要有科主任、護士長和相關(guān)人員的簽字蓋章，報請主管院領(lǐng)導(dǎo)批準方可執(zhí)行退費。嚴格按管理權(quán)限規(guī)范操作，任何人不得擅自退費。5．對于因工作不負責或失職造成醫(yī)院經(jīng)濟損失與病人之間發(fā)生糾紛的，扣除當事人當月績效工資；對于故意篡改項目和費用的，一經(jīng)查實，調(diào)離本崗位并扣除當月績效工資。6．在做好日常工作的基礎(chǔ)上，對已核查出來的多收、漏收、少收住院病人費用的具體數(shù)據(jù)要進行及時統(tǒng)計，并編制報表，每月向院領(lǐng)導(dǎo)匯報。

（十六）醫(yī)療服務(wù)項目的病歷記錄和費用核查制度1．根據(jù)《中華人民共和國消費者權(quán)益保護法》的文件精神，醫(yī)院需要定期或不定期地檢查病歷記錄及費用情況，沒有病歷記錄的、沒有收費標準的醫(yī)療服務(wù)項目，不得收取費用。2．患者出院時，醫(yī)院要對患者住院期間發(fā)生的每一筆費用進行復(fù)核。3．對病歷檢查過程發(fā)現(xiàn)的多收、少收及漏收現(xiàn)象，及時采取有效措施進行解決。4．定期對各科室病歷書寫相關(guān)負責人進行物價管理的有關(guān)政策和最新出臺的管理規(guī)定進行培訓，提高病歷書