會計學原理08第八章會計報告

第八章會計報告本章主要內(nèi)容財務(wù)報告與財務(wù)報表資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表1234掌握：財務(wù)報告的體系與內(nèi)容資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)與編制方法利潤表的結(jié)構(gòu)與編制方法理解：資產(chǎn)負債表和利潤表的信息含量現(xiàn)金流量、現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物的含義

與內(nèi)容

本章教學目標與要求了解：有關(guān)財務(wù)指標的計算與分析一、財務(wù)報告與財務(wù)報表財務(wù)報告的含義FinancialReport，是企業(yè)對外揭示并傳遞經(jīng)濟信息的手段，也稱為“財務(wù)會計報告”財務(wù)報告的內(nèi)容從財務(wù)報告披露的時間看，財務(wù)報告分為年度財務(wù)報告和中期財務(wù)報告從財務(wù)報告的構(gòu)成看，財務(wù)報告包括財務(wù)報表和其他財務(wù)報告資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動表二、資產(chǎn)負債表1、資產(chǎn)負債表的含義2、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)3、資產(chǎn)負債表的編制4、資產(chǎn)負債表的信息含量BalanceSheet1、資產(chǎn)負債表的含義BalanceSheet，是反映企業(yè)在一定時日的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益狀況的財務(wù)報表，也稱為“財務(wù)狀況表（StatementofFinancialPosition）”。2、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債表

賬戶式

報告式資產(chǎn)負債表

編制單位：xx公司xxxx年12月31日單位：（人民幣）元資產(chǎn)期末余額年初余額負債及所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)流動負債非流動負債非流動資產(chǎn)負債合計所有者權(quán)益資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計流動性償還時間存續(xù)時間公司法定代表人：xxx主管會計工作負責人：xxx會計工作負責人：xxx資產(chǎn)負債表編制單位：××股份有限公司××××年12月31日單位：（人民幣）元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和股東權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金

短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款

預收款項

預付款項

應(yīng)付職工薪酬

其他應(yīng)收款

應(yīng)交稅費

存貨其他應(yīng)付款……

流動負債合計流動資產(chǎn)合計非流動負債：非流動資產(chǎn)：

長期借款固定資產(chǎn)

應(yīng)付債券無形資產(chǎn)

