企業(yè)所得稅匯算清繳：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除

從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝 !企業(yè)所得稅匯算清繳：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除一、生產(chǎn)經(jīng)營期業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除1.一般性企業(yè)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。【補(bǔ)充】當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。投資性企業(yè)《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第八條對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。二、籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。【補(bǔ)充1】開（籌）辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變?！狙a(bǔ)充2】長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝 !不得低于3年。三、案例分析某企業(yè)2016年銷售費(fèi)用中發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，管理費(fèi)用中發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元。另外在會議費(fèi)中列支客戶禮品費(fèi)餐費(fèi)25萬元。2016年度實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入3500萬元，其他業(yè)務(wù)收入50萬元，視同銷售收入100萬元。2016年度可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是多少萬元？（1）實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30+15+25=70萬元（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額70X60%=42萬元3500+100+50）X5‰=18.25萬元因此，本年業(yè)務(wù)招待費(fèi)可稅前扣除的金額是18.25萬元。相關(guān)話題業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的注意事項(xiàng)與申報表填報實(shí)務(wù)<彭懷文>3分鐘帶您掌握業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除要點(diǎn)<華政稅務(wù)>餐飲發(fā)票與業(yè)務(wù)招待費(fèi)<藍(lán)敏>營改增后餐飲發(fā)票的那些財稅事兒<彭懷文>業(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，財務(wù)劃分不當(dāng)影響稅收？<馬昌堯>小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰?？荚囍皇菣z測知識掌握的一個手段，不是目的。千萬不要再考試通過之后，放松學(xué)習(xí)。財務(wù)人員需要學(xué)習(xí)的有很多，人際溝通，實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，excel等等等等，都要學(xué)，都要積累。要正確看待考證，證考出來，可以在工作上助你一臂之力，但是絕對不是說有了證，就有了一切。有證書知識比別人多了一個選擇。會計學(xué)的學(xué)習(xí)，必須力求總結(jié)和應(yīng)用相關(guān)技巧，從業(yè)二十年的老會計