桌面會計實務(wù)知識

請問屬于財政的款項計入營業(yè)外收入對嗎？要交稅嗎？謝謝1一、分（一）能力分該比率越大，企業(yè)的能力越強該比率越大，企業(yè)的能力越強該比率越大，企業(yè)的能力越強該比率越大，企業(yè)的能力越強。該比率越大，企業(yè)的能力越強（二）質(zhì)量分該比率越大，企業(yè)質(zhì)量越強，其值一般應(yīng)大于現(xiàn)金比率=（貨幣+性金融資產(chǎn)）÷流動負債經(jīng)營現(xiàn)金流量比=（經(jīng)營活動現(xiàn)金流量÷總額）×100%比率越高，償還總額的能力越強?！?000”。單擊“格式”按鈕，打開“單元格格式”框，將“字體”的“顏色”設(shè)置為“紅色”。在Sheet2中，將企業(yè)名稱按類別（如“工業(yè)企業(yè)”、“商業(yè)企業(yè)”、“企業(yè)”等）分別輸入選中A（“工業(yè)企業(yè)”名稱所在列），在“名稱”欄內(nèi)，輸入“工業(yè)企業(yè)”字符后，按“回車”鍵進行確認。仿照上面的操作，將B、C……列分別命名為“商業(yè)企業(yè)”、“企業(yè)”……切換到Sheet1（如C），執(zhí)行“數(shù)據(jù)→有效性”命令，打開“數(shù)據(jù)有效性”框。在“設(shè)置”中，單擊“允許”右側(cè)的下拉按鈕，選中“序列”選項，在下再選中需要輸入企業(yè)名稱的列（如D列），再打開“數(shù)據(jù)有效性”框，選中“序列”選項后，在“來源”方框中輸入：=INDIRECT（C1），確定退出。后選中該單元格對應(yīng)的D格（如D4），單擊下拉按鈕，即可從相應(yīng)類別的企業(yè)名稱列表中選擇需選項，將該列隱即可。在空白處右擊鼠標，選“自定義”選項，打開“自定義”框。在“命令”中，選中再在“類別”下面任選一項（如“插入”選項），在右邊“命令”下面任選一項（如“超”選）配超→開選，開分超”框過“找圍右的拉鈕定（l的作文超來。提示：盡管“超”選項拖到了“常用文檔”菜單中，但并不影響“插入”菜單中“超鏈接”菜單項和“常用”上的“插入超”按鈕的功能。的“專業(yè)符號”。保存在“個人宏工作簿”中，然后“確定”開始錄制。選中“錄制宏”上的“相對”按鈕，然打開“自定義”框，在“”中，單擊“新建”按鈕，彈出“新建”框， 右擊某個命名后的按鈕，在隨后彈出的快捷菜單中，選“指定宏”選項，打開“指定宏”框，選中相應(yīng)的宏（如fuhao1），確定退出。重復(fù)此步操作，將按鈕與相應(yīng)的宏起來關(guān)閉“自定義”框，以后可以像使用普通一樣，使用“專業(yè)符號”，向單元格中OK。執(zhí)行“格式→選項”命令，打開“選項”框，進入“自定義序列”中，在“輸入序列”下項”按鈕，彈出“排序選項”框，按其中的下拉按鈕，選中剛才自定義的序列，按兩次“確定”按鈕選中需要隱藏內(nèi)容的單元格（區(qū)域），執(zhí)行“格式→單元格”命令，打開“單元格格式”框，在“數(shù)字”的“分類”下面選中“自定義”選項，然后在右邊“類型”下面的方框中輸入“；；；”回經(jīng)過這樣的設(shè)置以后，上述單元格中的內(nèi)容不再顯示出來，就是使用Excel隱的數(shù)據(jù)?！拜斎敕Ｊ健毕拢础澳Ｊ健庇覀?cè)的下拉按鈕，選中“打開”選項后，“確定”退出。以后當選中需要輸入中文的單元格區(qū)域中任意一個單元格時，中文輸入法（輸入法列表中的第1十、在Excel函執(zhí)行“工具→宏→VisualBasic（或按“Alt+F11”快捷鍵），打開VisualBasic口。FunctionV（a，b，h）Vh*（a+b）/2EndFunction4 利用口訣理 賬戶記賬規(guī) 資產(chǎn)、本賬一都借登增，方記；債所者益戶二合稱為益一都借登減，方記加損類則要分費類是入去別記收與用間登也相的為于學(xué)理提其習(xí) 可記下記規(guī)”記賬規(guī)用口訣理 跨期攤提賬戶的賬務(wù)處跨期攤提賬戶主要包括待攤費用和預(yù)提費用賬戶。待攤費用實際是先后分攤的費用，主要屬于資產(chǎn)性質(zhì)。預(yù)提費用實際是先預(yù)計后的費用，主要屬于負債性質(zhì)。他們的共同點是收益期是若干個會計期間（月）。他們的核算規(guī)律可以結(jié)合以下的口訣進行理解。待攤預(yù)支付待攤借方記，貸方來放棄。利用口訣理 現(xiàn)金流量表的編制方 調(diào)。