非流動負債合計……

負債合計……股東權(quán)益：……

實收資本（或股本）……資本公積……

盈余公積……

未分配利潤

非流動資產(chǎn)合計

股東權(quán)益合計資產(chǎn)總計負債和股東權(quán)益總計3、資產(chǎn)負債表的編制基本思路將賬戶中記錄的信息轉(zhuǎn)為財務(wù)報表形式的信息考慮會計信息的質(zhì)量要求、賬戶設(shè)置的特點等因素有些項目需要調(diào)整3、資產(chǎn)負債表的編制數(shù)據(jù)來源：項目期末余額年初余額資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶的期末余額上年末資產(chǎn)負債表期末數(shù)的填列方法1.直接根據(jù)總賬賬戶的期末余額填列即當資產(chǎn)負債表項目的內(nèi)容與相應(yīng)賬戶的內(nèi)容、口徑一致時，該項目的期末數(shù)可以根據(jù)對應(yīng)賬戶的期末余額直接填列。如：交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積等資產(chǎn)負債表項目。2.根據(jù)幾個總賬賬戶的期末余額計算填列如貨幣資金，由庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金合計構(gòu)成。3.根據(jù)有關(guān)明細賬戶的余額計算填列如應(yīng)付賬款，需要根據(jù)應(yīng)付賬款和預付賬款兩個賬戶所屬的相關(guān)明細賬戶期末貸方余額計算填列。4.根據(jù)總賬賬戶和明細賬戶的余額分析計算填列如長期借款，根據(jù)長期借款賬戶余額扣除長期借款賬戶所屬明細賬戶中將在一年內(nèi)到期的部分填列。5.根據(jù)總賬賬戶減去其備抵賬戶余額后的凈額填列如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。6.綜合填列如存貨，由材料采購、在途物資、原材料、材料成本差異、庫存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料、發(fā)出商品等總賬賬戶的期末余額，減去存貨跌價準備。例：根據(jù)下列賬戶資料編制資產(chǎn)負債表賬戶名稱余額賬戶名稱余額庫存現(xiàn)金2000低值易耗品38050銀行存款676135材料成本差異4250其他貨幣資金7300持有至到期投資120000交易性金融資產(chǎn)100000持有至到期投資減值準備－20000應(yīng)收票據(jù)66000長期股權(quán)投資260000應(yīng)收賬款600000（其中A公司為貸方50000）長期股權(quán)投資減值準備－10000壞賬準備應(yīng)收票據(jù)：－500固定資產(chǎn)2701000應(yīng)收賬款：－800累計折舊－170000其他應(yīng)收款：－500固定資產(chǎn)減值準備－30000預付賬款100000（其中B公司為貸方10000）工程物資209900固定資產(chǎn)清理428000其他應(yīng)收款5000無形資產(chǎn)650000材料采購275000累計攤銷－60000原材料45000無形資產(chǎn)減值準備－50000庫存商品2122400例：根據(jù)下列賬戶資料編制資產(chǎn)負債表（續(xù)）賬戶名稱余額賬戶名稱余額短期借款50000股本4000000應(yīng)付票據(jù)100000資本公積1000000應(yīng)付賬款953800（其中C公司為借方50000）盈余公積124770.4本年利潤90000其他應(yīng)付款50000利潤分配100717.75應(yīng)付職工薪酬180000應(yīng)交稅費216731應(yīng)付利息10000應(yīng)付股利32215.85長期借款1160000（其中一筆500000將于下月到期）4、資產(chǎn)負債表的信息含量關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模與結(jié)構(gòu)的信息關(guān)于企業(yè)權(quán)益構(gòu)成與產(chǎn)權(quán)關(guān)系的信息關(guān)于企業(yè)償債能力的信息三、利潤表1、利潤表的含義2、利潤表的結(jié)構(gòu)3、利潤表的編制4、利潤表的信息含量eStatement1、利潤表的含義利潤表也稱為收益表（eStatement），是反映企業(yè)在一定會計期間（如月度、季度或年度）經(jīng)營業(yè)績（或經(jīng)營成果）的財務(wù)報表。2、利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表單步式多步式項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務(wù)費用

資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失為“－”）

投資收益（損失為“－”）二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出

其中，非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“－”號填列）五、每股收益

利潤表編制單位：××公司××××年度金額單位：人民幣元3、利潤表的編制數(shù)據(jù)來源項目本期金額上期金額損益類賬戶的本期發(fā)生額上月利潤表數(shù)字3、利潤表的編制利潤表中“本期金額”的填列根據(jù)相關(guān)損益類賬戶直接填列當利潤表項目與相關(guān)賬戶存在一一對應(yīng)關(guān)系時，這些利潤表項目根據(jù)所對應(yīng)賬戶的“本期發(fā)生額”直接填列如“營業(yè)稅金及附加”、“管理費用”、“銷售費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”等根據(jù)相關(guān)損益類賬戶計算填列如“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”根據(jù)利潤表內(nèi)的項目計算填列如“營業(yè)利潤”、“利潤總額”、“凈利潤”等例：根據(jù)下列賬戶資料編制利潤表賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入1000000其他業(yè)務(wù)收入250000主營業(yè)務(wù)成本600000其他業(yè)務(wù)成本150000營業(yè)稅金及附加2000銷售費用20000管理費用157100財務(wù)費用41500資產(chǎn)減值損失30900投資收益41500公允價值變動損益10000營業(yè)外收入50000營業(yè)外支出19700所得稅費用1125964、利潤表的信息含量關(guān)于企業(yè)收入構(gòu)成與收入水平的信息關(guān)于企業(yè)費用構(gòu)成與費用水平的信息關(guān)于企業(yè)的利潤數(shù)額及其構(gòu)成的信息關(guān)于企業(yè)獲利能力的信息四、現(xiàn)金流量表1、現(xiàn)金流量表的含義2、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)3、現(xiàn)金流量表的信息含量StatementofCashFlow1、現(xiàn)金流量表的含義現(xiàn)金流量表（Statementofcashflow）是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表“現(xiàn)金”包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金“現(xiàn)金等價物”主要是指企業(yè)持有的、能隨時轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金的有價證券2、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)與內(nèi)容現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項目金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：……二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：……三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：……四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、