例如：應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額10萬元（假如3月發(fā)生）后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1萬元。但是從期初期末的報表看，應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整，因為實際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬元。 “支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”。而后面把6項內(nèi)容僅調(diào)回來。這6項內(nèi)容是：壞賬準備，待①在進行“銷售商品收到的現(xiàn)金”核算時，需調(diào)整2②在進行“商品支付的現(xiàn)金”核算時，需調(diào)整5費，③在進行“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”的核算時，需要調(diào)整6費①與損益有關(guān)的項目（9項）調(diào)整凈利潤。固定資產(chǎn)（4）：減值準備，折舊，處置損失，報廢損失。無形資產(chǎn)（1）：無形資產(chǎn)攤銷。財務(wù)費用：反映本期應(yīng)屬投資籌資的財務(wù)費用，不包括貼現(xiàn) 利用口訣來理 資產(chǎn)負債表有關(guān)項目的填 ：收賬款”賬戶。其“應(yīng)收賬款”賬戶有兩個明細賬戶，余額分別是借方400和貸方700，“應(yīng)付賬500600，則根據(jù)口訣可以迅速計算出“應(yīng)收賬 關(guān)這問，務(wù)爭很。流點為這的憑一是指，也盡。稅務(wù)般握當游款方要納轉(zhuǎn)時這的憑必是例建企收建款項建銷商取材，于要納轉(zhuǎn)，此企必取得；游款方需納轉(zhuǎn)時不要將作合憑，如在發(fā)費、遷償、受資土。19問題一、取得“流向不符”的是否允許稅前扣除？例如，M公司接受某A建材公司開具的門窗1000萬元，經(jīng)過審核，發(fā)該批實際賣給了B公司，即：該批流向不符。經(jīng)過進一步核實，門窗貨物實際存在，該公司實際支付給了A司10001、根據(jù)《關(guān)于進一步加強普通管理工作》（發(fā)【2008】80號）文件第8條第2款規(guī)定：“在日常檢查中發(fā)現(xiàn)使用不符合規(guī)定特別是沒有填開付款方全稱的，不得允許用于稅前扣除、抵扣、出口退稅和財務(wù)報銷。”《關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見》（發(fā)2、在上提供了便捷的流向查詢窗口，企業(yè)未在網(wǎng)絡(luò)窗口查詢，從而及時發(fā)現(xiàn)綜上：要求該公司補繳企業(yè)所得250萬元（假設(shè)門窗已全部進入了銷售成本）。1、《企業(yè)所得稅法》第8條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的、合理的、相關(guān)的支出允許在企業(yè)所得稅前扣除，由于企業(yè)業(yè)務(wù)真實發(fā)生，因此應(yīng)當允許在企業(yè)所得稅前扣除。因此發(fā)【2008】80、 2、M公司對A公司取得的行為并不知情，屬于善意取得，沒有故意性，因此不應(yīng)承擔(dān)、發(fā)【號、發(fā)【2008】88均強調(diào)不符合規(guī)定的“不得用以稅前除、不得作為稅前扣除憑據(jù)”，并沒有規(guī)定該筆業(yè)務(wù)不允許在企業(yè)所得稅前扣除，雖然門窗屬于不符詢，及時發(fā)現(xiàn)流向不符，因此必須繳納。事實上在稅務(wù)局內(nèi)部也存在激烈爭議，一般所得稅部門茲事體大，對業(yè)務(wù)真實不合規(guī)是否允許在企業(yè)所得稅前扣除，采取謹慎態(tài)度，不敢輕易發(fā)公分析：相比流向不符，套號企業(yè)要求在稅前扣除的理由更加充分，更加理直氣壯，如果數(shù)額較大，企業(yè)更應(yīng)挺直腰桿與溝通，不惜進行行政復(fù)議和行政，贏面非常大。如前所述，《關(guān)于進一步加強普通管理工作符合規(guī)定特別是沒有填開付款方全稱的，因此會該條款，對“抬頭不全”的不予在企業(yè)所得稅前扣除。地稅局甚至專門《地方稅務(wù)局關(guān)于名稱較長的單位填開使用規(guī)范》，規(guī)定：“根據(jù)國家稅務(wù)對填開必須填寫收付款方單位全稱的規(guī)定，為了解決因單位全稱較長給填開使用帶來的不便，經(jīng)研究決定，對我區(qū)從事營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、單位全稱較長的，在填單位全稱超過30個字的，可以使用10個字以上、30個字以內(nèi)(均含本數(shù))的規(guī)范性簡稱。二、納稅人使用單位規(guī)范性簡稱前，必須向其主管地稅機關(guān)提出申請，由主管地稅機關(guān)審核后，逐級上報地方稅務(wù)局，經(jīng)地方稅務(wù)局同意并向社會發(fā)布單位使用規(guī)范性簡稱的公告，其公告的單位規(guī)范性簡稱視同全稱。三、凡經(jīng)地方稅務(wù)局同意并公告使用規(guī)范性簡稱的單位，在填開或接收時，上填寫的單位規(guī)范性簡稱合法有效。四、本公告自2013年6月1日起施行?！笨芍^筆者以為，的這種規(guī)定失之嚴苛，且在一個加強普通管理的文件，規(guī)定這種重大稅政能執(zhí)行么？敢執(zhí)行么？。雖然有這樣的規(guī)定，企業(yè)仍可以按照上述第（一）項問題，從3行申寧波市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅熱點政策問答20141第34：《國家稅務(wù)關(guān)于事業(yè)單位對外征收企業(yè)所得稅若干問題》(發(fā)[2000]61號)已經(jīng)作廢。財政部、總后勤部重新修訂了《票據(jù)管理規(guī)定》，從2012年1月1日起在全軍部答：可以。財政部、總后勤部重新修訂了《票據(jù)管理規(guī)定》，從2012年1月1日起在全軍來打擊違法活動中發(fā)現(xiàn)的新情況新問題，從創(chuàng)新管理、解決存在突出問題入手，重新劃分了票據(jù)種類及適用范圍，按照有關(guān)加強單位對外管理的部署要求，單獨設(shè)國人民票據(jù)監(jiān)制章”?！肚鄭u市地稅局企業(yè)所得稅問題解答》（青地稅二函【2014】2）第27答根《業(yè)得法第條規(guī)，業(yè)與有位際生實務(wù)且其得收入關(guān)合的出，有單開的財部制“政據(jù)制”“放軍據(jù)制”據(jù)以稅扣的據(jù)”分析：由上可以看出，2012年1月1日實施的《票據(jù)管理規(guī)定》，創(chuàng)立了票務(wù)，如果有，則需要，否則不需要。因此，接受投資的不動產(chǎn)是否需要，要看投資方以不動產(chǎn)作價投資，是否繳納營業(yè)稅，根據(jù)財稅【規(guī)定，以不動產(chǎn)投資入股，與被投資方共享利潤、共擔(dān)風(fēng)險的不征收營業(yè)稅，因此被投資方無需以作為合法的扣稅憑據(jù)。答復(fù)佛山地稅局，明確：接受房地產(chǎn)投資無需作為合法的扣稅憑證；二是接受投資的不動案例1：A司與B定收購BM但最終A根據(jù)協(xié)議約定支付給B違約金100A款。分析：股權(quán)轉(zhuǎn)讓本身就不需要繳納營業(yè)稅，因此B到因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而派生出來的違約金也不在繳納營業(yè)稅的范圍，所以A公司無需作為合法扣稅憑據(jù)。案例2：A貨物給B因為B款，A收取了100終購銷取消。B公司做賬，借：營業(yè)外支出，貸：銀行存款。分析：因為購銷最終沒有完成，因此A公司收取的違約金不屬于價外費用，記?。簝r外、價外，有價才有外！既然A公司收取的違約金無需繳納，那么B公司的支出無需。案例3：A貨物給B因為A貨，B收取了100終購銷完成。A公司做賬，借：營業(yè)外支出，貸：銀行存款。分析：B公司在中屬于接受貨物一方，雖然最終購銷完成，其收取的違約金不屬于價外費利，由B案例4：A公司銷售貨物，因為B公司未如期付款，A公司收取違約金100萬元，最終完成。分析：A公司銷售貨物并收取違約金，屬于典型的價外費用，應(yīng)繳納，因此B公司支付的100這問，屬掰住外酒，能得內(nèi)業(yè)，酒可有繳營稅義，此需為稅證可這，者見兩，說業(yè)外消沒，律得前除！【一】表內(nèi)勾稽關(guān)系——資產(chǎn)負債【二】表內(nèi)勾稽關(guān)系——現(xiàn)金流量【三】表間勾稽關(guān)系——資產(chǎn)負債表&利潤【四】表間勾稽關(guān)系——資產(chǎn)負債表&現(xiàn)金流量財政部、國家稅務(wù)日前出臺《關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策》（財稅〔2014〕75號，以下簡稱“75”）。75的字面表述上不難懂，但在征納實務(wù)中要具體適用，卻并是兩個截然不同的概念，按照75的規(guī)定，只有直接購進的相關(guān)固定資產(chǎn)方能享受規(guī)定的政產(chǎn)，即便是2014年以來新購進的他人已使用過的固定資產(chǎn)也屬于政策范圍。間不早于2014年1月。凡在2014年1月1日后由方交付給買受人的固定資產(chǎn)，即符合2014年1月1日后新“購進”的時間規(guī)定；而201312月及以前購進，在2014年1月開始計提折舊的固定資產(chǎn)則單位價值，即以貨幣計量的單項固定資產(chǎn)的入賬價值（成本）。外購固定資產(chǎn)的成本，包括價可以簡單理解為，企業(yè)不管是原已購置還是以后新購進的，單位價值不超過5000均值不超過5000定資產(chǎn)原值而不是已計提了部分折舊后的余值。行）》（發(fā)〔號）加以分析。發(fā)〔明確規(guī)定，所稱研究開發(fā)活動，指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、年限。75規(guī)定，企業(yè)按本通知第一條、第二條規(guī)定縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%，具體分類及相應(yīng)年限見下表。使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。折舊后的金額和雙倍的直折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的法。應(yīng)用這種方法計算折舊額時，由于每產(chǎn)尚可使用為分子、以預(yù)計使用逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額。稅定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征入、免入、各項扣除以及允許彌補的以因此，企業(yè)在按照75相關(guān)加速折舊的政策進行扣除后，年度應(yīng)納稅所得額符合小型微利企業(yè)條件的，還可以享受小型微利企業(yè)的政策：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，減按20％10（10）50％計入應(yīng)納稅所20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！駥儆谄髽I(yè)所得稅批準類的是固定資產(chǎn)縮短折舊年限或加速折舊，企業(yè)應(yīng)在1個月內(nèi)，向主管備案。符合條件的小型微利企業(yè)所得稅企業(yè)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損。即借記“本年利潤”賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本“營業(yè)稅金及附加“營業(yè)外支出“用“財務(wù)費用“銷售費用“所得稅費用”等。結(jié)轉(zhuǎn)后少繳的好。為此，有的企業(yè)進行籌劃以節(jié)稅，更有的企業(yè)通過偷稅等違法少繳，但是卻有不卻采取違法進行偷稅等活動。最終卻可能因自己的違法行為而受到的處罰?！吨忻衿髽I(yè)所得稅條例》及細則規(guī)定：每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目，是指與取得收入有關(guān)的成本、費用和損失。這里要特別注意，在計算應(yīng)納稅所得額時，可以從《中民企業(yè)所得稅條例》還規(guī)定：在計算應(yīng)納稅所得額時，其財務(wù)會計處理辦法同國家有關(guān)的規(guī)定有抵觸的，應(yīng)當依照國家有關(guān)的規(guī)定計算納稅。比些費用雖然是企業(yè)的實際支出，但并不能在企業(yè)所得稅前進行扣除，像違法經(jīng)營的罰款支比如，企業(yè)發(fā)生購入商品行為，而沒有取得，只是以白條或其它無效的憑證入賬。或者企業(yè)是 有取得的情況